AUDITING 2

Audit Siklus Penjualan dan

Penagihan, Sistem
Pengendalian Internal (ICQ)
KELOMPOK 3:
ELDAFITA
IVA RAHAYU
FEIRA ADLINA

POKOK BAHASAN
Jenis Transaksi Terkait dalam siklus
penjualan dan penagihan
Sistem Pengendalian Internal Siklus
Penjualan dan Penagihan (ICQ)
Prosedur Audit Siklus Penjualan dan
Penagihan
Fraud dalam SPI Penjualan dan Penagihan

Audit Siklus Penjualan dan

Penagihan
Tujuan :
Mengetahui apakah Saldo Rekening yang
terpengaruh oleh siklus Penjualan dan
Penagihan secara wajar disajikan sesuai
dengan prinsip dasar akuntansi.

Rekening dalam Siklus Penjualan dan Penagihan

Penjualan

Penjualan
Kredit

Penjualan
Tunai

Kas di
Bank

Potongan
Harga

Retur
Penjualan

Piutang
Dagang

Retur
Penjualan

Cadangan
Piutang
Tak
Tertagih
Penghapu
san
Piutang
Tak
Tertagih

Beban
Piutang
Tak
Tertagih

Golongan Transaksi dalam Siklus

Penjualan dan Penagihan Kas

Penjualan

Penerimaan
kas

Penghapusan
piutang yang
tak tertagih

Retur
penjualan
dan
potongan

Memperkirak
an piutang
tak tertagih

Fungsi dan Dokumen Terkait dalam

Siklus Penjualan dan Penagihan
TRANSAKSI PENJUALAN
Rekening Penjualan atau
Piutang.
FUNGSI BISNIS:
1. Memproses pesanan
pelanggan
2. Pemberian Kredit
3. Pengiriman barang
4. Tagihan kepada pelanggan
5. Membukukan penjualan

CATATAN ATAU DOKUMEN:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Pesanan Pelanggan
Pesanan Penjualan
Dokumen Pengiriman
Faktur Penjualan
File Transaksi Penjualan
Jurnal penjualan
File rekenig piutang
Memeriksa saldo piutang
dagang

 TRANSAKSI KAS MASUK

Rekening Kas di
bank
FUNGSI BISNIS:
Memproses uang masuk

CATATAN ATAU DOKUMEN:

1. Pemberitahuan pengiriman
uang
2. Pencatatan sementara kas
yang masuk
3. File penerimaan tunai hasil
transaksi
4. Jurnal atau Daftar Kas masuk

RETUR & POTONGAN PENJUALAN

Rekening Piutang,
Retur dan Potongan
Penjualan
FUNGSI BISNIS:
Memproses serta
membukukan retur dan
potongan penjualan

CATATAN ATAU DOKUMEN:

1. Nota Kredit
2. Jurnal Retur dan potongan
penjualan

 PENGHAPUSAN PIUTANG TAK TERTAGIH

Rekening Piutang dan
Pinjaman yg tak tertagih
FUNGSI BISNIS:
Menghapus piutang yang
tak tertagih

CATATAN ATAU DOKUMEN:

1. Formulir otorisasi
2. Rekening Piutang yang
tidak tertagih
3. Jurnal pembukuan

BEBAN PIUTANG TAK TERTAGIH

Rekening Piutang tidak
tertagih dan Cadangan
kerugian piutang
FUNGSI BISNIS:
Menetapkan piutang yang
tidak dapat tertagih

CATATAN ATAU DOKUMEN:

1. Jurnal Pembukuan

PENGENDALIAN INTERNAL
Proses yang dijalankan pada entitas, di desain untuk
memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian tiga
golongan tujuan :

Keandalan
Pelaporan
Keuangan

Efektivitas
dan Efisiensi
Operasi

Kepatuhan
Terhadap
Hukum dan
Peraturan
yang Berlaku

KOMPONEN PENGENDALIAN
INTERNAL
5
Kompone
n Terakit
dengan PI
Lingkung
an
Pengenda
lian

Penaksira
n Risiko

Aktivitas
PI

Informasi
dan
Komunika
si

Pemantau
an

Hubungan Pengendalian Internal

dengan Ruang Lingkup Audit
BAGI PERUSAAHAN:

Jika
Pengendalian
Internal Lemah

Besar kemungkinan
adanya kesalahan,
ketidakpastian atau
kecurangan
BAGI AUDITOR:
Menimbulkan risiko
dalam memberikan
opinin

Apabila auditor
menyimpulkan
bahwa PI tidak
efektif, maka auditor
memperluas scope
pemeriksaannya
pada waktu
Substantive Test

Pengendalian Internal
Siklus Penjualan dan Penagihan
Bagaimana
Internal
Control suatu
entitas?

Kesimpulan
sementara IC
tersebut baik,
sedang atau
lemah

Tanya jawab
dengan klien
menggunakan
ICQ

Memperoleh
Hasil dari ICQ

Evaluasi IC
secara teoritis

Mencocokan
dengan
flowchart
siklus tersebut
(Jika Perlu)

Baik atau
Sedang
Kesimpulan
sementara ICQ
Lemah

Melakukan
Complience
Test terhadap
transaski
Penjualan dan
Piutang
Melakukan
Subtantive
Test yang
diperluas

Contoh Internal Control Qu

estinnaires (ICQ) Penjuala
n dan Piutang

Beberapa Ciri Internal Control

yang Baik
Pemisahaan
Tugas dan
Tanggung
Jawa

Menggunakan
Formulir
bernomor
urut tercetak

Digunakannya
Pricelist

Buku besar
piutang atau
kartu piutang

Analisa umur
piutang

Rekonsiliasi
saldo piutang
dengan
jumlah di
buku besar

Mengirim
monthly
statement of
account ke
pelanggan

Adanya
otorisasi oleh
pejabat
perusahaan
yg berwenang

Prosedur Audit Siklus Penjualan dan

Penagihan
Bagaimana
Internal
Control suatu
entitas?

Pahami dan
Evaluasi
Internal
Control
Penjualan dan
Piutang

Kesimpulan
sementara IC
tersebut baik,
sedang atau
lemah

Tanya jawab
dengan klien
menggunakan
ICQ

Memperoleh
Hasil dari ICQ

Evaluasi IC
secara teoritis

Mencocokan
dengan
flowchart
siklus tersebut
(Jika Perlu)

Baik atau
Sedang

Melakukan
Complience Test
terhadap
transaski
Penjualan dan
Piutang

Lemah

Melakukan
Subtantive Test
yang diperluas

Kesimpulan
sementara ICQ

Membuktikanny
a dengan
mengambil
sample sales
invoice atau
Delivery order

Contoh Pengendalian Internal siklus Penjualan dan

Penagihan yang buruk
Proses/Aktivitas
Entri pesanan penjualan

Pengiriman

1.
2.
3.
4.

Ancaman
Pesanan pelanggan yang tidak lengkap atau tidak akurat
Penjualan secara kredit ke pelanggan yang memiliki catatan kredit buruk
Legitimasi pesanan
Habisnya persediaaan, biaya penggudangan, dan pengurangan harga

1.
2.
3.
4.

Kesalahan pengiriman:
Barang dagangan yang salah Jumlah yang salah
Alamat yang salah
Pencurian persediaan

Penagihan dan Piutang Usaha 1.

2.
3.
Penagihan kas
1.
Masalah-masalah
Pengendalian Umum

Kegagalan untuk menagih pelanggan

Kesalahan dalam penagihan
Kesalahan dalam memasukkan data ketika memperbarui piutang usaha
Pencurian kas

1. Kehilangan data
2. Kinerja yang buruk