Accounting for Factory Overhead

1. Identifying cost behavior

patterns. 1. Mengidentifikasi pola
2. Budgeting factory overhead perilaku biaya.
costs. 2. Menganggaran biaya
3. Accumulating actual overhead pabrik.
overhead costs. 3. Akumulasi biaya overhead
4. Applying factory overhead aktual.
estimates to production. 4. Menerapkan perkiraan
5. Calculating and analyzing overhead pabrik ke produksi.
differences between actual 5. Menghitung dan menganalisis
and applied factory perbedaan antara overhead
overhead. pabrik aktual dan terapan.
 Identifying
Cost Behavior Patterns (Mengidentifikasi Pola Perilaku
Biaya)
1. Variable costs are costs that
vary in proportion to volume
changes.
2. Fixed costs remain constant.
3. Semivariable costs have
characteristics of both fixed
and variable costs.
– Type A – remain constant over
a range of production, then
change abruptly.
– Type B – vary continuously but
not in direct proportion to
volume changes.
1. Biaya variabel adalah biaya
yang bervariasi sesuai dengan
perubahan volume.
2. Biaya tetap tetap konstan.
3. Biaya semivariabel memiliki
karakteristik biaya tetap dan
variabel.
 Tipe A - tetap konstan pada
rentang produksi, lalu berubah
dengan tiba-tiba.
 Tipe B - bervariasi secara
kontinyu namun tidak
sebanding dengan perubahan
volume.
 Identifying
Cost Behavior Patterns (cont.)
Cost
Cost

Volume Volume

Variable Fixed

Cost Cost

Volume Volume

Semivariable Type A Semivariable Type B

3
 Analyzing Semivariable Factory Overhead Costs (
Menganalisis Biaya Overhead Pabrik Semivariable)

1. Observation 1. Metode Pengamatan

Method(Account (Metode Klasifikasi
Classification Method) Akun)
2. High-Low Method 2. Metode Rendah Tinggi
3. Scattergraph Method 3. Metode Scattergraph
4. Least-Squares 4. Metode Regresi
Regression Method Kuadrat Terkecil
 Budgeting
Factory Overhead Costs ( Penganggaran Overhead Biaya
Pabrik )
• Budgets are management’s
operating plans expressed in
quantitative terms.
• Costs are segregated into fixed
and variable components.
• Budgets can be prepared for
different levels of production
(flexible budget).
• Flexible budgeting is a valuable
management tool for planning
and controlling costs.
• Anggaran adalah rencana
operasi manajemen yang
dinyatakan secara kuantitatif.
• Biaya dipisahkan menjadi
komponen tetap dan variabel.
• Anggaran bisa disiapkan untuk
berbagai tingkat produksi
(budget fleksibel).
• Penganggaran fleksibel adalah
alat manajemen yang
berharga untuk merencanakan
dan mengendalikan biaya.
 Accounting for Actual
Factory Overhead (Akuntansi untuk Overhead Pabrik Aktual)
• Entries are made in the
general journal for indirect
materials and indirect labor
from the summary of
materials issued and the labor
cost summary.
• Other factory overhead
expenses are recorded in the
general ledger from the
invoices and schedules for
fixed costs.
• A factory overhead subsidiary
ledger may be used if the
number of factory overhead
accounts becomes too large.
• Entri dibuat dalam jurnal
umum untuk bahan tidak
langsung dan tenaga kerja
tidak langsung dari ringkasan
bahan yang dikeluarkan dan
ringkasan biaya tenaga kerja.
• Biaya overhead pabrik lainnya
dicatat dalam buku besar dari
faktur dan jadwal untuk biaya
tetap.
• Buku besar pembantu pabrik
di pabrik dapat digunakan jika
jumlah rekening di atas pabrik
menjadi terlalu besar.
 Examples of Typical
Factory Overhead Accounts (
• Defective Work / Pekerjaan yang • Overtime Premium / premi
Cacat lembur
• Plant Security / keamanan pabrik
• Depreciation – Machinery / • Power/ kekuatan
Penyusutan - Mesin • Property Tax / pajak properti
• Employee Fringe Benefits / • Rent / sewa
Manfaat Karyawan Fringe • Repairs / perbaikan
• Fuel/ bahan bakar • Small Tools / alat kecil
• Heat and Light • Spoilage
• Indirect Labor • Supplies
• Indirect Materials • Telephone/Fax
• Insurance • Water
• Janitorial Service / Layanan • Workers’ Compensation
Kebersihan Insurance / asusransi kompensasi
• Lubricants / pelumas kerja
• Maintenance / pemeliharaan
• Materials Handling /penanganan
material
 Factory Overhead Analysis Spreadsheets (
Spreadsheet Analisis Overhead Pabrik )

