Kelompok 1 Audit FIX

KELOMPOK 1
Pemeriksaan Akuntansi Lanjutan
Chapter 3.
Ethics for Professional Accountant.
An Auditor’s Service
Disusun Oleh:
Ahmad Baehaki 123011911001

Dinar Prahastiwi Febriyanti 123011801018
Hafid Ikhwarizmi 123011901021
Taftazani Aprilito 123011901070
Apakah Etika Itu ?
Etika mewakili sekumpulan prinsip moral, aturan perilaku,

atau nilai. Etika berlaku ketika seseorang harus mengambil
keputusan dari berbagai alternatif mengenai prinsip moral.
Semua individu dan masyarakat memiliki rasa etika di
mana mereka sepakat tentang apa yang benar dan yang
salah.
Ilustrasi Etika
Etika didalam Profesi Akuntansi
Sikap dan perilaku akuntan profesional dalam memberikan jasa
audit dan jaminan berdampak pada kesejahteraan ekonomi
masyarakat dan negaranya. Akuntan dapat tetap berada dalam
posisi yang menguntungkan ini hanya dengan terus memberikan
layanan unik ini kepada publik pada tingkat yang menunjukkan
bahwa kepercayaan publik beralasan. Oleh karena itu standar
profesi akuntansi sangat ditentukan oleh 75 BAB 3 ETIKA
kepentingan umum. Orang bisa mengatakan dalam akuntansi
"publik dan auditi adalah klien kami dan produk utama kami
adalah kredibilitas."
Tujuan Akuntansi
Kode Etik Federasi Akuntan Internasional (IFAC) untuk Akuntan
Profesional menyatakan: "Tujuan dari profesi akuntansi adalah
untuk bekerja dengan standar profesionalisme tertinggi, untuk
mencapai tingkat kinerja tertinggi dan umumnya untuk
memenuhi kepentingan umum. Untuk mencapai tujuan ini, Kode
Etik menyarankan beberapa prinsip dasar untuk akuntan
profesional dan bagi mereka yang melakukan tugas pelaporan,
yang dibahas dalam bab ini.
Kode Etik IFAC untuk Akuntan Professional
Kode Etik ini dibagi menjadi tiga bagian:
1. Bagian A berlaku untuk semua akuntan profesional kecuali
ditentukan lain.
2. Bagian B hanya berlaku untuk akuntan profesional dalam
praktik publik.
3. Bagian C yang berlaku untuk akuntan profesional yang
dipekerjakan, dan mungkin juga berlaku, dalam keadaan yang
tepat, untuk akuntan yang dipekerjakan dalam praktik publik.
Ilustrasi 3 Bagian Kode Etik IFAC
Bagian A - Berlaku untuk Bagian B – Berlaku untuk Bagian C – Berlaku

Semua Akuntan Profesional Akuntan Profesional Dalam untuk Profesional yang
Praktek Umum Bekerja Akuntan
Ketergantungan Pada Asuransi

Integritas dan Objektivitas Konflik Loyalitas
Keterlibatan
Resolusi Etis Konflik Kompetensi Profesional dan Dukungan untuk Profesional

Tanggung Jawab Mengenai Para Colleagues
Rekan Penggunaan Non-Akuntan
Kompetensi Profesional Biaya dan Komisi Kompetensi Profesional

Aktivitas tidak Kompatibel dengan Presentasi Informasi
Keyakinan Praktik Informasi Akuntansi Publik

Praktik Perpajakan Uang Klien
Hubungan dengan Akuntan
Aktifitas Lintas Batas Profesional Lainnya di Praktek
Umum

Publisitas Periklanan dan Permohonan
Bagian A - Berlaku Untuk Semua Akuntan Profesional
Ada enam prinsip dasar etika yang berlaku untuk semua akuntan.
Mereka adalah:
• Integritas
• objektivitas
• kerahasiaan dan kehati-hatian
• perilaku profesional
• standar teknis.
INTEGRITAS & OBJEKTIVITAS
Seorang akuntan profesional harus terus terang dan jujur dalam
melakukan layanan profesional. Layanan profesional adalah
layanan apa pun yang membutuhkan akuntansi atau 77
keterampilan terkait yang dilakukan oleh seorang akuntan
profesional termasuk layanan akuntansi, audit, perpajakan,
konsultasi manajemen, dan manajemen keuangan. Tidak Ada
Konflik Kepentingan Prinsip objektivitas membebankan
kewajiban pada semua akuntan profesional untuk bersikap adil,
jujur secara intelektual, dan bebas dari konflik kepentingan.
Akuntan profesional akan dihadapkan pada banyak situasi di
mana mereka berada di bawah tekanan dari atasan, kolega atau
klien. Situasi dan hubungan harus dihindari di mana bias atau
pengaruh orang lain dapat mengesampingkan objektivitas
auditor. Profesional yang terlibat dalam layanan jaminan tidak
boleh menerima atau menawarkan hadiah atau hiburan yang
mungkin tampak memiliki pengaruh tidak pantas yang signifikan
terhadap penilaian profesional mereka.
Tidak Ada Konflik Kepentingan
Prinsip objektivitas membebankan kewajiban pada semua akuntan
profesional untuk bersikap adil, jujur secara intelektual, dan bebas dari
konflik kepentingan. Akuntan profesional akan dihadapkan pada
banyak situasi di mana mereka berada di bawah tekanan dari atasan,
kolega atau klien. Situasi dan hubungan harus dihindari di mana bias
atau pengaruh orang lain dapat mengesampingkan objektivitas auditor.
Profesional yang terlibat dalam layanan jaminan tidak boleh menerima
atau menawarkan hadiah atau hiburan yang mungkin tampak memiliki
pengaruh tidak pantas yang signifikan terhadap penilaian profesional
mereka.
RESOLUSI ETIS KONFLIK
Dari waktu ke waktu, akuntan menghadapi situasi ketika tanggung

jawab akuntan dapat bertentangan dengan tuntutan internal atau
eksternal. Mungkin ada tekanan dari supervisor, manajer, direktur atau
mitra, atau anggota keluarga yang sombong. Misalnya, akuntan
mungkin diminta untuk bertindak bertentangan dengan standar teknis
atau profesional, mungkin kesetiaan yang dibagi antara atasan akuntan
dan standar profesional yang diterima, atau informasi yang
menyesatkan dapat dipublikasikan.
Kode Etik IFAC untuk Akuntan Profesional "mencakup proses berikut jika
kebijakan organisasi yang mempekerjakan akuntan tidak menyelesaikan
konflik etika:
1. Meninjau masalah konflik dengan atasan langsung. Jika tidak ada
penyelesaian, ia harus pergi ke tingkat manajerial berikutnya yang lebih
tinggi. Jika tingkat manajemen yang lebih tinggi tersebut terlibat dalam
masalah konflik, akuntan harus mengangkat masalah tersebut ke tingkat
manajemen berikutnya yang lebih tinggi, dll
2. Mencari konseling dan nasihat secara rahasia dengan seorang penasihat

independen atau badan akuntansi yang berlaku untuk memperoleh
pemahaman tentang kemungkinan tindakan.
3. Jika konflik etis masih ada setelah sepenuhnya melelahkan semua tingkat
tinjauan internal, akuntan, sebagai upaya terakhir, mungkin harus
mengundurkan diri dari organisasi yang mempekerjakan dan menyerahkan
nota informasi kepada perwakilan yang sesuai dari organisasi itu
Pertanyaan Ujian Sertifikasi
KOMPETENSI PROFESIONAL DAN KECERMATAN
Seorang akuntan profesional, dalam menyetujui untuk

memberikan layanan profesional, menyiratkan bahwa ia
kompeten untuk melakukan layanan tersebut. Kompetensi
profesional membutuhkan standar pendidikan umum yang
tinggi diikuti dengan pendidikan khusus, pelatihan, ujian mata
pelajaran yang relevan, dan pengalaman kerja. Kompetensi
juga membutuhkan kesadaran berkelanjutan oleh akuntan
profesional tentang perkembangan profesi akuntansi dan
penerapan program kendali mutu.
KOMPETENSI PROFESIONAL DAN KECERMATAN
Akuntan harus menahan diri dari setuju untuk melakukan

