Beda Tetap dan Beda Waktu

(Permanent difference &

temporary difference)
• Perbedaan Permanen (Permanent Differences) hanya
mempengaruhi penghitungan laba kena pajak pada tahun berjalan
dan tidak mempunyai dampak terhadap penghitungan pajak dimasa
mendatang (no future tax effects).
 BEDA TETAP PENGHASILAN

PENERIMAAN YANG MENURUT SAK

PENERIMAAN YANG MENURUT SAK
BUKAN MERUPAKAN PENGHASILAN PENGHASILAN YANG DIKENAKAN
MERUPAKAN PENGHASILAN TETAPI
TETAPI MENURUT UNDANG- PPh FINAL
MENURUT UNDANG-UNDANG PPh
UNDANG PPh MERUPAKAN OBYEK
BUKAN OBYEK PPh.
PPh.

Dividen yang diterima

oleh PT sebagai WP DN,
Wajib Pajak Tetap
BUMN, BUMD serta
Penerimaan Berkewajiban
Koperasi, dari
hibah/bantuan dari melampirkan Laporan
penyertaan modal pada
pihak-pihak yang ada Keuangan dalam
badan usaha yang
hubungan istimewa. penyampaian SPT
didirikan/berkedudukan
Tahunan PPh.
di Indonesia dengan
syarat tertentu.
 BEDA TETAP BIAYA

PENGELUARAN YANG MENURUT SAK

MERUPAKAN BEBAN TETAPI MENURUT BIAYA UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH BIAYA UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH
UNDANG-UNDANG PPh TIDAK BOLEH DAN MEMELIHARA PENGHASILAN YANG DAN MEMELIHARA PENGHASILAN YANG
DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO BUKAN MERUPAKAN OBJEK PAJAK. DIKENAKAN PPh FINAL

wajib pajak yang memperoleh

penghasilan yang bukan
merupakan objek pajak atau
penghasilan yang dikenakan
PPh Final dan penghasilan
Pasal 9 UU PPh YANG yang dikenakan PPh tarif pasal
DIKENAKAN PPh FINAL 17 wajib memisahkan biaya
langsung. Untuk biaya tidak
langsung harus dialokasikan
secara proporsional
berdasarkan penghasilan
bruto.
 BEDA TETAP BIAYA

PENGGANTIAN/IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN
PEKERJAAN/JASA YANG DIBERIKAN BANTUAN/SUMBANGAN SANKSI ADMINISTRASI PERPAJAKAN
DALAM BENTUK
NATURA/KENIKMATAN,

RUGI KARENA
PENJUALAN/PENGALIHAN AKTIVA
PPh PASAL 26 YANG DITANGGUNG
DAN/ATAU HAK YANG DIMILIKI YANG
OLEH PEMBERI PENGHASILAN,
KERUGIAN USAHA DARI LUAR NEGERI TIDAK DIPERGUNAKAN DALAM
KECUALI DALAM MENGHITUNGNYA
KEGIATAN USAHA DALAM RANGKA
MENGGUNAKAN METODE GROSS UP
MENDAPATKAN, MENAGIH, DAN
MEMELIHARA PENGHASILAN.
 BEDA TETAP YANG DISEBABKAN TIDAK
DIPENUHI SYARAT-SYARAT KHUSUS
BIAYA PERJALANAN
(misal : surat tugas, BIAYA
tiket, kuitansi hotel BIAYA PROMOSI ENTERTAINMENT
atau bukti
pembayaran ke
Biro Perjalanan.)
 BEDA WAKTU
Perbedaan Temporer (Temporary Differences) : Perbedaan antara jumlah tercatat aktiva atau
kewajiban dengan dasar pengenaan pajaknya.

Contoh
1. Penyusutan/Amortisasi
2. Penilaian Persediaan
3. Penyisihan Kerugian Piutang, kecuali untuk Bank dan Sewa Guna Usaha dengan Hak Opsi, Cadangan Untuk Usaha Asuransi,
Cadangan pembangunan sarana/prasarana untuk yayasan yang bergerak di bidang pendidikan dan kesehatan; serta Cadangan Biaya
Reklamasi untuk Usaha Pertambangan
4. Laba Rugi selisih Kurs
5. Laba Rugi atas Penilaian Efek
6. Laba Rugi atas Penyertaan Saham