DASAR-DASAR

PERENCANAAN
PAJAK
 Upaya pemerintah dalam meningkatkan penerimaan negara dari sektor non-migas,
terutama PAJAK.
https://newssetup.kontan.co.id/news/moncer-penerimaan-negara
-tumbuh-91-pada-semester-i-2021?page=all

Menteri Keuangan (Menkeu) Sri Mulyani Indrawati melaporkan realisasi

penerimaan negara sepanjang semester I 2021 sebesar Rp 886,9 triliun,
tumbuh 9,1% year on year (yoy).

Penerimaan pajak dalam enam bulan pertama di 2021 ini mencapai Rp

557,8 triliun, tumbuh 4,9% yoy. Angka tersebut setara dengan 45,4% dari
target akhir 2021 sebesar Rp 1.229,6 triliun.
 Perubahan system pemungutan pajak dari Official Assessment menjadi Self
Assessment
 Konsekuensinya:
 Pemerintah: pendapatan negara akan turun jika WP membayar pajak lebih kecil dari
yang seharusnya dibayarkan.
 Wajib Pajak: terjadi penurunan pada kesejahteraan stakeholder bahkan bisa mengalami
kerugian jika WP membayar pajak dalam jumlah yang besar.
 Meminimalkan beban pajak dalam batas yang tidak melanggar aturan, karena pajak
merupakan salah satu faktor pengurang laba.
 Oleh karena itu, perusahaan memerlukan tax management agar perusahaan
membayar pajak dengan efisien.
 Quote (Manusiawi) Pembayar Pajak
“Kalau bisa tidak membayar, mengapa harus membayar. Kalau bisa membayar lebih kecil,
kenapa harus membayar lebih besar”
 Kasus-Kasus Penggelapan Pajak
 Terpidana dinyatakan terbukti secara sah dan meyakinkan melakukan tindak pidana
dengan sengaja menyampaikan SPT tahunan PPH WP Badan dan SPT masa PPN
tahun 2001 yang isinya tidak benar, serta memungut PPN tetapi tidak menyetorkan
ke kas negara. (sumber: Tempo 2018)
 Perusahaan melakukan under pricing untuk aktifitas penjualan export.
 Fiskus terbukti memeras perusahaan wajib pajak, terkait restitusi lebih bayar pajak
atas Pajak Penghasilan (PPh) Badan Tahun 2012 dan Pajak Pertambahan Nilai
(PPN).
 Pekerjaan Perpajakan
 Berhubungan dengan kegiatan untuk mematuhi aturan
perpajakan;
 WP akan patuh jika compliance cost nya rendah
 Meliputi:
TAX COMPLIANCE  Administrasi
 Pembukuan
 Pemotongan/pemungutan pajak
 Penyetoran
 Pelaporan
 Menyediakan data untuk pemeriksaan pajak
 Pekerjaan Perpajakan
 Rangkaian strategi untuk mengatur akuntansi
dan keuangan perusahaan untuk meminimalkan
kewajiban perpajakan dengan tidak melanggar
peraturan (in legal way)
TAX PLANNING  Meliputi seluruh fungsi manajemen perpajakan.
 Pekerjaan Perpajakan
 Usaha untuk menyelesaikan perselisihan atau sengketa
pajak dengan pihak lain, terutama dengan kantor pajak;
 Terjadi karena adanya beda penafsiran terhadap aturan
perpajakan atau masalah-masalah yang belum jelas
aturannya antara WP dan fiscus.
TAX LITIGATION
 Meliputi:
 Permohonan peninjauan Kembali u/ pembetulan atau
pembatalan SKP
 Permohonan pengurangan sanksi perpajakan
 Pengajuan Keberatan
 Banding, Gugatan dan cara lain sesuai UU
 Pekerjaan Perpajakan
 Proses untuk mencari jawaban, solusi, atau
rekomendasi atas suatu permasalahan perpajakan;
 Meliputi:
 Menentukan fakta-fakta yang akan dianalisis
TAX RESEARCH  Mengidentifikasi isu-isu terkait fakta
 Menentukan pihak-pihak yang dapat menjadi sumber
data dan informasi
 Mengevaluasi data dan informasi
 Merumuskan konklusi dan rekomendasi
 Mengkomunikasikan rekomendasi yang dibuat.
 Tax Management
 Usaha menyeluruh yang dilakukan tax manager dalam suatu perusahaan atau