layanan profesional yang mereka tidak kompeten untuk
melaksanakannya kecuali nasihat dan bantuan yang kompeten
diperoleh. Akuntan harus melakukan semua layanan dengan
hati-hati, kompetensi dan ketekunan dan memiliki tugas
berkelanjutan untuk memelihara pengetahuan dan
keterampilan profesional. Pengetahuan dan keterampilan itu
harus cukup untuk memastikan bahwa pekerjaan yang
dilakukan didasarkan pada perkembangan terkini dalam
praktik, undang-undang dan teknik.
KERAHASIAAN
Akuntan profesional memiliki kewajiban untuk menghormati

kerahasiaan informasi tentang urusan klien (atau majikan)
yang diperoleh dalam rangka layanan profesional. Akuntan
harus menghormati kerahasiaan informasi yang diperoleh
selama melakukan layanan profesional. Mereka tidak boleh
menggunakan atau mengungkapkan informasi semacam itu
tanpa otoritas yang tepat dan spesifik.
KERAHASIAAN
Terdapat tanggung jawab untuk menjaga kerahasiaan informasi
yang ditemukan selama layanan jaminan dan dengan demikian
berlanjut bahkan setelah akuntan-klien atau hubungan akuntan-
pemberi kerja berakhir. Akuntan juga harus memastikan
bahwa selain diri mereka sendiri, staf dan penasihat dari luar di
bawah kendali mereka memahami dan mengikuti prinsip
kerahasiaan. Informasi yang diperoleh selama penugasan tidak
boleh digunakan oleh mereka yang terlibat dalam layanan
untuk keuntungan pribadi atau untuk keuntungan pihak ketiga.
KERAHASIAAN
Pengungkapan Informasi Rahasia yang Diizinkan
Informasi rahasia dapat diungkapkan ketika pengungkapan
diizinkan oleh klien, diwajibkan oleh hukum, atau jika ada
kewajiban profesional atau hak untuk mengungkapkan (seperti
dalam tinjauan sejawat dan akuntan harus mempertimbangkan
kepentingan semua pihak, termasuk pihak ketiga, yang
mungkin terpengaruh program pengendalian ity). Ketika
pengungkapan diizinkan oleh pemberi kerja atau klien.
PERILAKU PROFESIONAL
Seorang akuntan harus bertindak dengan cara yang konsisten
dengan reputasi baik dari profesinya dan harus menahan diri
dari setiap perilaku yang dapat mendiskreditkan profesinya
mengenai tanggung jawab kepada para penyelam, pihak ketiga,
anggota lain dari profesi akuntansi, staf, pengusaha dan
masyarakat umum. Panduan khusus untuk akuntan profesional
mengenai perilaku profesional disediakan dalam tiga bidang:
praktik perpajakan (Bagian 5 dari Kode), kegiatan lintas batas
(Bagian 6), dan publisitas (Bagian 7).
PRAKTIK PERPAJAKAN
Seorang akuntan yang melakukan layanan perpajakan dapat
mengedepankan posisi terbaik untuk kepentingan klien atau
pemberi kerja, asalkan layanan tersebut dilakukan dengan
kompetensi profesional, tidak dengan cara apapun merusak
integritas dan objektivitas, dan konsisten dengan hukum.
Seorang akuntan tidak boleh mewakili klien atau majikan
bahwa pengembalian pajak disiapkan dan nasihat pajak yang
diberikan berada di atas tantangan. Dia harus memastikan
bahwa klien atau pemberi kerja menyadari batasan yang
terlibat dalam interpretasi undang-undang perpajakan dan
pelaporan pajak.
PRAKTIK PERPAJAKAN
Client atau majikan akuntan harus diberi tahu bahwa mereka, bukan
akuntan, yang bertanggung jawab atas isi SPT. SPT yang
Menyesatkan Akuntan tidak boleh diasosiasikan dengan SPT pajak
jika ia memiliki alasan untuk meyakini bahwa surat tersebut berisi
pernyataan yang salah atau menyesatkan atau menghilangkan
informasi penting. Ketika perkiraan digunakan dalam pengembalian
pajak, mereka seharusnya tidak disajikan dengan cara yang
menyiratkan akurasi yang lebih besar daripada yang ada. Penyusun
pajak biasanya mengandalkan informasi yang diberikan oleh klien
tetapi harus mempertimbangkan apakah data pendukung perlu
disediakan. Jika akuntan menemukan kesalahan material atau
kelalaian dalam pengembalian pajak tahun sebelumnya, dia harus
memberi tahu kliennya.
KEGIATAN LINTAS BATAS
Seorang akuntan dapat melakukan layanan di negara selain negara asalnya. Jika terdapat
perbedaan antara persyaratan etika kedua negara, ketentuan berikut harus diterapkan:
1. Jika persyaratan etika negara tempat 3. Jika persyaratan etika negara asal
layanan dilakukan kurang ketat dari wajib untuk layanan yang
Kode Etik IFAC, maka pedoman etika dilakukan di luar negara tersebut
IFAC harus diterapkan. dan lebih ketat dari yang ditetapkan
dalam (1) dan (2) di atas, maka
persyaratan etika negara asal harus
2. Jika persyaratan etika negara tempat diterapkan.
layanan dilakukan lebih ketat daripada
pedoman etika IFAC, maka persyaratan
etika negara tempat layanan dilakukan
harus diterapkan.
PUBLISITAS
Publisitas adalah komunikasi kepada publik tentang fakta tentang
akuntan profesional yang tidak ditujukan untuk promosi yang
disengaja dari akuntan profesional itu. Ketika akuntan
memasarkan diri mereka sendiri dan pekerjaan mereka, mereka
harus: Saya Tidak menggunakan cara-cara yang membuat reputasi
profesi menjadi buruk: J TIDAK membuat klaim yang berlebihan
untuk layanan yang dapat mereka tawarkan, kualifikasi yang
mereka miliki, atau pengalaman yang mereka peroleh; dan Saya
Tidak Merendahkan Pekerjaan Akuntan Lain. Untuk pembahasan
lebih lanjut lihat "Periklanan dan Permintaan"
STANDAR TEKNIS
Pelayanan profesional harus selalu dilakukan

sesuai dengan standar teknis dan profesional yang
relevan. Layanan ini harus mengikuti standar
teknis seperti Standar Internasional tentang Audit:
Standar Pelaporan Keuangan Internasional, aturan
badan profesional akuntan, dan undang-undang
yang relevan.
Bagian B - Berlaku Untuk Akuntan Profesional dalam Praktek Umum
Bagian B dari Kode Etik IFAC hanya berlaku untuk akuntan dalam
praktik publik. Seorang akuntan profesional dalam praktik publik
mengacu pada setiap mitra atau orang yang menempati posisi yang
mirip dengan mitra, dan setiap karyawan dalam praktik memberikan
layanan profesional kepada klien terlepas dari klasifikasi fungsional
mereka (misalnya konsultasi ar), dan akuntan profesional dalam
praktik memiliki tanggung jawab manajerial. Panduan etis untuk
akuntan dalam praktik publik ditawarkan di bidang kemerdekaan;
tanggung jawab kepada klien seperti biaya, komisi, dan uang klien;
dan tanggung jawab kepada kolega seperti hubungan dengan
profesional lain, periklanan, dan aktivitas yang tidak sesuai dengan
praktik.
PERSYARATAN INDEPENDENSI
Independensi auditor dari KAP yang diaudit merupakan salah

satu syarat dasar untuk menjaga kepercayaan publik atas
keandalan laporan audit. Kemandirian menambah kredibilitas
laporan audit yang menjadi tempat bergantung investor,
kreditor, karyawan, pemerintah, dan pemangku kepentingan
lainnya untuk membuat keputusan tentang perusahaan. Manfaat
dari menjaga independensi auditor mencakup efisiensi pasar
modal secara keseluruhan.
Di seluruh dunia, aturan nasional tentang independensi auditor

berbeda dalam beberapa hal seperti: ruang lingkup orang yang
harus menerapkan aturan independensi; jenis hubungan
keuangan, bisnis atau lainnya yang mungkin dimiliki auditor
dengan klien audit; jenis layanan non-audit yang dapat dan
tidak dapat diberikan kepada klien audit; dan pengamanan yang
harus digunakan.
Komisi Eropa telah mengeluarkan standar kemerdekaan untuk

diterapkan di seluruh Uni Eropa (UE). AS memberlakukan
Sarbanes-Oxley Act of 2002, yang menjelaskan persyaratan
independensi auditor AS. Arahan Dewan Komisi Eropa
84/253 / EEC (Arahan Undang-Undang Perusahaan Kedelapan
UE), memberikan kewenangan kebijaksanaan kepada Negara
Anggota untuk menentukan ketentuan
INDEPENDENSI SEBAGAIMANA DIDEFINISIKAN DALAM KODE ETIK IFAC
Independensi dijelaskan sebagai :

