Dalam praktik tidak semua pengeluaran uang dapat dilakukan dengan cek.
Pengeluaran dalam jumlah kecil tetapi sering/rutin misalnya ongkos becak, taksi,
membeli gula, teh atau nasi bungkus, perangko dll biasanya tidak dapat dilakukan
dengan cek karena tidak praktis. Untuk mengatasi pengeluaran yang berjumlah kecil
tetapi sering, perusahaan dapat membentuk dana kas kecil (Petty cash fund)
Mekanisme pembentukan kas kecil
Dana kas kecil dibentuk dengan terlebih dahulu memeperkirakan jumlah kas yang
diperlukan perusahaan misalnya untuk periode satu minggu atau satu bulan. Setelah
mendapat persetujuan, cek disiapkan dan diuangkan sebesar jumlah yang
diperlukan.
Uang yang diperoleh dari cek tersebut diserahkan kepada karyawan yang disebut
petugas kas kecil /kasir, yang berwenang mengeluarkan uang dari dana kas kecil.
Dalam rangka pengendalian, perusahaan bisa membatasi jumlah maksimum dan
jenis pembayaran yang bisa dilakukan dari dana kas kecil.
Kelebihan dan kekurangan kas (Cash short & over)
Yaitu selisih antara jumlah uang yang ada secara fisik dengan jumlah uang yang
seharusnya menurut catatan.
Sistem pencatatan petty cash :
1. Fluctuating fund system (sistem dana berubah-ubah)
Yaitu sistem pencatatan pc dimana saldo pc akan berubah-ubah sesuai dengan
transaksi yang terjadi di pc.
2. Imprest fund system (Sistem dana tetap)
Yaitu sistem pencatatan pc dimana saldo pc akan berjumlah tetap
Pengisian kembali pc yaitu untuk mengembalikan jumlah dana tersebut ke jumlah
semula.
Pada saat pengisian kembali pc, rekening pc tidak perlu dijurnal. Pc didebet
hanya pada saat rekening tersebut pertama kali dibentuk atau pada saat jumlah
dana ditingkatkan di kemudian hari. Pc dikredit bila jumlah dana tersebut
dikurangi
Perbedaan pencatatan akuntansi sistem tersebut sbb:
Fluctuating fund system
Saat pembentukan
Saat pemakaian/pengeluaran
Dr. Expenses
Cr.
Petty cash
No entry
Dr. Expenses
Cr.
Cash / CIB
Dr. Cash
Cr.
Petty cash
Dr. Cash
Cr.
Petty cash
No entry
Dr. Expenses
Cr.
Petty cash
No entry
Contoh soal :
Des 05
10 Dibeli perangko dan materai senilai Rp 26.000,15 Membayar tagihan listrik sebesar Rp 16.670,19 Dibeli perlengkapan kebersihan kamar mandi Rp 5.400,Sekaligus dilakukan pengisian kembali dana kas kecil, setelah
dilakukan perhitungan fisik atas uang tunai yang ada, ternyata
berjumlah Rp 6.975,22 Perusahaan membeli kertas dan amplop Rp. 14.600,24 Berhubung dana kas kecil diperkirakan terlalu banyak untuk waktu
2 mingguan, maka kepala bagian keuangan memutuskan untuk
mengurangi dana kas kecil menjadi Rp. 100.000,Kasir kas kecil menyetorkan dana ke bank Rp 25.000,29 Membeli makanan untuk konsumsi rapat direksi seharga Rp 32.450
30 Pada sore hari kasir kas kecil bersama staf akuntansi menghitung
uang tunai yang ada di kotak penyimpanan uang untuk keperluan
pencatatan akhir tahun. Tidak ditemukan adanya selisih antara
catatan dengan fisik.
Jan 06
Diminta :
1. Jurnal transaksi diatas dengan menggunakan 2 metode.
2. Jurnal tanggal 1 Januari 2006 jika dilakukan reversing entry dan jika tidak
dilakukan reversing entry.
Jawab :
FLUCTUATING FUND SYSTEM
Tgl
Description
Dr
Cr
Desember 2005
1
Petty cash
125.000
Cash in bank
125.000
3
Supplies
15.500
Petty cash
15.500
5
Supplies
24.435
Miscell.exp
30.000
Petty cash
54.435
10
Postages
26.000
Petty cash
26.000
15
Utilities exp
16.670
Petty cash
16.670
19
Miscell exp
5.400
Petty cash
5.400
22
24
29
20
Petty cash
Cash in bank
118.025
Tgl
1
Petty cash
Cash in bank
125.000
No entry
No entry
10
No entry
15
No entry
19
Cr
125.000
20
Supplies
Utilities exp
Postages
Miscell. Exp
Cash short&over
Cash in bank
39.935
16.670
26.000
35.400
20
118.025
118.025
Perhitungan :
Total petty cash
Total beban tercatat
Sisa petty cash tercatat
Sisa fisik uang tunai
Kurang saldo di catatan
Supplies
14.600
Petty cash
Cash in bank
25.000
Petty cash
Miscell exp
32.450
Petty cash
125.000
118.005
6.995
6.975
20
22
No entry
14.600
24
25.000
Cash in bank
Petty cash
29
25.000
25.000
No entry
32.450
30
30
No entry
AJE :
Supplies
Miscell exp
Petty cash
14.600
32.450
47.050
Januari 2006
1
1
5
No entry
Miscell exp
Petty cash
25.000
Utilities exp
Petty cash
23.700
Petty cash
Cash in bank
95.750
25.000
7
23.700
Supplies
Utilities exp
Miscell. Exp
Cash in bank
14.600
23.700
57.450
95.750
95.750
7
Contoh soal :
1) Dibentuk dana kas kecil sebesar Rp 200.000,- dengan batasan pengeluaran
maksimum lewat petty cash sebesar Rp 50.000,2) Dilakukan pembayaran menggunakan petty cash untuk pembelian Perlengkapan
kantor Rp 25.000,- ; peralatan kantor Rp 60.000,- ; beban listrik Rp 40.000,- dan
beban rupa-rupa Rp 20.000,-.
3) Dilakukan pembayaran menggunakan petty cash atas pengeluaran membeli
perangko Rp 40.000,-; membayar telepon Rp 30.000,- dan membayar ongkos
taksi Rp 20.000,4) Dilakukan pengisian kembali dana kas kecil sebesar Rp 176.000,- sehingga
saldo kas kecil menjadi Rp 200.000,- kembali
5) Jika pada kondisi transaksi no 4) merupakan akhir periode, tetapi belum
melakukan pengisian kembali.
Diminta:
Jurnallah dengan menggunakn 2 metode!
FLUCTUATING FUND SYSTEM
1) Jurnal pembentukan petty cash
Petty cash
200.000
Cash in bank
200.000
2) Jurnal penggunaan petty cash
Office supplies
25.000
Utilities exp
40.000
Miscell. Exp
20.000
Petty cash
85.000
3) Jurnal penggunaan petty cash
Postages
40.000
Utilities exp
30.000
Miscell.exp
20.000
Petty cash
90.000
4) Jurnal pengisian kembali petty cash
Petty cash
175.000
Cash short & over
1.000
Cash in bank
176.000