BUKTI AUDIT & KERTAS

KERJA AUDIT
NAMA KELOMPOK :
VINSENSIUS DANIEL DEWAYANA (22.05.52.6003)
ARNOLD EGA HERNANDO (22.05.52.6004)
VALENTINA ADVENTA KHESA WIDHASTAMA (22.05.52.6005)
BAGAS PUJI PRATIWI (22.05.52.6007)
STEFANI PAULINA (22.05.52.6009)
1
 SA 326
BUKTI AUDIT
BUKTI AUDIT ADALAH BUKTI YANG DIKUMPULKAN DAN DIUJI OLEH
AUDITOR UNTUK MENENTUKAN APAKAH LAPORAN KEUANGAN
DISAJIKAN SESUAI DENGAN STANDAR PELAPORAN KEUANGAN YANG
BERLAKU (SESUAI DENGAN SAK / SESUAI DENGAN FRAMEWORK
PELAPORAN KEUANGAN – FINANCIAL REPORTING FRAMEWORK).
BUKTI AUDIT LAPORAN KEUANGAN TERDIRI DARI :
1. BUKTI PEMBUKUAN (ACCOUNTING RECORDS), SEPERTI
JURNAL, BUKU PEMBANTU, DAN BUKU BESAR ATAU FILE
TRANSAKSI DAN FILE INDUK (MASTER FILE).
2. BUKTI PENDUKUNG (CORRABORATING INFORMATION),
SEPERTI BUKTI TRANSAKSI DAN BUKTI-BUKTI PENDUKUNG
PEMBUKUAN YANG LAIN.
 KOMPETENSI / KETEPATAN BUKTI AUDIT

KOMPETENSI BUKTI DIPENGARUHI OLEH BEBERAPA FAKTOR, YATU SEBAGAI BERIKUT :

1. RELEVANSI BUKTI
2. SUMBER BUKTI
3. KEMUTAKHIRAN BUKTI
4. OBJEKTIVITAS BUKTI
5. SIRKULASI BUKTI
 FAKTOR SIRKULASI BUKTI
1. BUKTI DARI LUAR YANG DIKIRIM LANGSUNG
KE AUDITOR.
2. BUKTI DARI LUAR YANG DIARSIP OLEH KLIEN.
3. BUKTI INTEREN YANG DIKIRIM KE PIHAK
LUAR (TURN-ARROUND DOCUMENTS).
4. BUKTI INTEREN YANG TIDAK BEREDAR DI
LUAR PERUSAHAAN.
4
 KECUKUPAN BUKTI

• KECUKUPAN JUMLAH BUKTI DIPENGARUHI OLEH

BEBERAPA FAKTOR SEBAGAI BERIKUT :
1. POTENSI SALAH SAJI: DIPENGARUHI OLEH RISIKO BAWAAN
DAN RISIKO PENGENDALIAN SERTA MATERIALITAS SALAH SAJI.
2. PERTIMBANGAN EKONOMIS: PENAMBAHAN SAMPEL
DIPANDANG TIDAK AKAN MEMPENGARUHI KESIMPULAN
AUDITOR.
3. VARIABILITAS ATAU HETEROGINITAS POPULASI BUKTI.

5
 KECUKUPAN BUKTI

• RISIKO BAWAAN: ADALAH RISIKO SALAH SAJI YANG DISEBABKAN OLEH KARAKTERISTIK
OBJEK AUDIT, BUKAN KARENA KELEMAHAN SISTEM PENGENDALIAN, MISALNYA KESALAHAN
KARENA FAKTOR KERUMITAN STANDAR AKUNTANSI, FAKTOR VOLUME TRANSAKSI.

• RISIKO PENGENDALIAN: ADALAH RISIKO SALAH SAJI YANG DISEBABKAN OLEH KEGAGALAN
SISTEM PENGENDALIAN DALAM MENCEGAH DAN MENDETEKSI SALAH SAJI DENGAN SEGERA.

• MATERIALITAS SALAH SAJI: ADALAH UKURAN TINGKAT KESALAHAN YANG MEMPENGARUHI

KESIMPULAN TENTANG KEWAJARAN SALDO AKUN. UKURAN MATERIALITAS SALAH SAJI
DIPENGARUHI OLEH RISIKO BAWAAN DAN RISIKO PENGENDALIAN.

6
 TOP DOWN VS BOTTOM UP
• TOPDOWN  BERFOKUS PADA UPAYA AUDITOR DALAM MEMPEROLEH
PEMAHAMAN TENTANG BISNIS DAN INDUSTRI, SASARAN & TUJUAN
MANAJEMEN.