• memiliki posisi untuk mengambil sudut pandang yang tidak
bias dalam pelaksanaan tes audit, analisis hasil, dan
pengesahan dalam laporan audit
• independen pada kenyataannya: kemampuan akuntan untuk
mempertahankan sikap yang tidak memihak selama audit,
sehingga bersikap objektif dan tidak memihak
• independen dalam penampilan: hasil interpretasi orang lain
tentang kemerdekaan ini.
PENDEKATAN BERBASIS PRINSIP (KONSEPTUAL)
Komite Etik IFAC sangat yakin bahwa pendekatan berbasis

prinsip berkualitas tinggi terhadap independensi akan
memberikan manfaat terbaik bagi kepentingan publik dengan
memperoleh penilaian auditor yang cermat tentang keadaan
tertentu dari setiap penugasan. "Namun, Kode memberikan
panduan dan penjelasan terkait materi juga. Bagian tentang
independensi membahas penerapan pendekatan konseptual
untuk situasi tertentu seperti bunga finansial, pinjaman, biaya
dan lain-lain
PENDEKATAN BERBASIS PRINSIP (KONSEPTUAL)
Kode tersebut menyatakan: Ini untuk kepentingan umum dan,

oleh karena itu, diperlukan oleh Kode Etik, bahwa anggota tim
asurans, firma dan, jika berlaku, firma jaringan tidak bergantung
pada klien asurans. Independensi dalam audit berarti memiliki
posisi untuk mengambil sudut pandang yang tidak bias dalam
pelaksanaan tes audit, analisis hasil, dan pengesahan dalam
laporan audit Karena produk utama pengesahan adalah
kredibilitas yang ditambahkan ke informasi keuangan oleh
dalam laporan audit, auditor harus bersikap independen dan
dianggap demikian oleh pengguna laporan keuangan yang
diaudit.
INDEPENDENSI DALAM FAKTA DAN PENAMPILAN
Akuntan tidak hanya harus menjaga sikap independen dalam
memenuhi tanggung jawabnya, tetapi pengguna laporan
keuangan harus memiliki keyakinan terhadap independensi
tersebut. Kedua tujuan ini sering diidentifikasikan sebagai
"kemerdekaan pada kenyataannya" dan "kemerdekaan dalam
penampilan". Kemandirian sebenarnya ada ketika akuntan
mampu mempertahankan sikap yang tidak memihak selama
audit, sehingga bersikap obyektif dan tidak memihak,
sedangkan kemandirian dalam penampilan merupakan hasil
interpretasi orang lain atas independensi tersebut.
INDEPENDENSI DALAM FAKTA DAN PENAMPILAN
Pedoman etika IFAC menyatakan bahwa independensi membutuhkan:
a) Kemandirian pikiran: Keadaan pikiran yang memungkinkan pemberian
pendapat tanpa terpengaruh oleh pengaruh yang membahayakan penilaian
profesional, memungkinkan seseorang untuk bertindak dengan integritas,
dan menjalankan objektivitas dan skeptisisme profesional.
b) Kemandirian dalam penampilan: Penghindaran fakta dan keadaan yang
begitu signifikan sehingga pihak ketiga yang wajar dan terinformasi, yang
memiliki pengetahuan tentang semua informasi yang relevan, termasuk
pengamanan yang diterapkan, akan secara wajar menyimpulkan informasi
perusahaan, atau anggota tim jaminan, integritas, objektivitas atau
skeptisisme profesional telah dikompromikan.
MENGIDENTIFIKASI ANCAMAN, MENGEVALUASI, DAN MENERAPKAN
PENGAMANAN
Bagian 8 dari Kode Etik, bagian Kemandirian, memberikan
kerangka kerja berbasis prinsip untuk mengidentifikasi,
mengevaluasi, dan menanggapi ancaman terhadap kemerdekaan.
Kerangka tersebut menetapkan prinsip-prinsip untuk
mengidentifikasi ancaman terhadap kemerdekaan, menentukan
signifikansi ancaman tersebut, dan, jika signifikan,
mengidentifikasi dan menerapkan pengamanan untuk mengurangi
atau menghilangkan ancaman. Bagian independensi dari Kode
menguraikan ancaman terhadap kemerdekaan, perlindungan untuk
mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima, perlindungan
untuk mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima
ANCAMAN TERHADAP INDEPENDENSI
Independensi berpotensi dipengaruhi oleh kepentingan

pribadi, peninjauan ulang, advokasi, keakraban dan
ancaman intimidasi. Rekomendasi kemerdekaan dari
Komisi Eropa membahas jenis ancaman yang sama.
ANCAMAN TERHADAP INDEPENDENSI
ANCAMAN KEPENTINGAN PRIBADI
Contohnya adalah sebagai berikut:

(A) Kepentingan Finansial langsung atau kepentingan Finansial tidak langsung material dalam klien
(B) Kemampuan untuk mempengaruhi klien

(C) Pinjaman atau jaminan kepada dari klien jaminan atau salah satu direktur atau
pejabatnya
(D) Ketergantungan yang tidak semestinya pada total biaya dari klien
(E) Masalah tentang kemungkinan kehilangan perikatan
(F) Memiliki hubungan bisnis yang dekat dengan klien
asurans
(G) Pekerjaan potensial dengan klien asurans
(H) Biaya kontinjensi terkait perikatan asurans

ANCAMAN PENINJAUAN SENDIRI
terjadi ketika :
1. terjadi dari perikatan sebelumnya perlu dievaluasi
kembali dalam mencapai kesimpulan perikatan
asurans saat ini atau
2. ketika anggota tim asurans sebelumnya adalah
karyawan klien tersebut.
Misalnya, membantu klien audit dalam hal-hal seperti menyiapkan catatan akuntansi atau
laporan keuangan dapat menciptakan ancaman penelaahan sendiri ketika perusahaan
kemudian mengaudit laporan keuangan.
ANCAMAN ADVOKASI
terjadi ketika anggota tim jaminan mempromosikan, atau tampaknya

mempromosikan, posisi atau pendapat dari pihak jaminan. Artinya, auditor
menundukkan penilaiannya pada penilaian klien.
Contoh keadaan yang dapat menimbulkan ancaman ini termasuk:

• menjual, menjaminkan atau berurusan dengan sekuritas
keuangan
atau saham dari klien jaminan
• bertindak sebagai advokat klien dalam proses hukum.
ANCAMAN KEAKRABAN
terjadi ketika auditor menjadi terlalu simpatik terhadap kepentingan klien karena ia memiliki
hubungan dekat dengan klien jaminan, direktur, pejabat atau karyawannya
Contoh keadaan yang dapat menimbulkan ancaman ini mencakup:
 anggota tim jaminan yang memiliki anggota keluarga dekat atau anggota keluarga dekat yang
merupakan direktur atau pejabat klien jaminan
seorang anggota tim asurans yang memiliki anggota keluarga dekat yang merupakan karyawan klien
asurans dan dalam posisi yang secara signifikan memengaruhi materi pokok perikatan asurans
Di beberapa negara, rentang hubungan mungkin lebih luas daripada pasangan atau tanggungan
(misalnya anak, atau pasangannya, orang tua atau kakek nenek, mertua, saudara laki-laki, saudara
perempuan, atau saudara ipar atau saudara perempuan. -hukum klien).
ANCAMAN INTIMIDASI
terjadi ketika anggota tim jaminan dapat dihalangi untuk bertindak secara obyektif
dan melakukan skeptisisme profesional oleh ancaman, aktual atau yang
dipersepsikan, dari direktur, pejabat atau karyawan klien jaminan.
Dua contoh ancaman intimidasi adalah ketika seorang auditor diberitahu bahwa dia
akan diganti berdasarkan ketidaksepakatan atas penerapan prinsip akuntansi dan
tekanan untuk mengurangi ruang lingkup audit untuk mengurangi biaya.