• These sheets may be

used to keep a
subsidiary record of
factory overhead
expenses.
– Expense-type analysis
spreadsheet
– Department-type analysis
spreadsheet
• Lembar ini dapat
digunakan untuk
menyimpan catatan
anak perusahaan
tentang biaya overhead
pabrik.
– Spreadsheet analisis tipe
biaya
– Spreadsheet analisis tipe
departemen
 Schedule of Fixed Costs ( jadwal biaya tetap )

• Fixed costs are assumed

not to vary in amount • Biaya tetap diasumsikan
from month to month. tidak bervariasi dalam
• Because fixed costs are jumlah dari bulan ke
predictable, schedules bulan.
can be prepared in • Karena biaya tetap bisa
advance. ditebak, jadwalnya bisa
• A journal entry to record disiapkan terlebih dahulu.
the total fixed costs can • Entri jurnal untuk
be prepared from these mencatat total biaya
schedules. tetap dapat disiapkan dari
jadwal ini.
 Example of Schedule
of Fixed Costs
Schedule of Fixed Costs
January February March
Depreciation-Machinery
Dept. A $300 $300 $300
Dept. B 200 200 200
Total $500 $500 $500
Property Tax
Dept. A $280 $280 $280
Dept. B 270 270 270
Total 550 550 550
Total Fixed Costs $1,050 $1,050 $1,050

10
 General Factory Overhead Expenses (
Beban Umum Overhead Pabrik )

• When factory overhead • Bila biaya overhead pabrik

expenses are not identified
with a specific department,
they are charged to
departments by a process
of allocation.
• Allocations may be made
for each item of expense
incurred, or expenses may
be accumulated as incurred
and the allocations made at
the end of the accounting
period.
tidak diidentifikasikan
dengan departemen
tertentu, maka biaya
tersebut dibebankan ke
departemen berdasarkan
proses alokasi.
• Alokasi dapat dilakukan
untuk setiap item biaya
yang terjadi, atau biaya
dapat diakumulasikan pada
saat terjadi dan alokasi
dilakukan pada akhir
periode akuntansi.
 Summary of Factory Overhead

Summary of Factory Overhead

Expenses Dept. A Dept. B Dept. C Total
Indirect materials $100 $50 $40 $190
Indirect labor 200 150 140 490
Power 150 140 120 410
Depreciation 300 200 150 650

General factory expenses 150 350 200 700

Total $900 $890 $650 $2,440

12
 Distributing Service Department Factory Overhead
Costs (Mendistribusikan Biaya Overhead Pabrik Pabrik )
• Service departments are an
essential part of the organization,
but they do not work directly on
the product.
• Production departments perform
the actual manufacturing
operations that physically change
the units being processed.
• The costs of the service
departments must be
apportioned to the production
departments.
• An analysis of the service
department’s relationship to
other departments is necessary.
• Bagian layanan merupakan
bagian penting dari organisasi,
namun tidak berfungsi secara
langsung pada produk.
• Departemen produksi melakukan
operasi manufaktur yang
sebenarnya yang secara fisik
mengubah unit yang sedang
diproses.
• Biaya departemen layanan harus
dibagi ke departemen produksi.
• Analisis hubungan dinas
departemen dengan departemen
lain sangat diperlukan.
Common Bases for Distributing Service Department Costs
(Basis Umum untuk Mendistribusikan Biaya Departemen
Layanan )
 Common Bases for Distributing Service
Department Costs

