Bab Iv Modul PP Audit 2 Isa Gaji

AUDIT
SIKLUS
PENGGAJIAN &
PERSONALIA
BAB IV
AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN & PERSONALIA
Meliputi hal kepegawaian dan pembayaran
atas seluruh karyawan.
Karyawan merupakan pertimbangan penting dalam penilaian
persediaan dalam industri manufaktur, konstruksi dan industri
lain
Hanya terdapat satu klasifikasi transaksi
dalam penggajian
Transaksi yg terjadi biasanya jauh lebih signifikan dibandingkan
dengan akun terkait lainnya
(utang gaji, potongan pajak)
PI terhadap penggajian efektif untuk hampir seluruh perusahaan
krn ada ancaman/denda dr pemerintah
1. AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN & PERSONALIA
A. Mengidentifikasi akun & transaksi dlm siklus
penggajian & personalia
B. Menjelaskan fungsi-2 bisnis serta dokumen &
pencatatan yg terkait dg siklus penggajian &
personalia
C. Memahami PI serta mendesain & melakukan
pengujian substantif atas transaksi untuk siklus
D. Mendesain & melakukan prosedur analitis untuk
siklus penggajian & personalia
E. Mendesain & melakukan pengujian perincian
saldo untuk akun-2 dalam siklus penggajian &
personalia
A. Mengidentifikasi akun & transaksi dlm siklus
1. Upah akrual, gaji, bonus, komisi akrual

Biaya Gaji, 100%dll (D)
Hutang Gaji, 100% (K)
2. Potongan Pajak dari gaji, dll (bulan berikutnya)
Hutang- Gaji 10% (D)
Hutang pajak 10%(K)
3. Penyetoran Pajak ke kantor pajak
Hutang Pajak 10%(D)
Kas 10%(K)
pencatatan yg terkait dg siklus
1. Personalia & kepegawaian
a. Pencatatan Personalia
(tgl mulai kerja, investigasi personalia, tingkat gaji,
pemotongan, evaluasi kerja, PHK)
b. Formulir otorisasi Pemotongan
(pengesahan pemotongan pajak, dana pensiun,
serikat buruh)
c. Formulir otorisasi Jumlah Pembayaran
(pengesahan jumlah pembayaran gaji, dll oleh
dewan direksi)
pencatatan yg terkait dg siklus
penggajian & personalia. Lanjutan....
2. Persiapan Pencatatan waktu & penggajian
a. Kartu pencatat waktu
(jml jam kerja/ hari, jenis pekerjaan yg diselesaikn,
Berkas transaksi penggajian, Jurnal/ daftar gaji)
b. Menghitung gaji kotor, potongan & gaji bersih
c. Siapkan cek gaji, pencatatan penggajian)
(cek penggajian, rekonsiliasi bank untuk penggajian)
d. Persiapan pengembalian pajak & pembayarannya
( Formulir W2, Pengembalian pajak pengajian)
C. Memahami PI serta mendesain & melakukan
pengujian substantif atas transaksi untuk siklus
1. Memahami PI – siklus penggajian & personalia

(Pemisahan tugas, otorisasi & dokumen &
pencatatan)
2. Melakukan pengujian substantif atas transaksi
untuk siklus penggajian & personalia
C2. Melakukan pengujian substantif atas transaksi
untuk siklus penggajian & personalia
Tujuan PI Kunci Pengujian Biasa atas P Pengujian substantif
atas transaksi
Pembayaran a. Kartu Pencatat waktu a. Memeriksa kartu untuk a.Menelaah jurnal
gaji dicatat disetujui oleh penyelia indikasi persetujuan penggajian, jurnal
untuk b.Alat pencatat jam kerja b. Memeriksa kartu pencatat umum, & catatan
pekerjaan digunakan untuk mencatat waktu penggajian untuk
yg benar2 waktu c. Menelaah kebijakan jumlah besar yg tidak
dilakukan c. Pengarsipan berkas personalia lazim
oleh personalia yg an memadai d. Memeriksa data personalia b. Membandingkan
karyawan yg d. Otorisasi urusan e. Menelaah bagan nama, jumlah & tgl
ada kepegawaian organisasi, berdiskusi dg antara cek yg
(keterjadian e.Terdapat pemisahan karyawan, mengamati tugas dibatalkan dg jurnal
) tugasa antarrsonalia, ji yg dilakukan penggajian
pencatatan waktu, & f. Memeriksa hasil cetak c. Memeriksa cek yg
pembayaran gaji transaksi yg ditolak komputer dibatalkan untuk
f. Hy karyawan yg krn tdk terdapat nomor pengesahan yg benar
bekerjalah yg terdapat dlm karyawan d. Membandingkan cek
data komputer g. Memeriksa catatan yg dibatalkan dg
g. Cek otorisasi sbl penggajian sebagai indikasi catatan personalia
diterbitkan pengesahan

