21 TH 1997
JO. UU NO. 20 TH 2000
TENTANG
BEA PEROLEHAN HAK ATAS TANAH
DAN BANGUNAN
( UU BPHTB )
Terbaru
UU Nomor 28 Tahun 2009
Tentang Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah (PDRD) per tanggal 1 Januari
2011 KPP Pratama tidak melayani
lagi BPHTB
Berdasarkan Undang-undang
No:21 Tahun 1997 jo Undang-
undang No:20 Tahun 2000 :
BPHTB adalah Pajak yang di
kenakan atas Perolehan Hak Apa itu
atas Tanah dan/atau Bangunan, BPHTB ???
UU no 28 tahun 2009, Pajak
Daerah dan Retribusi Daerah
PEROLEHAN HAK ATAS TANAH
DAN / ATAU BANGUNAN
PERBUATAN atau PERISTIWA
HUKUM yang mengakibatkan
diperolehnya HAK ATAS
TANAH dan/atau BANGUNAN
oleh orang PRIBADI atau
BADAN.
OBJEK PAJAK
PEROLEHAN HAK ATAS TANAH
DAN / ATAU BANGUNAN
YANG MELIPUTI :
PEMINDAHAN HAK
PEMBERIAN HAK BARU
JENIS PEROLEHAN HAK ATAS
TANAH DAN / ATAU BANGUNAN
• PEMINDAHAN HAK KARENA :
1. Jual beli 2. Tukar menukar
3. Hibah 4. Hibah wasiat
5. Waris 6. Pemisahan Hak
7. Pemasukan dl Perseroan/Bdn Hukum lainnya
8. Penunjukan pembeli dl lelang
9. Pelaksanaan Put.Hakim 10. Penggab.Usaha
11. Peleburan Usaha 12. Pemekaran Usaha
13. Hadiah
• PEMBERIAN HAK BARU : 1. Kel.Pelepasan Hak
2. Diluar Pelepasan Hak
OBJEK YG TDK KENA BPHTB
• Perwkl.Diplo/Kons. Berdasar azas timbal balik
• Negara utk Penyel.Pemerintahan / Kepent.
Umum
• Badan/Perwkl.Organisasi Internasional
• Konversi hak /perbuatan Hk lain tanpa
perubahan nama
• Karena Wakaf
• Karena Ibadah
1. Hak Milik
Hak-Hak H
2. Hak Guna Usaha
Atas 3. Hak Guna Bangunan
Tanah 4. Hak Pakai
( diatur dlm UUPA )
Hak Pengelolaan
(BPHTB diatur dg PP)
SUBJEK PAJAK
Orang Pribadi/ Badan yg memperoleh Hak
atas Tanah dan atau Bangunan
Ini gue
Jual ame lu Weleh,weleh! kalo NPOPTKPnya
Rp800 jt aje! Rp50 juta, gue musti bayar :
5% x (900 jt – 50 jt)=Rp42,5 jt,
gede banget ?!?!
SPPT
PBB
BPHTB KARENA WARIS DAN
HIBAH WASIAT
Diatur dg PP No.111/2000 tgl 1-12-2000 :
1. BPHTB = 50%
2. Saat Terutang Pajak : sejak ybs
mendaftarkan Hak ke Kant.Pertanahan
3. Dasar Pengenaan (NPOP) : Nilai Pasar
pada saat pendaftaran Hak
4. NPOPTKP : a. Maksimum 300 juta
b. Maksimum 60 juta
Uhu, uhu, uhu Mat! babe Kalo lu sgra daftar Ke Ktr
gue udeh wafat. Uhu! Pertanahan, lu kena BPHTB
gue dpt tanah nih! 50% x 5% x (500 jt – 300 jt)
NJOPnya= Rp500 juta =Rp5 jt aje, krn NPOPTKP
di daerah kite seb:300 jt
Gue dpt hibah wasiat tanah dr Engkong
Gue, kalo gue daftar skrg nilai pasarnya
Rp1,5 M, gue cuman dapet NPOPTKP
sebesar Rp50 juta, berarti gue hrs bayar
BPHTB = 50% x 5%x (1,5 M – 50 jt)
Emmm, berarti = Rp36.250.000,-
Ihh! Lumayan gede !!
BPHTB KARENA PEMBERIAN
HAK PENGELOLAAN
Diatur dg PP No.112/2000 tgl 1-12-2000 :
1. BPHTB = 0% untuk :
Dep, LemPemNonDep, PemProp/Kab/Kota, LemPem
lainnya, Perum Perumnas
2. BPHTB = 50% untuk : Selain yg tersebut diatas
3. Saat Terutang pajak : sejak tgl diterbitkannya
Kep.Pemberian Hak Pengelolaan
4. Dasar Pengenaan (NPOP) : Nilai pasar pada saat
diterbitkannya Kep.Pemberian Hak Pengelolaan.
