AUDIT PERPAJAKAN

Nama Kelompok 6:
1.Hendrik Saputra 19133100004
2.Solideo Noel Indarto 19133100038
LATAR BELAKANG

 Banyaknya kasus sengketa perpajakan, kerugian-kerugian yang terjadi karena denda dan
sanksi administrasi perpajakan adalah akibat kurang mampunya wajib pajak mengelola
kewajiban perpajakannya

 kepentingan evaluasi internal terhadap bagaimana perusahaan mengelola

kewajiban perpajakannya dengan efektif dan efisen, sehingga optimalisasi
penggunaan sumber daya dalam memenuhi kewajiban. perpajakan dapat tercapai
(meminimalkan kewajiban perpajakan tanpa melanggar peraturan an ketentuan
perpajakan
 DEFINISI
 Audit perpajakan yang dibahas adalah audit
yang dilakukan secara internal
berkelanjutan, yang menyatu dengan system
pengendalian operasional perusahaan,
menilai ketaatan pelaksanaan aturan
perpajakan dan teknik pengelolaan transaksi
yang mampu meminimalkan pembayaran
pajak tanpa melanggar aturan-aturannya
yang mencakup penilaian terhadap
Kebijakan perpajakan yang ditetapkan perusahaan
yang biasanya terintegrasi dengan kebijakan
operasional dan kebijakan akuntansinya
Aplikasi manajemen pajak yang mengelola transaksi
perpajakan perusahaan , untuk meminimalkan
pembayaran pajak tanpa melanggar ketentuan dan
peraturan perpajaka
Pelaksanaan menyeluruh terhadap kewajiban
perpajakan yang diatur UU dan peraturan perpajakan
lainnya yang secara umum menyangkut
pemungutan/pemotongan
 Tujuan dan Manfaat
 Tujuan audit perpajakan adalah untuk melakukan
evaluasi secara menyeluruh terhadap pengelolaan
kewajiban perpajakan perusahaan yang meliputi
penilaian terhadap
 Ketepatan kebijakan perpajakan dan
kemampuannya dalam memberikan panduan untuk
pengelolaan kewajiban perpajakan yang efektif dan
efisien
 Kemampuan meminimalkan konsekuensi
perpajakan dari transaksi yang terjadi di perusahaan
tersebut
 Kemampuan perusahaan dalam menaati ketentuan
dan peraturan perpajakan
 Ruang Lingkup
 Keseluruhan aspek perpajakan perusahaan, baik
dalam rangka meminimalkan pembayaran pajak
maupun ketaatan pelaksanaan kewajiban
perpajakan
 Aspek efisiensi, penilaianterhadap: Taxable
Revenue .Deductible Expenses
Dari aspek ketaatan dalam pelaksanaan kewajiban
perpajakan, melakukan penilaian terhadap
ketaatan perusahaan dalam melakukan :
 Pemungutan dan pemotongan pajak
 Penghitungan pajak dengan benar
 Penyetoran pajak tepat waktu
 Pelaporan pajak secara lengkap dan tepat waktu
 Meminimalkan Penghasilan Kena Pajak
 Taxable revenue menyangkut strategi pengelolaan
transaksi pendapatan agar tidak mengandung dampak
perpajakan baik final maupun tidak final maka
pendapatan sebagai dasar pengenaan pajak akan
menjadi lebih kecil dan secara otomatis juga akan
mengurangi pajak terutang Penghasilan yang bukan
merupakan objek pajak berdasarkan Pasal 4 ayat 3
UU Pajak Penghasilan
 Bantuan, Sumbangan, Hibah
 Warisan
 Harta
 Penggantian atau imbalan dalam bentuk natura
 Pembayaran dari perusahaan kepada orang pribadi
 Dividen
 Memaksimalkan Deductible Expense
Deductible expense menyangkut strategi
pengelolaan transaksi dimana setiap
beban yang terjadi bisa diperhitungkan
dalam penentuan besarnya pajak
terutang. Intinya, bagaimana mengelola
transaksi beban, agar seluruh beban yang
terjadi dapat diidentifikasi sebagai beban
untuk mendapatkan, menangih dan
memelihara penghasilan seperti yang
diatur dalam Pasal 6 UU Pajak
Penghasilan.
  Tax Review
Tax review dilakukan untuk menelaah dan menilai bagaimana
kemampuan perusahaan dalam memenuhi seluruh kewajiban
perpajakannya agar mampu memberikan gambaran yang komprehensif.
Berdasarkan Laporan Keuangan dan SPT (Masa dan/atau Tahunan)
seorang tax reviewer melakukan analisis untuk menentukan ketaatan
perusahaan dalam memenuhi kewajiban perpajaknnya
 Menghindari sanksi perpajakan
 Menghindari adanya pajak masukan yang tidak dapat dikreditkan karena
Hak dan
baru ditemukan pada saat pemeriksaan Kewajiban
 Menghindari kadaluarsa masa pengkreditan pajak masukan Wajib Pajak
 Menghindari adanya pajak masukan yang tidak bida dikreditkan karena
pajak masukan tersebut tidak dapat di konfirmasikan oleh pemeriksa
 Menghindari daluwarsa pengajuan keberatan pajak yakni tiga bulan
Kewajiban Hak-hak wajib
setelah peneribitan wajib pajak pajak
 SKP
 Mengusahakan persetujua pengurangan angsuran PPh Pasal 25
 Mengusahakan Surat Keterangan Bebas pajak .
 Audit Atas PPh Pasal 21
Pasal 21 : pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan
dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan dengan nama dan
dalam bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh wajib
pajak orang pribadi dalam negeri wajib dilakukan oleh
Audit atas PPh Pasal 26
Pasal 26: atas penghasilan tersebut dengan nama dan dalam
bentuk apa pun yang dibayarkan, disediakan untuk
dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh
badan pemerintah, subjek pajak dalam negeri,