• BOTTOMUP  BERFOKUS PADA PENGUJIAN SECARA LANGSUNG ATAS

TRANSAKSI, SALDO AKUN & SISTEMNYA.

• AUDITOR HARUS MENGKOMBINASIKAN BUKTI AUDIT TOP DOWN DAN BOTTOM

UP.

7
 PROSEDUR AUDIT
PROSEDUR AUDIT ADALAH LANGKAH-LANGKAH YANG DITEMPUH OLEH
AUDITOR UNTUK MENGUMPULKAN DAN MENGUJI BUKTI AUDIT.
KATEGORI PROSEDUR AUDIT:
1. PROSEDUR PEMAHAMAN SPI (SISTEM
PENGENDALIAN INTERNAL).
2. PROSEDUR PENGUJIAN SPI.
3. PROSEDUR PENGUJIAN SUBSTANTIF.

8
 PROSEDUR AUDIT
• PROSEDUR PEMAHAMAN SPI DAN PENGUJIAN SPI
DITUJUKAN UNTUK MENGUKUR KECUKUPAN DAN
EFEKTIFITAS SPI DALAM MENCEGAH POTENSI SALAH SAJI.
HASIL PEMAHAMAN DAN PENGUJIAN SPI DIGUNAKAN
UNTUK MENENTUKAN: SIFAT, SAAT, DAN LUAS PENGUJIAN
SUBSTANTIF.
• SIFAT AUDIT BERHUBUNGAN DENGAN KEDALAMAN AUDIT,
SAAT AUDIT BERHUBUNGAN DENGAN WAKTU
PELAKSANAAN AUDIT, DAN LUAS AUDIT BERHUBUNGAN
DENGAN JUMLAH BUKTI AUDIT.
9
 PROSEDUR AUDIT
PROSEDUR AUDIT DAPAT DIKLASIFIKASI SECARA DETAIL MENJADI SEBAGAI
BERIKUT:
1. PROSEDUR ANALITIS, ADALAH PROSEDUR PENGUJIAN YANG
DILAKUKAN DENGAN CARA MEMBANDINGKAN ANGKA OBJEK
AUDIT DENGAN ANGKA PEMBANDING, SEPERTI: ANGKA PERIODE
SEBELUMNYA, ANGKA ANGGARAN, DAN ANGKA RATA-RATA INDUSTRI.
2. PROSEDUR TRACING, ADALAH PROSEDUR PENGUJIAN DENGAN CARA
MENELUSUR DARI BUKTI TRANSAKSI KE BUKTI PEMBUKUAN.
3. PROSEDUR VOUCHING, ADALAH PROSEDUR PENGUJIAN DENGAN
CARA MENELUSUR DARI BUKTI PEMBUKUAN KE BUKTI TRANSAKSI.
4. PROSEDUR INSPEKSI, ADALAH PROSEDUR PENGUJIAN/PEMERIKSAAN
LANGSUNG TERHADAP BUKTI AUDIT, MISALNYA PEMERIKSAAN FISIK
ASET DAN PEMERIKSAAN FISIK DOKUMEN.
10
 PROSEDUR AUDIT
5. PROSEDUR MATEMATIS, ADALAH PROSEDUR PENGUJIAN
KEBENARAN PERHITUNGAN MATEMATIS, SEPERTI
PENJUMLAHAN, PERKALIAN, DAN PEMBAGIAN.
6. PROSEDUR PENGHITUNGAN, ADALAH PROSEDUR PENGUJIAN
DENGAN CARA MELAKUKAN PENGHITUNGAN ULANG OBJEK
AUDIT, SEPERTI PENGHITUNGAN FISIK ASET TETAP DAN
PENGHITUNGAN FISIK PERSEDIAAN.
7. PROSEDUR KONFIRMASI, ADALAH PROSEDUR PENGUJIAN
DENGAN CARA MEMPERTANYAKAN SECARA TERTULIS KEPADA
PIHAK KETIGA TENTANG KEBENARAN OBJEK AUDIT, MISALNYA
KONFIRMASI PIUTANG DAN KONFIRMASI PERSEDIAAN YANG
DISIMPAN DI GUDANG UMUM.
11
 PROSEDUR AUDIT
8. PROSEDUR OBSERVASI, ADALAH PROSEDUR PENGUJIAN
DENGAN CARA MENYAKSIKAN SUATU PROSES
PELAKSANAAN KEGIATAN UNTUK MENGHASILKAN
BUKTI AUDIT TERTENTU, MISALNYA PROSES
PERHITUNGAN FISIK PERSEDIAAN.
9. PROSEDUR PENGERJAAN ULANG, ADALAH PROSEDUR
PENGUJIAN DENGAN CARA MENGERJAKAN OLEH SUATU
PROSES YANG BIASA DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN
BUKTI AUDIT TERTENTU.
10. PROSEDUR WAWANCARA, ADALAH PROSEDUR PENGUJIAN
BUKTI AUDIT YANG DILAKUKAN DENGAN MELAKUKAN
WAWANCARA DENGAN PETUGAS ATAU PEJABAT YANG TERKAIT.
UNTUK BISA MENJADI BUKTI AUDIT, WAWANCARA HARUS
DILAKUKAN SECARA TERTULIS.
12
 PROSEDUR AUDIT