Hem.m.m., gue dpt Hak
Pengelolaan Tanah &
Gedung Parkir, NJOPnya
Rp2 M. Hem. m .m , berarti
Gue hrs bayar BPHTB=
50% x 5% x (2M – 50 jt)
= Rp48.750.000,-
Dir.BUMD Perparkiran
SAAT TERUTANG PAJAK
Jual Beli,Tukar Menukar,Hibah
Pemasukan dl Perseroan
Pemisahan Hak, Sejak Tgl dibuat dan ditanda
Penggabungan/Peleburan Usaha tanganinya AKTA
Pemekaran Usaha, Hadiah
SSB : rangkap 5
Wajib Pajak
Bank/K.Pos TP
SSB lbr 1 : untuk WP
SSB lbr 2 : untuk KPPBB
SSB lbr 3 : untuk KPPBB
SSB lbr 4 : untuk Bank/K.Pos TP
SSB lbr 5 : untuk PPAT/Notaris/
K.Lelang/K.Pertanahan
TATA CARA PEMBAYARAN
SSB : rangkap 5
SSB: 1,3,5
Wajib Pajak
(SSB: 1)
Bank/K.Pos TP
(SSB: 2,4)
SSB: 5
SSB: 3
Pajak kurang
dibayar
SKBKB + bunga 2%
Per bln maks 24 bln
Wajib Pajak
TATA CARA PENETAPAN
SKBKB
Dlm jk.waktu 5 thn,
setelah terbit SKBKB,
dr hasil pemeriksaan
SKBKBT + sanksi
Wajib Pajak adm 100%
CONTOH PERHITUNGAN
• Transaksi tgl. 10-3-05 = 400 juta
NPOPTKP = 50 juta
BPHTB = 5% x (400 jt – 50 jt) = 17,5 jt
• Pemeriksaan tgl. 5-4-05: NJOP = 500 jt
BPHTB = 5% x (500 jt – 50 jt) = 22,5 jt
BPHTB telah dibayar = 17,5 jt
BPHTB kurang bayar = 5 jt
Denda : 1bl x 2% x 5 jt = 100 rb
SKBKB ( 5-4-05 ) = 5,1 jt
CONTOH PERHITUNGAN
• Tgl. 10-7-05 : data baru : NPOP = 600 jt
BPHTB = 5% x (600 jt – 50 jt) = 27,5 jt
BPHTB telah dibayar = 22,5 jt
BPHTB kurang bayar = 5 jt
Sanksi Adm. 100% = 5 jt
SKBKBT ( 10-7-05 ) = 10 jt
TATA CARA PENAGIHAN
BPHTB
• Apabila :
1.Pajak terutang tidak/kurang dibayar
2.Dari pemeriksaan, SSB kurang bayar
3.WP kena Sanksi administrasi berupa
denda/bunga
DJP menerbitkan Surat Tagihan BPHBT
(STB) ditambah sanksi Bunga 2%/bln
maksimum 24 bulan
TATA CARA PENAGIHAN
BPHTB
• Dasar Penagihan BPHTB :
SKBKB, SKBKBT, STB, SK Pembetulan,
SK Pengurangan, SK Keberatan, Putusan
Banding yg menyebabkan pajak
bertambah ------- Harus dilunasi dalam
waktu 1 (satu) bulan sejak diterima WP,
lewat waktu dapat ditagih dengan Surat
Paksa
KEBERATAN BPHTB
SKBKB, SKBKBT
SKBLB, SKBN
DJP
Keberatan dl waktu
3 bln sejak terima BA
Psk/Psl Pemerik
saan
Keputusan dl waktu 12
Wajib Pajak
bln sejak diterima dr WP
- Ditolak
- Diterima
- Menambah
BANDING
Surat Keputusan
Keberatan
Banding
Dlm waktu 3 bln
Sejak terima SK
Pengadilan
Wajib Pajak Pajak
(menolak)
Pembayaran
Kondisi tertentu WP
yg ada hubnya dg OP
Kondisi WP yg ada
hubnya dg sebab2 tertentu
Wajib pajak
DJP
Psk / psl
Keputusan ( 3 bln ) :
Mengabulkan/Menolak
s/d Rp2,5 M : KPPBB
BA PEM.
>2,5M s/d 5 M : KANWIL
>5M, Dampak Krisis, Merger
dan Bank Mandiri : DIRJEN
RESTITUSI BPHTB
• Sebab-sebab Restitusi :
1. Pajak dibayar > pajak terutang :
a. Permohonan pengurangan dikabulkan
b. Permohonan keberatan dikabulkan
c. Permohonan banding dikabulkan
d. Perobahan peraturan
2. Pajak dibayar yg seharusnya tdk terutang
MEKANISME RESTITUSI BPHTB
permohonan
KP.PBB
WP
12 bln
Keputusan
1. SKBLB
2. SKBKB
3. SKBN
IMBALAN BUNGA BPHTB
• Diberikan dalam hal :
1. Kelebihan pembayaran BPHTB krn pengajuan
keberatan atau permohonan banding
dikabulkan -- Bunga 2%/bln maks.24 bln
sejak pembayaran sd terbit SKBLB
2. Keterlambatan pengembalian kelebihan
pembayaran BPHTB -- bunga 2%/bln sejak
berakhirnya waktu 2 bln setelah terbit SKBLB
sampai terbit SPMK BPHTB
IMBALAN BUNGA
SKBLB
SKBKB
SKBN
(DL WAKTU 12 BLN)
LEWAT WAKTU
Jawab:
Bagian Pem.Pusat secara Nasional=
20% x Rp8 T = Rp1,6 T
Bagian masing-masing Kab/Kota=
Rp1,6 T : 260 = Rp6.153.846.150
S-06/PJ.13/2007
Pelanggaran dikenakan
Sanksi : 7,5 juta
Atau PP 30/1980
contoh
Pada tanggal 1 Maret 2008, Bapak Gideon membeli sebuah
rumah seluas 200 M2 yang berada diatas sebidang tanah hak
milik seluas 500 M2 di Kota Bogor dengan harga perolehan
sebesar Rp500.000.000,. Berdasarkan data SPPT PBB atas
objek tersebut ternyata NJOPnya sebesar Rp.600.000.000,-
(tanah dan bangunan). Bila NPOPTKP ditentukan sebesar
Rp50.000.000,- maka berapa BPHTB yang harus dipenuhi
oleh Bapak Gideon?
Jawab:
YANG TERUTANG
BEA METERAI :
PIHAK2 YG BERKE
PENTINGAN
BENDA METERAI :
1. Meterai Tempel
2. Kertas Meterai
PELUNASAN
BEA METERAI