PROFITABILITY

ANALYSIS
 RELATIVE PROFITABILITY

Relative profitability berkaitan dengan peringkat suatu produk, pelanggan, dan

segmen bisnis lainnya untuk menentukan mana yang harus ditekan dari segmen-
segmen bisnis tersebut
Relative profitability digunakan oleh manajer untuk menentukan
peringkat jika ada sebuah kendala yang memaksa mereka untuk
melakukan Trade off diantara segmen. Dan jika tidak adanya
kendala, semua segmen tersebut harus diperhitungkan mana
yang benar-benar menguntungkan untuk memfokuskan
kegiatan bisnis di segmen tersebut.
Incremental profit dari segment adalah absolute profitability
dari segment tersebut.
Contoh: Informasi dari 2 segment yang dikembangkan manajemen matrix Inc.

Segment A Segment B
Incremental Profit $100.000 $200.000
Amount of 100 jam 400 jam
constrained
resources
IP Segment A $1.000
IP Segment B $500

Semakin tinggi ratio, projectnya semakin menjanjikan.

 PROJECT PROFITABILITY INDEX

Project Profitability Index: NPV/Investment required

Investment
A B

Net Present Value $1000 $1000

Investment Required $10000 $ 5000
PPI 0.10 0.20

Ketika rasio PPI lebih tinggi, projectnya semakin menjanjikan

Langkah-langkah untuk mencari profit optimal dari
PI

1. Menghitung PI
2. Dirangking berdasarkan PI dan diakumulasikan
3. Perencanaan optimal
Jika manajemen mempunyai 46 jam tersedia, project mana yang
akan diterima dengan optimal profit $32.930?
Volume Trade-off Decision
 Volume trade-off decisions adalah keputusan yang perlu
dibuat ketika perusahaan harus menghasilkan beberapa
produk kurang dari permintaan pasar karena adanya
kendala/hambatan.
 Keputusan ini digunakan pada situasi:

dimana perusahaan tidak memiliki kapasitas yang

cukup untuk memenuhi semua permintaan produk. Oleh
karena itu, perusahaan harus memproduksi beberapa produk
dengan jumlah kurang dari permintaan pasar.
 Fixed cost tidak berpengaruh pada keputusan jumlah
penjualan.
 Profitability index for a volume trade off
decisions

 Profitability Index pada volume trade off decisions berguna untuk

menghitung dan meranking segmen produk dari yang paling
menguntungkan sampai yang paling tidak menguntungkan untuk
membuat keputusan terkait berapa jumlah produk dari setiap
segmen yang ingin dihasilkan dengan kapasitas yang terbatas.

 𝑷𝒓𝒐𝒇𝒊𝒕𝒂𝒃𝒊𝒍𝒊𝒕𝒚 𝒊𝒏𝒅𝒆𝒙 𝒇𝒐𝒓 𝒂 𝒗𝒐𝒍𝒖𝒎𝒆 𝒕𝒓𝒂𝒅𝒆 − 𝒐𝒇𝒇 𝒅𝒆𝒄𝒊𝒔𝒊𝒐𝒏 =

𝑼𝒏𝒊𝒕 𝑪𝒐𝒏𝒕𝒓𝒊𝒃𝒖𝒕𝒊𝒐𝒏 𝑴𝒂𝒓𝒈𝒊𝒏
𝑨𝒎𝒐𝒖𝒏𝒕 𝒐𝒇 𝒕𝒉𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒔𝒕𝒓𝒂𝒊𝒏𝒆𝒅 𝒓𝒆𝒔𝒐𝒖𝒓𝒄𝒆 𝒓𝒆𝒒𝒖𝒊𝒓𝒆𝒅 𝒃𝒚 𝒐𝒏𝒆 𝒖𝒏𝒊𝒕
 Contoh:

Matrix Inc. memproduksi 3 produk yaitu: RX200, VB30, SQ500

RX200 VB30 SQ500

Unit Contribution $15 $10 $16
Margin
Demand per 300 400 100
week in units
Constrained 5 minutes 2 minutes 4 minutes
resources
required per unit

Jika perusahaan memiliki keterbatasan kapasitas mesin yang

tersedia yaitu 2200 menit per minggu, produk mana yang harus
diproduksi dan dalam jumlah berapa?
 Lanjutan…
Mencari jumlah waktu yang dibutuhkan untuk memenuhi
permintaan

