Profil LHDNM

Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) adalah salah satu agensi utama di bawah Kementerian
Kewangan yang bertanggungjawab memungut dan mentadbir cukai langsung negara.

LHDNM ditubuhkan di bawah Akta Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia 1995 untuk memperolehi lebih kuasa
terutamanya dalam bidang kewangan dan pengurusan kakitangan bagi meningkatkan kualiti pentadbiran
percukaian.
Dahulu dikenali sebagai Jabatan Hasil Dalam Negeri Malaysia (JHDNM), ia diperbadankan pada 1hb Mac 1996
dan dikenali sebagai Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM).

Agensi ini bertanggungjawab bagi keseluruhan pentadbiran cukai langsung di bawah akta berikut :
Akta Cukai Pendapatan 1967, (sebuah akta yang dikuatkuasakan di Malaysia pada 1967 bagi
mengenakan cukai pendapatan.)
Akta Petroleum (Cukai Pendapatan) 1967,
Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976,
Akta Penggalakan Pelaburan 1986,
Akta Setem 1949,
Akta Cukai Aktiviti Perniagaan Labuan 1990.

Fungsi Lembaga
a. Untuk bertindak sebagai ejen Kerajaan dan memberi perkhidmatan dalam pentadbiran, penaksiran,
pemungutan dan penguatkuasaan pembayaran cukai pendapatan, cukai pendapatan petroleum, cukai
keuntungan harta tanah, duti harta pusaka, duti setem dan apa-apa cukai lain sebagaimana yang
dipersetujui antara Kerajaan dengan Lembaga,
b. Untuk menasihati Kerajaan mengenai perkara-perkara yang berhubungan dengan percukaian dan
menghubungi Kementerian dan badan berkanun yang sewajarnya mengenai perkara-perkara
tersebut,
c. Untuk turut serta di dalam atau di luar Malaysia berkenaan dengan perkara-perkara yang
berhubungan dengan percukaian,
d. Untuk melaksanakan apa-apa fungsi lain yang diberi kepada Lembaga oleh mana-mana undang-
undang bertulis lain dan
e. Boleh bertindak sebagai ejen pemungutan untuk dan bagi pihak mana-mana badan untuk
mendapatkan pinjaman yang kena dibayar balik kepada badan itu di bawah mana-mana undang-
undang bertulis.

Kuasa Lembaga
a. Membuat Kontrak,
b. Mempergunakan segala harta Lembaga, alih dan tak alih, dengan cara yang difikirkan suaimanfaat
oleh Lembaga termasuklah mendapatkan pinjaman dengan menggadai harta tersebut,
c. Melibatkan diri dalam apa-apa kegiatan, sama ada bersendiri atau bersama-sama dengan organisasi
lain, atau agensi antarabangsa, bagi menggalakkan pemahaman percukaian yang lebih baik,
d. Memberi nasihat atau bantuan teknikal, termasuk kemudahan latihan kepada pihak-pihak berkuasa
percukaian negara-negara lain,
e. Mengenakan fi atau caj bagi perkhidmatan yang diberikan oleh Lembaga,
f. Memberi pinjaman kepada pekerja-pekerja Lembaga bagi apa-apa maksud yang diluluskan secara
khusus oleh Lembaga,
 g. Menyediakan kemudahan rekreasi dan menggalakkan kegiatan rekreasi bagi, dan kegiatan yang
berfaedah untuk, kebajikan pekerja Lembaga,
h. Menyediakan latihan untuk pekerja Lembaga dan memberi biasiswa atau selainnya membiayai latihan
tersebut dan
i. Melakukan apa juga yang bersampingan dengan mana-mana kuasanya.

Budaya Korporat
VISI
Pentadbir Cukai Terunggul yang Menyumbang Kepada Pembangunan Negara
MISI
Memberikan perkhidmatan percukaian yang cemerlang dengan :
i. Mempertingkatkan pematuhan sukarela
ii. Melaksanakan sistem percukaian berintegrasi dan telus
iii. Meningkatkan keberkesanan operasi melalui inovasi proses dan teknologi maklumat
iv. Memantapkan tenaga kerja kompeten
OBJEKTIF
Melaksanakan Sistem Percukaian Yang Berkesan, Adil Dan Saksama
SLOGAN
Bersama Membangun Negara
DASAR KUALITI
Berteraskan integriti, kami komited memberikan perkhidmatan yang terbaik untuk pelanggan
MOTO PERKHIDMATAN
Perkhidmatan Terbaik Untuk Anda

