Ahmad M Ryad
FE UNINUS - 2015
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
Tujuan Pembelajaran
1. Memahami anggaran induk dan menjelaskan manfatnya
2. Menjelaskan keuntungan yang diperoleh dengan adanya anggaran
3. Mempersiapkan anggaran operasional dan skedul-skedul pendukungnya
4. Menjelaskan pust-pusat pertanggungjawaban dan akuntansi
pertanggungjawaban
2
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
Definisi Anggaran
3
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
4
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
5
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
6
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
7
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
8
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
9
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
Penyusunan Anggaran
1. Top- down
2. Bottom-up
3. Partisipasi
10
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
11
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
Contoh kasus:
Hampton Freeze, Inc. Adalah suatu produsen minuman yang menjual
minuman dingin dalam satu kotak dus. Hampton Freeze, Inc. berencana
membuat suatu anggaran induk tentang apa yang akan dicapai selama
tahun 2012, berikut data yang relevan dalam proses pembuatan anggaran
tersebut:
1. Produk yang dijual adalah kotak minuman dingin dengan harga jual
$20 per kotak.
2. Jumlah unit yang akan dijual selama tahun 2012 sebanyak 100.000
kotak minuman, dengan puncak penjualan terjadi pada kuartal III.
13
Hampton Freeze, Inc.
Neraca
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2011
Aset
Aset lancar:
Kas 42,500
Piutang usaha 90,000
Persediaan bahan baku (21.000 kg) 4,200
Persediaan barang jadi (2.000 kotak) 26,000
Total aset lancar 162,700
Aset Tetap:
Tanah 80,000
Bangunan & peralatan 700,000
Akumulasi penyusutan bangunan & peralatan (292,000)
Total aset tetap 488,000
Total Aset 650,700
15
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
16
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
17
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
Anggaran unit penjualan (skedul 1) 10,000 20% 30,000 20% 40,000 20% 20,000 100,000
asumsi
Ditambah target persediaan akhir barang jadi 6,000 8,000 4,000 3,000 3,000
Total kebutuhan 16,000 38,000 44,000 23,000 103,000
Dikurangi persediaan awal barang jadi 2,000 6,000 8,000 4,000 2,000
Unit yang akan diproduksi 14,000 32,000 36,000 19,000 101,000
18
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
Bahan baku yang digunakan untuk membuat minuman ini adalah gula.
Manajemen Hampton Freeze, Inc menginginkan jumlah persediaan akhir bahan
baku setiap kuartal adalah 10% dari jumlah bahan baku yang diperlukan
untuk produksi bagi periode berikutnya.
Pembayaran pembelian bahan baku dilakukan 50% pada periode pembelian, 50%
sisanya dibayar periode berikutnya.
19
Hampton Freeze, Inc.
Skedul 3 : Anggaran Penggunaan Bahan Baku Langsung
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2012
Kuartal
Tahun
secara
I II III IV
keseluruhan
Anggaran unit yang akan diproduksi (skedul2) 14,000 32,000 36,000 19,000 101,000
Bahan baku yang dibutuhkan per kotak (kg) 15 15 15 15 15
10% 10% 10%
Total bahan baku yang diperlukan untuk produksi 210,000 480,000 540,000 285,000 asumsi1,515,000
Ditambah persediaan akhir bahan baku yang diinginkan 48,000 54,000 28,500 22,500 22,500
Total kebutuhan bahan baku 258,000 534,000 568,500 307,500 1,537,500
Dikurangi persediaan awal barang jadi 21,000 48,000 54,000 28,500 21,000
Bahan baku yang akan dibeli 237,000 486,000 514,500 279,000 1,516,500
Biaya bahan baku per kg $ 0.20 $ 0.20 $ 0.20 $ 0.20 $ 0.20
Total pembelian bahan baku 47,400 97,200 102,900 55,800 303,300
20
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
Untuk membuat satu kotak minuman diperlukan 0,4 jam tenaga kerja langsung
Anggaran unit yang akan diproduksi (skedul2) 14,000 32,000 36,000 19,000 101,000
Jam tenaga kerja langsung jam pe kotak 0.4 0.4 0.4 0.4 0.4
Total jam tenaga kerja langsung yang diperlukan 5,600 12,800 14,400 7,600 40,400
Biaya tenaga kerja langsung per jam $ 15.00 $ 15.00 $ 15.00 $ 15.00 $ 15.00
