International Journal of Business and Management Invention

ISSN (Online): 2319 8028, ISSN (Print): 2319 801X

www.ijbmi.org || Volume 4 Issue 1 || January. 2015 || PP.47-57

Effect of Internal Control on Fraud Detection and Prevention in

District Treasuries of Kakamega County

Oguda Ndege Joseph 1 Odhiambo Albert2 Prof John Byaruhanga3

1.
(School of business and economics Masinde Muliro University of Science and Technology Kenya )
2.
(Lecturer of Accounting and Finance school of business and economics Masinde Muliro University of Science
and Technology Kenya)
3.
( Lecturer of economics school of business and economics Masinde Muliro University of Science and
Technology Kenya)

I. LATAR BELAKANG PENELITIAN

Investor dan stakeholders merasa khawatir dan prihatin dengan keselamatan dari aset-aset
mereka. Pemisahan kepemilikan terhadap kontrol menyiratkan hilangnya kontrol oleh
stakeholders dan pembayar pajak terhadap keputusan manajerial. Oleh karena itu penting bahwa
pemerintah untuk menentukan kebijakan yang baik agar tujuan organisasi dalam menjaga aset-
aset pemegang saham namun tetap memaksimalkan profit. Penjarahan sumber daya publik yang
terjadi di pemerintahan terlepas dari sistem pengendalian internal yang kuat dan terstuktur untuk
menangani unsur penipuan (fraud) pada tingkat deteksi dan pencegahan. Hal inilah yang melatar
belakangi peneliti melakukan penelitian yang bertujuan untuk memastikan hubungan antara
pengaruh sistem pengendalian internal pada pencegahan penipuan (fraud) dan deteksi pada kas di
kabupaten kakamega county.

II. PERMASALAHAN YANG DIANGKAT

Masalah yang diangkat dalam penelitian ini mengacu pada ada tidaknya pengaruh yang
signifikan secara statistik dari sistem pengendalian intern pada deteksi penipuan (fraud) dan
pencegahannya di kakamega county. Dalam beberapa laporan keuangan yang ada 25-30% dari
anggaran nasional menghilang setiap tahunnya melalui penipuan dan 46,2% dari penipuan
tersebut terjadi karena korban tidak memiliki kontrol yang cukup untuk mencegah penipuan.
Menurut Auditor General Report 2011 enam kabupaten di kakamega county tidak bisa
menjelaskan Kshs 40 juta yang dialokasikan kepada mereka karena penyimpangan terkait denan
sistem kontrol yang lemah. Dalam laporan yang diberikan kepada asosiasi wajib pajak nasional
Kenya (NTA) menunjukan bahwa 60% dari alokasi CDF kepada tiga kabupaten di kakamega
county tidak bisa dipertanggungjawabkan karena penyalahgunaan dana (NTA,2012).
Dengan telah banyaknya terjadi kasus Fraud yang terjadi di beberapa kabupaten kakamega
county dapat disimpulkan bahwa kakamega county memiliki control internal yang lemah.
Banyak penelitian-penelitian yang telah menyebutkan bahwa dengan kontrol internal yang kuat
dapat mengurangi terjadinya Fraud.
Riset GAP yang telah banyak dilakukan oleh peneliti-peneliti lain membuat para peneliti
ini ingin membuktikan hubungan pengendalian interal terhadap deteksi dan pencegahan Fraud
serta membandingkan dengan uji hipotesis yang mereka dapat. Para penulis berpendapat bahwa
strategi berkaitan dengan Fraud perlu fokus pada faktor organisasi seperti lingkungan kerja,
kegiatan pengendalian internal, dan pelatihan. Fokus terhadap segitiga Fraud (Diamond Fraud)
merupakan kunci untuk deteksi Fraud.
Perbedaan variable inilah yang mungkin aan membuat hipotesis yang mereka dapat
berbeda dengan peneliti-peneliti sebelumnya. Dengan katalain jurnal ini termasuk Riset GAP

III. VARIABEL DAN SUMBER TEORI

Studi ini dipandu oleh hipotesis penelitian sebagai berikut;

H01 : Tidak ada pengaruh yang signifikan secara statistik dari sistem pengendalian intern pada
deteksi penipuan dan pencegahan di Treasuries Kecamatan di Kakamega County.
Sedangkan kerangka konseptualnya (model penelitian) berbentuk:
 Pengendalian Internal
Pengendalian internal didefinisikan sebagai proses yang dipengaruhi oleh struktur
organisasi, kerja dan wewenang yang mengalir dari orang dan sistem informasi manajemen, yang
dirancang untuk membantu tujuan organisasi atau tujuan tertentu (AICPA, 2003).