PERLINDUNGAN
Ketika ancaman teridentifikasi, selain yang secara jelas tidak signifikan,

perlindungan yang sesuai harus diidentifikasi dan diterapkan untuk menghilangkan
ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Perlindungan yang
dipilih harus didokumentasikan
Perlindungan terbagi dalam tiga kategori besar:
1. perlindungan yang dibuat oleh profesi, undang-undang atau regulasi.

2. perlindungan dalam jaminan klien.
3. perlindungan dalam sistem dan prosedur firma audit itu sendiri

Perlindungan yang Dibuat oleh Profesi, Legislasi atau Peraturan:
Contoh Perlindungan yang dibuat oleh profesi, undang-undang atau peraturan,

dapat mencakup:
 persyaratan pendidikan
pelatihan dan pengalaman untuk menjadi anggota bersertifikat
dari profesi tersebut

persyaratan pendidikan berkelanjutan
standar akuntansi
 audit dan etika profesional serta proses pemantauan dan disipliner
 tinjauan sejawat atas kendali mutu
 dan aturan atau undang-undang profesional yang mengatur
persyaratan independensi perusahaan.
Perlindungan dalam Jaminan Klien
Contoh Perlindungan dalam klien jaminan mencakup:
ratifikasi oleh komite audit dari penunjukan manajemen klien jaminan atas
perusahaan audit
 klien jaminan memiliki karyawan yang kompeten
 klien jaminan berkomitmen untuk pelaporan keuangan yang adil

 klien memiliki prosedur internal yang memastikan pilihan obyektif dalam
menugaskan perikatan non-jaminan
 dan klien memiliki struktur tata kelola perusahaan, seperti komite audit, yang
memberikan pengawasan yang sesuai atas layanan perusahaan asurans.
Perlindungan di Dalam Kantor Audit
Contoh Perlindungan dalam sistem dan prosedur KAP sendiri dapat mencakup perlindungan
di seluruh perusahaan seperti berikut :
1. kepemimpinan yang menekankan pentingnya independensi.
2. penunjukan anggota manajemen senior untuk mengawasi fungsi yang memadai dari
sistem pengamanan.
3. kebijakan dan prosedur untuk memastikan kontrol kualitas atas perikatan asurans.

4. kebijakan independensi tertulis.
5. kebijakan internal untuk memantau kepatuhan terhadap etika independensi.
Contoh Perlindungan di Dalam Kantor Audit
1. Kepemimpinan menekankan pentingnya kemandirian dan harapan bahwa anggota tim jaminan akan
bertindak untuk kepentingan umum.
2. Penunjukan seorang anggota manajemen senior untuk mengawasi berfungsinya sistem pengamanan yang
memadai.
3. Kebijakan dan prosedur untuk memastikan kendali mutu atas jaminan keterlibatan.
4. Kebijakan independensi tertulis tentang cara mengklasifikasi ancaman terhadap kemandirian, bagaimana
mengevaluasi pentingnya ancaman ini dan bagaimana caranya untuk mengidentifikasi pengamanan untuk
menghilangkan atau mengurangi ancaman.
5. Kebijakan internal untuk memantau kepatuhan terhadap etika independensi.
6. Kebijakan dan prosedur yang akan mengidentifikasi hubungan antara perusahaan anggota QL dari tim
jaminan dan klien jaminan.
7. Kebijakan dan prosedur untuk mengelola ketergantungan pada pendapatan yang diperoleh klien jaminan
tunggal.
Contoh Perlindungan di Dalam Kantor Audit
Perlindungan dalam sistem dan prosedur KAP juga dapat mencakup perlindungan khusus
penugasan seperti:
A. Menggunakan akuntan profesional tambahan bukan di tim asurans untuk meninjau
pekerjaan yang telah dilakukan.
B. berkonsultasi dengan pihak ketiga di luar (misalnya, komite direktur independen atau
badan pengatur profesional).
C. rotasi personel senior.
D. mengkomunikasikan kepada komite audit sifat layanan yang diberikan dan biaya yang
dikenakan.
E. melibatkan firma audit lain untuk melaksanakan atau melaksanakan kembali sebagian
dari perikatan asurans.
F. mengeluarkan seseorang dari tim jaminan, ketika hubungan atau kepentingannya
menunjukkan ancaman terhadap independensi.
KOMPETENSI DAN TANGGUNG JAWAB PROFESIONAL MENGENAI

PENGGUNAAN NON-AKUNTAN
Jika auditor tidak memiliki kompetensi untuk melakukan bagian tertentu dari layanan
profesional, bantuan teknis dapat diperoleh dari para ahli seperti akuntan, pengacara, aktuaris ,
insinyur, ahli geologi, dan evaluator. Namun, karena auditor memiliki tanggung jawab akhir atas
layanan, itu adalah tanggung jawab mereka untuk memastikan bahwa persyaratan perilaku etis
dipatuhi.
Misalnya, Bagian 8 dari Kode mensyaratkan semua profesional yang berpartisipasi dalam
perjanjian jaminan untuk independen dari perbedaan jaminan. Tanggung jawab untuk non-
akuntan dapat dilakukan dengan meminta non-akuntan yang terlibat dalam layanan jaminan

untuk membaca kode etik yang sesuai. Auditor mungkin juga memerlukan konfirmasi tertulis
bahwa non-akuntan memiliki pemahaman tentang ketentuan etika. Auditor harus siap
memberikan saran dan penilaian jika konflik muncul.
BIAYA DAN KOMISI
membahas tanggung jawab kepada klien dalam menentukan harga layanan audit melalui biaya
dan komisi. Biaya profesional harus menjadi cerminan yang adil dari nilai layanan profesional yang
dilakukan untuk klien, dengan mempertimbangkan memperhitungkan keterampilan dan pengetahuan
yang diperlukan, tingkat pelatihan dan pengalaman orang yang melakukan layanan, waktu yang
diperlukan untuk layanan, dan tingkat tanggung jawab yang diperlukan untuk melaksanakan layanan
tersebut
Umumnya, biaya profesional harus mencerminkan tarif per jam atau per hari untuk waktu
setiap orang yang terlibat dalam layanan. Tidak masalah bagi auditor untuk membebankan
biaya yang lebih rendah kepada klien daripada sebelumnya untuk layanan serupa, selama biaya
tersebut dihitung
BIAYA DAN KOMISI KONTINJENSI
Keterlibatan jaminan tidak boleh dilakukan dengan biaya yang bergantung pada
hasil pekerjaan jaminan atau pada item yang menjadi subjek perikatan jaminan.
Akuntan tidak boleh membayar komisi untuk mendapatkan klien atau komisi harus
diterima untuk referensi klien atau produk atau layanan orang lain kepada pihak
ketiga. Di negara-negara di mana pembayaran dan penerimaan komisi diizinkan,
akuntan harus mengungkapkan komisi pengaturan ulang ke klien
KEGIATAN TIDAK SESUAI DENGAN PRAKTIK
beberapa kegiatan yang tidak sesuai dengan praktek. Seorang akuntan

profesional dalam praktik publik tidak boleh secara bersamaan terlibat dalam bisnis,
pekerjaan atau aktivitas apa pun yang merusak atau mungkin merusak integritas,
objektivitas atau independensi, atau reputasi baik dari profesinya. Keterlibatan
simultan dalam aktivitas lain tidak terkait dengan jasa asurans atau akuntansi, yang
mengurangi kemampuan akuntan untuk melaksanakan praktik akuntannya sesuai
dengan prinsip etika, tidak sejalan dengan praktik publik.
UANG KLIEN
Uang klien adalah uang apa pun, termasuk dokumen hak milik atas uang,
misalnya, wesel, surat promes, dan dokumen hak milik yang dapat diubah menjadi
uang.
contohnya adalah obligasi pembawa yang diterima oleh seorang akuntan

profesional dalam praktik publik untuk diadakan atau dibayarkan atas instruksi

orang dari siapa atau atas nama mereka diterima
HUBUNGAN DENGAN AKUNTAN PROFESIONAL LAINNYA
Akuntan Profesional menjelaskan hubungan dengan akuntan profesional lain

dalam praktik publik.
Akuntan yang Ada Meminta Bantuan dari Akuntan Lain.
Kadang-kadang perluasan operasi suatu perusahaan mengakibatkan pembuatan atau
pembelian cabang atau anak perusahaan di lokasi, atau di bidang keahlian, di mana
akuntan perusahaan yang ada tidak berpraktik.