RX200 VB30 SQ500

Demand per week in 300 400 100
units
Constrained 5 minutes 2 minutes 4 minutes
resources required
per unit
Total time required 1500 minutes 800 minutes 400 minutes
to meet demand

Jadi total waktu yang dibutuhkan untuk produksi adalah 2700 menit.
Dimana total waktu ini melebihi kapasitas mesin perusahaan yaitu 2200
menit.
Menghitung Profitability Index untuk setiap
produk
𝑷𝒓𝒐𝒇𝒊𝒕𝒂𝒃𝒊𝒍𝒊𝒕𝒚 𝒊𝒏𝒅𝒆𝒙 𝒇𝒐𝒓 𝒂 𝒗𝒐𝒍𝒖𝒎𝒆 𝒕𝒓𝒂𝒅𝒆 − 𝒐𝒇𝒇 𝒅𝒆𝒄𝒊𝒔𝒊𝒐𝒏
𝑼𝒏𝒊𝒕 𝑪𝒐𝒏𝒕𝒓𝒊𝒃𝒖𝒕𝒊𝒐𝒏 𝑴𝒂𝒓𝒈𝒊𝒏
=
𝑨𝒎𝒐𝒖𝒏𝒕 𝒐𝒇 𝒕𝒉𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒔𝒕𝒓𝒂𝒊𝒏𝒆𝒅 𝒓𝒆𝒔𝒐𝒖𝒓𝒄𝒆 𝒓𝒆𝒒𝒖𝒊𝒓𝒆𝒅 𝒃𝒚 𝒐𝒏𝒆 𝒖𝒏𝒊𝒕

RX200 VB30 SQ500

Unit Contribution $15 $10 $16
Margin
Constrained 5 minutes 2 minutes 4 minutes
resources
required per unit
Profitability $3 per minutes $5 per minutes $4 per minutes
Index
 Menyiapkan rencana produksi optimal:

Jumlah waktu untuk produksi yang tersedia 2200 menit

VB30 (400 unit x 2 menit) (800 menit)

Sisa 1400 menit
SQ500 (100 unit x 4 menit) (400 menit)
Sisa 1000 menit
Maka, sisa 1000 menit digunakan untuk produksi RX200 yang memiliki
profit paling rendah diantara produk lainnya:
RX200 (1000 menit : 5 menit) = 200 unit

Jadi perusahaan memilih produksi barang yang paling

menguntungkan, dengan total contribution margin yang optimal.
 Menghitung total contribution margin yang diterima dari rencana
produksi optimal:

RX200 VB30 SQ500 Total

Unit $15 $10 $16 -
Contribution
Margin
Production 200 400 100 -
per week in
units
Total $3000 $4000 $1600 $8600
contribution

Maximum contribution per week = $8600

 Absolute Profitability

Absolute profitability adalah pengaruh yg kuat seluruh jumlah laba pada

organisasi atau fakta yg menjatuhkan fakta segmen seperti produk atau
customer tanpa membuat beberapa perubahan lain.
Contoh :
Coca-cola menutup operasinya di Afrika, Zimbabwe, dimana manajer
menaruh perhatian dalam absolute profitability darri pada operasi.
Mengukur/ langkah absolute profitability, yaitu dapat dilakukan
dengan membandingkan revenue yg akan hilang dari penurunan
segmen untuk menghindari biaya.
 Computing Absolute Profitability

Untuk segment yang ada:

Membandingkan bahwa Revenue akan hilang dari jatuhnya
segment terhadap biaya yg akan dihindari.
Untuk segment yg baru :
Membandingkan bertambahnya Revenue dari jumlah segment
untuk yg akan mendatangkan biaya.
 Sales commissions
• Bagaimana kalau salesperson / salesman diberikan komisi penjualan
berdasarkan gross sales (jumlah yg dijual) maka dia akan memilih
menjualkan produk yang harga jualnya paling tinggi.
• Kalau harga jual untuk masing2 produk adalah sbb:
- RX 200 harga per unit $ 40 -> 300 unit x $ 40= $ 12.000
-VB 30 harga per unit $ 30 -> 400 unit x $ 30 = $ 12.000
-SQ500 harga per unit $ 35 -> 100 unit x $ 35 = $ 3.500
• Salesman akan memilih menjual produk RX 200 karena dng menjual
300 unit dengan jumlah harga jual $ 12.000
 Bagaimana salesman kalau komisinya dibayar berdasarkan
Profitability index, apabila waktu yang tersedia 100 menit