organisasi agar hal-hal yang berhubungan dengan perpajakan dari perusahaan atau
organisasi tersebut dapat dikelola dengan baik, efisien dan ekonomis, sehingga
memberi kontribusi maksimal bagi perusahaan.
 Fungsi-Fungsi Tax Management
 Usaha yang mencakup perencanaan perpajakan agar
pajak yang dibayar perusahaan efisien;
 Tujuan utamanya: mencari celah yang dapat
ditempuh dalam koridor peraturan perpajakan
TAX PLANNING (loopholes) agar dapat membayar pajak dalam
jumlah minimal;
 3 (tiga) cara:
 Tax Avoidance (penghindaran pajak)
 Tax Evasion (penyelundupan pajak)
 Tax Saving (penghematan pajak)
 Fungsi-Fungsi Tax Management
 Usaha yang mencakup pemenuhan kewajiban
administrasi perpajakan;
 Dengan cara:
TAX  Menghitung pajak dengan benar
ADMINISTRATION/
COMPLIANCE  Sesuai aturan/ketentuan perpajakan
 Kepatuhan membayar dan melaporkan sesuai
waktu yang telah ditetapkan.
 Fungsi-Fungsi Tax Management
 Strategi dalam menangani pemeriksaan pajak,
 Menanggapi hasil pemeriksaan pejak.
 Strategi dalam mengajukan surat ketetapan atau
TAX AUDIT surat banding
 Fungsi-Fungsi Tax Management
 Masalah-masalah yang mencakup fungsi-fungsi
lain yang berkaitan dengan perpajakan;
 Seperti:
OTHER TAX  Mengkomunikasikan ketentuan, aturan, system
MATTERS dan prosedur perpajakan kepada pihak-pihak
dalam perusahaan
 Penerbitan faktur penjualan standar u/ PPN
 Pemotongan withholding tax (pph psl 23/26).
 TAX PLANNING
 Perencanaan Pajak merupakan upaya legal yang bisa dilakukan Wajib Pajak, karena
penghematan pajak hanya dilakukan dengan memanfaatkan hal-hal yang tidak
diatur (loopholes). 
 Perencanaan pajak adalah langkah awal dalam manajemen pajak. Pada tahap ini
dilakukan pengumpulan dan penelitian terhadap peraturan perpajakan agar diseleksi
jenis tindakan penghematan pajak yang akan dilakukan. 
 Pada umumnya penekanan perencanaan pajak adalah untuk meminimumkan
kewajiban pajak.
 TAX PLANNING
 Tujuan dari perencanaan pajak adalah memebuat suatu strategi agar beban pajak
(tax burden) dapat ditekan serendah mungkin dengan menggunakan peraturan yang
ada, dan memaksimalkan penghasilan setelah pajak karena pajak merupakan unsur
pengurang.
 Tindakan tersebut legal karena penghematan pajak dapat dilakukan dengan
memanfaatkan hal-hal yang tidak diatur (loopholes)
 Motivasi Tax Planning
 Memaksimalkan after tax return
 Tingkat kerumitan suatu peraturan (complexity of rule)
 Besarnya Pajak yang dibayar (tax required to pay)
 Biaya untuk negosiasi (cost of bribe)
 Risiko deteksi (probability of detection)
 Besaran denda (size of penalty)
 Moral Masyarakat
 Tujuan Tax Panning
 Meminimalkan beban pajak terutang
 Memaksimalkan laba setelah pajak
 Meminimalkan terjadinya tax surprise jika terjadi pemeriksaan pajak oleh fiscus
 Memenuhi kewajiban perpajakan secara benar, efisien dan efektif.
 Persyaratan Tax Management yang Baik
 Tidak melanggar ketentuan perpajakan
 Secara Bisnis masuk akal
 Didukung oleh bukti - bukti pendukung yang memadai , contoh : kontrak,
invoice, faktur pajak, PO, dan DO ) 
 Manfaat Tax Planning
 Penghematan kas keluar, karena beban pajak yang merupakan unsur biaya
yang dapat dikurangi.
 Mengatur aliran kas masuk dan kas keluar (cash flow ), karena dengan
perencanaan pajak yang bagus akan dapat diperkirakan kebutuhan untuk
membayar pajak.
STRUKTUR TAX PLANNING