Pengurusan Eksekutif
DATUK SABIN SAMITAH P.G.D.K, A.D.K, A.M.N.
Ketua Pegawai Eksekutif / Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia
DATUK NOOR AZIAN ABDUL HAMID D.I.M.P
Timbalan Ketua Pegawai Eksekutif (Dasar)
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia
DATUK MOHD NIZOM SAIRI P.J.N, A.M.N.
Timbalan Ketua Pegawai Eksekutif (Pengurusan)
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia

MAHMOOD DAUD J.M.W, A.M.N

Timbalan Ketua Pegawai Eksekutif (Operasi Percukaian)
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia
ABDUL MANAP DIM D.N.S
Timbalan Ketua Pegawai Eksekutif (Pematuhan)
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia

Pengurusan Kanan
 Ibu Pejabat
o

1. MOHD IDRIS MAMAT P.S.K

Pengarah Jabatan Pungutan Hasil
2. NOR'AINI JA'AFAR A.S.D.K., J.S.M
Pengarah Jabatan Dasar Percukaian
3. ASRIAH SHAARI J.M.W
Pengarah Akademi Percukaian Malaysia
4. DATIN SRI NOORHAYATI ISMAIL J.S.M., S.D.K
Pengarah Jabatan Logistik Korporat
5. ADZHAR SULAIMAN J.S.M
Pengarah Cawangan Pembayar Cukai Besar
6. ROZINA SHAIK OSMAN MERICAN J.M.W
Pengarah Jabatan Khidmat Korporat
7. MARINA A. AZIZ S.D.K
Pengarah Jabatan Penyelidikan Cukai
8. MOHD JAAFAR EMBONG
Pengarah Jabatan Pematuhan Cukai
9. ROSZAMMAN MD NAWI
Pengarah Jabatan Siasatan
10. MOHAMMED NOOR AHMAD P.B.S
Pengarah Jabatan Operasi Cukai
11. MOHAMMAD NAZRI ISMAIL
Pengarah Jabatan Kewangan
12. ZAMANI ISMAIL
Pengarah Jabatan Teknologi Maklumat
13. SALAMATUNNAJAN BESAH@SITAM
Pengarah Jabatan Percukaian Antarabangsa
14. NORAINI MUSTAFA
Pengarah Jabatan Pengurusan Insan
15. DR. NIK ABDULLAH SANI NIK MOHAMED
Pengarah Cawangan Cukai Multinasional
16. ABU TARIQ JAMALUDIN
Pengarah Jabatan Undang-Undang
17. KANAGA DEVI A/P SHANMUGAM
Pengarah Cawangan Industri Khas
18. SITI ROSNAH MOHD HASHIM
Pengarah Jabatan Integriti & Pengurusan Risiko
19. ZULKIFLI AHMAD
Pengarah Jabatan Tindakan Khas
20. HAZLINA HUSSAIN
Pengarah Jabatan Resolusi Pertikaian & Sekretariat Lembaga
21. DATIN WAN RAZANAWANI WAN ZAKARIA
Pengarah Jabatan Audit Dalam
 22. HAJAM LAJAH ALAM
Pengarah Jabatan Perisikan dan Profiling
23. ZABIDAH ABD RAHMAN
Pengarah Pusat Pemprosesan Maklumat

Pejabat Pengarah Negeri

1. PUTEH MARIAH HARUN J.S.M

Pengarah Negeri Wilayah Persekutuan Kuala Lumpur
2. DATO' MAT LAZIM SALLEH P.M.P., D.I.M.P., J.S.M
Pengarah Negeri Pahang
3. ROMLI A. HAMID P.B.K., J.S.M
Pengarah Negeri Selangor
4. DATIN WAN AZNI WAN HASSAN J.S.M
Pengarah Negeri Perak
5. HALIJAH BULAT P.M.P, S.S.P
Pengarah Negeri Pulau Pinang
6. MAHHANI A. MANAN P.S.K., J.S.M
Pengarah Negeri Terengganu/Kelantan
7. ABDUL RAHAMAN KAMARUZAMAN J.S.M
Pengarah Negeri Wilayah Persekutuan Putrajaya
8. DATUK HASSIM SHAFIAI P.S.K., J.S.M., D.P.S.M
Pengarah Negeri Sembilan/Melaka
9. RAMLOT KELI D.J.N., P.B.K
Pengarah Negeri Sarawak
10. MOHD RAMLI A. WAHID
Pengarah Negeri Johor
11. DR. SOTIMIN MUHALIP
Pengarah Negeri Sabah
12. AMNAH TAWIL
Pengarah Negeri Kedah/Perlis

