0 penilaian0% menganggap dokumen ini bermanfaat (0 suara)
23 tayangan4 halaman
Dokumen tersebut merangkum tentang pengertian management letter, proses pemeriksaan pengendalian internal perusahaan oleh auditor, serta tugas dan tanggung jawab anggota tim audit dalam membuat management letter.
Dokumen tersebut merangkum tentang pengertian management letter, proses pemeriksaan pengendalian internal perusahaan oleh auditor, serta tugas dan tanggung jawab anggota tim audit dalam membuat management letter.
Dokumen tersebut merangkum tentang pengertian management letter, proses pemeriksaan pengendalian internal perusahaan oleh auditor, serta tugas dan tanggung jawab anggota tim audit dalam membuat management letter.
Management Letter adalah Surat yang dibuat KAP untuk manajemen
perusahaan yang di audit, mengenai pemberitahuan kelemahan pengendalian internal perusahaan (material atau immaterial weaknesses) yang ditemukan selama pengauditan, disertai saran perbaikan. Management Letter juga merupakan Laporan tambahan selain laporan audit
Untuk mengetahui ada/tidaknya kelemahan pengendalian internal perusahaan
auditor harus memahaminya dengan mempelajari dan mengevaluasi pengendalian internal perusahaan, melalui :
1. Internal Control Questionnaire (ICQ)
2. Flowchart (bagan alur dokumen) yang menggambarkan alur dokumen dalam memproses suatu transaksi, dari awalsampai akhir dengan menggunakan symbol 3. Narrative Memo (penjelasan/uraian tertulis dari system dan prosedur akuntansi) 4. Langkah berikutnya melakukan pembuktian/pengujian melalui Compliance Test/Test Ketaatan (untuk memastikan bahwa transaksi perusahaan diproses sesuai dengan sistem dan prosedur akuntansi)
Dalam compliance test, dilakukan pemeriksaan transaksi :
a. Pengeluaran kas (cash disbursement test)
b. Penerimaan kas (cash receipt test) c. Penjualan (sales test) d. Pembelian (purchase test) e. Pembayaran gaji (payroll test) f. Koreksi/penyesuaian (journal/voucher test) Dengan memeriksa :
Kelengkapan dokumen pendukung
Otorisasi pejabat yang berwenang Kebenaran perhitungan matematis dalam dokumen pembukuan Kebenaran pendebitan dan pengkreditan transaksi ke setiap perkiraan buku besar
5. Setelah melakukan Compliance Test tarik kesimpulan tentang kebaikan dan
kelemahan pengendalian internal Kelemahan pengendalian internal disampaikan kepada top management atau pejabat perusahaan yang kedudukannya lebih tinggi dari petugas yang bagiannya dikomentari melalui management letter
Management Letter Yang Baik
1. Tepat waktu (timely)
2. Berisi saran yang bermanfaat dan bisa diterapkan 3. Komentar dan saran bukan “surprise” (mengejutkan) 4. Menggunakan bahasa yang baik, halus dan tidak menyinggung perasaan orang lain 5. Kelemahan dan saran diurut berdasarkan urutan pos neraca dan laporan laba rugi, atau menurut hal penting yang perlu perhatian khusus dari manajemen dan penanganan yang cepat 6. Saran dan komentar disesuaikan dengan kondisi bisnis perusahaan dan menunjukkan kemauan baik KAP untuk membantu perusahaan 7. Bagian akhir management letter merupakan ucapan terimakasih kepada manajemen dan seluruh staf perusahaan
Manfaat Management Letter
1. Bagi klien a. Mengetahui kelemahan pengendalian internal perusahaannya
b. Melakukan tindakan perbaikan untuk mengatasi kelemahan tersebut
2. Bagi KAP
a. Nama KAP bertambah baik
b. Keberlanjutan dan penyebarluasan jasa yang diberikan
3. Bagi staf KAP (anggota tim pemeriksa)
a. Menambah kesejahteraan
b. Memperluas pemahaman berbagai pengendalian internal perusahan
c. Memahami pembuatan management letter yang baik
Tugas dan Tanggungjawab Anggota Tim Audit Dalam Membiat Management
Letter
1. Asisten Auditor (Junior Staff)
a. Terjun ke kantor perusahaan (klien) setiap hari
b. Mengumpulkan data dan informasi dalam pengendalian internal perusahaan c. Mendokumentasikan data dan informasi, photocopy bukti pendukung
2. Senior Auditor (Pimpinan Tim Audit)
Analisis kertas kerja pemeriksaan yang dibuat asisten auditor (informasi
kelemahan pengendlian internal perusahaan) Mengumpulkan dan menyusun hal yang termasuk management letter Mendiskusikan konsep management letter dengan bagian pajak dan management service dari KAP Menyerahkan konsep management letter kepada audit supervisor/manager untuk ditelaah Melakukan pebaikan yang diperlukan setelah dianalisis
3. Audit Supervisor (Manager)
a. Menelaah dan mengedit konsep management letter, mengusulkan
perbaikan yang diperlukan kepada auditor senitor b. Menyerahkan konsep management letter yang sudah diperbaiki kepada audit partner untuk ditelaah c. Setelah dianalisis audit partner dan diperbaiki (jika ada saran perbaikan dari audit aprtner), diskusikan konsep management letter dengan manajemen perusahaan d. Melaporkan kepada audit partner mengenai hasil diskusi dengan manajemen perusahaan, meminta persetujuan audit partner jika ada saran perbaikan dari manajemen perusahaan e. Memerintahkan konsep terakhir management letteruntuk definalisasi
4. Audit Partner
Menelaah dan mengedit konsep management letterdari audit manager
dan mendiskusikannya dengan audit manager dan audit senior Mengembalikan konsep tersebut berikut saran perbaikan kepada audit manager Menelaah kembali konsep yang sudah diperbaiki, meminta audit manager untuk didiskusikan dengan manajemen perusahaan Hasil diskusi tersebut dibahas dengan audit manager Menandatangani management letter yang final untuk dikirim ke manajemen perusahaan
Referensi :
Agoes, Sukrisno. 2017. Auditing. Jakarta: Universitas Pelita Harapan.
Manajemen waktu dalam 4 langkah: Metode, strategi, dan teknik operasional untuk mengatur waktu sesuai keinginan Anda, menyeimbangkan tujuan pribadi dan profesional