ENTITAS BISNIS

TAX PLANNING

TAX TAX TAX

POLICY LAW ADMNST
 TAX POLICY
PAJAK YANG DIPUNGUT
 PAJAK PENGHASILAN BADAN DAN PERORANGAN
 PAJAK CAPITAL GAINS
 WITHOLDING TAX (GAJI, DIVIDEN, SEWA, BUNGA, dst)
 PAJAK IMPOR, EKSPOR DAN BEA MASUK
 PAJAK UNDIAN / HADIAH
 CAPITAL TRANSFER / TRANSFER DUTIES
 BUSINESS LICENCE DAN TRADE TAXES
 SIAPA SUBJEK PAJAK
 BADAN USAHA VS PEMEGANG SAHAM
OBJEK PAJAK DAN TARIF PAJAK
SELF ASSESMENT SYSTEM & PAYMENT SYSTEM
 TAX LAW
 UNDANG - UNDANG PERPAJAKAN
 TIDAK MENGATUR SEMUA PERMASALAHAN PAJAK
 TIDAK MENGATUR SECARA TEKNIS
 PERATURAN PEMERINTAH, KEPMENKEU, SE DIRJEN PAJAK
 KETENTUAN BERTENTANGAN DENGAN UU
 PENYESUAIAN KEBIJAKAN TERTENTU
 ANALISIS CELAH (LOOPHOLES)
 PERBEDAAN TARIF PAJAK (TAX RATES)
 PERBEDAAN PERLAKUAN OBJEK PAJAK SEBAGAI
DASAR PENGENAAN PAJAK (TAX BASE)
 KESEMPATAN PENGHEMATAN PAJAK
 TAX ADMINISTRATION
 PERSYARATAN ADMINISTRASI PAJAK
 MENGHINDARI SANKSI ADMINISTRASI & PIDANA
 PENGISIAN SPT DAN PEMBAYARAN PAJAK
 PENGAWASAN IMPLEMENTASI TAX PLANNING
 Tahapan Tax Planning
 Analisis data base yang ada
 Membuat satu model atau lebih rencana besarnya pajak
 Evaluasi perencanaan pajak
 Mencari kelemahan dan memperbaiki Kembali rencana pajak
 Memutakhirkan rencana pajak
 Perangkat Tax Planning
 Pemahaman ketentuan perpajakan
 Pengadministrasian atau pendokumentasian yang baik
 Menjaga hubungan dan komunikasi yang baik
 Implementasi perencanaan pajak
 PELAKSANAAN TAX PLANNING
 PRINSIP FORMULA PAJAK PENGHASILAN
 UNSUR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN
 PRINSIP DEDUCTIBLE MENJADI TAXABLE
 BIAYA DAPAT DIKURANGKAN
 PENGHASILAN TIDAK OBJEK PAJAK
 PEMECAHAN USAHA
 PEMBENTUKAN ENTITAS BARU--HOLDING COMPANY
 PENYEBARAN PENGHASILAN DAN BIAYA
 ALTERNATIF KEBIJAKAN MANAJEMEN & AKUNTANSI
 FAKTOR PAJAK
 PENINGKATAN BIAYA YANG DAPAT DIKURANGKAN
 PERUBAHAN PENGERTIAN PENGHASILAN YANG TIDAK
KENA PAJAK
TERIMA KASIH