Akademi Percukaian Malaysia

Akademi Percukaian Malaysia (APM) yang mula beroperasi pada bulan September 1994, ialah institusi latihan
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM). Ianya terletak di sebuah tapak seluas 36.8 ekar (kira-kira 15
hektar) di Bandar Baru Bangi, Selangor, iaitu lebih kurang 35 km dari ibukota Kuala Lumpur melalui Lebuhraya
Utara-Selatan.
Fungsi Utama
APM berfungsi sebagai sebuah akademi latihan kepada LHDNM untuk merancang dan melaksanakan program
latihan bagi melahirkan pegawai LHDNM yang cekap dan berkualiti.
Objektif

Melatih pegawai LHDNM dalam bidang percukaian dan pengurusan supaya dapat menjalankan tugas
secara profesional;
 Memperkukuhkan pengetahuan serta kepakaran pegawai LHDNM bagi memenuhi kehendak sistem
percukaian yang dinamik; dan
Meluaskan perspektif serta pengetahuan pegawai LHDNM melalui latihan bersama individu serta
organisasi di dalam dan luar negara.

Program Latihan

Program latihan yang dijalankan di Akademi Percukaian Malaysia (APM) terbahagi kepada TIGA (3) kategori
utama iaitu:

1. Kursus Untuk Pengesahan Dalam Perkhidmatan

Kursus Induksi dan Kursus Asas Perkhidmatan dijalankan untuk pegawai dan staf yang baru mula bertugas di
LHDNM. Mereka perlu mengikuti latihan ini dengan jayanya sebagai salah satu kriteria untuk pengesahan
dalam jawatan.

2. Kursus Untuk Kenaikan Pangkat;

Kursus Latihan Lanjutan Undang-Undang dijalankan untuk meningkatkan kemahiran analitis pegawai LHDNM
dalam bidang percukaian, perakaunan dan audit. Program ini juga bertujuan untuk kemajuan dalam kerjaya.

3. Kursus Untuk Pendedahan dan Pengetahuan

APM menyediakan pelbagai latihan bagi tujuan pendedahan dan pengetahuan untuk meningkatkan kemahiran
pegawai LHDNM.
Dalam bidang pengauditan dan percukaian yang merupakan bidang teras LHDNM selaku pemungut hasil
negara, antara latihan yang diberikan termasuklah Computer Auditing Tools, Forensic Accounting, UBS, industri
khusus, duti setem, insentif cukai dan lain-lain. Latihan dijalankan secara syarahan, kajian kes, role play dan
latihan simulasi. Sebahagian dari latihan dijalankan dengan kerjasama pakar-pakar daripada agensi luar
seperti Japan International Cooperation Agency (JICA) dan Internal Revenue Service U.S (IRS).
Selain daripada itu, kursus kemahiran antara perseorangan seperti penggunaan perisian komputer,
perhubungan awam, kaunseling, kemahiran rundingan, kemahiran bahasa dan sebagainya merupakan
sebahagian daripada kalendar latihan APM. Kursus pengurusan, integriti, komunikasi, kepimpinan dan
penilaian strategik turut disediakan.

Program Latihan Kerjasama Antarabangsa

APM berkerjasama dengan beberapa pertubuhan antarabangsa seperti Commonwealth Association of Tax
Administrator (CATA), Organisation for Economic Cooperation and Development(OECD), International
Bureau of Fiscal Documentation (IBFD), Japan International Cooperation Agency (JICA), Internal Revenue
Service U.S.A (IRS), Federal Law Enforcement Training Center, U.S.A (FLETC), Australian Taxation
Office (ATO), dan Asian Developmet Bank Institute (ADBI) dalam menyediakan latihan dalam bidang cukai
antarabangsa. Program-program yang dijalankan bukan sahaja disasarkan kepada pegawai LHDNM tetapi juga
pegawai-pegawai percukaian dari negara-negara sekitar ASEAN malah juga dari negara-negara terpilih di Asia,
Afrika, kawasan Kepulauan Pasifik dan juga dari negara-negara Komanwel yang lain. Penyertaan juga diberikan
kepada pegawai-pegawai dari Kementerian Kewangan Malaysia.
Fokus latihan meliputi topik yang pelbagai, termasuk tetapi tidak terhad kepada percukaian antarabangsa,
syarikat multinasional, perakaunan forensik, penyiasatan jenayah, e-dagang, penipuan dan kesedaran integriti,
pindahan harga, perjanjian cukai dan pertukaran maklumat.