Sebagian dari standar yang diterima secara internasional dan praktik terbaik dalam pengendalian
internal telah diklasifikasikan pengendalian internal menjadi lima komponen yaitu:
Pengendalian Lingkungan
Pengendalian lingkungan menetapkan nada suatu organisasi, yang mempengaruhi
kesadaran pengendalian rakyatnya. Kontrol faktor lingkungan meliputi integritas, nilai-nilai etika
dan kompetensi orang entitas; filsafat dan operasi gaya manajemen; cara manajemen
memberikan wewenang dan tanggung jawab, mengatur dan mengembangkan orang-orangnya;
dan perhatian dan arah yang diberikan oleh dewan direksi (COSO, 2011).
Penilaian dan Manajemen Risiko
Penilaian risiko adalah identifikasi dan analisis risiko yang relevan yang dapat
mengganggu pencapaian tujuan, membentuk dasar untuk menentukan bagaimana resiko
seharusnya dikelola. Karena ekonomi, industri, regulasi dan kondisi operasi akan terus berubah,
mekanisme yang diperlukan untuk mengidentifikasi dan menangani risiko khusus yang terkait
dengan perubahan.
Pengendalian Aktivitas
Menurut Undang-Undang NYSGAAIC 2007 banyak kegiatan kontrol yang berbeda dapat
digunakan untuk melawan risiko yang mengancam kesuksesan organisasi. Kebanyakan kegiatan
pengendalian, bagaimanapun, dapat dikelompokkan menjadi dua kategori: kegiatan deteksi dan
kontrol pencegahan. kegiatan pencegahan dirancang untuk mencegah terjadinya suatu peristiwa
yang tidak diinginkan. Kegiatan deteksi dirancang untuk mengidentifikasi kejadian yang tidak
diinginkan yang terjadi, dan manajemen waspada tentang apa yang telah terjadi.
Informasi dan Komunikasi
Menurut NYSGAAIC Act 2007, komunikasi adalah pertukaran informasi yang berguna
di antara orang-orang dan organisasi untuk mendukung keputusan dan mengkoordinasikan
kegiatan. Informasi harus dikomunikasikan kepada manajemen dan karyawan lain yang
membutuhkannya dalam bentuk dan dalam jangka waktu yang membantu mereka untuk
melaksanakan tanggung jawab mereka.
Pemantauan dan Jaminan
Sistem kontrol internal perlu dipantau, sebuah proses yang menilai kualitas kinerja sistem
dari waktu ke waktu. Hal ini dicapai melalui kegiatan pemantauan, evaluasi yang terpisah atau
kombinasi dari keduanya. Ini termasuk manajemen rutin dan kegiatan pengawasan, dan tindakan
lainnya personil mengambil dalam melaksanakan tugasnya.
Konsep Penipuan
Penipuan, sebagaimana didefinisikan dalam laporan standar akuntansi, "adalah tindakan
yang disengaja yang menghasilkan salah saji material dalam laporan keuangan yang merupakan
subjek dari audit '' (AICPA, 2003). Ada dua cara di mana salah saji material dapat terjadi
sehubungan dengan penipuan: penyalahgunaan aset dan kecurangan pelaporan keuangan.
Penyalahgunaan aset, seperti namanya, mengacu pada pencurian aset perusahaan yang dapat
mengakibatkan laporan keuangan perusahaan menjadi materialitas salah saji (AICPA, 2003).
ACFE (2007) mengklasifikasikan penipuan ke dalam delapan kategori yaitu; keliru dari fakta
material, penyembunyian fakta material, korupsi, gratifikasi ilegal, pemerasan, konflik
kepentingan, penggelapan dan pencurian .

