RESPONSIBILITY

ACCOUNTING AND
REPORTING
Kelompok I:

Abdul Aziz Yusron

Aditya Agung Satrio

Amelia Novitri Hulu

Kelas VII-B Program Diploma IV Akuntansi Kurikulum Khusus
Responsibility Accounting and Cost
Accounting – Traditional View

• Aktivitas bisnis akan menggerakkan biaya

• mencatat penggunaan sumber daya

• Evaluasi  perusahaan berjalan efisien atau

tidak

Actual VS Budget

Variance
Organizational Structure
• Struktur organisasi harus jelas

• Hindari tumpang tindih tanggung jawab

• satu orang harus bertanggung jawab

pada satu aktivitas  bisa
didelegasikan
Determining Who Controls Cost
• menyelenggarakan akuntansi terhadap
biaya-biaya yang dikeluarkan
– memudahkan dalam menganalisis
controllable costs dan uncontrollable costs

• Elemen penting Biaya:

– harga per unit
– kuantitas bahan yang digunakan
Responsibility for Overhead Costs
• Ilustrasi1:
• Departemen pemeliharaan Paloma Co. melakukan pemeliharaan
departemen Fabricating, Assembly, dan Power. Budgeted
fixed cost $150.000 dan budgeted variable cost $20 per
jam pemeliharaan. Actual cost $245.000. Aktivitas actual dan
yang dianggarkan adalah sebagai berikut:

Fabricating Assembly Power Total

Budgeted maintenance hour 2.500 1.000 1.500 5.000
Actual maintenance hours 2.600 800 1.200 4.600
• Tarif departemen pemeliharaan per jam:

– Fixed Cost = $150.000/5.000 $30

– Variable Cost $20
Total $50
 • Biaya pemeliharaan dibebankan sebagai berikut:

Fabricating Assembly Power Total

Actual maintenance hours 2.600 800 1.200 4.600
Tarif $50 $50 $50 $50
Biaya yang dibebankan $130.000 40.000 60.000 $230.000

• Biaya Actual $245.000

• Biaya yg dibebankan $230.000
• Variance $15.000
– Variance ini dibebankan kepada manajer
pemeliharaan
• Penyebab:
Budgeted fixed cost $150.000
Fixed cost yang dibebankan (4.600 x $30) $138.000
Variance (5.000 – 4.600) x $30 $ 12.000
Idle Capacity

• Sisa variance $ 3.000 diatribusikan pada

beberapa hal berikut:
– Inefisiensi Departemen Pemeliharaan
– Kenaikan biaya overhead
– Salah menganggarkan overhead
 • Ilustrasi2:
• Departemen Power menyediakan listrik untuk Departemen
Fabricating, Assembly, dan Maintenance. Budgeted fixed
cost $50.000 dan variable cost $0,10 per kwh. Actual cost
$75.000. Daya listrik maksimum dan penggunaan actual adalah
sebagai berikut:
Fabricating Assembly Maintenance Total
Maximum kwh yang 150.000 80.000 20.000 250.000
tersedia
Aktual kwh yang 145.000 70.000 15.000 230.000
digunakan
• Pembebanan biaya:
– Fixed cost berdasarkan kwh maksimum,
sedangkan variable cost berdasarkan kwh
actual.
– Tarif fixed cost: $50.000 / 250.000 kwh =
$0,20 per kwh.
 Fabricating Assembly Maintenance Total

Maximum kwh yang tersedia 150.000 80.000 20.000 250.000

Tarif fixed cost $ 0,20 $ 0,20 $ 0,20 $ 0,20

Total fixed cost charged to users $ 30.000 $16.000 $ 4.000 $ 50.000

Actual kilowatt-hours used 145.000 70.000 15.000 230.000

Variable billing rate $ 0,10 $ 0,10 $ 0,10 $ 0,10

Variable cost charged to users $ 14.500 $ 7.000 $1.500 $23.000

Total cost charged to users $ 44.500 $23.000 $5.500 $73.000

Biaya Actual $75.000

Biaya yang dibebankan $73.000
Variance $ 2.000
Variance yang terjadi semuanya merupakan spending variance karena idle
capacity variance-nya 0 ($50.000 budgeted fixed cost - $0,2 x 250.000 kwh
maximum =0 )
Responsibility Reporting
• sistem akuntansi yang menghasilkan
laporan biaya/profit kepada manajer
yang bertanggung jawab atas suatu
aktivitas untuk pengendalia
• Responsibility reporting adalah fase
pelaporan responsibility accountingn
Tujuan Responsibility Reporting
• Memotivasi orang untuk mencapai
performa terbaik dengan melaporkan
efektivitas kepada atasan masing-masing.
• Menghasilkan informasi untuk membantu
manajer yang bertanggungjawab untuk
mengevaluasi efektivitas.
Fundamental Characteristics of
Responsibility Reports
1. Sesuai dengan struktur organisasi
2. Format dan isi konsisten
3. Tepat waktu
4. Dilaporkan secara reguler
5. Mudah dipahami
6. Cukup detail
7. Membandingkan budgeted dan actual cost
8. Dapat dianalisis
9. Dinyatakan dalam unit selain dalam mata uang
 Responsibility-Reporting Systems
Illustrated
PRESIDENT

