Case

SAVANT
Framework
Ayuvera Rifani Ray 447384
Farida Novita 447391
Zakiyyah Aritasari 447432
 Case
PT ABC bermaksud untuk membeli aset PT SEC, yang mempunyai nilai buku fiskal
sebesar Rp200 miliar (disusut berdasar metode saldo menurun ganda berdasar taksiran
masa manfaat 8 tahun) dan mempunyai harga pasar sebesar Rp300 miliar. Informasi basis
pajak atas investasi berupa saham dari para pemegang saham PT SEC pada saat yang
sama berjumlah Rp100 miliar.

Dalam beberapa tahun terakhir usaha perusahaan mengalami kerugian, sehingga

perusahaan mempunyai sisa kerugian yang masih dapat dikompensasikan sebesar Rp250
miliar. PT ABC berniat untuk tetap melanjutkan usaha PT SEC, dengan harapan akan
diperoleh laba pada setiap tahun pajaknya.
Alternatif 1
 PT ABC membeli secara langsung aset-aset PT SEC, dengan pembayaran berupa
kas. Selanjutnya, PT SEC akan dibubarkan, dan kas didistribusikan kepada para
pemegang saham. Pencatatan menggunakan harga pasar.

 Perhitungan PT SEC:
• Harga jual Rp 300
• Nilai buku fiskal aset PT SEC Rp 200
• Capital gain PT SEC Rp 100
• PPh Ps. 17 atas Keuntungan pengalihan Rp 25
harta ( 25% x Rp 100)
• PPh Pasal 4 (2) atas penyerahan aset Rp 7,5
(2,5% x Rp 300)

 Perhitungan PT ABC:
• Harga beli Rp 300
• Nilai buku fiskal aset PT SEC Rp 200
• Rugi Fiskal PT SEC (tidak dapat diakui) Rp 250
• BPHTB atas pengalihan aset Rp 15
(5% x (Rp 300 – NJOPTKP))
Alternatif 2
 PT ABC membeli saham-saham PT SEC secara langsung dari para
pemegang saham, dengan pembayaran berupa kas. Selanjutnya, PT
SEC akan segera dibubarkan. Pencatatan menggunakan harga pasar.

 Perhitungan PT SEC:
• Harga jual Rp 100
• Nilai buku fiskal aset PT SEC Rp 200
• Capital Loss PT SEC Rp 100
• PPh Pasal 4 (2) atas penyerahan aset Rp 7,5
(2,5% x Rp 300)

 Perhitungan PT ABC:
• Harga beli Rp 100
• Nilai buku fiskal aset PT SEC Rp 200
• Rugi Fiskal PT SEC (tidak dapat diakui) Rp 250
• BPHTB atas pengalihan aset Rp 15
(5% x (Rp 300 – NJOPTKP))
Alternatif 3  PT ABC membeli secara langsung aset-aset PT SEC, dengan pembayaran berupa kas.
PT SEC tidak dibubarkan. Pencatatan dengan nilai buku.
 Perhitungan PT SEC:
• Harga jual Rp 200
• Nilai buku fiskal aset PT SEC Rp 200
• Tidak ada capital gain
• PPh Pasal 4 (2) atas penyerahan aset Rp 5
(2,5% x Rp 200)

 Perhitungan PT ABC:
Kerugian atas transaksi:
• Harga beli Rp 200
• Nilai buku fiskal aset PT SEC Rp 200
• Harga Pasar Rp 300
• Selisih untuk penyusutan Rp 100
• BPHTB atas pengalihan aset Rp 10
(5% x (Rp 200 – NJOPTKP))
• Harus diajukan persetujuan menggunakan nilai buku ke DJP

Keuntungan atas transaksi:

• Rugi Fiskal PT SEC (dalam 5 tahun) Rp 250
• Tidak dikenakan PPN
Alternatif 4  PT ABC membeli secara langsung aset-aset PT SEC, dengan
pembayaran berupa kas. PT SEC tidak dibubarkan.
Pencatatan dengan nilai pasar.

 Perhitungan PT SEC:
• Harga jual Rp 300
• Nilai buku fiskal aset PT SEC Rp 200
• Capital gain PT SEC Rp 100
• (PPh Ps. 17 atas Keuntungan pengalihan Rp 25
harta ( 25% x Rp 100)
• PPh Pasal 4 (2) atas penyerahan aset Rp 7,5
(2,5% x Rp 300)

 Perhitungan PT ABC:
Kerugian atas transaksi:
• Harga beli Rp 300
• Nilai buku fiskal aset PT SEC Rp 200
• BPHTB atas pengalihan aset Rp 15
(5% x (Rp 300 – NJOPTKP))

Keuntungan atas transaksi:

• Rugi Fiskal PT SEC (dalam 5 tahun) Rp 250
• Selisih untuk penyusutan Rp 100
• Tidak dikenakan PPN
 SAVANT FRAMEWORK
TRANSFORMING
.

NEGOTIATING

VALUE ADDING
.

ANTICIPATION
STRATEGY
.
Strategy
Dapatkah aset sejenis (similar assets) dibeli
secara piecemeal atau pembelian harus dilakukan
terhadap perusahaan sebagai suatu kesatuan?

Pembelian secara piecemeal:

• Dikenakan PPN
ANTICIPATION

Kemungkinan dilakukannya pemeriksaan

pajak atas merger

Kompensasi Kerugian Pajak tidak dapat di

pergunakan
VALUE .ADDING

apakah laporan keuangan komersial PT SEC akan

tetap menunjukkan kerugian pada setiap tahun?

Pajak apa saja yang harus dibayar atas transaksi

Kapan sebaiknya dilakukan merger?

NEGOTIATING

Ajukan permohonan penggunaan nilai buku

Ajukan permohonan Surat Keterangan Bebas PPh

Ps 4 ayat 2 atas merger
TRANSFORMING

Adakah pilihan pengenaan jenis pajak yang lebih

murah?
Thank you
Insert your subtitle here