LAB VI

AUDIT OF PAYROLL AND PERSONNEL CYCLE

I. Tujuan
Tujuan keseluruhan dari audit siklus penggajian dan personalia adalah untuk mengevaluasi
apakah saldo akun yang terpengaruh oleh siklus tersebut telah dinyatakan secara wajar
sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang diterima umum.

II. Tinjauan Teori

Ada perbedaan utama antara siklus penggajian dan personalia serta siklus lainnya, yaitu
meliputi:
▪ Hanya ada satu siklus transaksi untuk penggajian
Sebagian besar siklus lainnya memasukkan setidaknya dua kelas transaksi. Sebagai
contoh siklus penjualan dan penagihan memasukkan baik transaksi penjualan maupun
penerimaan kas, dan sering kali melibatkan retur penjualan serta penghapusan piutang tak
tertagih. Penggajian hanya memiliki satu kelas karena penerimaan jasa dari karyawan dan
pembayaran jasa tersebut melalui penggajian biasanya terjadi dalam periode waktu yang
singkat.
▪ Transaksi pada umumnya jauh lebih signifikan ketimbang akun neraca terkait. Akun akun
yang terkait dalam penggajian seperti misalnya penggajian akrual dan potongan pajak
biasanya bernilai kecil dibandingkan dengan total transaksi selama tahun bersangkutan.
▪ Pengendalian internal terhadap penggajian sudah efektif bagi hampir semua perusahaan,
bahkan perusahaan kecil sekalipun
Penalty yang tinggi yang dikenakan pemerintah negara bagian federal telah mendorong
efektifnya pengendalian atas pemotongan dan pembayaran pajak penggajian. Selain itu,
masalah moral karyawan juga dapat mengemuka jika karyawan tidak diberi gaji atau
diberi gaji yang kecil.

Karena ketiga karakteristik tersebut, maka ketika mengaudit, biasanya auditor menekankan
test of internal control, substantive test of transanction dan analytical procedures. Test
of detail balance hanya memerlukan beberapa menit bagi sebagian besar akun yang
berhubungan dengan penggajian.
 Tujuan Audit yang Berkaitan dengan Transaksi, TOC dan STOT

Asersi
Prosedur

posting &
occurence completeness accuracy classification timing
summarizati
on
Test of Control

Memeriksa file personalia v

Memeriksa time card v

Mereview kebijakan personalia v

Mereview bagan organisasi, membahasnya

dengan karyawan, dan mengamati tugas yang v
dilaksanakan
Memeriksa catatan penggajian menyangkut
indikasi persetujuan v

Memperhitungkan urutan cek gaji. v

Memeriksa file total batch untuk melihat tanda

tangan klerk pengendali data; membandingkan v
totalnya dengan laporan ikhtisar.
Memeriksa catatan penggajian menyangkut
v
indikasi otorisasi.
Memeriksa otorisasi dalam file personalia v

Memeriksa indikasi verifikasi internal. v

Memeriksa laporan total ikhtisar awal yang

menunjukkan bahwa perbandingan telah dilakukan v

Mereview bagan akun v

Memeriksa prosedur manual dan mengamati

v
kapan pencatatan dilakukan
Subtantive Test of Transactions

Mereview jurnal penggajian, buku besar

umum, dan catatan gaji yang diperoleh v
menyangkut jumlah yang besar atau tidak biasa
Membandingkan cek yang dibatalkan dengan
catatan personalia. v
Merekonsiliasi pengeluaran dalam jurnal
penggajian dengan pengeluaran pada rekening v
bank penggajian
Merekonsiliasi pengeluaran dalam jurnal
penggajian dengan pengeluaran pada rekening v
bank penggajian
Membandingkan tingkat upah dengan kontrak
serikat pekerja, persetujuan oleh dewan direksi, v
atau sumber lainnya
Menghitung ulang pembayaran kotor v

Mengecek pemotongan dengan mengacu pada tabel

pajak dan formulir otorisasi dalam file personalia v

Menghitung ulang pembayaran bersih v

Membandingkan cek yang dibatalkan dengan

jurnal penggajian menyangkut jumlahnya v

Menguji keakuratan klerikal dengan memfooting

jurnal penggajian dan menelusuri posting ke buku v
besar umum serta file induk penggajian
Mereview kartu waktu karyawan departemen dan
tiket pekerjaan untuk penugasan pekerjaan serta v
menelusuri ke distribusi tenaga kerja.
Membandingkan tanggal cek yang tercatat dalam
jurnal penggajian dengan tanggal pada cek yang v
dibatalkan dan kartu waktu.
Membandingkan tanggal pada cek dengan
tanggal cek tersebut dicairkan bank v

Analytical Procedure untuk audit of payroll and personnel cycle:

▪ Bandingkan saldo akun salaries/wages expense dengan tahun lalu
▪ Bandingkan tenaga kerja langsung sebagai persentase dari penjualan dengan
tahun lalu
▪ Bandingkan tax income sebagai persentase dari gaji dan upah tahun lalu
▪ Bandingkan akun pajak terutang pegawai dengan tahun lalu