PERJANJIAN PENGHINDARAN

PAJAK BERGANDA
IRMA ISTIARIANI., M.SI
 LATAR BELAKANG P3B

• Tujuan:
• mencegah agar jangan sampai suatu penghasilan dikenakan pajak dua
kali
• Mencegah terjadinya penyelundupan pajak, memajukan perdagangan
internasional, meningkatkan arus modal dan technical know-how, dll
 DEFINISI P3B

• Suatu perjanjian antara dua negara, yang menetapkan wewenang

pemungutan pajak masing-masing negara/ suatu penghasilan, atau
kekayaan (UN Model, 1986)
 SEJARAH P3B

• Dikenalkan pertama kali oleh LBB (1928)

• Disempurnakan oleh model Mexico (1943) dan London (1946)
• Fiscal committee of The Organization for European Economic Co-
operation kemudian berubah menjadi OECD (Organization for
Economic Co-operation and Development)
• OECD direvisi kembali menjadi model London
• Hasilnya adalah OECD 1963 dan OECD 1977
• Dalam perkembangannya OECD cenderung menguntungkan
negara-negara maju
• Tahun 1968 PBB membentuk The Ad Hoc Group of Expert on Tax
Treaties between Developed and Developing Countries guna
mencari untuk merealisir persetujuan antara negara-negara maju
dengan negara berkembang, termasuk penyusunan model yang
diterapkan kedua belah pihak
• Hasil The Group of Experts inilah yang dinamakan dengan model
UN
 MODEL UN DISUSUN BERDASARKAN
ATAS ANGGAPAN
• Pengenaan pajak atas penghasilan yang berasal dari modal
asing didasarkan atas penghasilan bersih
• Pengenaan pajak tidak sampai memberatkan sehingga tetap
akan mendorong penanaman modal
• Memperhitungkan pembagian yang wajar dengan negara yang
menyediakan modal
• Model UN berpendapat bahwa adalah tepat apabila negara
residen melakukan tindakan untuk mencegah pajak ganda
dengan menetapkan metode kredit pajak seperti yang dianut
oleh OECD
• Indonesia sebagai negara berkembang lebih banyak pada
model UN sebagai acuan dasar melakukan P3B bilateral
 PERAN OECD DAN UN MODEL

• Dengan adanya penanaman modal asing tahun 1967,

pemerintah memeprsiapkan mekanisme P3B sebagai antisipasi
kebijakan fiskal secara bilateral
• Beberapa insentif menarik diberikan kepada para penanam
modal swasta, termasuk fasilitas perpajakan
• Pada mulanya, P3B merupakan pelengkap kebijakan umum
pemerintah Indonesia dalam hal PMA (FDI)
• Namun, tujuannya untuk menghindarkan pengenaan pajak
ganda atas modal asing yang ditanamkan di Indonesia
• Negara-negara maju umumnya memilih OECD model sebagai
dasar acuan negosiasi, sementara negara-negara berkembang
memilih UN Model.
 RESERVATION VS OBSERVATION

• Perbedaan pandangan terhadap suatu pasal tertentu atau

terhadap penjelasan yang diberikan atas suatu pasal tertentu,
maka negara runding dapat menyatakan pernyataannya dalam
bentuk tanggapan sbg reservation/ observation.
• Reservation adalah perbedaan pandangan terhadap ketentuan
yang diatur dalam suatu pasal
• Observation adalah perbedaan pandangan terhadap penjelasan
yang diberikan terhadap suatu pasal