Pertimbangan untuk Menangani Uang Klien
 Auditor tidak boleh menahan uang klien jika ada alasan untuk percaya bahwa uang
tersebut diperoleh dari, atau akan digunakan untuk, kegiatan ilegal.
 Uang milik orang lain harus disimpan terpisah dari uang perusahaan atau pribadi,
digunakan hanya untuk tujuan yang dimaksudkan, dan dipertanggungjawabkan kepada
siapa pun yang berhak mengetahuinya.
 Satu atau lebih rekening bank harus disimpan untuk uang klien. Rekening bank
tersebut mungkin termasuk rekening klien umum di mana uang dari sejumlah klien dapat
dibayarkan.
 Uang klien yang diterima harus disimpan tanpa penundaan ke kredit akun klien, atau
-jika dalam bentuk dokumen kepemilikan atas uang dan dokumen kepemilikan yang dapat
diubah menjadi uang dilindungi dari penggunaan yang tidak sah.
Pertimbangan untuk Menangani Uang Klien
 Uang hanya dapat diambil dari akun klien atas instruksi klien.
 Biaya yang harus dibayar dari klien dapat ditarik dari uang klien asalkan klien, setelah diberi tahu
tentang jumlah biaya tersebut, telah menyetujui penarikan tersebut. Pembayaran dari akun klien tidak
boleh melebihi saldo yang ada pada kredit klien.
 Ketika tampaknya uang klien tetap berada di akun klien untuk jangka waktu yang signifikan,
akuntan profesional dalam praktik publik harus, dengan persetujuan klien, menempatkan uang tersebut
dalam akun dengan bunga
dalam waktu yang wajar.
 Semua kepentingan yang timbul dari uang klien harus dikreditkan ke akun klien.
 Buku akun harus disimpan sedemikian rupa sehingga memungkinkan akuntan, kapan saja, untuk
menetapkan dengan jelas transaksi mereka dengan uang klien secara umum dan uang masing-masing.
klien individu pada khususnya. Pernyataan akun harus diberikan kepada klien setidaknya setahun sekali.
Auditor yang Ada Digantikan oleh Akuntan Lain
Dalam kasus ketika penunjukan akan mengakibatkan akuntan profesional lain dalam praktik publik digantikan,
Kode etik menyarankan berikut:
1. Akuntan yang diusulkan yang diminta untuk mengganti akuntan lain harus menentukan apakah ada alasan
profesional mengapa pengangkatan tidak akan diterima.
2. Sejauh mana akuntan yang ada dapat mendiskusikan urusan klien dengan akuntan yang diusulkan akan
bergantung pada penerimaan izin klien dan / atau persyaratan hukum atau etika yang berkaitan dengan
pengungkapan ini.
3. Akuntan yang diusulkan dalam praktik publik harus memperlakukan dengan sangat rahasia dan

memberikan bobot pada informasi yang diberikan oleh akuntan yang ada.
4. Sebelum menerima janji temu yang melibatkan jasa yang dilakukan oleh akuntan lain, akuntan yang
diusulkan harus menentukan apakah akuntan yang ada telah diberitahu oleh klien dan diberi izin untuk
membahas urusan klien secara penuh dan bebas. Akuntan yang diusulkan kemudian harus meminta izin
dari klien untuk berkomunikasi dengan akuntan yang ada. Jika izin tersebut ditolak, auditor dapat menolak
perikatan.
Auditor yang Ada Digantikan oleh Akuntan Lain
5. Ketika akuntan yang ada menerima komunikasi yang disebutkan di atas, dia harus menjawab, sebaiknya secara
tertulis, memberitahukan alasan apapun mengapa akuntan yang diusulkan tidak menerima penunjukan. Jika ada alasan
seperti itu, akuntan yang ada harus memastikan bahwa klien telah memberikan izin untuk mengungkapkan detailnya.
Jika tidak ada izin yang diberikan, ini harus dilaporkan ke akuntan yang diusulkan.
6. Jika akuntan yang diusulkan tidak menerima balasan dari akuntan yang ada dalam jangka waktu yang
wajar, komunikasi lebih lanjut harus dilakukan. Jika tidak dapat memperoleh hasil yang memuaskan,
akuntan yang diusulkan harus mengirimkan surat kepada akuntan yang ada yang menyatakan bahwa ada
anggapan bahwa tidak ada alasan profesional mengapa pengangkatan tersebut tidak boleh diterima dan ada
niat untuk melakukannya
7. Akuntan yang ada harus segera mentransfer ke akuntan baru semua buku dan dokumen klien yang sedang
atau mungkin ditahan setelah perubahan janji.
8. Organisasi tertentu meminta tawaran kompetitif untuk mempekerjakan layanan jaminan
Pertimbangan Mengenai Hubungan dengan Akuntan Profesional Lainnya
Prosedur yang harus diperhatikan dalam kasus di mana terdapat akuntan yang akan terus
memberikan layanan profesional:
a. Akuntan penerima harus membatasi layanan yang diberikan pada penugasan khusus yang
diterima, mengambil langkah-langkah yang wajar untuk mendukung hubungan akuntan yang
ada saat ini dengan klien, dan umumnya tidak mengungkapkan kritik terhadap layanan akuntan
yang ada.
b. Sebelum menerima untuk melakukan penugasan dengan jenis yang jelas berbeda dari yang
dilakukan oleh akuntan yang ada, akuntan penerima harus memberi tahu klien dan
berkomunikasi dengan akuntan yang ada, lebih disukai secara tertulis, menasihati sifat umum
dari permintaan tersebut.
c. penerima harus memastikan bahwa akuntan yang ada terus mendapatkan informasi tentang
sifat umum dari layanan yang dilakukan.
d. Ketika pendapat seorang akuntan profesional, selain akuntan yang ada, dicari tentang
penerapan akuntansi, audit, pelaporan atau standar atau prinsip lain untuk keadaan atau
transaksi tertentu, maka diperlukan komunikasi dengan akuntan yang ada.
PERIKLANAN DAN PERMOHONAN
Kode Etik memberikan informasi tentang periklanan dan permintaan. Apakah periklanan dan
permintaan oleh akuntan perorangan dalam praktik publik diizinkan atau tidak tergantung pada
organisasi akuntansi profesional di setiap negara.
Iklan adalah komunikasi kepada publik informasi mengenai layanan atau bisnis profesional
keterampilan. Permintaan adalah pendekatan kepada klien potensial untuk tujuan menawarkan
layanan profesional. Jika diizinkan, iklan dan permintaan harus ditujukan untuk menginformasikan
publik secara obyektif dan harus layak, jujur, jujur, dan berselera baik.

Aktivitas periklanan yang tidak memenuhi kriteria ini adalah aktivitas yang :
1) membuat ekspektasi palsu, menipu, atau tidak dapat dibenarkan atas hasil yang
menguntungkan
2) menyiratkan kemampuan untuk memengaruhi pengadilan, tribunal, atau badan pengatur
3) terdiri dari pernyataan pujian diri yang tidak didasarkan pada fakta yang dapat diverifikasi
4) membuat perbandingan dengan orang lain akuntan profesional dalam praktik publik
5) berisi testimonial atau dukungan
6) berisi pernyataan lain yang kemungkinan besar akan menyebabkan orang yang berakal sehat
salah paham atau tertipu
7) membuat klaim yang tidak tepat sebagai ahli atau spesialis dalam bidang akuntansi tertentu

Ketika iklan tidak diizinkan, publisitas dapat diterima, asalkan:
a. tidak menyesatkan atau menipu
b. berselera baik
c. bermartabat secara profesional
d. menghindari menonjolkan nama akuntan secara berlebihan.
Publisitas dapat diterima untuk :

e. mengumumkan janji dan penghargaan.
f. perekrutan staf
g. direktori non-promosi

h. buklet yang berisi informasi teknis
i. publisitas atas nama klien
j. alat tulis dan papan nama
k. dalam pengumuman surat kabar tentang praktik baru, perubahan dalam kemitraan praktik
umum, perubahan alamat.
l. dokumen yang dikeluarkan oleh klien.

