11.

3 Pengujian substantif terhadap biaya penjualan danlainnya

pengeluaran signifikan
Biaya penjualan dan pengeluaran umumnya merupakan akun penting dan
pernyataan audit utama adalah akurasi, kelengkapan, dan cut-off. Prosedur umum
termasuk menjamin jumlah yang dicatat untuk dokumentasi pendukung dan
pengujian biaya penyusutan sebagai bagian dari pengujian aset tetap di neraca.
Membuka dan menutup stok adalah bagian dari pengujian inventaris. Pengujian
pembelian paling efisien diuji sebagai bagian dari pengujian kontrol. Insentif untuk
mencapai tingkat laba tertentu dapat menyebabkan pengakuan biaya yang terjadi
sebelum akhir tahun ditangguhkan ke periode berikutnya.
11.3.1 Tujuan utama dalam biaya dan
pengeluaran
Tujuan Pernyataan
Semua biaya dan pengeluaran dalam laporan laba rugi Kejadian (O)
didukung dengan baik sebagai beban terhadap entitas
pada periode tersebut. Biaya dan pengeluaran yang
berlaku untuk periode mendatang dicatat sebagai
persediaan, biaya dibayar di muka, biaya ditangguhkan
atau properti, pabrik dan peralatan.
Semua biaya yang terkait dengan pendapatan periode berjalan dan Kelengkapan (C)
semua biaya Kelengkapan (C) periode berjalan termasuk dalam
laporan laba rugi.
Biaya dan pengeluaran dinyatakan dalam laporan laba rugi Akurasi dan cut-off (A&CO)
pada jumlah yang sesuai.
Biaya dan pengeluaran diklasifikasikan dengan benar, Klasifikasi (Cl), Klasifikasi dan dapat dimengerti (C&U)
dijelaskan dan diungkapkan dalam laporan keuangan,
termasuk catatan.
11.3.2 Proses yang mempengaruhi biaya dan
pengeluaran
Proses pembelian
Konfirmasikan hutang dagang (tidak sering dilakukan). (E, V&A)
Uji cut-off dengan memeriksa file transaksi pembelian, catatan penerimaan stok, faktur
kreditor / pemasok dan dokumen pendukung lainnya segera sebelum dan setelah tanggal
cut-off dan tentukan bahwa transaksi dicatat dalam periode yang tepat. Bandingkan cut-
off utang dengan cut-off di bidang terkait, misalnya, utang dagang dan inventaris. (CO)
Melakukan pencarian untuk kewajiban yang tidak tercatat pada tanggal inventaris dan /
atau akhir tahun dengan memilih pembayaran berikutnya, faktur yang tidak sesuai dan
laporan penerimaan stok. (C)
Lacak faktur pemasok / kreditor ke catatan awal entri. (C)
Periksa pembayaran saldo setelah akhir tahun untuk memverifikasi hutang yang dicatat.
(C, CO)
Voucher entri dalam file transaksi hutang ke faktur pemasok / kreditor. (O)
Konfirmasikan postingan akun dalam buku besar pembelian yang dilakukan dengan
membandingkan sifat barang atau jasa yang dibeli dengan deskripsi akun dan nama akun
tempat transaksi tersebut diposting. (A, CI)
Hitung ulang akurasi matematika dari file transaksi hutang. (A)
Pastikan posting item dalam file transaksi hutang ke dokumentasi pendukung. (O)
Memeriksa posting dari total dalam file transaksi hutang dan melacaknya ke buku besar.
(C)
Proses penggajian
Bandingkan penggajian di awal dan akhir periode untuk mengidentifikasi perubahan
karyawan dan tingkat upah. (A)
Bandingkan jam yang dibayar dengan catatan jam kerja, misalnya, kartu waktu. (A)
Lacak pembayaran penggajian ke rekening kliring penggajian. (O, A)
Setujui catatan jam yang dibebankan, misalnya, kartu waktu atau tiket kerja ke file
transaksi penggajian / perangkat lunak penggajian yang digunakan untuk mencatat dan
menghitung penggajian. (C, A)
Dapatkan daftar karyawan yang pergi selama periode dari sumber selain dari departemen
penggajian dan tentukan bahwa mantan karyawan dikeluarkan dari penggajian secara tepat
waktu. (A)
Vouch data karyawan (mis. Nama, nomor identifikasi, departemen, status atau grup
karyawan, lokasi, tingkat upah dan pengurangan) untuk otorisasi pada file (mis. Catatan
perekrutan, file personel tentang tingkat upah dan pengurangan, kontrak serikat pekerja
dan nomor file pajak) ). (O, A)
Bandingkan nama, gaji bersih dan data lainnya dalam file transaksi penggajian dengan
jumlah yang dibayarkan dalam proses pembayaran (yang kemudian diproses melalui akun
kliring penggajian). (E, A)
Hitung ulang ekstensi tingkat upah kali jam bekerja. (A)
Tinjau bahwa jam pada catatan kerja yang dilakukan, misalnya, kartu waktu, dicatat dalam
file transaksi penggajian pada periode yang benar. (CO)
Rekonsiliasi saldo gaji yang masih harus dibayar dengan jumlah dalam file transaksi
penggajian untuk saldo yang sesuai. (A)
Periksa pembayaran kewajiban gaji yang masih harus dibayar dan / atau pembayaran gaji
setelah akhir periode. (C, CO)
Memeriksa posting dari total dalam file transaksi penggajian dan melacaknya ke buku besar.
(C)
11.3.3 Prosedur Ilustrasi untuk Mengaudit Biaya
dan Pengeluaran

• Ada hampir tidak terbatas jumlah prosedur substantif yang dapat dirancang
untuk pengujian saldo akun. Tabel 11.6 menggambarkan contoh prosedur
substantif ketika secara substansial mengaudit biaya dan pengeluaran. Beberapa
prosedur biasanya selalu dilakukan (terlepas dari penilaian risiko yang dicapai
auditor untuk akun signifikan), sementara yang lain dipilih sebagai tanggapan
terhadap penilaian risiko untuk mengatasi risiko deteksi yang tersisa yang masih
jelas setelah pengujian kontrol dilakukan.
11.4 Menilai hasil darisubstantif
prosedur
• Dalam uraian di atas tes substantif yang tersedia untuk memastikan
biaya dan pengeluaran benar secara material, fokusnya adalah pada
biaya penjualan (juga disebut sebagai harga pokok penjualan) dan
biaya signifikan lainnya. Seperti yang ditunjukkan, pengeluaran yang
signifikan seringkali merupakan hal-hal yang memiliki persyaratan
pengungkapan khusus. Namun, mungkin ada akun biaya atau
pengeluaran yang signifikan selain yang dibahas dalam bab ini. Ini
termasuk biaya administrasi, biaya penjualan, biaya audit, biaya iklan
dan pemasaran, dan biaya penurunan nilai, untuk beberapa nama.
Penting untuk memastikan bahwa prosedur substantif yang sesuai
dirancang untuk menguji semua akun yang signifikan.