Berikut disenaraikan kursus-kursus yang akan dijalankan pada tahun 2017.

Kursus Tarikh
No
 LHDNM-OECD : Multilateral Convention To Implement Tax Treaty Related Measures 20 - 24 Mac
1
To Prevent Base Erosion And Profit Shifting 2017

27 - 31 Mac
2 LHDNM-IBFD : Permanent Establishment
2017

10 - 14 Apr
3 LHDNM-OECD : Technology And Analytics For Better Tax Administration
2017

4 LHDNM-OECD : BEPS And Transfer Pricing Guidelines 10 - 14 Jul 2017

07 - 25 Ogos
5 LHDNM-CATA : Workshop on Taxation of International Transactions (TOIT)
2017

11 - 15 Sept
6 LHDNM-OECD : Introduction to the Application and Negotiations of Tax Treaties
2017

18 - 29 Sept
7 LHDNM-MTCP-JICA (TCTP) : Tax Administration
2017

09 - 13 Okt
8 LHDNM-IBFD : Taxation of the Digital Economy
2017

30 Okt - 03 Nov
9 LHDNM-OECD : Auditing MNES for BEPS - A Case Study
2017

04 - 08 Dis
10 LHDNM-OECD : Effective and Efficient Use of Tax Incentives
2017

NOTA :
1) Kursus seperti di No. 5 adalah terbuka kepada negara-negara ahli CATA sahaja.
2) Penyertaan pada kursus-kursus lain adalah berdasarkan jemputan.
Khidmat Rundingan
APM juga menyediakan latihan khusus permintaan daripada negara-negara membangun yang lain. Antara
negara-negara yang telah mengambil bahagian dalam latihan ini ialah India, Sri Lanka, Bangladesh, Vietnam,
Laos, Myanmar dan Kemboja.

Cukai pendapatan
Suatu cukai pendapatan adalah cukai dikenakan pada pendapatan individu atau perniagaan
(syarikat atau badan hukum lain). Berbagai sistem cukai pendapatan ada, dengan pelbagai
peringkat insidens cukai. perpajakan Pendapatan boleh jadi progresif, seimbang, atau regresif. Bila
cukai dikenakan pada pendapatan syarikat, sering disebut sebagai cukai cukai korporat, pendapatan
badan, atau cukai keuntungan. Masing-masing cukai pendapatan sering cukai total pendapatan
individu (dengan beberapa potongan yang dibenarkan), sedangkan badan cukai pendapatan cukai
sering keuntungan bersih (perbezaan antara penerimaan kotor, kos, dan tambahan write-off).
Berbagai mendefinisikan sistem pendapatan yang berbeza, dan seringkali membolehkan
pengurangan pendapatan nosional (seperti pengurangan berdasarkan jumlah anak yang disokong).
 PENGENALAN
Apa itu CUKAI. Kebanyakkan kita melalui bahasa mudah iaitu duit atau liabiliti yang perlu ditanggung dan
dibayar kepada pihak Kerajaan atas pendapatan. Lain-lain orang , lain-lain jawapannya.

Terdapat berbagai jenis Cukai yang ada di Malaysia. Antaranya adalah CUKAI PENDAPATAN, CUKAI
PERNIAGAAN, CUKAI HARTA, CUKAI BARANG & PERKHIDMATAN dan sebagainya.
Cukai merupakan sumber hasil yang terbesar negara. Cukai boleh dibahagikan kepada 2 jenis :
1. Cukai Langsung merupakan sejenis cukai yang beban cukainya tidak boleh diagihkan atau dipindahkan oleh
pembayar kepada orang lain.
2. Cukai Tak Langsung merupakan sejenis cukai yang beban cukainya boleh diagihkan dan pindahkan sepenuh atau
sebahagianya kepada orang lain.
Bagi Cukai Pendapatan merupakan Cukai yang dikenakan ke atas individu yang melakukan kegiatan pengajian
atau komersial atau kedua-duanya sekali.