untuk siklus penggajian & personalia lanjutan ...
atas transaksi
Transaksi a. Cek gaji diberi a. Menghitung a. Melakukan
penggaji nomor urut & urutan rekonsiliasi
an yg dibukukan pembayaran cek pengeluaran
dicatat b. Akun bank untuk gaji dalam jurnal
adl yg direkonsiliasi b. Berdiskusi dengan penggajian
benar-2 secara karyawan dan dengan
ada independen mengamati pengeluaran
(kelengk rekonsiliasi dalam laporan
apan) bank.
b. Membuktikan
rekonsiliasi
bank
Tujuan PI Kunci Pengujian Biasa atas Pengujian substantif
P atas transaksi
Transaksi a. Kalkulasi dan a.Memeriksa indikasi a. Menghitung kembali jumlah
penggajian jumlah diverifikasi adanya verifikasi jam kerja dari kartu pencatat
dicatat secara internal internal waktu
dalam b. Total per bagian b. Memeriksa berkas b. Membandingkan tarif
jumlah dibandingkan dg total per bagian untk pembayaran dg kontrak
waktu kerja lporan ringkasan klerikal data serikat buruh, disetujui oleh
sesungguhn dari komputer pengendalian awal, Dewan direksi/sumber
ya & dibayar c. Tarif upah, gaji & membandingkan lainnya
pada tarif yg komisi diotorisasi totalnya dg laporan c. Memeriksa ulang
benar, dg benar otorisasi pembayaran gaji kotor
potongan d. Potongan c. Memeriksa catatan d. Memeiksa potongan dg
dihitung termasuk untuk penggajian merujuk pd tabel pajak &
dengan asuransi dan Untuk indikasi formulir otorisasi dalam
benar tabungan gaji, otorisasi berkas personalia
(akurasi) diotorisasi dg d. Memeriksa otorisasi e. Menghitung kembali
benar dalam berkas pembayaran bersih
personalia f. Membandingkan cek yg
dibatalkan dg jurnal penggajian
untuk jumlahnya
atas transaksi
Transaksi a. Isi pada berkas a. Memeriksa a. Menguji
penggajian utama indikasi keakuratan
dimasukkan penggajian verifikasi klerikal dg
dg benar ke diverifikasi internal melakukan
berkas secara b. Memeriksa pengecekan
utama internal ringkasan awal jurnal
penggajian b. Total pada yang melaporkan penggajian &
& diringkas berkas utama adanya indikasi menelusuri
dg benar dibandingkan dg bhw posting ke
(posting & total buku besar perbandingan buku besar &
peringkasan telah dilakukan berkas utama
) sebelumnya penggajian
Tujuan PI Kunci Pengujian Biasa Pengujian substantif
atas P atas transaksi
Transaksi a. Digunakan a. Menelaah a. Membandingkan
penggajian bagan yg bagan akun klasifikasi dg bagan
diklasifikasi memadai b. Memeriksa akun / manual
dengan b. Klasifikasi indikasi awal yg prosedur
benar akun melaporkan b. Menelaah kartu
(klasifikasi) diverifikasi adanya indikasi pencatat waktu untuk
secara bhw karyawan departemen
internal perbandingan & tiket kerja untuk
telah dilakukan pekerjaan yg
sblnya ditugaskan &
menelusurinya melalui
distribusi tenaga kerja
atas transaksi
Transaksi a. Prosedur a. Memeriksa a. Membandingk
penggajian mensyaratkan manual an tgl
dicatat pada transaksi dicatat prosedur & pencatatan cek
waktu yg sesegera melakukan dalam jurnal
tepat mungkin stl pengamatan penggajian dg
(ketepatan dilakukan saat tgl saat cek
waktu) pembayaran gaji pencatatan dibatalkan &
b. Tanggal berlangsung kartu pencatat
pembayaran gaji b. Memeriksa waktu
diverifikasi indikasi adanya b. Membandingk
secara internal verifikasi an tgl cek dg
internal tgl kliring cek
di bank
D. Mendesain & melakukan prosedur analitis untuk
siklus penggajian & personalia
Prosedur Analitis untuk siklus Penggajian & Personalia
Prosedur Analitis Salah Saji yg mungkin terjadi
Membandingkan saldo beban penggajian Saah saji atas akun beban penggajian
dengan tahun-2 sblumnya (disesuaikan dg
kenaikan gaji & pertambahan jumlah)
Membandingkan tenaga kerja langsung Salah saji atas tenaga kerja langsung
sebagai presentase penjualan dg th-2 & persediaan
sblumnya
Membandingkan beban komisi sebagai Salah saji atas beban komisi & utang
persentase penjualan dg th-2 sblumnya komis
Membandingkan beban pajak penggajian Salah saji atas beban pajak

sebagai persentase gaji & upah dg th-2 penggajian & utang pajak penggajian
sblumnya (disesuaikan dg tarif pajak)
Membandingkan akun pajak utang gaji dg th- Salah saji atas pajak utang gaji &
E. Mendesain & melakukan pengujian perincian
saldo untuk akun-2 dalam siklus
IDENTIFIKASI RISIKO BISNIS KLIEN YG MEMPENGARUHI PENGGAJIAN
JMENYUSUN SALAH SAJI YG DAPAT DITERIMA & MEMPERKIRAN RISIKO

BAWAAN
MENILAI RISIKO PENGENDALIAN & MELAKUKAN PENGUJIAN TERKAIT
MELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS
MENDESAIN & MELAKUKAN PENGUJIAN PERINCIAN

SALDO UNTUK AKUN UTANG & BIAYA
(JUMLAH POTONGAN GAJI, GAJI & UPAH AKRUAL, KOMISI AKRUAL,
BONUS AKRUAL, PAJAK UTANG GAJI,)

Bab Iv Modul PP Audit 2 Isa Gaji

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Bab Iv Modul PP Audit 2 Isa Gaji

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

AUDIT

1. Upah akrual, gaji, bonus, komisi akrual

1. Memahami PI – siklus penggajian & personalia

Membandingkan beban pajak penggajian Salah saji atas beban pajak

JMENYUSUN SALAH SAJI YG DAPAT DITERIMA & MEMPERKIRAN RISIKO

MENILAI RISIKO PENGENDALIAN & MELAKUKAN PENGUJIAN TERKAIT

MELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS

MENDESAIN & MELAKUKAN PENGUJIAN PERINCIAN

Anda mungkin juga menyukai