MATAKULIAH PERPAJAKAN

PERTEMUAN 9
MENGHITUNG PPH PASAL 21/26
CAPAIAN PEMBELAJARAN
1. PPh 21 Untuk Pegawai Tetap yang Dipindahtugaskan dalam Tahun
Berjalan
2. PPh 21 Untuk Pegawai Tetap yang Berhenti Bekerja Atau Mulai
Bekerja Dalam Tahun Berjalan
3. PPh 21 Untuk Pegawai Tetap yang Penghasilan Sebagian Dan
Seluruhnya Diperoleh Dalam Mata Uang Asing
 Penghitungan PPh Pasal PEGAWAI TETAP DIPINDAHTUGASKAN
21 Kantor Jakarta
DALAM TAHUN BERJALAN
Gaji selama di Cabang Jakarta Januari – Mei
(5 bulan x Rp 6.500.000) Rp 32.500.000
 
Agus Saparudin yang berstatus belum menikah adalah
Pengurang: pegawai pada PT. Nusantara Mandiri di Jakarta. Sejak 1 Juni
Biaya Jabatan
(5% x Rp 32.500.000) Rp 1.625.000
2016 dipindahtugaskan ke kantor Cabang Bandung dan pada
Iuran Pensiun 1 Oktober 2016 dipindahtugaskan lagi ke Cabang Garut. Gaji
(5 bulan x Rp 100.000) Rp 500.000
Rp 2.125.000
Agus sebesar Rp 6.500.000 dan pembayaran iuran pensiun
Penghasilan neto lima bulan Rp 30.375.000 yang dibayar sendiri sebulan sebesar Rp 100.000.
Penghasilan neto setahun
(12 bulan/5 bulan x Rp 30.375.000) Rp 72.900.000
PTKP
Untuk WP sendiri Rp 54.000.000
Penghasilan Kena Pajak Rp 18.900.000
PPh Pasal 21 terutang setahun
5% x Rp 18.900.000 Rp 945.000
PPh Pasal 21 terutang Januari-Mei
5 bulan/12 bulan x Rp 945.000 Rp 393.750
PPh pasal 21 yang sudah dipotong Jan-Mei
5 bulan x Rp 78.750 Rp 393.750
PPh Pasal 21 kurang (lebih) potong
NIHIL
PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 KANTOR BANDUNG

Gaji selama di Cabang Bandung Juni – September PTKP

(4 bulan x Rp 6.500.000) Rp 26.000.000 Untuk WP sendiri Rp 54.000.000
  Penghasilan Kena Pajak disetahunkan Rp 18.900.000
Pengurang: PPh Pasal 21 disetahunkan
Biaya Jabatan (5% x Rp 18.900.000) Rp 945.000
(5% x Rp 26.000.000) Rp 1.300.000 PPh Pasal 21 selama 9 bulan
Iuran Pensiun 9 bulan/12 bulan x Rp 945.000 Rp 708.750
(4 bulan x Rp 100.000) Rp 400.000
PPh Pasal 21 yang dipotong di Jakarta Rp 393.750
Rp
PPh Pasal 21 terutang di Bandung Rp 315.000
1.700.000
PPh Pasal 21 yang dipotong di Bandung Rp 315.000
Penghasilan neto di Bandung Rp 24.300.000 PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong NIHIL
Penghasilan neto di Jakarta Rp 30.375.000
Jumlah penghasilan neto 9 bulan Rp 54.675.000
Penghasilan neto disetahunkan
(12 bulan/9 bulan x Rp 54.675.000) Rp 72.900.000
PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 KANTOR GARUT

Gaji selama di Cabang Garut Oktober – Desember PTKP

(3 bulan x Rp 6.500.000) Rp 19.500.000 Untuk WP sendiri Rp 54.000.000
Penghasilan Kena Pajak Rp 18.900.000
 
Pengurang:
PPh Pasal 21 terutang setahun
Biaya Jabatan
(5% x Rp 18.900.000) Rp 945.000
(5% x Rp 19.500.000) Rp 975.000 PPh Pasal 21 terutang di Jakarta dan Bandung Rp 708.750
Iuran Pensiun PPh Pasal 21 terutang di Garut Rp 236.250
(3 bulan x Rp 100.000) Rp 300.000 PPh Pasal 21 sebulan yang harus dipotong di Garut
Rp 1.275.000 (Rp 236.250 : 3 bulan) Rp 78.750
Penghasilan neto di Garut Rp 18.225.000
Penghasilan neto di Bandung Rp 24.300.000
Penghasilan neto di Jakarta Rp 30.375.000
Jumlah penghasilan neto setahun Rp 72.900.000
 Penghitungan PPh Pasal 21 yang dipotong setiap bulan dihitung penuh selama satu
tahun:

Gaji Sebulan Rp 7.500.000

 
Pengurang:
BERHENTI BEKERJA DALAM TAHUN Biaya Jabatan
BERJALAN (5% x Rp 7.500.000) Rp 375.000
Iuran Pensiun Rp 100.000
Arip Marwanto yang berstatus belum Rp 475.000
Penghasilan neto sebulan Rp 7.025.000
menikah tercatat sebagai pegawai di Penghasilan neto setahun
PT Mahakam Utama Yogyakarta, DIY. (12 bulan x Rp 7.025.000) Rp 84.300.000
Sejak 1 Oktober 2016, ia berhenti
PTKP
bekerja di perusahaan tersebut. Gaji Untuk WP sendiri Rp 54.000.000
Arip setiap bulan sebesar Rp 7.500.000 Penghasilan Kena Pajak Setahun Rp 30.300.000
dan ia membayar kepada Dana Pensiun  
PPh Pasal 21 terutang
yang pendiriannya telah mendapat (5% x Rp 30.300.000) Rp 1.515.000
persetujuan Menteri Keuangan PPh Pasal 21 sebulan
sejumlah Rp 100.000 setiap bulan. (Rp 1.515.000 : 12 bulan) Rp 126.250
Penghitungan PPh Pasal 21 yang dipotong setiap bulan dihitung sampai dengan September:

Gaji Januari – September

(9 bulan x Rp 7.500.000) Rp 67.500.000
 
Pengurang:
Biaya Jabatan
(5% x Rp 67.500.000) Rp 3.375.000
Iuran Pensiun
(9 bulan x Rp 100.000) Rp 900.000
Rp 4.275.000
Penghasilan neto 9 bulan Rp 63.225.000
PTKP
Untuk WP sendiri Rp 54.000.000
Penghasilan Kena Pajak Setahun Rp 9.225.000
 
PPh Pasal 21 terutang
(5% x Rp 9.225.000) Rp 461.250
PPh Pasal 21 yang sudah dipotong sampai dengan bulan Agustus 2016:
(8 bulan x Rp 126.250) Rp 1.010.000
PPh Pasal 21 lebih potong Rp 548.750
 PENGHITUNGAN PPH
PASAL 21 MULAI BEKERJA DALAM TAHUN BERJALAN
Gaji Sebulan Rp 15.000.000 Budiyanta bekerja di PT Siang Malam sebagai
 
Pengurang:
pegawai tetap sejak 1 September 2016,
Biaya Jabatan Budiyanta belum menikah dan tanpa
(5% x Rp 15.000.000) Rp 500.000
Iuran Pensiun setahun Rp 150.000
tanggungan. Gaji sebulan yang diterimanya
Rp sebesar Rp 15.000.000. Iuran pensiun yang
650.000
Penghasilan neto sebulan Rp 14.350.000 dibayarnya setiap bulan sebesar Rp 150.000.
Penghasilan neto setahun
(4 bulan x Rp 14.350.000) Rp 57.400.000

PTKP
Untuk WP sendiri Rp 54.000.000
Penghasilan Kena Pajak Setahun Rp 3.400.000
 
PPh Pasal 21 setahun
(5% x Rp 3.400.000) Rp 170.000
PPh Pasal 21 sebulan
(Rp 170.000 : 4 bulan) Rp 42.500
 PENGHITUNGAN PPH PENGHASILAN SEBAGIAN DAN SELURUHNYA
PASAL 21
DIPEROLEH DALAM MATA UANG ASING
Gaji Sebulan
Neill Mc Leary tercatat sebagai seorang pegawai tetap di
(US$ 2.000 x Rp 13.000) Rp 26.000.000
  sebuah perusahaan. Pada Januari 2016, ia memperoleh gaji
Pengurang: dalam mata uang asing sebesar US$ 2.000 sebulan. Kurs
Biaya Jabatan yang berlaku untuk bulan Januari 2016 berdasarkan
(5% x Rp 26.000.000 = Rp 1.300.000)
Maksimum dipernankan Rp 500.000 keputusan Menteri Keuangan sebesar Rp 13.000 per US$1.
Penghasilan neto sebulan Rp 25.500.000 Neill berstatus menikah dengan satu anak.
Penghasilan neto setahun
(12 bulan x Rp 25.500.000) Rp 306.000.000
PTKP Rp 54.000.000
Penghasilan Kena Pajak Rp 252.000.000
 
PPh Pasal 21 terutang setahun:
5% x Rp 50.000.000 Rp 2.500.000
15% x Rp 200.000.000 Rp 30.000.000
25% x Rp 2.000.000 Rp 500.000
Rp 33.000.000
PPh Pasal 21 bulan Januari
(Rp 33.000.000 : 12) Rp 2.750.000
 
Thank You