IV. METODOLOGI PENELITIAN

Desain Penelitian
Penelitian ini menggunakan desain deskriptif survey untuk mengumpulkan data dari
responden kunci. Metode ini diterapkan karena kenyamanan dan kehandalan dalam
mengumpulkan data dalam studi eksplorasi. Menurut Mugenda dan Mugenda (2003), desain
survei deskriptif dianggap relevan dalam survei karena melibatkan mengumpulkan data yang
kemudian dapat digunakan untuk menjawab pertanyaan penelitian dalam keadaan saat ini objek
penelitian.
Area Studi: Penelitian dilakukan di Kakamega County. Kabupaten ini terletak di wilayah Barat
Kenya. Ini terdiri dari 11 kabupaten operasional yaitu Kakamega Tengah, Kakamega Timur, dan
Kakamega Selatan, Kakamega Utara, Khwisero, Butere, Mumias, Matungu, Lugari, Matete dan
Likuyani. Berbatasan kabupaten seperti Bungoma ke Utara, Vihiga ke Barat, Nandi ke Selatan
dan Gishu ke Timur.
Sampling Teknik
Target responden dalam kas berpartisipasi terdiri dari informan kunci yang Staf
bendahara senior dan Kepala Departemen Keuangan (HODs) di kabupaten masing-masing.
HODs dianggap tepat karena mereka adalah klien yang berkerja untuk jasa keuangan dari kas
kabupaten.
Ukuran Sampel
Dalam penelitian ini ada 31 responden kunci sampel dari 122 populasi. Untuk
mendapatkan ukuran sampel optimum peneliti menggunakan metode Kerlinger untuk
menentukan ukuran sampel. Menurut Kerlinger (1983), sampel adalah wakil dari total populasi
jika berkisar antara 10% -30% dari total penduduk. Responden terdiri dari 6 Akuntan, 5 Auditor
Internal dan 20 HODs. Enam akuntan dan lima auditor sampel diambil dari 22 populasi
sementara 20 HODs sempel diambil secara acak dari luar populasi dan mayoritas berasal dari
Kakamega pusat karena sebagian besar dari mereka memiliki yurisdiksi yang mencakup seluruh
kabupaten. Jumlah spesifik responden yang berada di masing-masing kader diperoleh secara
proporsional (lihat Tabel 3.1).

Table 3.1: Sample Size of Respondents

Sampled
Category Population Percentage (%)
Sample Size

District Accountants 11 6 54.55

District Internal Auditors 11 5 45.45
Heads of Department 100 20 20.0
Total 122 31 25.41
Source: Researcher
(2014)
 Distribusi Responden per Kabupaten
Distribusi spesifik dari responden di enam kabupaten itu seperti yang ditunjukkan pada Tabel
3.2:
Table 3.2: Sample Distribution of Respondents
per District
Name of Accountan Auditor HOD Total
District
Kakamega ts 1 s 1 s 6 8
Kakamega
Central East 1 - 2 4
Kakame South 1 - 1 3
Kakame
ga North 1 1 - 2
Mumias
ga 1 1 - 2
Butere 1 1 5 7
Khwiser - 1 3 5
o
Total 6 5 20 31

Source: Researches
(2014)