Ketika iklan tidak diizinkan, publisitas dapat diterima, asalkan:
a. tidak menyesatkan atau menipu
b. berselera baik
c. bermartabat secara profesional
d. menghindari menonjolkan nama akuntan secara berlebihan.
Publisitas dapat diterima untuk :

e. mengumumkan janji dan penghargaan.
f. perekrutan staf
g. direktori non-promosi

h. buklet yang berisi informasi teknis
i. publisitas atas nama klien
j. alat tulis dan papan nama
k. dalam pengumuman surat kabar tentang praktik baru, perubahan dalam kemitraan praktik
umum, perubahan alamat.
l. dokumen yang dikeluarkan oleh klien.
Bagian C - Berlaku Untuk Akuntan Profesional yang Di Pekerjakan
Topik di Bagian C :
I. Konflik loyalitas (Bagian 15)

II. Dukungan untuk rekan profesional (Bagian 16)
III. Kompetensi profesional (Bagian 17)
IV. Presentasi informasi (Bagian 18).

KONFLIK LOYALITAS
Akuntan yang dipekerjakan oleh firma non-audit berhutang kesetiaan kepada majikan dan juga
profesinya, tetapi mungkin ada kalanya keduanya bertentangan. Seorang karyawan mengenai
profesinya, tetapi mungkin ada waktu prioritas normal yang harus diberikan untuk mendukung
organisasinya. Namun, seorang karyawan tidak dapat secara sah diminta untuk melanggar hukum,
melanggar etika, aturan, dan standar profesi akuntansi, berbohong kepada auditor atasan mereka,
atau terkait dengan pernyataan yang secara material menyesatkan fakta
Perbedaan pandangan tentang penilaian yang benar tentang masalah akuntansi atau etika
biasanya harus diangkat dan diselesaikan dalam organisasi karyawan, awalnya dengan atasan
langsung karyawan dan mungkin dengan tingkat manajemen atau direktur non-eksekutif yang lebih
tinggi. Jika akuntan yang dipekerjakan tidak dapat menyelesaikan masalah material yang
melibatkan konflik antara pemberi kerja dan persyaratan profesional mereka, mereka mungkin tidak
memiliki pilihan lain selain mengundurkan diri. Karyawan harus menyatakan alasan mereka untuk
mengundurkan diri dari majikan mereka, tetapi kewajiban kerahasiaan mereka biasanya
menghalangi mereka untuk mengkomunikasikan masalah tersebut kepada orang lain (kecuali
diwajibkan secara hukum atau profesional).
DUKUNGAN UNTUK KOLEGA PROFESIONAL
Seorang akuntan, terutama yang berada dalam posisi manajemen,

harus mengembangkan dan memegang penilaiannya sendiri dalam
masalah akuntansi, tetapi harus menangani perbedaan pendapat
antara dia dan rekan-rekannya secara profesional

KOMPETENSI PROFESIONAL
Seorang akuntan yang bekerja di industri, perdagangan, sektor publik atau

pendidikan mungkin diminta untuk melakukan tugas-tugas penting dimana dia
belum memiliki pelatihan atau pengalaman yang cukup. Saat melakukan tugas-
tugas ini, seorang akuntan tidak boleh menyesatkan atasannya tentang tingkat
keahliannya. Jika memungkinkan, nasihat dan bantuan ahli harus diminta dari
pemberi kerja.

PENYAJIAN INFORMASI
Akuntan profesional diharapkan menyajikan informasi keuangan secara lengkap,

jujur dan profesional sehingga dapat dipahami dalam konteksnya. Informasi
keuangan dan non-keuangan harus tetap menjelaskan dengan jelas sifat
sebenarnya dari transaksi bisnis, aset atau kewajiban dan apakah transaksi dicatat
secara tepat waktu dan tepat.

COSO ERM & ISO 31000
A. Kerangka COSO untuk Manajemen Risiko Perusahaan
B. ISO 31000

Kerangka COSO untuk Manajemen Risiko
Perusahaan
Pada tahun 2004, COSO menghasilkan seperangkat catatan panduan

yang sangat bagus berjudul Manajemen Risiko Perusahaan - Kerangka
Terintegrasi. Ini memberikan tolok ukur bagi organisasi untuk
membantu mengevaluasi efektivitas pendekatan mereka terhadap
manajemen risiko di seluruh organisasi. Ini, dengan dokumen
pendampingnya, Teknik Aplikasi, memberikan penjelasan yang sangat
lengkap tentang Enterprise Risk Management (ERM).
COSO ERM
Kerangka Organisasi Sponsor dari Treadway Commission diwakili oleh
lima badan profesional, yaitu:
• Institut Auditor Internal

• Institut Akuntan Publik Amerika
• Asosiasi Akuntansi Amerika
• Institut Akuntan Manajemen di AS

• Lembaga Eksekutif Keuangan Amerika Serikat.
COSO ERM
Definisi Pengendalian Internal
Sebuah proses yang dilakukan oleh dewan direksi, manajemen, dan

personel entitas lainnya, yang dirancang untuk memberikan jaminan
yang wajar terkait pencapaian tujuan.

COSO ERM
Kerangka COSO mengidentifikasi lima komponen Pengendalian
Internal:
1. Lingkungan Kontrol
2. Penilaian Risiko
3. Aktivitas Pengendalian
4. Informasi dan Komunikasi
5. Monitoring

COSO ERM
A. Etika
1. Apakah Dewan dan Manajemen Senior memimpin dengan memberi contoh dengan menetapkan dan
mempraktikkan integritas dan perilaku etis tingkat tertinggi?
2. Apakah ada kode etik tertulis untuk karyawan yang diperkuat dengan pelatihan dan persyaratan
untuk pernyataan kepatuhan tertulis tahunan oleh personel tingkat senior?
3. Apakah target kinerja dan insentif ditetapkan secara realistis atau apakah mereka menciptakan
tekanan yang tidak sehat atau terlalu fokus pada pencapaian hasil jangka pendek (yang merugikan
aspirasi dan tujuan jangka panjang)?
4. Apakah ada kebijakan pencegahan penipuan yang jelas dan apakah semua karyawan menyadari
bahwa aktivitas penipuan di tingkat mana pun dalam organisasi tidak akan ditoleransi?
5. Apakah standar etika dan etika dimasukkan ke dalam kriteria untuk evaluasi kinerja individu dan

bisnis?
6. Apakah manajemen bereaksi dengan cara yang tepat ketika diberi kabar buruk oleh fungsi bisnis?
COSO ERM
Risiko dan pengendalian internal
1. Apakah risiko dan eksposur dibahas secara terbuka dengan Dewan Direksi?
2. Apakah informasi internal dan eksternal yang andal atau risiko dan kendali
tersedia bagi manajemen senior secara tepat waktu?
3. Apakah manajemen menunjukkan bahwa mereka mengambil tanggung jawab
dan akuntabilitas atas risiko dan kendali di bawah area tanggung jawab mereka?
4. Apakah pengoperasian kontrol dipantau bersama oleh manajemen?
5. Apakah tanggung jawab yang jelas diberikan untuk proses moneter ini?
6. Apakah kriteria yang sesuai ditetapkan untuk menilai dan mengevaluasi
efektivitas pengendalian?
7. Apakah peluang untuk meningkatkan kontrol diterapkan tepat waktu?
COSO ERM
Audit Internal
Anda mungkin perlu melakukan peer review atau latihan benchmarking untuk
menjawab pertanyaan-pertanyaan berikut, tetapi ini pasti pemicu pemikiran:
1. Apakah Audit Internal mendapat dukungan dari manajemen puncak dan Direksi
secara keseluruhan?
2. Apakah hubungan organisasi dan garis pelaporan antara Audit Internal dan
eksekutif senior sudah sesuai?
3. Apakah Audit Internal memiliki akses terbuka (secara pribadi jika perlu) ke
semua manajemen senior dan ketua Komite Audit?
4. Apakah personel audit utama memiliki tingkat keahlian yang diperlukan?
COSO ERM
Dari kelima komponen tersebut memiliki prinsip-prinsip diantaranya:
Governance & Culture
• Badan exercisess risiko pengawasa
• Menetapkan struktur beroperas
• Mendefinisikan diinginkan budaya
• Menunjukkan komitmen terhadap prinsip utama
• Menarik, berkembang dan mempertahankan mampu individu

