Wednesday, September 20, 2023 10:18 AM

- Fungsi regulasi: mengatur

- Di luar bidang keuangan (insentif/disinsentif)
○ Insentif: pengurangan pajak, tarifnya yang diperendah, bebas bea materai
○ Disinsentif:
▪ mencapai tujuan tertentu
□ (meningkatkan biaya cukai rokok, supaya orang tidak lagi merokok)
□ Jika ada orang yang menelantarkan tanah, maka PBB akan ditingkatkan
□ Distribusi pendapatan, dengan pengenaan pajak, uang masuk ke negara.
oleh negara dikembalikan kepada masyarakat. Dalam rangka
meningkatkan pendapatan masyarakat itu, semua distribusi negara
disebar ke daerah.
□ Fungsi Pemerataan pendapatan
 Menggunakan tarif progresif
◊ Tarif progresif adalah tarif yang semakin tinggi terhadap
penghasilan semakin besar
 Semakin besar penghasilan seseorang, semakin tinggi
tarifnya
 Semakin rendah penghasilan, semakin kecil tarifnya
- SHU (sisa hasil usaha) tidak dikenakan pajak
- Asas-asas yang harus diperhatikan dalam pemungutan pajak
○ Asas adalah landasan pemikiran di belakang perumusan norma
○ Asas adalah sesuatu yang tinggi dapat digantikan lebih tinggi
- Adam Smith Keynen
- Antonio
○ Pendapat atau kesepakatan para ahli menurut ___, agar pajak itu adil, harus
memenuhi empat persyaratan
▪ Harus mengandung asas kefalsafahan
□ Dalam pengertian asas kefalsafahan, asas falsafah harus dapat
menjawab mengapa negara diberikan kewenangan untuk memungut
pajak. Mengapa negara diberi hak
 Negara adalah organisasi kekuasaan
 Dimana landasan pembenarnya, bahwa negara diberi
kewenangan?
◊ Hal ini menghasilkan beberapa teori tentang pembenaran
pemungutan pajak
 Teori asuransi: negara diberi kewenangan untuk
memungut pajak didasarkan pada pemikiran bahwa
negara itu dipandang/dianggap sebagai perusahaan
asuransi (tapi teori ini tidak cocok karena pihak 1 dan 2
terjadi suatu kesepakatan, sedangkan pembayaran
pajak itu tidak ada kesepakatan/kontraprestasi). Negara
juga tidak dapat dipersamakan dengan perusahaan.
Sehingga teori ini apabila kita terapkan ke dalam pajak
menjadi tidak pas.
 Negara memberikan ganti rugi dalam bentuk
pelindungan, itu tidak hanya ditujukan kepada orang

Pertemuan III Page 1

 pelindungan, itu tidak hanya ditujukan kepada orang
yang membayar premi, tapi untuk semua orang
 Teori Kepentingan: pajak itu merupakan harga yang
menurut kontrak itu harus dibayar oleh rakyat sebagai
imbalan dari perlindungan yang diberikan oleh negara.
– Beban pajak yang dibayar harus
sepadan/seimbang yang didasarkan kepada
kepentingan rakyat yang menerima jasa negara.
 Teori daya pikul: pajak ditarik secara progresif.
Pengenaan pajak secara progresif merupakan
penjelmaan prinsip capability to pay (kemampuan untuk
membayar). Semakin besar penghasilan seseorang,
semakin besar tarif pajak, karena adanya capability to
pay.
– Apa sih daya pikul itu? Kapan kemampuan untuk
membayar itu timbul?
 Pengertian dari de langen(?) daya pikul
adalah besarnya kekuatan seseorang yang
dapat mencapai penguasaan kebutuhan
setinggi-tingginya setelah dikurangi dengan
yang mutlak perlu untuk kebutuhan primer.
Intinya daya pikul akan timbul ketika
seseorang itu sudah dapat memenuhi
kebutuhan primernya kalau masih ada sisa
dari pemenuhan kebutuhan primer, maka
akan ada daya pikul untuk membayar
 Daya pikul diibaratkan sebagai jembatan
yang harus menahan bobotnya sendiri, brrti
ia punya daya pikul
◊ Pajak harus dibebankan dengan kemampuan seseorang
◊ Menurut pa zainal, tidak ada teori yang sesuai dengan alasan
kewenangan negara memungut pajak.
◊ Daya pikul tidak bisa diterapkan dalam pajak tidak langsung
 Teori daya beli: menurut teori daya beli, pajak itu
diibaratkan pompa, yaitu mengambil daya beli dari
masyarakat atau dari rumah tangga masyarakat ke
rumah tangga negara dan menyalurkannya kembali
kepada masyarakat melalui pembiayaan hidup rakyat
 Teori kewajiban pajak mutlak/teori bakti: teori ini lahir
dari ajaran organisir tentang negara. teori ini seperti
badan manusia, punya kebutuhan dan kebutuhan dalam
rangka memenuhi kebutuhan hidup. Dalam rangka
memenuhi kebutuhan hidup, negara boleh memungut
pajak sebagai bakti masyarakat kepada negara.

▪ Harus memuat asas yuridis

▪ Harus ekonomis
▪ Finansial

Tugas: alasan pembenar pemungutan pajak dengan landasan pancasila, apakah

Pertemuan III Page 2
Tugas: alasan pembenar pemungutan pajak dengan landasan pancasila, apakah
pancasila sebagai filosofi bangsa Indonesia dapat membenarkan adanya pajak

Pertemuan III Page 3