11. PROSEDUR AUDIT BERBANTUAN KOMPUTER (COMPUTER

ASSISTED AUDIT TECHNIQUES/CAAT), ADALAH PROSEDUR PENGUJIAN
YANG DILAKUKAN DENGAN BANTUAN KOMPUTER TERHDAP BUKTI
AUDIT YANG DIPROSES DENGAN MENGGUNAKAN KOMPUTER.

13
 BUKTI AUDIT
DATA AKUNTANSI DAN INFORMASI PENGUAT
DATA AKUNTANSI
• BUKU JURNAL
• BUKU BESAR DAN BUKU BANTU
• MANUAL AKUNTANSI
• CATATAN MEMO DAN INFORMASI,
SEPERTI NERACA LAJUR,
REKONSILIASI, DAN
PERHITUNGAN
INFORMASI PENGUAT
• DOKUMEN, SEPERTI CEK, FAKTUR,
KONTRAK, DAN NOTULEN
• KONFIRMASI DAN PERNYATAAN
TULISAN LAIN
• JAWABAN LISAN
• INFORMASI LAIN HASIL
PENGEMBANGAN AUDITOR
14
 KEPUTUSAN PENTING
TENTANG BUKTI AUDIT
BUKTI AUDIT MEMILIKI KEPUTUSAN PENTING, DAN
KEPUTUSAN PENTING YANG DIMAKSUD, YAITU:
•JENIS PENGGUJIAN
•WAKTU PENGUJIAN
•LUAS PENGUJIAN
•PENUGASAN STAF PELAKSANA PENGUJIAN
15
 KEPUTUSAN PENTING
TENTANG BUKTI AUDIT
• JENIS PENGUJIAN:
• PROSEDUR UNTUK MEMPEROLEH PEMAHAMAN BINSIS DAN
INDUSTRI SERTA PEMHAMAN PENGENDALIAN INTERNAL
• PENGUJIAN KONTROL
• PENGUJIAN SUBSTANTIF
• PROSEDUR ANALITIK
• UJI RINCI TRANSAKSI
• UJI RINCI SALDO
16
 KEPUTUSAN PENTING
TENTANG BUKTI AUDIT
•WAKTU PENGUJIAN:
•SEBELUM TANGGAL NERACA
•MENJELANG TANGGAL NERACA
•SAAT TANGGAL NERACA
•SESUDAH TANGGAL NERACA
17
 KEPUTUSAN PENTING
TENTANG BUKTI AUDIT

•LUAS PENGUJIAN:
•SEDIKIT SAMPEL
•BANYAK SAMPEL
•SELURUH SAMPEL
18
 KEPUTUSAN PENTING
TENTANG BUKTI AUDIT

•PENUGASAN STAF PELAKSANA PENGUJIAN:

•KURANG AHLI DAN SEDIKIT
PENGALAMAN
•CUKUP AHLI DAN CUKUP PENGALAMAN
•AMAT AHLI DAN BANYAK PENGALAMAN
19
 KERTAS KERJA AUDIT
KERTAS KERJA AUDIT ADALAH SELURUH DOKUMEN PELAKSANAAN
AUDIT YANG DIKUMPULKAN ATAU DIBUAT OLEH AUDITOR SELAMA
PROSES PELAKSANAAN AUDIT, MULAI DARI PERENCANAAN AUDIT
SAMPAI DENGAN PELAPORAN HASIL AUDIT.
FUNGSI KERTAS KERJA AUDIT:
1. SEBAGAI ALAT PERENCANAAN AUDIT.
2. SEBAGAI ALAT KOORDINASI PELAKSANAAN AUDIT.
3. SEBAGAI ALAT KONTROL PELAKSANAAN AUDIT.
4. SEBAGAI ALAT PEMBUKTIAN PELAKSANAAN AUDIT.
5. SEBAGAI ALAT PENDUKUNG KESIMPULAN AUDIT.
20
 BENTUK KERTA KERJA AUDIT
1. PROGRAM AUDIT, BERFUNGSI UNTUK MENDESKRIPSIKAN :
A. TUJUAN AUDIT.