Data laporan marketing adalah sebagai berikut:

Kalau berdasarkan Index Profitabilitas maka saleperson memilih

menjualkan produk VB 30, karena would get credit for sale 100
menit X $ 5 = $ 500, sedangkan u/ RX 200 = 100 menit x $ 3= $ 300
dan untuk SQ 500= 100 menit x $ 4 = $ 400.
 Using The Profitability Index in a Volume Trade-
off Decision (Exhibit B-2 )
A. Data Produk
RX 200 VB 30 SQ 300
Contribution Margin Per Unit $ 15 $ 10 $16

Demand Per Minggu 300 Unit 400 Unit 100 Unit

Amount of the Constrained 5 menit / 2 menit / 4 menit /
Resources Required unit unit unit

B. Total Demand on Constrained Resources

RX 200 VB 30 SQ 300
Demand Per minggu 300 Unit 400 Unit 100 Unit
Amount of Constrained Resource 5 menit / 2 menit / 4 menit /
Required unit unit unit
Jumlah Constrain yang
dibutuhkan Per Minggu untuk 1.500 menit 800 menit 400 menit
Memenuhi Demand
C. Menghitung IP

RX 200 VB 30 SQ 300
Contribution Margin Per Unit $ 15 $ 10 $16
Amount of the Constrained 5 menit / 2 menit / 4 menit /
Resources Required unit unit unit
Profitability Index (Contribution
Margin Per Unit of the $ 3 / menit $ 5 / menit $ 4 / menit
Constrained Resources)
D. Optimal Plan

Jumlah Resources Constrained yang Tersedia 2.200 menit

Less : Resources Constrained untuk 400 Unit VB 30 (800) menit
1.400 menit
Less : Resources Constrained untuk 100 Unit SQ 500 (400) menit
1.000 menit
Less : Resources Constrained untuk 200 Unit RX 200 (1.000) menit
0

E. The Total CM under the Optimal Plan

RX 200 VB 30 SQ 300 TOTAL

CM per Unit $ 15 / Unit $ 10 / Unit $ 16 / Unit

Optimal Production Plan 200 Unit 400 Unit 100 Unit

Contribution Margin $ 3.000 $ 4.000 $ 1.600 $ 8.600

 Pricing New Products

Harga produk baru setidaknya harus mencakup biaya variabel

dari produksinya ditambah biaya peluang untuk menggantikan
produksi dari produk yang ada untuk membuatnya.

Amount of the
Opportunity cost
Selling price Variable cost constrained
per unit of the
constrained ×
of new ≥ of the new + resource required
product product by a unit of the
resource
new product
Contoh Soal

 Matrix, Inc. berencana untuk memperkenalkan

produk baru yang bernama “WR6000”. Biaya
variabel produksi adalah $ 30 per unit dan
membutuhkan 6 menit batas waktu mesin per
unit.
Berapa harga jual minimum yang harus
dibebankan Matrix untuk produk WR6000?
 Langkah pertama adalah mengakui bahwa harga
WR6000 harus mencakup biaya variabel $ 30 per unit.

Amount of the
Selling price Opportunity cost
constrained
per unit of the
of new ≥ $30 + × resource required
product constrained
by a unit of the
resource
new product
  Langkah kedua adalah mengenali bahwa memproduksi
WR6000 akan menggantikan produksi dari RX200, VB30,
atau SQ500.

Products
RX200 VB30 SQ500
Unit selling price $ 40 $ 30 $ 35
Unit variable cost 25 20 19
Unit contribution margin (a) $ 15 $ 10 $ 16
Contrained resource required per unit (b) 5 minutes 2 minutes 4 minutes
Profitability index per minute (a) ÷ (b) $ 3.00 $ 5.00 $ 4.00

 Karena RX200 memiliki indeks profitabilitas terendah $ 3

per menit, itu harus digantikan terlebih dahulu.
 Langkah ketiga adalah menghitung biaya peluang per
unit yang terkait dengan menggantikan produksi RX200
($ 18 per unit).

Selling price $3 6
of new ≥ $30 + per × minutes
product
minute per unit
 Langkah keempat adalah menambahkan biaya
variabel per unit ($ 30) ke biaya peluang per unit ($
18) untuk sampai pada harga jual minimum ($ 48).

$3 6
$48 ≥ $30 + per × minutes
minute per unit