Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya
Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya
Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT Manteb United selama bulan Juli 2009
a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai tetap
dengan rincian:
Gaji
6,000,000
Tunjangan Makan
2,000,000
Tunjangan Transport
3,000,000
Jaminan Kecelakaan Kerja
0.7% dari gaji
Jaminan Kematian
0.9% dari gaji
Iuran Hari Tua
150,000
Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009.
b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk pekerjaan
membersihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per hari.
c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan Angka
Pengenal Impor (API).
d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp 144,000,000
denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan.
e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepada
Manchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009
adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross up.
f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung Kidul
dengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN.
Jawaban :
a. Tn. Sastro Katro (TK/0)
Gaji
Tunjangan Makan
Tunjangan Transport
Jaminan Kecelakaan Kerja
0.7% x 6,000,000 =
Jaminan Kematian
0.9% x 6,000,000 =
Penghasilan Bruto
Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000)
Penghasilan Netto
Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009
PTKP (TK/0)
PKP
PPh pasal 21 terutang :
5% x Rp 47,736,000
PPh pasal 21 terutang 1 bulan :
Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009)
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah
Utang Jamsostek
Utang Dana Pensiun
Utang PPh Pasal 21
Utang Gaji
b. Gatot Kaca (K/3)
Upah Pengurang
hari ke 1 360,000
150,000
hari ke 2 360,000
150,000
hari ke 3 360,000
150,000
hari ke 4
(
(
(
(
(
hari ke 5
PKP
210,000
210,000
210,000
6,000,000
2,000,000
3,000,000
42,000
54,000
11,096,000
500,000
10,596,000
63,576,000
15,840,000
47,736,000
2,386,800
397,800
11,246,000
96,000
150,000
397,800
10,602,200
Tarif
5%
5%
5%
360,000
( PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - PTKP(K/3) harian) x tarif )
( PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - Rp 58,667) x 5% )
( PPh 21 TUTG = )
1,440,000
1,800,000
15,067
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
hari ke 17
(
(
(
(
(
2,160,000
2,520,000
2,880,000
3,240,000
3,600,000
3,960,000
4,320,000
4,680,000
5,040,000
5,400,000
5,760,000
6,120,000
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah
Piutang PPh Pasal 21
Utang PPh Pasal 21
Kas
6,120,000
3,733
241,067
5,882,667
221,000,000
1,105,000
22,100,000
244,205,000
Jurnal :
Pembelian
UM PPh Pasal 22
PPN - PM
Kas
d. Bunga 1 tahun = 12% x Rp 144,000,000
Bunga 1 bulan = Rp 17,820,000/12
PPh Pasal 23 atas bunga = 15% x Rp 1,440,000
221,000,000
1,105,000
22,100,000
244,205,000
17,280,000
1,440,000
216,000
Jurnal :
Kas
UM PPh Pasal 23
Penghasilan Bunga
e. Royalti = 1% x Rp 7,000,000,000
Gross up = (100/80) x Rp 70,000,000
PPh Pasal 26 atas Royalti = 20% x Rp 87,500,000
1,224,000
216,000
1,440,000
70,000,000
87,500,000
17,500,000
Jurnal :
Biaya Royalti
Utang PPh Pasal 26
Kas
87,500,000
17,500,000
70,000,000
4,004,000
400,400
400,400
Jurnal :
Biaya Sewa
PPN - PM
Utang PPh Pasal 4 (2)
Kas
4,004,000
400,400
400,400
4,004,000
2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik, selama
bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini :
a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000
biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk 10% CIF.
Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor (API).
b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000.
Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara tunai.
d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp 1,500,000.
e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit.
f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000.
Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur.
Jawaban :
a. CIF
Bea Masuk
NI
PPN Impor
PPh Pasal 22 Impor
1,539,000,000
153,900,000
1,692,900,000
169,290,000
42,322,500
Jurnal :
Pembelian
UM PPh Pasal 22
PPN - PM
Utang Dagang
Kas
b. Penjualan
PPh Pasal 22
= 1.5% x Rp 28,000,000
1,692,900,000
42,322,500
169,290,000
1,539,000,000
365,512,500
28,000,000
420,000
Jurnal :
Kas
UM PPh Pasal 22
Penjualan
c. Pembelian
PPN - PM
= 10% x Rp 2,500,000
27,580,000
420,000
28,000,000
2,500,000
250,000
Jurnal :
Pembelian
PPN - PM
2,500,000
250,000
Kas
d. Beban Sewa
PPN - PM
PPh Pasal 23
= 10% x Rp 1,500,000
= 2% x Rp 1,500,000
2,750,000
1,500,000
150,000
30,000
Jurnal :
Beban Sewa
PPN - PM
Utang PPh Pasal 23
Kas
e. Penjualan kredit
1,500,000
150,000
30,000
1,620,000
3,000,000
Jurnal :
Piutang Dagang
Penjualan
3,000,000
3,000,000
700,000
70,000
Jurnal :
Kas
770,000
PPN - PK
Penjualan
70,000
700,000
3,000,000
300,000
Jurnal :
Kas
3,300,000
PPN - PK
Piutang Dagang
300,000
3,000,000
=
=
370,000
169,690,000
169,320,000
370,000
