ASAS DAN TEORI PERPAJAKAN

1
Azas Menurut FalsafahAzas Pemungutan
Hukum
Azas yuridis
• Teori Asuransi (melindungi)
Hukum pajak harus
• Teori Kepentingan memberikan jaminan
• Teori daya pikul hukum  UU
• Teori Bakti
• Teori azas daya beli Azas untuk memungut
 Azas tempat tinggal
Azas ekonomi  Azas kebangsaan
Negara  perekonomian  Azas sumber
meningkat. Pajak tidak
menghambat ekonomi
 1. Asas Keadilan
pemungutan pajak harus adil dan merata
serta berdasarkan hukum, yaitu dikenakan
kepada orang yg sebanding dengan
kemampuannya (ability to Pay) dan sesuai
dengan manfaat yg diterimanya.

2. Asas Ekonomis
Asas
Pungutan pajak harus dapat menjaga keseimbangan
Pemungutan
kehidupan ekonomi, jangan sampai pemungutan
Pajak
pajak terhadap seseorang, orang tersebut jatuh
miskin, pemunutan pajak tidak boleh
mengganggu kelancaran produksi, perdagangan
dan industri

3. Asas Financial
Artinya fungsi pajak sebagai penerimaan negara ,
maka biaya pemungutan tidak boleh lebih besar
penerimaan pajak itu sendiri
•Equality (asas persamaan)

Adam Smith (1723-1790) dalam bukunya Wealth of Nations mengemukakan 4 (empat) asas
pemungutan pajak yang lazim dikenal dengan “four canons taxation” atau sering disebut “The
Four Maxim”
• Equality (asas persamaan): warga negara atau wajib pajak tiap negara seharusnya
memberikan sumbangannya kepada negara, sebanding dengan kemampuan mereka.
Dalam asas equality ini tidak diperbolehkan suatu negara mengadakan diskriminasi di
antara wajib pajak.
• Certainty (asas kepastian): harus jelas dan pasti tentang waktu, jumlah, dan cara
pembayaran pajak. Dalam asas ini kepastian hukum sangat dipentingkan.
• Convenience of Payment: Pajak seharusnya dipungut pada waktu dengan cara yang
paling menyenangkan bagi wajib pajak, misalnya : pemungutan Pajak Bumi dan
Bangunan terhadap para petani, sebaiknya dipungut pada saat mereka memperoleh
uang, yaitu pada saat panen.
• Low Cost of Collection (asas efisiensi): Asas ini menekankan bahwa biaya
pemungutan pajak tidak boleh lebih dari hasil pajak yang akan diterima.

4
•Equality (asas persamaan)

Hukum Pajak harus memberi jaminan hukum yang perlu untuk menyatakan
keadilan yang tegas, baik untuk Negara maupun untuk warganya. Dasar hukum
pemungutan pajak dalam Pasal 23A UUD 1945 bahwa ‘Pajak dan pungutan bersifat
memaksa untuk keperluan negara DIATUR dengan undang-undang’.

5
 1. Benefit principle
Dalam sistem perpajakan yg adil,
setiap WP harus membayar sejalan
manfaat yg dinikmatinya dari
pemerintah

Keadilan pemungutan pajak

menurut Ricahrd A. Musgrave
dan Peggy B. Musgrave

2. Ability principle
Pajak sebaiknya dibebankan
kepada WP berdasarkan
kemampuan membayar
 Keadilan Horizontal adalah bila beban
pajaknya sama untuk semua wajib pajak
yang memperoleh penghasilan yang sama
dengan jumlah tanggungan yg sama tanpa
membedakan jenis penghasilan atau
sumber penghasilan
Keadilan horizontal dan
keadilan vertikal

Keadilan vertikal adalah bila orang dalam

keadaan ekonomis yang sama dikenakan
pajak yang sama
 a. Definisi penghasilan : semua tambahan kemampuan
ekonomis termasuk dalam definisi penghasilan.

b. Globality : seluruh tambahan kemampuan ekonomis

merupakan ukuran kemampuan membayar, oleh
karena itu penghasilan dijumlahkan sebagai satu
obyek pajak

c. Net Income, ability to pay : yaitu jumlah netto setelah

dikurangi dengan semua biaya, termasuk biaya
mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan
Syarat Keadilan
Horizontal d. Personal Exemption : pengurangan diberikan kepada
Menurut wajib pajak orang pribadi berupa penghasilan tidak
Dr. Mansyury kena pajak.

e. Equal Treatment for the equals : pengenaan pajak

dengan perlakuan yang sama diartikan bahwa
seluruh penghasilan dikenakan pajak dengan tarif
yang sama tanpa membedakan jenis atau sumber
penghasilan.
 a. Unequal Treatment for the equals,: besarnya
tarif dibedakan oleh seluruh penghasilan
atau jumlah seluruh penghasilan atau
tambahan kemampuan ekonomis (bukan
perbedaan jenis atau sumber penghasilan).