B. CARA ATAU PROSEDUR YANG HARUS DITEMPUH UNTUK

MENCAPAI TUJUAN AUDIT.
C. PEDOMAN DALAM MEMBUAT KESIMPULAN AUDIT.
D. SIAPA YANG HARUS MELAKSANAKAN AUDIT, TERMASUK
SIAPA YANG HARUS MEREVIU KERTAS KERJA AUDIT.
E. TARGET WAKTU PELAKSANAAN DAN PENYELESAIAN
AUDIT.
21
 BENTUK KERTA KERJA AUDIT

2. MEMO AUDIT, ADALAH CATATAN AUDITOR DALAM BENTUK NARASI UNTUK

MENDESKRIPSIKAN FAKTA, PANDANGAN, SERTA CATATAN-CATATAN PENTING
LAIN.
3. DAFTAR PENDUKUNG (SUPPORTING SCHEDULES), ADALAH TABEL ATAU
ANALISIS TERTULIS UNTUK MENDESKRIPSIKAN SECARA DETIL SALDO AKUN
TERTENTU.
4. DAFTAR UTAMA (LEAD SCHEDULE), ADALAH DOKUMEN YANG DIGUNAKAN UNTUK
MERINGKAS DAFTAR PENDUKUNG.

22
 BENTUK KERTA KERJA AUDIT
5. KOMPILASI KERTAS KERJA (WORKING TRIAL BALANCE/WTB), ADALAH
TABEL UNTUK MENGKOMPILASI SELURUH KERTAS KERJA (DAFTAR
UTAMA) YANG DIBUAT SELAMA PROSES PELAKSANAAN AUDIT. WTB
BERFUNGSI UNTUK MEMUDAHKAN AUDITOR DALAM MELIHAT
PENGARUH SELURUH KERTAS KERJA TERHADAP LAPORAN KEUANGAN
YANG DIAUDIT. WTB TERDIRI DARI WTB UNTUK NERACA DAN WTB
UNTUK LAPORAN RUGILABA.
6. INFORMASI PENDUKUNG, ADALAH BERBAGAI DOKUMEN YANG
DIKUMPULKAN UNTUK KEPENTINGAN AUDIT, MISALNYA: COPY MANUAL
AKUNTANSI, COPY NOTULEN RAPAT MANAJEMEN ATAU KOMISARIS,
COPY KONTRAK-KONTRAK BISNIS, SERTA COPY DARI DOKUMEN
PENTING YANG LAIN.
23
 ELEMEN KERTAS KERJA AUDIT
KERTAS KERJA AUDIT MEMUAT ELEMEN SEBAGAI BERIKUT :
1.NAMA DAN ALAMAT KAP.
2.NAMA KERTAS KERJA PEMBANTU.
3.INDEKS (KODE) KERTAS KERJA, UNTUK KEPENTINGAN PENGARSIPAN KERTAS KERJA.
4.INDEKS SILANG (CROSS INDEXING), UNTUK MENANDAI DARI KERTAS KERJA MANA ASAL
SUATU DATA DAN KE KERTAS KERJA MANA DATA DIPINDAHKAN.
5.TICK MARKS, UNTUK MENJELASKAN PROSEDUR AUDIT YANG TELAH DILAKUKAN
AUDITOR.
6.TANGGAL, TANDA TANGAN DAN NAMA PEMBUAT KERTAS KERJA SERTA PE-REVIEW
KERTAS KERJA.

24
 KEPEMILIKAN KERTAS KERJA AUDIT

• KERTAS KERJA AUDIT ADALAH MILIK AUDITOR.

• AUDITOR TIDAK DIPERKENANKAN MENGUNGKAP
KERTAS KERJA KEPADA SIAPAPUN, KARENA KERTAS
KERJA MEMUAT BERBAGAI INFORMASI RAHASIA KLIEN.
• AUDITOR HANYA BOLEH MENGUNGKAP KERTAS KERJA
KEPADA PIHAK LAIN JIKA MENDAPATKAN IZIN KLIEN
ATAU KARENA UNTUK MEMENUHI TUNTUTAN HUKUM.

25
 ARSIP KERTAS KERJA AUDIT

1. ARSIP SEMENTARA: ADALAH UNTUK KERTAS KERJA YANG

HANYA BERHUBUNGAN DENGAN KEBUTUHAN AUDIT TAHUN
BERJALAN.
2. ARSIP PERMANEN: ADALAH UNTUK KERTAS KERJA YANG
BERMANFAAT UNTUK MENDUKUNG PELAKSANAAN AUDIT
TAHUN-TAHUN YANG AKAN DATANG.

26
CONTOH BENTUK KERTAS KERJA AUDIT

27
SEKIAN DAN
TERIMAKASIH
28