Service Departments Basis for Distribution

Building Maintenance Floor space occupied by other departments

Inspection and Packing Production volume

Machine Shop Value of machinery and equipment

Human Resources Number of workers in departments served

Purchasing Number of purchase orders

Shipping Quantity and weight of items shipped

Stores Units of materials requisitioned

Tool Room Total direct labor hours in departments served

15
 Methods of Distributing Costs (Metode
Mendistribusikan Biaya)
• Direct Distribution Method
– Service department costs are
allocated only to production
departments.
• Sequential Distribution or Step-
Down Method
– Distributes service department
costs regressively to other service
departments and then to
production departments.
• Algebraic Distribution Method
– Distributes costs by simultaneous
equations recognizing the
relationship of services rendered
by service departments to each
other
• Metode Distribusi Langsung Biaya
departemen layanan dialokasikan
hanya untuk departemen
produksi.
• Sequential Distribution atau Step-
Down Method Mendistribusikan
biaya departemen layanan secara
regresif ke departemen layanan
lain dan kemudian ke
departemen produksi.
• Metode Distribusi Aljabar
Mendistribusikan biaya dengan
persamaan simultan yang
mengenali hubungan layanan
yang diberikan oleh departemen
layanan satu sama lain
Applying Factory Overhead to Production ( menerapkan
overhed pabrik ke produksi )
• Factory overhead costs may not
be known until the end of the • Biaya overhead pabrik mungkin
accounting period. tidak diketahui sampai akhir
• The cost of a job is needed soon periode akuntansi.
after completion, so a method to • Biaya pekerjaan dibutuhkan
estimate the amount of factory segera setelah selesai, jadi
overhead applied must be metode untuk memperkirakan
established. jumlah overhead pabrik yang
• This enables companies to bill diterapkan harus ditetapkan.
customers on a more timely basis • Hal ini memungkinkan
and to prepare bids for new perusahaan menagih pelanggan
contracts more accurately secara lebih tepat waktu dan
menyiapkan penawaran untuk
kontrak baru dengan lebih akurat
Methods of Predetermined Factory Overhead Rates (
Metode Harga Overhead Pabrik yang Telah Ditentukan)

• Direct Labor Cost • Metode Biaya Tenaga

Method Kerja Langsung
• Direct Labor Hour • Metode Jam Kerja
Method Langsung
• Machine Hour Method • Metode Jam Mesin
• Activity-Based Costing • Metode Activity-Based
(ABC) Method Costing (ABC)
Direct Labor Cost Method (Metode Biaya Tenaga Kerja
Langsung)

• Uses the amount of

direct labor cost that • Menggunakan biaya
has been charged to the tenaga kerja langsung
product as the basis for yang telah dibebankan
applying factory pada produk sebagai
overhead. dasar penerapan
overhead pabrik.
 Direct Labor Hour Method(
Metode Jam Kerja Langsung )

• Estimated factory • Perkiraan biaya

overhead cost is divided overhead pabrik dibagi
by the estimated direct dengan perkiraan jam
labor hours to be kerja langsung untuk
worked. dikerjakan.
 Machine Hour Method (
Metode Jam Mesin)

• This method best serves highly

automated departments
where the amount of factory
overhead cost incurred on a
job primarily is a function of
the machine time that a job
requires.
• Metode ini paling baik
melayani departemen yang
sangat otomatis dimana
jumlah biaya overhead pabrik
yang dikeluarkan pada
pekerjaan terutama adalah
fungsi dari waktu mesin yang
dibutuhkan pekerjaan
 Activity-Based Costing /ABC Method
• The company must first
identify activities in the factory
that create costs.
• Then a basis or cost driver
must be decided upon to
allocate each of the activity
cost pools.
• This approach is best when the
company has significant
nonvolume-related costs in its
plant which are not caused by
traditional cost drivers such as
labor hours and machine
hours
• Perusahaan harus terlebih
dahulu mengidentifikasi
kegiatan di pabrik yang
menciptakan biaya.
• Kemudian seorang basis atau
cost driver harus diputuskan
untuk mengalokasikan masing-
masing kolam biaya aktivitas.
• Pendekatan ini paling baik bila
perusahaan memiliki biaya
terkait nonvolume yang
signifikan di pabriknya yang
bukan disebabkan oleh driver
biaya tradisional seperti jam
kerja dan jam mesin.
Accounting for Actual and Applied Factory Overhead (
Akuntansi Overhead Pabrik Aktual dan Terapan
)
 Under- and Overapplied Factory
Overhead
After the applied factory Setelah akun overhead
overhead account is closed, pabrik yang diterapkan
the underapplied (debit) or ditutup, saldo underimplied
overapplied (credit) balance (debit) atau overapplied
in the factory overhead (kredit) di akun overhead
account is moved to work in pabrik akan dipindahkan
process. untuk bekerja dalam proses.
 Period Costs and Product Costs /
Biaya Periode dan Biaya Produk

• Period Costs • Biaya Periode

– All costs that are not assigned
to the product, but are
recognized as expense and
charged against revenue in
the period incurred.
• Product Costs
– Costs that are included as
part of inventory costs and
expensed when goods are
sold.
– Semua biaya yang tidak
diberikan ke produk, namun
diakui sebagai beban dan
dibebankan pada pendapatan
pada periode terjadinya.
• Biaya Produk
– Biaya yang dimasukkan
sebagai bagian dari biaya
persediaan dan biaya saat
barang terjual.