Audit atas PPh Pasal 22

1.Bendahara pemerintah untuk memungut pajak sehubungan
Audit atas PPh Pasal 23
dengan pembayaran atas penyerahan barang
Pasal 23: Atas penghasilan tersebut dibawah ini dengan
2.Badan-badan tertentu untuk memungut pajak dari Wajib
nama dan dalam bentuk apa pun yang dibayarkan,
Pajak yang melakukan kegiatan di bidang impor atau
disediakan untuk dibayarkan atau telah jatuh tempo
kegiatan usaha di bidang lain
pembayarannya oleh badan pemerintah, Subjek pajak badan
3.Wajib pajak badan tertentu untuk memungut pajak dari dalam negeri
pembeli atas penjualan barang yang tergolong sangat
mewah
 Audit atas PPh Pasal 25

Besarnya angsuran pajak dalam tahun pajak berjalan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak untuk setiap bulan adalah
sebesar Pajak Penghasilan yang terutang

Besarnya angsuran pajak yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak untuk bulan-bulan sebelum SPT Pajak Penghasilan
disampaikan sebelum batas waktu penyampaian

Besarnya angsuran pajak dihitung kembali berdasarkan surat ketetapan pajak

Direktur Jenderal Pajak berwenang untuk menetapkan penghitungan besarnya angsuran

pajak dalam tahun pajak berjalan dalam hal

Menteri Keuangan menetapkan penghitungan besarnya angsuran pajak bagi:

Wajib pajak orang pribadi dalam negeri yang tidak memiliki NPWP dan telah berusia 21
tahun yang bertolak ke luar negeri wajib membayar pajak