VICE-PRESIDENT VICE-PRESIDENT VICE-PRESIDENT

MARKETING MANUFACTURING FINANCE

SHIPPING PRODUCTION CHIEF INDUSTRIAL MATERIALS

CHIEF ENGINEER
SUPERINTENDENT SUPERINTENDENT ENGINEER CONTROL

SUPERVISOR SUPERVISOR SUPERVISOR

FABRICATION ASSEMBLY SUBASSEMBLY
Flexible Budget and Variance
Analysis
• Flexible budget: budget yang bisa disesuaikan dengan tingkat aktivitas
actual (dalam hal berbeda dari yang dianggarkan).
• Budget yang disesuaikan dengan tingkat aktivitas actual: allowable
buget / budget allowance.

• Spending variance: actual cost – budget allowance

• Idle capacity variance: budget allowance – cost charged at
predetermined rate

• Favorable meningkatkan net income

• Unfavorable  menurunkan net income
• Ilustrasi:
• Budgeted FOH:
Varible FOH $4 x 1.000 unit budgeted $4.000
Fixed FOH $6.000
Total Budgeted FOH $10.000
Tarif FOH per unit $10.000 / 1.000 unit budgeted $10

• Diproduksi: 1.100 unit dengan actual FOH $10.500

Actual FOH $10.500
Applied FOH $10 x 1.100 unit actual $11.000
Overapplied $ 500 favorable
• Overapplied dapat diuraikan sebagai berikut:
Actual FOH $10.500
Budget allowance:
Variable cost (1.100 x $4) $4.400
Fixed cost $6.000 $10.400
Spending variance $ 100 unfavorable

Budget allowance $10.400

Applied FOH (1.100 x $10) $11.000
Idle capacity variance $(600) favorable
Overapplied FOH $(500) favorable

Budgeted FOH $10.000 vs Budget allowance $10.400  ada selisih $400

karena ada tambahan varible FOH untuk kelebihan unit yang diproduksi (1.100
unit) di atas budget (1.000 unit)  400 unit x $4 = $400.
• Spending variance:
– disebabkan oleh perbedaan actual price vs budgeted price
dan actual vs budgeted quantity item FOH
– apabila actual FOH > budget allowance  unfavorable
– apabila actual FOH < budget allowance  favorable
– bukan disebabkan oleh selisih actual unit dan budgeted unit.
• Idle capacity variance:
Budget allowance
Variable cost (1.100 x $4) $4.400
Fixed cost $6.000 $10.400

Applied FOH (1.100 x $4 + 1.100 x $6) $11.000

$ 600 Favorable

• Budget allowance – applied FOH variable cost habis, yang tersisa selisih fixed cost.
• Disebabkan oleh penggunaan kapasitas actual (1.100 unit) di atas budget (1.000 unit)
• Apabila kapasitas actual > budget  favorable, actual < budget  unfavorable
• Dapat dihitung dengan: (kapasitas actual – kapasitas budgeted) x tariff fixed FOH 
(1.100 – 1.000) x $6 = $600 favorable
Overhead budget allowance based on
normal capacity Dept. Machining:

• Doc. Page.7
Responsibility Accounting and
Reporting – An Alternative View
• Kritik terhadap responsibility accounting bisa
dibagi menjadi 2 grup yaitu
1. Disfungsi Manajer (Dysfunctional Behaviour of
Managers)
2. Kegunaan Data (Usefulness of Data)
1. Disfungsi Manajer (Dysfunctional
Behaviour of Managers)
• Apabila ada inefisiensi  tanggung jawab manajer (bukan system
produksi) karena manajer dianggap dapat mengendalikan
aktivitas  mengakibatkan dysfunctional behavior:
– Manajer lebih memikirkan dirinya daripada kepentingan organisasi.
– Manajer hanya berpikir “memenuhi budget” dan tidak “mencapai performa
terbaik”
– Manajer fokus pada target jangka pendek dan mengabaikan kebutuhan jangka
panjang misalnya menekan cost dengan cara mengurangi biaya pemeliharaan.
– Manajer yang gagal mendapat evaluasi yang baik menjadi frustasi.

• Bagaimana supaya tidak terjadi dysfunctional behavior: yang

dievaluasi adalah sistemnya bukan individu.
2. Kegunaan Data (Usefulness of
Data)

• Responsibility report memiliki keterbatasan untuk

mengontrol biaya:
– Kesalahan memilih aktivitas sebagai dasar menghitung
allowable budget
– Data terlalu umum, contoh spending variance tidak cukup
untuk menentukan apa penyebabnya.
– Laporan berupa data finansial  manajer produksi mungkin
kurang memahami
– Laporan terlambat.