Syarat
Keadilan Vertikal

Menurut
Dr. Mansyuri
b. Progression : Wajib pajak yang penghasilannya
besar harus membayar pajak yang besar
dengan tarif besar.
 1. Teori Asuransi

2. Teori Kepentingan

Teori pembenaran 3. Teori Daya Pikul

(justification)
Pemungutan Pajak
4. Teori Bhakti

5. Teori Asas Daya Beli

 TEORI ASURANSI

Benarkah ?

• Pembayaran pajak
disamakan dengan
pembayaran premi.
• Masyarakat seakan
mempertanggungjawabk
an keselamatan dan
keamanan jiwanya
kepada negara.
TEORI KEPENTINGAN

• Negara melindungi
kepentingan harta dan
jiwa warga negara dengan
memperhatikan beban
yang harus dipungut dari
masyarakat
TEORI GAYA PIKUL

• Tiap orang dikenakan pajak

dengan bobot yang sama (adil)
sesuai dengan daya pikul:
• Unsur Obyektif (besarnya
penghasilan)
• Unsur Subyektif (besarnya
pengeluaran)
 TEORI GAYA BELI

• Pajak untuk memelihara

kepentingan masyarakat
• Pajak ditekankan untuk
fungsi mengatur
 TEORI BAKTI

• Pajak dianggap sebagai bentuk

bakti rakyat kepada negara
• Teori kewajiban pajak mutlak.
• Pada jaman kerajaan,
pajak=ulubekti sebagai bentuk
kesetiaan rakyat pada raja.
Raja=wakil Dewa
YURISDIKSI PEMUNGUTAN PAJAK
 Yurisdiksi yang dimaksud adalah batas
kewenangan yang dapat dilakukan
oleh suatu negara dalam memungut
pajak terhadap warga negaranya, agar
pemungutannya tidak menjadi
berulang-ulang yang bisa
memberatkan orang yang dikenakan
pajak.
YURISDIKSI NEGARA UNTUK
MEMUNGUT PAJAK
Salah satu cara pemungutan pajak
didasarkan pada tempat tinggal
seseorang atau berdasarkan kebangsaan
seseorang atau berdasarkan dimana
penghasilan diperoleh.

 Asas domisili
 Asas sumber
 Asas kebangsaan
ASAS DOMISILI
 Berdasarkan asas ini negara
akan mengenakan pajak
pada orang pribadi atau
badan apabila berdomisili
di negara itu
ASAS SUMBER
 Negara yang menganut asas
sumber akan mengenakan pajak
atas suatu penghasilan yang
diterima atau diperoleh orang
pribadi atau badan hanya apabila
penghasilan yang akan dikenakan
pajak itu diperoleh atau diterima
oleh orang pribadi atau badan
yang bersangkutan dari sumber-
sumber yang berada di negara
itu.
ASAS KEBANGSAAN
 Dalam asas ini, yang menjadi
landasan pengenaan pajak
adalah status kewarganegaraan
dari orang atau badan
 Nama Bagaimana
saya pengenaan pajak
Bram atas penghasilan
mereka?

Rp Rp Rp
My
name is
Khan..

$ $ $
indonesia Negara A Negara B
 Teori
Teori
Kepentingan
Asuransi

Dasar teori Teori

pemungutan Gaya Pikul
pajak

Teori
Gaya Beli
Teori
Bakti
 Asas Domisili

Yuridikasi Asas Sumber

Pemungutan
Pajak

Asas
Kebangsaan
 TERIMA KASIH
~ Pengetahuan yang baik adalah yang memberi manfaat,
bukan hanya diingat ~

Any questions?
Contact us :
@ardian_law_

ardiansyah sh mh

ardiansyahdosenhukum
@gmail.com