169,320,000
169,690,000
370,000
370,000
=
=
=
=
222,222
4,000,000
8,800,000
=
=
=
5,111,111
6,000,000
888,889
10,888,889
=
=
=
=
=
12,000,000
21,000,000
33,000,000
35,200,000
2,200,000
36,000,000
Jurnal :
2/2
Beban penyusutan aktiva tetap kel. I
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
222,222
222,222
Kas
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
Aktiva tetap kel. I
Laba penjualan aktiva tetap kel. I
5/7
6,000,000
10,888,889
16,000,000
888,889
4,000,000
4,000,000
35,200,000
36,000,000
21,000,000
48,000,000
2,200,000
Bangunan Permanen
Harga perolehan
Tanggal perolehan = 2 Juli 1999
Penyusutan bangunan per tahun
= Rp 320,000,000/20 th
8,800,000
8,800,000
= (10/20) x Rp 320,000,000
Penyusutan th 2009
--> unit yang tidak dijual
--> unit yang dijual
--> unit yang terbakar
= (2/12) x Rp 16,000,000
= (9/12) x Rp 16,000,000
=
=
=
16,000,000
2,666,667
12,000,000
=
=
=
157,333,333
156,000,000
1,333,333
162,666,667
=
=
=
148,000,000
150,000,000
2,000,000
2,666,667
2,666,667
Kas
Akumulasi penyusutan bangunan
Rugi Penjualan Bangunan
Bangunan
12/10
31/12
156,000,000
162,666,667
1,333,333
320,000,000
12,000,000
Kas
Akumulasi penyusutan bangunan
Bangunan
Laba penggantian klaim asuransi
150,000,000
172,000,000
16,000,000
12,000,000
320,000,000
2,200,000
16,000,000
4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikut
Tanggal
Uraian
Jumlah Unit
Harga/unit Jumlah harga
Saldo
140
8,000
1,120,000
11-Jan Pembelian
200
10,000
2,000,000
14-Feb Pembelian
400
10,500
4,200,000
27-Mar Penjualan
(500)
14,000
(7,000,000)
2-May Penjualan
(200)
12,000
(2,400,000)
10-Jul
Pembelian
300
9,500
2,850,000
17-Aug Penjualan
(100)
11,000
(1,100,000)
26-Nov Penjualan
(200)
12,000
(2,400,000)
12-Dec Pembelian
300
12,000
3,600,000
340
a. Metode FIFO (dengan sistem pencatatan Periodik)
Jumlah persediaan akhir diketahui dengan cara inventarisasi fisik pada akhie periode.
Hasilnya diketahui bahwa jumlah persediaan akhir tahun sebanyak 340 unit.
Persediaan dinilai dengan harga pembelian terakhir yaitu tanggal 12 Desember Rp 12,000/unit
Namun karena pembelian 12 Desember hanya 300 unit maka sisa 40 unit dinilai dengan harga
pembelian sebelumnya yaitu Rp 9,500/unit
Nilai persediaan per 31 Desember 2009
Unit
Lapisan persediaan
300
340
40
Nilai Persediaan
Perhitungan Harga Pokok Penjualan
Persediaan awal
Pembelian
Dikurangi persediaan akhir
Harga Pokok Penjualan
Harga/unit
12,000
9,500
=
=
=
=
Jumlah harga
3,600,000
380,000
3,980,000
1,120,000
12,650,000
(3,980,000)
9,790,000
Jurnal :
11/1
Pembelian
2,000,000
Kas / Hutang dagang
14/2
2,000,000
Pembelian
4,200,000
Kas / Hutang dagang
27/3
2/5
10/7
4,200,000
7,000,000
2,400,000
Pembelian
2,850,000
7,000,000
2,400,000
2,850,000
1,100,000
24,000,000
Pembelian
36,000,000
1,100,000
24,000,000
36,000,000
Jurnal Penyesuaian :
31/12
Harga Pokok Penjualan
Persediaan akhir
Pembelian
Persediaan awal
9,790,000
3,980,000
12,650,000
1,120,000
Saldo
Pembelian
Pembelian
Penjualan
Penjualan
Pembelian
Penjualan
Penjualan
Pembelian
Harga/unit
140
200
400
(500)
(200)
300
(100)
(200)
300
8,000
10,000
10,500
9,750
9,750
9,500
9,625
9,625
12,000
Jumlah
harga (Rp)
1,120,000
2,000,000
4,200,000
(4,875,000)
(1,950,000)
2,850,000
(962,500)
(1,925,000)
3,600,000
=
=
=
=
Saldo
Jumlah Unit (Harga/unit )
140
8,000
340
9,000
740
9,750
240
9,750
40
9,750
340
9,625
240
9,625
40
9,625
340
10,813
9,712,500
1,120,000
12,650,000
3,676,250
2,000,000
Persediaan
2,000,000
4,200,000
2/5
10/7
4,200,000
7,000,000
2,400,000
Persediaan
2,850,000
Kas / Hutang dagang
7,000,000
4,875,000
4,875,000
2,400,000
1,950,000
1,950,000
2,850,000
17/8
26/11
12/12
1,100,000
24,000,000
Persediaan
36,000,000
1,100,000
962,500
962,500
24,000,000
1,925,000
1,925,000
36,000,000
5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500
Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal ke
luar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat memutuskan untuk
menghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebut
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off
b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi di kemudian hari
Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih
Piutang dagang
9,875,500
9,875,500
9,875,500
9,875,500
9,875,500
9,875,500
PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000
Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan menyerahkan
tindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan, maka
diputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat.
Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan membayarkan
semua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer.
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off
b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian hari
Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih
Piutang dagang
23,000,000
23,000,000
19,000,000
19,000,000
19,000,000
19,000,000
kan Angka
(Jumlah Harga )
1,120,000
3,060,000
7,215,000
2,340,000
390,000
3,272,500
2,310,000
385,000
3,676,250
kan untuk
an menyerahkan
membayarkan