DEFINISI CUKAI:
A. Cukai
Pendapatan merupakan sejenis cukai yang dikenakan keatas :
Pendapatan yang diperolehi daripada Pengajian yang dilakukan oleh seseorang individu.
Keuntung an atau laba yang diperol ehi daripada aktiviti komersial yang dilakukan oleh
seseorang Individu
Keuntungan atau laba yang diperolehi daripada aktiviti komersial yang dilakukan oleh sesuatu entiti.

Pendapatan Boleh Dikenakan Cukai pada dasarnya pembayar cukai dikehendaki membayar cukai atas semua
jenis pendapatan yang diperolehi, termasuk pendapatan:
Perniagaan atau Profesion (Seksyen 4A) - Cukai keatas Perniagaan samada Syarikat Sdn. Bhd, Berhad,
Perniagaan Milikan Tunggal, Perkongsian, Koperasi dan sebagainya.
Pengajian (Seksyen 4B) - Cukai atas Pengajian yang diperolehi.
Dividen, Faedah & Diskaun (Seksyen 4C) - Pendapatan yang diperolehi melalui Dividen, Faedah dan
Diskuan yang diterima.
Sewa, Royalti & Premium (Seksyen 4D) - Pendapatan yang diperolehi melalui penyewaan, royalty dan
premium.
B. Cukai Harta
Cukai Harta ialah cukai yang dikenakan keatas pegangan harta. Juga dikenali sebagai Cukai Taksiran atau Cukai
Pintu. Antaranya seperti :
Rumah Kediaman
Harta Perusahan Kilang
Harta Komersil (Kedai, Hotel, Kompleks dsb.)
Tanah Pertanian
Tanah Kosong
C. Cukai Barang & Perkhidmatan (GST)
GST adalah cukai penggunaan yang dikenakan ke atas aktiviti nilai tambah pada setiap peringkat rangkaian
pengedaran. Ianya dik enakan ke atas semua barang dan perkhidmatan termasuk yang diimport melainkan yang
dikecualikan oleh Kerajaan. GST mempunyai satu mekanisme yang membenarkan peniaga menuntut kembali
GST yang dibayar ke atas input perniagaan secara automatik. Tuntutan adalah dalam bentuk kredit cukai yang
dibuat dengan menolak cukai input yang ditanggung dengan cukai output yang dipungut.
D. Cukai Pendapatan Petroleum
Cukai ini dikenakan terhadap semua syarikat petroleum yang beroperasi di Malaysia.
E. Cukai Keuntungan Hartanah
Cukai ini dikenakan apabila sesuatu harta dijual pada harga yang lebih tinggi berbanding dengan harga
beliannya.
 CUKAI TAK LANGSUNG
A. Cukai Jualan (Service Tax)

Cukai jualan adalah cukai seperingkat yang dikenakan ketika peringkat import atau pengilangan. Di
Malaysia, pekilang-pekilang yang mengeluarkan barang-barang bercukai perlu dilesenkan di bawah Akta Cukai
Jualan 1972.
B. Cukai Perjudian
Cukai perjudian dikenakan terhadap syarikat perjudian yang berlesen seperti barang akhir yang
dilakukan.

SKOP PENGENAAN CUKAI

Bermula pada tahun taksiran 2004, pendapatan yang diterima di Malaysia dari luar negara (Malaysia) adalah
dikecualikan cukai tanpa mengira ianya bermaustatin ataupun tidak. Oleh yang demikian pembayar cukai akan
dikenakan cukai atas pendapatan yang diperolehi dari Malaysia sahaja.

SISTEM TAKSIRAN SENDIRI

Malaysia telah mengalami arus perubahan ketara didalam sistem percukaian negara dimana Sistem Taksiran
Sendiri (Self Assessment) diperkenalkan. Bagi Syarikat Sdn. Bhd. dan Berhad sistem ini bermula pada tahun
2001 manakala bagi Perniagaan Milikan Tunggal (Enterprise), Perkongsian dan Koperasi bermula pada tahun
2004.
Dibawah sistem ini, bebanan liabiliti pengiraan pembayar cukai beralih kepada Pembayar Cukai berbanding
sebelum ini iaitu atas bebanan Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN). Dengan perlaksanaan sistem ini juga
memberikan kesan perubahan ke atas pekara pematuhan cukai dan penalti cukai.
Sistem Taksiran Sendiri ada lah satu kaedah di mana pembayar cukai mengira serta membayar cukainya sendiri.
Ianya bukan cukai yangbaru tetapi satu sistem di mana pembayar cukai diberi tanggungjawab untuk mengira
tanggungan cukainya sendiri.