Penyetoran PPh 25 paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya

 Audit atas Perhitungan Pajak Akhir Tahun
Pasal 28 :
 Bagi wajib pajak dalam negeri dan bentuk usaha
tetap, pajak terutang dikurangi dengan kredit
pajak untuk tahun pajak yang bersangkutan
 Sanksi administrasi berupa bunga, denda dan
kenaikan serta sanksi pidana berupa denda yang
berkenaan dengan pelaksanaan peraturan UU
pajak Pasal 29 :
 Apabila pajak yang terutang untuk suatu
tahun pajak ternyata lebih besar daripada
kredit pajak, maka kekurangan pajak
yang terutang harus dilunasi sebelum
SPT Pajak Penghasilan disampaikan
1. Review dan Analisis Pajak Terutang
Akhir Tahun PPh Badan
2. Strategi Menghemat Pajak Penghasilan
Akhir Tahun
3. Menghindari Pajak Lebih Bayar dan
Rugi FiskalMelakukan langkah-langkah
sebaliknya dari Strategi Menghemat
Pajak Penghasilan AkhirTahun berjalan
4. Dan langkah-langkah strategis lainnya
 Audit atas Kewajiban PPN
Kewajiban wajib pajak yang telah ditetapkan sebagai
Pengusaha Kena Pajak (PKP) meliputi pemungutan,
penyetoran dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai atas Pajak Penghasilan
penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan/atau Jasa Kena
 TAX HOLIDAY BAGI INDUSTRI
Pajak (JKP) yang diserahkan seperti yang diatur pada pasal
PIONIR
3a dan pasal 4 UU No 42 Tahun 2009 tentang PPN
 INVESTMENT ALLOWANCE UNTUK
1. Pengusaha yang melakukan PENANAMAN MODAL BIDANG
2. Pengusaha kecil dapat memilih untuk dikukuhkan sebagai USAHA TERTENTU DAN/ATAU DI
Pengusaha Kena Pajak DAERAH TERTENTU
3. Orang pribadi atau badan yang memanfaatkan Barang Kena  KAWASAN EKONOMI KHUSUS (KEK)
Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean (Pasal 4 ayat  FASILITAS UNTUK KEGIATAN
(1) huruf d) dan/atau yang memanfaatkan Jasa Kena Pajak PEMANFAATAN SUMBER ENERGI
dari luar Daerah TERBARUAN
4. Ketentuan mengenai batasan kegiatan dan jenis Jasa Kena
Pajak yang atas ekspornya dikenai PPN
 PAJAK PEGHASILAN PASAL 21(ORANG PRIBADI)
 PPh PASAL 21 YANG DITANGGUNG PEMERINTAH
BAGI PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA ABRI, DAN
PARA PENSIUNAN
 PPh PASAL 21 DENGAN TARIF YANG LEBIH RENDAH
DAN BERSIFAT FINAL
 PPh PASAL 21 PEGAWAI HARIAN, MINGGUAN, DAN
PEGAWAI TIDAK TETAP LAINNYA.
 KANTOR PERWAKILAN NEGARA ASING DAN
ORGANISASI INTERNASIONAL YANG TIDAK WAJIB
MEMOTONG PPh PASAL 21/26
Pajak Penghasilan Pasal 22/23/26
 37. PENGECUALIAN PEMUNGUTAN PPh PASAL 22
ATAS IMPOR DAN KEGIATAN LAIN
 PENGECUALIAN PEMOTONGAN PPh ATAS BUNGA
DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA DISKONTO
SERTIFIKAT BANK INDONESIA
 PENGECUALIAN PENGENAAN PPh PASAL 26 AYAT
(4) BRANCH PROFIT
 PENGECUALIAN PEMOTONGAN PPh ATAS BUNGA
DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA DISKONTO
SERTIFIKAT BANK INDONESIA
 PENGECUALIAN DARI PEMOTONGAN DAN/ATAU
PEMUNGUTAN PPH OLEHPIHAK LAIN
 PENGECUALIAN DARI PEMOTONGAN DAN/ATAU
PEMUNGUTAN PPh BAGI WAJIB PAJAK DENGAN
PEREDARAN BRUTO TERTENTU
 AUDIT PERPAJAKAN PT.BUKIT ASAM Tbk.
 Perusahaan sanantiasa berkomitmen untuk selalu menaati pembayaran masalah perpajaakan.PT.BA
merupakan perusahaan yang taat terhadap peraturan perundang-undangan, termasuk dalam hal
perpajakan. Setiap tahun PTBA memenuhi kewajiban pembayaran dan juga pelaporan pajak, baik
pajak penghasilan, pajak badan maupun pajak-pajak lainnya.
 Perusahaan mampu meningkatkan Beban pajak terdiri dari pajak kini dan pajak tangguhan. Pajak
diakui dalam laba rugi, kecuali jika pajak tersebut terkait dengan transaksi atau kejadian yang diakui
di penghasilan komprehensif lain atau langsung diakui ke ekuitas. Dalam keadaan seperti ini, pajak
tersebut masing-masing diakui dalam penghasilan/(rugi) komprehensif lain atau ekuitas.
 Pada tanggal 31 Maret 2017, Perusahaan menerima SKPKB dari DJP yang menyatakan Perusahaan
memiliki tunggakan pembayaran pajak penghasilan pasal 29 sebesar Rp18,70 miliar (nilai penuh).
Pada tanggal 9 Mei 2017, Perusahaan mengajukan keberatan ke DJP dan pada tanggal 8 November
2017, DJP menolak seluruh keberatan yang diajukan oleh Perusahaan.
 Jawaban
No Pertanyaan Komentar
Ya Tidak

1. Apakah perhitungnan pph 21 dilakukan V

dengan benar?

2. SPT Masa dan SPT tahunan pph 21 telah v Perhitungan pajak penghasilan kini dilakukan berdasarkan
di isi dengan benar? taksiran penghasilan kena pajak. Nilai tersebut mungkin
disesuaikan saat SPT tahunan disampaikan ke Direktorat
Jenderal Pajak (DJP).

3. Apakah perusahaan mencatat seluruh
perhitungan pajak terutang?
v Perseroan mencatat posisi kas dan setara kas pada akhir
tahun 2020 sebesar Rp 113,69 miliar atau naik 103,00%
dibandingkan akhir tahun 2019 sebesar Rp 3,78 Triliun.
Peningkatan tesebut disebabkan oleh pencairan deposito
berjangka
 Jawaban
No Pertanyaan Komentar
Ya Tidak

1. Apakah perusahaan melakukan
pembayaran pajak di muka?
V Jumlah pajak dibayar di muka Perusahaan tahun 2021
tercatat sebesar Rp675,20 miliar, naik 12% dari 2020
sebesar Rp600,67 miliar. Pajak di bayar di muka
Perusahaan terdiri dari pajak penghasilan badan sebesar
Rp79,65 miliar dan pajak lain-lain sebesar Rp595,55
miliar.

2. Setiap pengkreditan pajak harus V

didukung dengan bukti potong dan

SSP yang menientis syarat sebagai
bukti pengkreditan.

3. Setiap pengkreditan pajak harus V

didukung dengan bukti potong dan

SSP yang menientis syarat sebagai
bukti pengkreditan.
SOP Manajemen Keuangan PT. Bukit Asam, Tbk

Mengajukan surat permohonan memeriksa dan

menghitung pajak terutang

Melakukan pemerikasaan dan pendataan spt

Melakukan pengarsipan dokumen pajak

Menyeerahkan dokumen ke bagian perpajakan

Mengesahkan laporan kegiatan dan dokumen

yang telah disusun
TERIMAKASIH