Strategy & Objective Setting
• Analisis konteks bisnis
• Mendefinisikan potensi risiko
• Mengevaluasi alternatif strategy
• Merumuskan tujuan bisnis
COSO ERM
Dari kelima komponen tersebut memiliki prinsip-prinsip diantaranya:
Performance
• Identifikasi risiko Information, Communication &
• Menilai tingkat keparahan risiko Reporting
• Mengimplementasikan risiko • Leverages IT
tanggapan • Mengkomunikasikan risiko
• Melihat dari perkembangan portofolio informasi
• Mengimplementasikan respons dan • Pelaporan risiko atas budaya
mitigasi risiko dan kinerja

Review & Revision

• Menilai perubahan substantial
• Tinjauan kinerja dan risiko
• Mencapai perbaikan ERM
COSO ERM
COSO ERM 2017 memiliki fokus pada beberapa aspek, diantaranya:
1. Integrasi
2. Penekanan pada Nilai
3. Strategi
4. Kinerja
5. Kesadaran pentingnya sebuah budaya
6. Kualitas keputusan
7. Membentuk pengendalian internal

ISO 31000
ISO 31000: 2018 merupakan standar internasional untuk
manajemen risiko. Hadirnya ISO 31000:2018 ini untuk
menggantikan edisi pertamanya yaitu ISO 31000:2009 beserta
tekniknya. Pembaruan terjadi pada beberapa hal diantaranya:
a. Review pada prinsip manajemen risiko dengan kriteria
mencapai kesuksesan.
b. Memberikan gambaran atas kepemimpinan dari manajemen
tingkat atas dan pengintegrasian manajemen risiko dimulai
dengan governance dari entitas.

c. Penekanan atas manajemen risiko termasuk pada new
experiences, pengetahuan dan analisis atas pengendalian dari
semua bisnis proses.
ISO 31000
ISO 31000:2018 dapat digunakan untuk seluruh jenis entitas/
organisasi dengan semua jenis risiko yang dihadapi. ISO
31000:2018 dibangun dari kepedulian stakeholders terhadap
pengelolaan risiko dan tidak hanya pada penilai risiko yang
professional. ISO 31000:2018 membantu perusahaan dalam
mengelola efektifitas strategi manajemen risiko untuk
mengidentifikasi dan memitigasi risiko. ISO 31000:2018
memiliki tujuan untuk melibatkan budaya individu dan entitas
agar aware terhadap pentingnya memantau risiko.

ISO 31000
Bagaimana dampaknya untuk Internal Audit?
Tidak terdapat jawaban yang benar dan yang salah. Pada

intinya kedua standar tersebut sama-sama mengedepankan
pentingnya pengelolaan manajemen risiko dengan penekanan
pada integras, budaya, pengembangan, nilai dan proses
pengendalian internal.

SOAL/PROBLEM
1
Hafid Ikhwarizmi
Soal
Galati dan Brambila membentuk sebuah perusahaan bernama

Financial Fitness Systems, masing-masing memiliki 50 persen
dari saham biasa resmi. Galati adalah Dottore Commercialista
(CONSOB), sebuah akuntan publik, dan Brambila adalah
penjamin asuransi. Korporasi menyediakan layanan audit dan
pajak di bawah arahan Galati dan layanan asuransi di bawah
arahan Branbila. Pembukaan kantor perusahaan diumumkan
dengan pengumuman 2 kolom berukuran 15 cm di koran lokal.
Soal
Salah satu klien audit pertama perusahaan adalah

perusahaan Galore. Galore memiliki total aset € 923,820
dan total kewajiban € 415,719. Dalam pemeriksaannya,
Galati menemukan bahwa bangunan Galore dengan nilai
buku € 369,528 telah dijaminkan untuk jangka waktu
sepuluh tahun senilai € 307,940. Pernyataan Galore tidak
menyebutkan bahwa bangunan tersebut dijaminkan
sebagai jaminan untuk jangka waktu sepuluh tahun.
Soal
Namun, karena kegagalan untuk mengungkapkan hak gadai tidak
mempengaruhi nilai aset atau jumlah kewajiban dan pemeriksaannya
memuaskan dalam semua hal lainnya, Galati memberikan pendapat
wajar tanpa pengecualian atas laporan keuangan Galore. Kira-kira dua
bulan setelah tanggal pendapatnya, Galati mengetahui bahwa sebuah
perusahaan asuransi berencana untuk meminjamkan Galore € 230,955
dalam bentuk catatan hipotek pertama atas gedung tersebut. Galati
meminta Brambila memberi tahu perusahaan asuransi tentang fakta
bahwa gedung Galore dijadikan jaminan untuk jangka waktu tersebut.
Tak lama setelah peristiwa di atas, Galati didakwa melakukan
pelanggaran etika profesi.
Soal
Diminta:
Identifikasi dan diskusikan implikasi etis dari tindakan Galati yang

merupakan pelanggaran menurut Kode Etik IFAC untuk Akuntan
Profesional.
Jawaban
Seorang anggota dalam praktik akuntan publik dapat memiliki
kepentingan keuangan di perusahaan komersial yang melakukan,
untuk publik, layanan dari jenis yang dilakukan oleh akuntan publik,
asalkan kepentingan tersebut tidak material bagi kekayaan bersih
perusahaan, dan kepentingan anggota dalam dan hubungan dengan
korporasi semata-mata adalah hubungan investor. Tentu saja, 50
persen bunga Galati adalah material bagi Financial Services, Inc., dan
status Galati bukanlah sebagai investor.
Galati akan mengalami ancaman bahwa auditor yang terlibat
dalam praktik akuntan publik secara bersamaan melakukan pekerjaan
yang merusak atau dapat merusak integritas, objektivitas atau
independensi atau reputasi baik profesinya. Aspek asuransi bisnis pasti
akan merusak objektivitasnya.
Jawaban
Klaim yang tidak dapat dibenarkan sebagai seorang ahli merupakan

ancaman bagi integritas. Oleh karena itu, setiap variasi sistem
kesesuaian keuangan dapat menjadi pelanggaran kode.
Penerbitan 'kartu' di koran lokal tidak melanggar etika karena
auditor diperbolehkan mengumumkan praktik baru di koran. Ancaman
utamanya adalah iklan yang palsu, menipu atau mempromosikan
harapan yang tidak dapat dibenarkan akan hasil yang menguntungkan.
Jawaban
Mengekspresikan opini wajar tanpa pengecualian atas laporan keuangan
Galore, yang tidak mengungkapkan hak gadai material atas aset bangunan,
merupakan pelanggaran terhadap Standar Internasional tentang Auditing dan
Standar Akuntansi Internasional.
Meminta Brambila menginformasikan perusahaan asuransi tentang hak gadai
sebelumnya di gedung Galore adalah pelanggaran prinsip etika hubungan rahasia
antara auditor dan kliennya tanpa persetujuan klien. Hak gadai seharusnya telah
diungkapkan pada laporan Galati tentang pernyataan Galore, tetapi dia tidak boleh
mengungkapkannya secara independen kepada pihak ketiga kecuali klien
menyetujui pengungkapan tersebut. Galati harus terlebih dahulu menghabiskan
semua cara untuk membujuk Galore untuk memperbaiki kesalahan dengan
mengingat laporan keuangan asli dan menerbitkannya kembali dalam bentuk yang
dikoreksi dengan laporan auditor baru.
SOAL/PROBLEM
2
Taftazani Aprilito
Soal
Independensi dan Hadiah. Samantha Seekineau, Soma Orkoton
Samantha Seekineau, Soma Orkoton Logiston (SOL),
bertanggung jawab atas audit Olimpiade. Lima asisten akuntan
muda bekerja dengan Seekineau untuk pertunangan tersebut, dan
beberapa di antaranya adalah peselancar angin. Olympic Fashions
memiliki dua vila di Mikonos, yang digunakan untuk menjamu
klien. Pengawas Fashions Olimpiade telah memberi tahu
Seekineau bahwa dia dan staf auditnya dipersilakan untuk
menggunakan vila secara gratis jika vila tersebut belum
digunakan.
• Bagaimana seharusnya Seekineau menanggapi tawaran ini?
Jelaskan.
Jawaban
Seekineau harus menolak tawaran untuk menggunakan vila di

