SESI 1 :

PENGENDALIAN INTERNAL
 INPUT – PROSES - OUTPUT

➢ Sumber daya yang dimiliki

INPUT ➢ Aset
➢ Man, Money, Material

➢ Kebijakan manajemen
➢ SOP (System Operating Procedures)
PROSES ➢ Perawatan (maintenance)
➢ Methods, Machines

➢ Product
OUTPUT
➢ Market.
 PENGERTIAN

Pengendalian internal adalah suatu proses, yang

dilakukan oleh dewan direksi, manajemen, dan
personel lain dari suatu entitas, yang dirancang
untuk memberikan jaminan yang wajar mengenai
pencapaian tujuan yang terkait dengan operasi,
pelaporan, dan kepatuhan (COSO, 2013)

SUMBER DAYA
PROSES MANUSIA TUJUAN
 TUJUAN PENGENDALIAN

Tujuan pengendalian :
a. dapat dipercaya data akuntansi
b. keamanan aset
c. mendorong efisiensi operasional
d. dipatuhi ketentuan dan kebijakan manajemen
KOMPONEN PENGENDALIAN
 SESI 2 :
KOMPONEN PENGENDALIAN
 LINGKUNGAN PENGENDALIAN

1. Lingkungan pengendalian memiliki pengaruh yang meluas pada

bagaimana aktivitas bisnis disusun, bagaimana tujuan ditetapkan,
dan bagaimana risiko dinilai.

2. Lingkungan pengendalian dipengaruhi oleh historis dan kultur

entitas (corporate culture).

3. Elemen :
3.1. Integritas dan nilai etika
3.2. Komitmen untuk kompetensi
3.2. Partisipasi dari pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola.
3.3. Filosofi dan gaya operasi manajemen
3.4. Struktur organisasi
3.5. Pemberian otoritas dan tanggung jawab.
3.6. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia
 SISTIM INFORMASI DAN KOMUNIKASI

1. Sistim informasi harus mendapatkan informasi yang relevan terkait

dengan sejumlah peristiwa dan aktivitas, baik internal maupun
eksternal, dalam bentuk keuangan ataupun non-keuangan. .

2. Informasi harus diidentifikasikan sebagai informasi yang relevan

dan kemudian dikomunikasikan kepada pihak-pih yang
memerlukannya dalam bentuk dan kerangka waktu yang
memungkinkan untuk melakukan pekerjaannya.

3. Entitas menggunakan sejumlah informasi dari sistim yang

digunakan seperti sistim akuntansi, sistim produksi, informasi
anggaran, sistim kepegawaian, perangkat lunak sistim, perangkat
lunak aplikasi, termasuk dokumen yang dihasilkan oleh sistim.

4. Sistim informasi termasuk terkait peristiwa, aktivitas dan kondisi

eksternal yang diperlukan untuk mengambil keputusan bisnis.
 PENILAIAN RISIKO

1. Manajemen menilai risiko sebagai bagian dari merancang dan

mengoperasikan sistim pengendalian internal untuk meminimalkan
sejumlah kesalahan dan kecurangan. .

2. Risiko bisnis eksternal : perkembangan teknologi informasi,

perubahan kebutuhan pelanggan; penetapan harga, garansi dan
pelayanan; regulasi pemerintah; perubahan ekonomi

3. Risiko bisnis internal : gangguan pemprosesan sistim informasi;

kualitas personel dan pelatihan yang ada; perubahan tanggung
jawab manajemen; penyalahgunaan aset; komite audit tidak efektif.

4. Metode identifikasi risiko bisnis : (a) review risiko yang terjadi di

masa lalu; (b) identifikasi sumber daya yang penting dan tentukan
yang beresiko tinggi; (c) pertimbangkan risiko tambahan
berdasarkan tujuan atau faktor eksternal baru; (d) mengantisipasi
perubahan permasalahan dan peluang yang berkelanjuan. .
 AKTIVITAS PENGENDALIAN

1. Prosedur pengendalian adalah sejumlah kebijakan dan prosedur

yang membantu memastikan arahan manajemen yang dilakukan.

2. Prosedur pengendalian dapat dikelompokkan ke dalam dua elemen

yaitu : (a) kebijakan, yang memastikan hal-hal yang harus
dilakukan, dan (b) sejumlah prosedur yang mempengaruhi
kebijakan tersebut.

3. ISA 315, kategori aktivitas pengendalian :

3.1. Penelaahan kinerja
3.2. Pengolahan informasi
3.3. Pengendalian fisik
3.4. Pemisahan tugas
 PEMANTAUAN

1. Pemantauan adalah proses yang berhubungan dengan penilaian

yang sedang dilakukan atas kualitas kinerja pengendalian internal.

2. Proses pemantauan menyertakan penilaian atas rancangan

pengendalian dan pelaksanaannya secara tepat waktu dan
melakukan tindakan yang diperlukan.

3. Entitas dapat membentuk departemen audit internal (Satuan Kerja

Audit Internal) untuk efektivitas pelaksanaan pemantauan.

4. Sumber informasi :
3.1. Komplain dari pelanggan.
3.2. Umpan balik dari para karyawan.
3.3. Laporan dari regulator pemerintah.
3.4. Laporan auditor internal.