BAB I

DASAR-DASAR
MANAJEMEN PERPAJAKAN
 PENDAHULUAN
Berdasarkan UUD’45 Pasal 23 (2) : “Segala paj
ak dan pungutan lainnya yang bersifat memaks
a digunakan untuk keperluan negara berdasark
an undang-undang.”

Sektor migas memberikan Krisis Moneter Pajak sumber

kontribusi signifikan 1997 pendapatan tertinggi
PENDAHULUAN
Naluri alamiah manusia untuk terbebas dari beban. Asumsi Leon
Yudkin (Harnanto, 1994) :
 Wajib pajak selalu berusaha membayar pajak sekecil mungkin.
 Wajib pajak cenderung menyelundupkan pajak sepanjang mereka
yakin tidak akan tertangkap dan orang lain melakukan hal yang
sama.
 PENDAHULUAN
Dalam melaksanakan kewajiban
pajak sehari-hari secara optimal,
terdapat beberapa unsur yang
perlu diketahui setiap wajib
pajak:
Tax Compliance
Mematuhi aturan perpajakan: administrasi,
1
pembukuan, pemotongan, penyetoran, pelaporan,
dll.
Tax Planning
2 Mengatur akuntansi & keuangan perusahaan untuk
meminimalkan kewajiban perpajakan.
Tax Litigation
Usaha untuk menyelesaikan sengketa pajak dengan
3 Dirjen Pajak : keberatan, banding, peninjauan
kembali, dll
Tax Research
4 Proses mencari jawaban, solusi, atau rekomendasi
atas permasalahan perpajakan
MANAJEMEN PERP
AJAKAN
Usaha menyeluruh yang dilakukan
manajemen/manajer agar hal-hal
yang berhubungan dengan
perpajakan dapat dikelola dengan
baik, efisien, dan ekonomis,
sehingga memberikan kontribusi
maksimum bagi perusahaan.
 FUNGSI MANAJEMEN PERPAJAKAN
Tax Planning Administrasi Pajak (Tax Compliance)
1 2
Usaha yang mencakup perencanaan Pembukuan, pemotongan, penyetoran,
perpajakan agar pajak yang dibayar pelaporan, dll.
perusahaan benar-benar efisien.
Ada 3 macam cara :
 Tax Avoidance (Penghindaran Pemeriksaan Pajak (Tax Audit)
Pajak). Menghindari pajak dengan Strategi dalam menangani pemeriksaan pajak
3
cara yang legal (sesuai peraturan maupun strategi dalam mengajukan surat
perpajakan) keberatan atau banding
 Tax Evasion (Penggelapan Pajak).
Menghindari pajak dengan cara
ilegal. Other Tax Matters
 Tax Saving (Penghematan Pajak). Mengomunikasikan ketentuan-ketentuan
4
Menghemat pajak dengan cara yang perpajakan kepada pihak lain dalam
legal. perusahaan.
 MOTIVASI PERENCANAAN PAJAK
Complexcity of Rule
Semakin rumit peraturan perpajakan,
semakin tinggi menghindari pajak
karena biaya untuk mematuhinya
menjadi tinggi (compliance cost). 1 4
Probability of Detection
Semakin tinggi uang sogokan,
semakin kecil wajib pajak
melakukan pelanggaran

Tax Required to Pay

Size of Penalty
Semakin besar jumlah pajak yang
Semakin tinggi sanksi, makin
harus dibayar, semakin tinggi
kecenderungan untuk
2 5 rendah kecenderungan untuk
melanggar (begitu pula
memperkecil pajak.
sebaliknya).

Cost of Bribe Moral Masyarakat

Semakin tinggi uang 3 6
sogokan, semakin kecil wajib
pajak melakukan
pelanggaran
MANFAAT PERENCANAAN PAJAK
Penghematan kas keluar,
karena beban pajak yang
merupakan unsur biaya dapat
dikurangi.
Mengatur cash flow, karena dapat
memperkirakan kebutuhan kas
untuk pajak, dan menentukan
pembayaran sehingga perusahaan
dapat menyusun anggaran kas
secara lebih akurat.
TUJUAN PERENCANAAN PAJAK

Memaksimalkan laba Meminimalkan terjadinya

setelah pajak. kejutan pajak jika terjadi
pemeriksaan pajak.

Meminimalisasi Memenuhi kewajiban

beban pajak yang perpajakan secara benar,
terhutang. efisien, efektif.
PERSYARATAN TAX PLANNING YANG BAIK
Tidak melanggar ketentuan perpajakan
1
Rekayasa pajak bukan tax evasion

2
Reasonable
Secara bisnis masuk akal. Harga wajar (arm’s
length price)

3
Ada Bukti Pendukung Kontrak
 Purchase Order (PO) dari pelanggan
 Bukti penyerahan barang/jasa (Delivery Order)
 Invoice
 Faktur Pajak
THANK YOU