V. HASIL PENELITIAN

Penelitian ini mengungkapkan hubungan positif yang signifikan secara statistik antara
sistem internal kontrol dan deteksi penipuan dan pencegahan (r = 0,596; P <0,05). Ini berarti
bahwa peningkatan strategi pengendalian internal menghasilkan peningkatan deteksi penipuan
dan pencegahan di distrik (sub-county kas) di Kakamega County. Temuan penelitian ini
konsisten dengan (Ardts, Jansen & Van der Velde, 2001) yang menemukan bahwa lingkungan
etika dalam perusahaan kemungkinan akan mempengaruhi perilaku karyawan dalam dua cara.
Pertama, melalui proses sosialisasi organisasi, karyawan akan belajar untuk berperilaku sesuai
dengan tingkat iklim etika, dan semakin tinggi nilai-nilai etika, semakin besar hasil etis.
Deteksi penipuan didasarkan pada premis bahwa penipuan bukan kejadian acak tetapi
terjadi di mana kondisi yang tepat untuk itu dapat terjadi. deteksi penipuan menyerang akar
penyebab dari penipuan. Meningkatkan prosedur organisasi untuk mengurangi atau
menghilangkan faktor-faktor penyebab penipuan adalah pertahanan terbaik tunggal terhadap
penipuan. Oleh karena itu perlu untuk staf kebendaharaan untuk mempertahankan pemerintahan
yang efektif, efisien dan transparan dan sistem keuangan untuk meminimalkan atau
menghilangkan penipuan (Fraud).
Lima diidentifikasi dan dipelajari komponen pengendalian internal yang efektif:
lingkungan pengendalian; tugas beresiko; kegiatan pengendalian; informasi dan komunikasi dan
monitoring, perlu diterapkan dalam hubungan sinergis untuk membentuk sebuah sistem yang
terintegrasi yang bereaksi secara dinamis terhadap perubahan kondisi.

Saran untuk Penelitian Selanjutnya

Penelitian lebih lanjut dapat dilakukan tentang dampak sistem pengendalian intern pada
deteksi penipuan dan pencegahan di sektor swasta terutama organisasi dan hasil manufaktur
dibandingkan dengan penelitian ini. Ini akan memperluas pemahaman kita tentang sejauh
mana sistem pengendalian internal berdampak pada deteksi dan pencegahan fraud
tergantung pada struktur pemerintahan.
Selanjutnya masih, hubungan antara budaya organisasi (cara melakukan sesuatu) dan deteksi
penipuan dan pencegahan di departemen pemerintah untuk diinterogasi dan dieksplorasi.
Hal ini karena kebudayaan adalah inbuilt di semua sistem dalam hal nilai, sikap dan norma-
norma bersama seluruh anggota organisasi. Oleh karena itu untuk deteksi penipuan dan
pencegahan untuk berhasil, masalah budaya organisasi perlu melihat ke dalam sebagai
predictor keberhasilan program tersebut. Argumen ini didukung oleh Victor dan Cullen
(1988)

VI. HASIL ANALISIS REVIEWER

Temuan penelitian menunjukkan bahwa adanya hubungan yang positif antara sistem
pengendalian internal terhadap pencegahan dan deteksi penipuan di kabupaten kakamega county.
Dari hasil penelitian, dapat direkomandasikan bahwa kebijakan pengendalian internal yang
efektif dan efisien dapat mencegah dan mendeteksi kecurangan (Fraud) yang terjadi di kakamega
county.
Variabel yang digunakan dalam penelitian ini memiliki kecocokan yang sangat baik untuk
mengoprasionalkan sistem pengendalian internal. Setiap pengujian yang dilakukan memiliki
hubungan yang bersifat positif, itu berarti bahwa peningkatan strategi pengendalian internal akan
menghasilkan peningkatan deteksi dan pencegahan penipuan di kakamega county.
Jumlah responden yang digunakan yang merupakan staff dan HODs yang diperoleh secara acak
dari 10-30% persen populasi yang ada, hal ini juga menjadi bahan rujukan kebenaran dari data
yang didapat. Ditambah lagi hanya 34,2% responden yang setuju dengan laporan lembaga watch
dog bahwa 40% dari dana yang dialokasikan unutk program-program pemerintah yang hilang
karena kontrol yang lemah lalu bagaimana dengan pendapat dari sisa responden yang ada yang
mengapa mereka tidak setuju dengan hal itu tidak disebutkan.
Penelitian ini seharusnya juga bisa digunakan dalam lembaga-lembaga lain yang bersangkutan,
namun peneliti hanya berfokus pada kebendaharaan di kabupaten kakamega county saja. Subjek
penelitian yang masih sempit ini seharusnya bisa diperuas.