Persiapan, Penentuan Tujuan Dan Ruang Lingkup Audit,

Pemahaman Auditi

Dr. Marno Kastowo, M.E, Ak., CA, CPMA

Topik dan Agenda Bahasan
Topik Bahasan
 Flashback: Role & Services
Internal Auditor,
perkembangan audit
 Tahapan audit kinerja
berbasis risiko
 Penentuan Tujuan dan RL
audit
 Pemahaman auditi

Agenda:
 Presentasi Konsep
 Tanya Jawab
 Latihan
Our Capabilities: Services Level 5
and Roles of Internal Optimizing
Level 4
Auditor Function Managed

Level 3
Integrated

Level 2 Key Agent of

Catalyst Change
Infrastructure
Level 1 Overall
Initial Assurance on
Consultant
GRC

Watchdog Performance
Audit & Advisorry
Compliance service
Audit
Adhoc &
Unstructured
 Perkembangan Pendekatan Audit
Sobel (2015)
Generasi 1st 2nd 3rd 4th
Periode Pra 80an Era 80an Era 90an Akhir 90an
Terminologi Control-Based Process-Based Risk-Based RM-Based
Sasaran Kesesuaian dg Input dan Efektivitas Efektivitas tingkat
standar / aturan Proses pengendalian ut maturitas MR ut
organisasi tangani risiko menjamin
yang 3E kunci terkait pencapaian tujuan
tujuan organisasi organisasi
Fokus Penyimpangan Gap proses Control yang Gap tingkat
Identifikasi / kesalahan berjalan dg tidak memadai maturitas MR saat
best practice ut tangani risiko ini dengan yang
kunci diinginkan.

Organization’s
objectives based
auditing
 Konsep Audit Berbasis Risiko, Reding et. al 2011

Proses Bisnis Auditi:

Input-Process-Enviroment

Performance
(value for
money, etc)

Risiko-
Risiko

manajemen
Memastikan risiko merespon
telah ditangani scr risiko
tepat
Control Based Vs Risk Based
Fundamental Concepts

Jika Tujuan:
Mengamankan
rumah.
Apakah rumah
yang tidak ada
teralisnya
merupakan
masalah?
 Tahapan Audit Kinerja Berbasis Risiko
Persiapan *
PERENCANAAN
•Penetapan tujuan
dan lingkup audit
•Pemahaman auditi
•Identifikasi dan PELAKSANAAN
penilaian risiko
• Pengujian dan PENGKOMUNIKASIAN
•Identifikasi dan
pengumpulan
evaluasi kecukupan
desain
bukti • Penyampaian
Pengendalian kunci • Evaluasi bukti simpulan
dan pengambilan sementara
•Penyusunan
rencana pengujian
kesimpulan • Penyusunan dan
efektivitas • Pengembangan Distribusi Laporan
pengendalian kunci, temuan dan • Monitoring tindak
pengalokasian rekomendasi lanjut
sumber, (PKA)
Pendokumentasian*
Tugas Diskusi 1
Buat Kelompok, susun Tim Audit
dan Buat Anggaran Waktu Audit
(KT dan AT @20 Hari, PT 7 Hari, PM
2 Hari).
 Penentuan Tujuan Audit
Biasanya dimulai dg
frasa:
• Menentukan / mengukur /
pencapaian kinerja .... /
mengevaluasi akurasi .... PELAKSANAAN TUSI
• Menilai tingkat 3E/7E/
INSTANSI PEMERINTAH
Ketaatan
• Mengevaluasi/menilai
kecukupan desain /
efektivitas implementasi PI
terkait kinerja ...
 Penetapan Ruang Lingkup Audit Kinerja

Alternatif Batasan RL : PKPT; Urgensi

 Level tujuan auditi pimpinan
Sumber
(organisasi/unit/kegiatan/ Daya (organisasi-
subkegiatan) auditor-auditi);
 Sebaran geografis model seleksi
 Time Frame auditor
 Kriteria kinerja yg akan
diberi assurance
 Metode assurance
ditetapkan dg professional
(tingkat keyakinan, teknik
sampling, teknik judgement auditor
pengujian)
Model Seleksi Ruang Lingkup
Contoh model seleksi ruang lingkup
Tugas Diskusi 2
Tentukan tujuan audit. Tentukan area-
area yang dapat dipilih menjadi ruang
lingkup audit. Tetapkan ruang lingkup
audit, jika perlu gunakan model seleksi
ruang lingkup.
Audit Kinerja Pelayanan RS Abdul Manaf
Tujuan: Menilai ketaatan, kehematan,
efisiensi, dan efektivitas pelayanan RS
serta menilai kecukupan desain dan
efektivitas implementasi pengendalian
intern yang relevan dengan penanganan
risiko terkait kinerja pelayanan
Ruang Lingkup: Pelayanan Rawat Inap TA
2018
Audit Kinerja Pelayanan Dinas Perpustakaan
Tujuan: Menilai 3e serta menilai kecukupan
desain dan efektivitas implementasi
pengendalian intern yang relevan dengan
penanganan risiko terkait kinerja kegiatan
Ruang Lingkup: Kegiatan Pembangunan Data
Base Informasi Kearsipan - Bidang Arsip TA 2017
Audit Kinerja Dinas Perijinan dan
Penanaman Modal Satu Pintu
Tujuan: Menilai Kinerja Pelayanan Prima
IMB serta menilai kecukupan desain dan
efektivitas implementasi pengendalian
intern yang relevan dengan penanganan
risiko terkait kinerja pelayanan perijinan
Ruang Lingkup: Pelayanan Perijinan IMB
Pintu TA 2018
 Pemahaman Auditi
A. Memahami tujuan auditi “pd lingkup yang diaudit”
B. Memahami KPI  Relevan/selaras tujuan;
Specific/jelas maknanya; Comprehensive/cukup,
Measureable/dapat diukur.
C. Memahami capaian kinerja auditi (target dan realisasi)

Penajaman sasaran
audit kinerja pada
capaian kinerja yg
belum optimal
 Pemahaman Auditi
D. Memahami proses bisnis (high level flowchart, detailed
flowchart; narative memoranda)
E. Memahami pengendalian tingkat entitas yang
mempengaruhi proses bisnis (lingkungan
pengendalian, penilaian risiko, kegiatan pengendalian,
infokom, dan monev)

Risk Identification
Process
Tugas Diskusi 3
Susun KPI yg RSCM selaras dengan
ruang lingkup dan tujuan audit,
gambarkan highlevel flowchart proses
bisnis auditi untuk mencapai
tujuan/KPI tsb.
PROSES BISNIS RAWAT INAP
No Aspek Kinerja KPI 3e Penanganan Jalan
1 Ekonomis % Nilai Kemahalan terhadap harga wajar atau
harga hasil audit ( menunjukkan tidak
ekonomis)
2 Efisien % nilai biaya pendukung kegiatan yang tidak
benar terhadap biaya pendukung yang
seharusnya (menunjukkan tidak efisien)
% Waktu di atas standar terhadap waktu
standar. (menunjukkan tidak efisien)
% nilai kemahalan karena kesalahan analisis
terhadap nilai tanpa ada salah analisis
(menunjukkan tidak efisien)
3 Efektif % kegiatan yang telah sesuai kebutuhan
% Kegiatan yang telah direncanakan scr lengkap
% Kegiatan selesai sesuai jadwal
% kegiatan digunakan sesuai rencana
% Manfaat yang dihasilkan dibandingkan target.