Letter)
Shinta Prani D (18200138)
Ina Lailatul K (18200140)
Agustina Laci (18200137)
Anastasia Hilda()
01 PENGERTIAN MANAJEMEN LETTER BESERTA
. EVALUASI PENGENDALIAN INTERN
“
Manajemen Letter merupakan suatu surat yang dibuat oleh Kantor Akuntan
Publik (KAP), ditujukan kepada manajemen perusahaan yang diperiksa la-
“
poran keuangannya (di audit), yang isinya memberitahukan kelemahan dari
pengendalian intern perusahaan (baik material maupun immaterial weak-
nesses) yang ditemukan selama pelaksanaan pemeriksaan, disertai den-
gan saran-saran perbaikan dari KAP.
1 2
Untuk mempelajari & Mengevalu- Dalam compliance test, yang
diperiksa adalah:
asi pengendalian intern, akuntan
public a. Transaksi pengeluaran kas
b. Transaksi penerimaan kas
Mengeval
bisa menggunakan:
a. Internal Control Questionnaires
b. Flow Chart, menggambarkan arus
c. Transaksi penjualan
d. Transaksi pembelian uasi
Pengen-
dokumen dalam memproses suatu e. Transaksi pembayaran gaji
transaksi, dari awal sampai akhir f. Transaksi koreksi/penyesuaian
dengan menggunakan symbol-sym-
bol Dalam hal ini yang diperhatikan
adalah hal-hal berikut:
dalian In-
tertentu.
c. Menggunakan Narrative Memo
(penjelasan tertulis dari system dan
a. Apakah setiap transaksi didukung
oleh dokumen pendukung yang tern
prosedur akuntansi) Lengkap?
Dari ketiga cara tersebut, akuntan b. Apakah setiap transaksi diotorisasi
publik akan mendapatkan suatu oleh pejabat perusahaan yang
gambaran mengenai pengendalian berwenang?
intern c. Apakah perhitungan matematis
yang ada di perusahaan secara teori- dalam dokumen pembukuan sudah
tis. Hal tersebut masih harus dibuk- Benar?
tikan lebih lanjut dengan menggu- d. Apakah pendebitan dan pengkredi-
nakan Complience test tan transaksi ke masing-masing
perkiraan buku besar sudah benar?
.
Lanjutan..
02
1. Management letter harus
01
STEP
2. Management letter harus
STEP
berisi saran-saran yang tepat waktu (timely), sehingga
bermanfaat perusahaan masih sempat
dan bisa diterapkan. melakukan perbaikan dalam
pengendalian intern.
03 04
3. Komentar dan saran-saran
STEP
STEP
dalam 4.Management letter harus ditulis
management letter”. harus di dengan menggunakan bahasa
diskusikan terlebih dahulu dengan yang baik, halus dan tidak meny-
manajemen perusahaan yang inggung perasaan orang lain
berkaitan dan dimintakan komentar
dari
06 05
5. Saran-saran yang diberikan harus
STEP
STEP
manajemen.
sesuai dengan kondisi bisnis perusa-
haan dan harus membantu pengem-
6. Kelemahan dan saran yang
bangan usaha perusahaan.
diberikan bisa diurut berdasarkan
urutan-urutan pos neraca dan laba
rugi dari
07
STEP
3. Audit Supervisor/Manager
a. menelaah dan mengedit konsep management letter, mengusulkan perbaikan-p
yang diperlukan kepada senior auditor.
b. menyerahkan konsep management letter yang sudah diperbaiki kepada audit
c. setelah ditelaah audit partner dan mendiskusikan konsep management letter
tersebut dengan manajemen perusahaan.
d. melaporkan kepada audit partner mengenai hasil diskusi dengan manajemen pe-
rusahaan, dan meminta persetujuan audit partner jika ada saran perubahan dari
manajemen perusahaan.
e. memerintahkan konsep terakhir management letter untuk difinalisasi.
4. Audit Partner
a. menelaah dan mengedit konsep management letter yang diterima dari audit
manager dan mendiskusikannya dengan audit manager dan “jika perlu” dengan
audit senior.
b. mengembalikan konsep tersebut berikut saran-saran perbaikan “jika ada”
kepada audit manager.
c. menelaah kembali konsep yang sudah diperbaiki, kemudian meminta audit man-
ager untuk mendiskusikannya dengan manajemen perusahaan.
d. membahas dengan audit manager, hasil diskusi konsep management letter yang
telah dilakukan oleh audit manager dengan manajemen perusahaan.
e. menandatangani management letter yang final untuk dikirimkan kepada mana-
jemen perusahaan.
Dari pembahasan tersebut diatas dapat ditarik beberapa kesimpu-
lan: