SeminardanWorkshopNasionalAkuntansiSyariah

Depok16 17Juni2010

AKUNTANSITRANSAKSI
ASURANSISYARIAH

Akuntansi Asuransi Syariah

Standar akuntansi asuransi konvensional

tidak menjiwai dasar konsep asuransi

syariah
Asuransi syariah mempunyai laporan sendiri
di Departemen Keuangan sehingga memang
diperlukan akuntansi yang berbeda
Untuk transaksi yang tidak diatur merujuk
pada
d standar
t d yang llain
i

DasarAsuransiSyariah
Telah menjadi kebiasaan bila para pedagang
menyewa kapal dari seorang harby, mereka
membayar upah pengangkutannya yang disebut
sebagai sukarah (premi asuransi), apabila
musnah karena kebakaran, tenggelam, dibajak
atau sebagainya, maka penerima uang premi
asuransi itu menjadi penanggung sebagai
imbalan uang yang diambil dari pedagang itu
(IbnuAbidin(17841836))

Perbedaan Asuransi Konvensional dan

Syariah
Asuransi
Konvensional

Asuransi Syariah

Tidak terdapat Dewan Ada Dewan Pengawas

Pengawas Syariah
Syariah
Prinsip jual beli

Prinsip tolong
menolong (takafuli)

Investasi bebas
Danamilik nasabah
dicampur dengan
pemilik

Investasi di syariah
Danamilik nasabah
terpisah dengan
pemilik

Keuntungan dari
d sisa
premi

Keuntungan dari
d
biaya pengelolaan

LandasanHukumAspekAkad
1. Fatwa no: 21/DSN-MUI/X/2001, 17 Oktober 2001,

tentang Pedoman Umum Asuransi Syariah.

2. Fatwa no. no: 51/DSN-MUI/III/2006, 23 Maret 2006
/ 23 Shafar 1427 H
H, tentang Mudharabah
Musytarakah pada Asuransi Syariah.
3 Fatwa no: 52/DSN-MUI/III/2006,
3.
52/DSN-MUI/III/2006 23 Maret 2006 / 23
Shafar 1427H, tentang Wakalah bil Ujrah pada
Asuransi Syariah.
4. Fatwa no: 53/DSN-MUI/III/2006, 23 Maret 2006 / 23
Shafar 1427 H,
H tentang Akad Tabarru
Tabarru pada
Asuransi Syariah

KonsepAkadWakalahBilUjrah
Pendapatan Perusahaan

Dana Pemegang Saham Takaful

Ujrah

P
R
E
M
I

N
A
S
A
B
A
H

Bagi Hasil +

UJRAH

TABAR
RU

Beban Operasional

S/U

INVEST
ASI

HSL
INVS

Total
Dana
Tabarr
u
Nasab
ah

Total
Dana
Tabarr
u +
Hasil
Invest
asi +
S/U
Reas

Profit

Beban
B
b
Asuran
si :
Reas,,
Klaim,
Pajak,
Cad
Klaim

...%
Perusahaaan

S/U

...%
% Nasabah

Konsep Akad Mudharabah Musytarakah

Pendapatan Perusahaan

Dana Pemegang Saham Takaful

Ujrah

Bagi Hasil +

Beban Operasional

S/U

HSL
INVS

INVEST
ASI

P
R
E
M
I

N
A
S
A
B
A
H

Profit

UJRAH
UJ

TABUN
GAN
TABAR
RU

TABUN
GAN
NASAB
AH

TABUN
GAN
NASAB
AH

TABAR
RU

TABAR
RU

...% Cad
Klaim

Beban
Asuransi
: Reas,
Klaim,
j ,
Pajak,

S/U

...% Nasabah

...%
Perusahaan

Contoh transaksi

Biaya Polis: Rp. 50.000,-

Biaya pengelolaan tahun pertama 100% dari Premi Tahunan atau 15% dari Premi Sekaligus + tabarru 10%

Biaya pengelolaan tahun kedua 30% dari Premi Tahunan

Biaya Administrasi Rp 50.000,- perbulan

Hak
H k bebas
b b lih
lihatt selama
l
14 h
harii sejak
j k polis
li dit
diterima
i
Manfaatasuransi(danasantunan)sebesar1000%dari

PremiTahunanatau150%dariPremiSekaligus

3% biaya manajemen investasi

Biaya Top Up 3% dari premi

Contohtransaksi
Ibu Ani memilih untuk ikut Asuransi Unitlink
dengan premi tahunan sebesar Rp 4 juta
setahun
p
Tahun pertama
Dr. Kas
50.000
Cr Pendapatan biaya polis
Cr.
50 000
50.000
(Pendapatan biaya polis)

Tahun pertama
p
Dr. Kas
3.600.000
Dr Kas tabarru
Dr.
400
400.000
000
Cr. Dana tabarru
400.000
Cr. Pendapatan pengelolaan
3.600.000
(Pendapatan pengelolaan dan alokasi tabarru)
D K
Dr.
Kas
Cr. Pendapatan administrasi
(Pendapatan administrasi)

600
600.000
000
600.000

Tahun pertama
Dr. Kas
C Pendapatan
Cr.
P d
f investasi
fee
i
i
(Pendapatan fee investasi)

0
0

LaporanPosisiKeuangantahunI
Aktiva
Kas

Pasiva
4.650.000 Utang
Dana Peserta
- Tabungan
- Tabarru
Ekuitas

Total

4.650.000 Total

400.000
4 250 000
4.250.000
4.650.000

LaporanLabaRugitahunI
Laporan
apo a Laba
aba Rugi
ug
Pendapatan
Ujrah
Beban

4 250 000
4.250.000

Laba Neto

4.250.000

LaporanSurplusDefisitUnderwriting
D
DanaTabarrutahunI
T b
t h I
Laporan
apo a Surplus
Su plus Defisit
e s t Underwriting
U de w t g Dana
a a Tabarru
aba u
Pendapatan asuransi
Kontribusi bruto
Ujrah pengelola
Beban asuransi
Pendapatan investasi
S l (defisit)
Surplus
(d fi it)
underwriting dana tabarru

4.000.000
4
000 000
(3.600.000)

400 000
400.000

LaporanPerubahanDanaTabarrutahunI
Laporan
apo a Laba
aba Rugi
ug
Surplus dana tabarru

400.000

Saldo awal
Saldo akhir

400.000

Tahun kedua
Dr. Kas
800.000
Dr Kas tabarru
Dr.
400
400.000
000
Dr. Investasi
2.800.000
Cr. Dana tabarru
400.000
Cr. Tabungan
2.800.000
Cr. Pendapatan pengelolaan
800.000
(P d
(Pendapatan
t pengelolaan
g l l
d
dan alokasi
l k i ttabarru)
b
)
Dr. Kas
Cr. Investasi
(Pendapatan administrasi)

600.000
600.000

Tahun kedua
Dr. Kas
C Investasi
Cr.
I
i
(Pendapatan fee investasi)

66.0000
66
66.000
000

LaporanPosisiKeuangantahunII
Aktiva

Pasiva

Kas

6.516.000 Utang

Investasi

2.134.000 Dana Peserta

Total

- Tabungan
- Tabarru

2.134.000
800.000

Ekuitas

5 716 600
5.716.600

8.650.000 Total

8.650.000

LaporanLabaRugitahunII
Laporan
apo a Laba
aba Rugi
ug
Pendapatan
Ujrah
Beban

1 466 000
1.466.000

Laba Neto

1.466.000

LaporanSurplusDefisitUnderwriting
D
DanaTabarrutahunII
T b
t h II
Laporan
apo a Surplus
Su plus Defisit
e s t Underwriting
U de w t g Dana
a a Tabarru
aba u
Pendapatan asuransi
Kontribusi bruto
Ujrah pengelola
Beban asuransi
Pendapatan investasi
S l (defisit)
Surplus
(d fi it)
underwriting dana tabarru

1.200.000
1
200 000
(800.000)

400 000
400.000

LaporanPerubahanDanaTabarrutahunII
Laporan
apo a Laba
aba Rugi
ug
Surplus dana tabarru

400.000

Saldo awal
Saldo akhir

400.000
400
000
800.000

Tahun ketiga
g
Dr. Kas tabarru
400.000
Dr Investasi
Dr.
3
3.600.000
600 000
Cr. Dana tabarru
400.000
Cr. Tabungan
3.600.000
(Tabungan dan alokasi tabarru)
D K
Dr.
Kas
Cr. Pendapatan administrasi
(Pendapatan administrasi)

600
600.000
000
600.000

Tahun ketiga
Dr. Kas
C Pendapatan
Cr.
P d
ffee investasi
i
i
(Pendapatan fee investasi)

154.020
154.020
154 020

Tahun keempat,
p , Ibu Ani meninggal
gg dunia pada
p
awal tahun asuransi
Dr. Klaim
40.000.000
Cr Kas tabarru
Cr.
1
1.200.000
200 000
Cr. Utang Qardhul Hassan
38.800.000
(Pembayaran klaim dan utang dari asuransi
syariah)
Dr Pembayaran Investasi
Dr.
Cr. Investasi
(Pengembalian investasi)

4
4.979.980
979 980
4.979.980

Latihan
Bagaimanajikauntukunitlinkyangsekali

bayar?
Bagaimanaperlakuanakuntansiuntuk
produkasuransitradisional
d k
it di i
l
Bagaimanaperlakukanakuntansiumumyang
tidakadadanatabungan?

Contohtransaksipremisekaligus

Ibu Ani memilih untuk ikut Asuransi Unitlink

dengan premi sekaligus sebesar Rp 100 juta
setahun
p
Tahun pertama
Dr. Kas
50.000
Cr Pendapatan biaya polis
Cr.
50
50.000
000
(Pendapatan biaya polis)

Tahun pertama
p
Dr. Kas
5.000.000
Dr Kas tabarru
Dr.
10
10.000.000
000 000
Dr. Investasi
85.000.000
Cr. Dana tabarru
10.000.000
Cr. Tabungan
85.000.000
Cr. Pendapatan pengelolaan
5.000.000
(P d
(Pendapatan
t pengelolaan
g l l
d
dan alokasi
l k i ttabarru)
b
)
Dr. Kas
Cr. Pendapatan administrasi
(Pendapatan administrasi)

Tahun pertama
Dr. Kas
C Pendapatan
Cr.
P d
ffee investasi
i
i
(Pendapatan fee investasi)

600.000
600.000

2.532.000
2.532.000
2 532 000

Contohprodukasuransitradisional
Perlakuantransaksiasuransisyariahnya

hampirsama,namunpersentasepembagian
hampirsama
namunpersentasepembagian
biayatidakdisebutkansecaraeksplisit

Contohprodukasuransiumum
Perlakuantransaksiasuransisyariahnya

hampirsama,namuntidakadaunsur
hampirsama
namuntidakadaunsur
tabungankarenasebagianbesarberbasis
padatabarrudanasuransisyariah
mendapatkanhasildariloadingataubiaya
administrasi
d i i t i

"Perumpamaan
p
orang-orang
g
g beriman dalam
saling mencintai, saling menyayangi, dan
saling bersimpati adalah seperti satu tubuh,
jika ada satu organ yang sakit, maka organorgan lainnya akan terbawa olehnya dalam
bentuk susah tidur dan demam
demam.""
(HR Muttafaqun alaih)

TERIMAKASIH