Total biaya tenaga kerja langsung 84,000 192,000 216,000 114,000 606,000
21
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
22
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
Anggaran jam tenaga kerja langsung (skedul 4) 5,600 12,800 14,400 7,600 40,400
Tarif biaya overhead manufaktur yang bersifat variabel $ 4.00 $ 4.00 $ 4.00 $ 4.00 $ 4.00
Total biaya overhead manufaktur yang bersifat variabel $ 22,400 $ 51,200 $ 57,600 $ 30,400 $ 161,600
Biaya overhead manufaktur yang bersifat tetap $ 60,600 $ 60,600 $ 60,600 $ 60,600 $ 242,400
Total biaya overhead manufaktur $ 83,000 $ 111,800 $ 118,200 # $ 91,000 $ 404,000
Kurang penyusutan $ 15,000 $ 15,000 $ 15,000 $ 15,000 $ 60,000
Pengeluaran kas atas biaya overhead manufaktur 68,000 96,800 103,200 76,000 344,000
23
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
24
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
25
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
Anggaran penjualan dalam unit (skedul 1) 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000
Biaya penjualan dan administrasi yang bersifat variabel $ 1.80 $ 1.80 $ 1.80 $ 1.80 $ 1.80
Total biaya penjualan & administrasi yang bersifat variabel $ 18,000 $ 54,000 $ 72,000 $ 36,000 $ 180,000
Biaya penjualan & adminstrasi yang bersifat tetap:
Iklan $ 20,000 $ 20,000 $ 20,000 $ 20,000 $ 80,000
Gaji $ 55,000 $ 55,000 $ 55,000 $ 55,000 $ 220,000
Asuransi $ 10,000 $ 10,000 $ 10,000 $ 10,000 $ 40,000
Pajak properti $ 4,000 $ 4,000 $ 4,000 $ 4,000 $ 16,000
Penyusutan $ 10,000 $ 10,000 $ 10,000 $ 10,000 $ 40,000
Total biaya penjualan & adminstrasi yang bersifat tetap 99,000 99,000 99,000 99,000 396,000
Total biaya penjualan & administrasi 117,000 153,000 171,000 135,000 576,000
Kurang biaya penyusutan 10,000 10,000 10,000 10,000 40,000
Pengeluaran kas atas biaya penjualan dan administrasi $ 107,000 $ 143,000 $ 161,000 $ 125,000 $ 536,000
26
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
27
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
28
Hampton Freeze, Inc.
Skedul 8: Anggaran Kas
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2012
Kuartal
Tahun
secara
Skedul I II III IV
keseluruhan
Tambah penerimaan:
Penerimaan dari pelanggan 1 230,000 480,000 740,000 520,000 1,970,000
Total kas yang tersedia untuk digunakan 272,500 516,000 773,900 685,650 2,012,500
Kurang pengeluaran:
Bahan baku langsung 3 49,500 72,300 100,050 79,350 301,200
Tenaga kerja langsung 4 84,000 192,000 216,000 114,000 606,000
Manufaktur overhead 5 68,000 96,800 103,200 76,000 344,000
Penjualan dan administrasi 7 107,000 143,000 161,000 125,000 536,000
Pembelian perlengkapan 50,000 40,000 20,000 20,000 130,000
Deviden 8,000 8,000 8,000 8,000 32,000
Total pengeluaran kas 366,500 552,100 608,250 422,350 1,949,200
Kelebihan (kekurangan) kas setelah pengeluaran (94,000) (36,100) 165,650 263,300 63,300
Pembiayaan:
Pinjaman 130,000 70,000 200,000
Pembayaran pinjaman (200,000) (200,000)
bunga pinjaman (21,900) (21,900)
Total pembiayaan 130,000 70,000 - (221,900) (21,900)
29
saldo kas, akhir 36,000 33,900 165,650 41,400 41,400
Pinjaman yang dibutuhkan pada awal kuartal I:
Saldo akhir kas yang diinginkan 30,000
Tambah kekurangan kas setelah pengeluaran 94,000
Minimum pinjaman yang dibutuhkan 124,000
30
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
Skedul
Penjualan 1 $ 2,000,000
Harga pokok penjualan 1,6 $ 1,300,000
Marjin kotor 700,000
Biaya penjualan dan administrasi 7 576,000
Laba operasi bersih 124,000
Biaya bunga 8 (21,900)
Laba bersih 102,100
31
Langkah 10 : Siapkan anggaran neraca
Hampton Freeze, Inc.
Skedul10: Anggaran Neraca
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2012
Aset
Aset lancar:
Kas 41,400 (a)
Piutang usaha 120,000 (b)
Persediaan bahan baku (21.000 kg) 4,500 (c)
Persediaan barang jadi (2.000 kotak) 39,000 (d)
Total aset lancar 204,900
Aset Tetap:
Tanah 80,000 (e)
Bangunan & peralatan 830,000 (f)
Akumulasi penyusutan bangunan & peralatan (392,000) (g)
Total aset tetap 518,000
Total Aset 722,900
33
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
34
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
35
Anggaran Induk dan Akuntansi Pertanggungjawaban
36
Terima Kasih
37