manajemen;
manajer
sepakat
untuk
akun beban fleksibel atau satu yang tetap dalam berbagai tingkat pendapatan.
tetap,
tidak
ada
perlunya
perubahan,
dianggarkan.
kecuali
ada
perubahan
besar
bervariasi secara langsung dengan pendapatan; dalam kasus ini, untuk merevisi formula
anggaran sehingga mereka terdaftar sebagai persentase dari tingkat pendapatan bulanan.
Dengan membuat perubahan formula ini, menjadi suatu hal yang mudah untuk
menyesuaikan pendapatan dan melihat petak perubahan beban riak melalui model
anggaran - tanpa intervensi manual sama sekali. Meskipun pembahasan anggaran flexible
berpusat pada mengikat beban ke tingkat pendapatan tertentu, juga mungkin, dan
mungkin lebih akurat, untuk mengikat beberapa pengeluaran untuk tingkat aktivitas
lainnya. Misalnya, penggunaan telepon atau kantor biaya harus dihubungkan lebih tepat
dengan jumlah karyawan yang dianggarkan, sedangkan biaya utilitas dapat terikat baik
untuk ukuran luas digunakan atau jumlah mesin beroperasi.
Jadi, ada kemungkinan untuk menghubungkan beban ke sejumlah pengukuran
aktivitas dalam anggaran fleksibel.
Contoh Anggaran Fleksibel Sebuah PT. ABC melakukan telemarketing, sehingga hampir
semua biaya yang terikat untuk penggunaan telepon dan penggajian karyawan. Ini adalah
lingkungan kerja yang sulit,sehingga pergantian karyawan yang tinggi dan fluktuasi staf
yang signifikan.Controller PT. ABC menemukan bahwa perusahaan menggunakan jumlah
yang sama footage persegi, tidak peduli berapa banyak karyawan yang dimilikinya, dan
perbaikan sewa bangunan sebesar Rp. 10.000.000,-/bulan selama periode anggaran
keseluruhan
Namun, perusahaan menghubungkan dan memutuskan saluran telepon tergantung
pada jumlah karyawan, sehingga pemakaian telepon bervariasi secara langsung dengan
jumlah staf. Dengan demikian, controller membangun dalam model biaya bulanan sebesar
2 | Page
Rp. 50.000,- per karyawan untuk penggunaan telepon. PT. ABC mempekerjakan 250
orang, sehingga anggaran fleksibel untuk biaya telepon adalahRp. 12.500.000,-. Anggaran
sewa untuk bulan tersebut adalah Rp. 10.000.000,-.
Mengingat skenario ini lebih mungkin, perhitungan anggaran fleksibel untuk item
baris akan banyak anggaran. Dalam kebanyakan kasus, akan ada sejumlah dasar biaya,di
atas yang ada variabilitas dalam struktur biaya. PT. ABC mungkin menimbulkan biaya
garis bulanan untuk layanan telepon.
Dengan demikian, biaya telepon yang sebenarnya untuk PT. ABC mungkin menjadi
biaya tetap Rp. 20.000,-/bulan untuk setiap saluran telepon, ditambah biaya bulanan
variabel sebesar Rp. 30.000,- per karyawan untuk penggunaan telepon.
1. Anggaran Template Fleksibel
Sebuah anggaran yang fleksibel sangat khusus bagi sebuah perusahaan
perusahaan, karena biaya dapat bervariasi dengan berbagai faktor yang tidak
dapat diatasi dalam suatu model standar "boiler plate". Meskipun demikian, dan
dengan asumsi bahwa semua biaya bervariasi dengan volume pendapatan,
model tersebut adalah template yang sangat umum digunakan untuk
membangun sebuah anggaran fleksibel
2. Anggaran Fleksibel Varians
Varian anggaran fleksibel (flexible budget variance) adalah selisih antara
hasil operasi dan jumlah dalam anggaran fleksibel pada tingkat output aktual
dalam periode berjalan.
Varian anggaran fleksibel = Hasil aktual Anggaran
Varian laba operasi anggaran fleksibel (operating income flexible budget
Fleksibel.
variance) dari suatu periode adalah selisih antara laba opersi anggaran fleksibel
yang telah dianggarkan untuk setiap unit terjual atau laba operasi yang sudah
diperoeh jika perusahaan melaksanakan operasi menurut anggaran induk kecuali
untuk output dariperiode berjalan, atau laba operasi yang diperoleh pada periode
tersebut.
C. Varian Laba Operasi Anggaran Fleksibel
Faktor-faktor yang berpengaruh terhadap varian laba operasi anggaran fleksibel
meliputi: deviasi harga jual, baiya variabel, serta biaya tetap dari jumlah standarnya atau
jumlah yang dianggarkan.
1. Varian Harga Jual, merupakan selisih antara total pendapatan penjualan yang
diterima dengan total penjualan dlaam anggaran fleksibel untuk unit-unit yang
terjual pada suatu periode.
3 | Page
4 | Page
c) Saldo-saldo rekening barang dalam proses dan persediaan produk jadi biasanya
relatif kecil bila dibandingkan dengan harga pokok penjualan.
5 | Page