Mikonos karena itu akan mengganggu independensi.
Independensi merupakan sikap mental yang bebas dari pengaruh,
tidak dikendalikan atau tergantung pada pihak lain. Berdasarkan
pedoman IFAC, 'hadiah' harus sesuai dengan kebiasaan sosial
yang normal di negara tersebut. Auditor dapat menerima hadiah
kecil yang biasanya diberikan kepada semua orang di perusahaan.
CASE/KASUS
Ahmad Baehaki
Kasus
Kasus berikut melibatkan Kevin Smith, staf akuntan Firma CPA dari
Hobb, Mary, and Khang (HM&K).
Bagian Pembukuan Mirage Manufacturing Company mengundurkan
diri tiga bulan lalu dan belum ada yang menggantikan. Hasilnya,
transaksi Mirage belum dicatat dan pembukuannya belum
diperbaharui. Mirage harus menyiapkan laporan keuangan interim
untuk memenuhi persyaratan perjanjian pinjaman, tetapi tidak bisa
dilakukan hingga pembukuannya diperbaharui. Untuk mengatasi
masalah ini, Mirage pergi ke HM&K, auditor independen mereka.
Mirage ingin Kevin Smith memperbarui pembukuan mereka karena
Kevin telah mengaudit mereka tahun lalu. Diminta:
A. Identifikasi masalah etika yang terindikasi
B. Diskusikan apakah ada atau belum ada pelanggaran perilaku
etis.
Jawaban
A. Masalah etika yang terindikasi dalam situasi ini adalah independensi.
Independensi dalam mengaudit berarti bersikap untuk mengambil sudut
pandang yang jelas dalam pelaksanaan pengujian audit, analisis hasil dan
pengesahan dalam laporan audit. Karena hal utama dari pengesahan
adalah kredibilitas yang dimasukan kedalam informasi keuangan pada
laporan audit, maka auditor haruslah independen dan bisa dipercaya oleh
pengguna laporan keuangan yang diauditnya. Setiap tindakan yang
menunjukkan bahwa akuntan memihak kepada sebuah kepentingan klien
maka hal tersebut akan menunjukkan kurangnya independensi.Akuntan
tidak hanya harus menjaga sikap independen dalam memenuhi tanggung
jawabnya, tetapi juga harus mendapatkan kepercayaan dari para
pengguna laporan atas independensinya.
Jawaban
B. Jika Kevin Smith menerima untuk memperbarui pembukuan Mirage,
maka tidak boleh ada pelanggaran perilaku etis karena Kevin telah
mengauditnya tahun lalu, dan pembaharuan pembukuan yang dia lakukan
tidak boleh berpengaruh pada audit tahun lalu. Seorang akuntan
diperbolehkan untuk memberikan layanan kepada klien selain audit,
tetapi mereka tidak boleh melakukan fungsi manajemen atau membuat
keputusan manajemen. Namun, jika Kevin Smith telah memperbarui
pembukuan Mirage, kemudian memutuskan untuk mengauditnya, maka
hal tersebut merupakan pelanggaran perilaku.
TERIMAKASIH

Kelompok 1 Audit FIX

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Kelompok 1 Audit FIX

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

KELOMPOK 1

Pemeriksaan Akuntansi Lanjutan

Ahmad Baehaki 123011911001

Etika mewakili sekumpulan prinsip moral, aturan perilaku,

Bagian A - Berlaku untuk Bagian B – Berlaku untuk Bagian C – Berlaku

Ketergantungan Pada Asuransi

Resolusi Etis Konflik Kompetensi Profesional dan Dukungan untuk Profesional

Kompetensi Profesional Biaya dan Komisi Kompetensi Profesional

Dari waktu ke waktu, akuntan menghadapi situasi ketika tanggung

2. Mencari konseling dan nasihat secara rahasia dengan seorang penasihat

Seorang akuntan profesional, dalam menyetujui untuk

Akuntan harus menahan diri dari setuju untuk melakukan

Akuntan profesional memiliki kewajiban untuk menghormati

Pelayanan profesional harus selalu dilakukan

Independensi auditor dari KAP yang diaudit merupakan salah

Di seluruh dunia, aturan nasional tentang independensi auditor

Komisi Eropa telah mengeluarkan standar kemerdekaan untuk

INDEPENDENSI SEBAGAIMANA DIDEFINISIKAN DALAM KODE ETIK IFAC

Independensi dijelaskan sebagai :

Komite Etik IFAC sangat yakin bahwa pendekatan berbasis

Kode tersebut menyatakan: Ini untuk kepentingan umum dan,

Independensi berpotensi dipengaruhi oleh kepentingan

Contohnya adalah sebagai berikut:

(B) Kemampuan untuk mempengaruhi klien

(H) Biaya kontinjensi terkait perikatan asurans

terjadi ketika anggota tim jaminan mempromosikan, atau tampaknya

Contoh keadaan yang dapat menimbulkan ancaman ini termasuk:

Contoh keadaan yang dapat menimbulkan ancaman ini mencakup:

Ketika ancaman teridentifikasi, selain yang secara jelas tidak signifikan,

Perlindungan terbagi dalam tiga kategori besar:

1. perlindungan yang dibuat oleh profesi, undang-undang atau regulasi.

Contoh Perlindungan yang dibuat oleh profesi, undang-undang atau peraturan,

Contoh Perlindungan dalam klien jaminan mencakup:

KOMPETENSI DAN TANGGUNG JAWAB PROFESIONAL MENGENAI

BIAYA DAN KOMISI

BIAYA DAN KOMISI KONTINJENSI

KEGIATAN TIDAK SESUAI DENGAN PRAKTIK

beberapa kegiatan yang tidak sesuai dengan praktek. Seorang akuntan

contohnya adalah obligasi pembawa yang diterima oleh seorang akuntan

HUBUNGAN DENGAN AKUNTAN PROFESIONAL LAINNYA

Akuntan Profesional menjelaskan hubungan dengan akuntan profesional lain

Pertimbangan untuk Menangani Uang Klien

Pertimbangan untuk Menangani Uang Klien

Auditor yang Ada Digantikan oleh Akuntan Lain

Auditor yang Ada Digantikan oleh Akuntan Lain

Pertimbangan Mengenai Hubungan dengan Akuntan Profesional Lainnya

PERIKLANAN DAN PERMOHONAN

PERIKLANAN DAN PERMOHONAN

PERIKLANAN DAN PERMOHONAN

Publisitas dapat diterima untuk :

PERIKLANAN DAN PERMOHONAN

Publisitas dapat diterima untuk :

I. Konflik loyalitas (Bagian 15)

DUKUNGAN UNTUK KOLEGA PROFESIONAL

Seorang akuntan, terutama yang berada dalam posisi manajemen,

Seorang akuntan yang bekerja di industri, perdagangan, sektor publik atau

Akuntan profesional diharapkan menyajikan informasi keuangan secara lengkap,

A. Kerangka COSO untuk Manajemen Risiko Perusahaan

Pada tahun 2004, COSO menghasilkan seperangkat catatan panduan

• Institut Auditor Internal

Sebuah proses yang dilakukan oleh dewan direksi, manajemen, dan

Review & Revision

Bagaimana dampaknya untuk Internal Audit?