ANGGARAN CUKAI
Dibawah sistem ini, setiap Syarikat Sdn. Bhd. dan Berhad dikehendaki menentukan akan anggaran Cukai pada
tahun taksiran tersebut dan menyerahsimpan Borang CP204 ke LHDN sebelum 30 hari dari tarikh permulaan
kewangan baru.

AUDIT CUKAI
Pihak LHDN telah mengeluarkan Jadual Audit Cukai berkuatkuasa pada 1 Januari 2009 bagi mengantikan
jadual 2007.
Dibawah Sistem Taksiran Sendiri, Audit Cukai oleh LHDN merupakan alat penguatkuasaan yang penting dalam
memastikan cukai yang dilaporkan adalah betul dan telah disediakan berpandukan denga garis panduan yang
telah ditetapkan. Audit Cukai ini akan memeriksa dokumen-dokumen pembayar cukai dan menjalankan tugas
mereka samada di LHDN ataupun di tempat pembayar cukai.
Pekara Audit Cukai ini adalah pekara rutin dan ianya adalah proses ini akan berulang semula ke atas kesemua
perniagaan.

PEMBAYAR CUKAI
Bagi perniagaan samada pihak Pemilik Tunggal, Perkongsian mahupun Syarikat Sdn. Bhd. sudah menjadi
lumrah untuk memaksimumkan Keuntungan dan pada masa yang sama meminumkan kesan cukai keatas
mereka. Secara amnya terdapat beberapa garispanduan yang boleh digunakan terhadap cukai :

PERANCANGAN CUKAI TAX PLANNING

Disini pembayar cukai boleh merancang cukai mereka pada tahun semasa dan akan datang dengan kaedah yang
bersesuiaan. Antaranya merancang atas pembelian kereta perniagaan.
Bagi pembelian kereta untuk kegunaan perniagaan terdapat peruntukkan yang memberikan potongan
atas perbelanjaan yang dibenarkan. Dalam erti kata lain bukan semua kereta menikmati potongan yang
dibenarkan sepenuhnya.
Bagi pembelian kereta yang melebihi RM150,000 potongan dalam bentuk Elaun Modal hanya dibenarkan
sebanyakRM50, 000 sahaja. Ini merupakan kerugian bagi perniagaan. Sebagai langkah Perancangan Cukai,
pihak peniaga boleh membeli kereta yang baru bernilai RM150,000 dan mendapat perbelanjaan yang
dibenarkan RM100,000.
Terdapat pelbagai kaedah yang lain yang bersesuaian yang boleh digunakan sebagai alat merancang Cukai
perniagaan. Antaranya :
 Meminimakan pekara-pekara yang tidak dibenarkan pemotongan (Perbelanjaan Yang Tidak
Dibenarkan) seperti perbelanjaan yang tidak menyumbangkan kepada faktor penghasilan pendapatan. Sebagai
contoh Perbelanjaan Mesyuarat Agung, Derma dan Sumbangan kepada pertubuhan yang tidak diiktiraf dan
sebagainya.
Mengenalpasti akan perbelanjaan-perbelanjaan yang dihadkan (sekatan) oleh Akta dan merancang
dengan sewajarnya.
Pengambilan pekerja Orang Kurang Upaya OKU Pemotongan 2 kali perbelanjaan.
Perniagaan yang layak mendapat pelepasan Cukai, Status Perintis (Pioner Status), Insentif Pelaburan
(PIA) dan sebagainya
Pemilihan pembelian Bangunan Perniagaan atau Penyewaaan.
Pelupusan harta yang kurang dari 2 tahun dsb.
Pengambilalihan Syarikat Sdn. Bhd yang mempunyai Elaun Modal (Unabsorbed Capital Allowance)
atau Kerugian Perniagaan (Unabsorbed Losses) yang belum dituntut.
Perancangan Zakat Perniagaan dan Zakat Individu.

Pihak peniaga dan Syarikat akan cuba meminimakan kesan Cukai dengan cara dan kaedah yang dibenarkan oleh
Akta dan Undang-undang. Di antara kaedah yang selalu digunapakai :
Menyelaraskan Ganjaran, Gaji dan Upah bagi Pengarah dan pekerja. Situasi dimana keuntungan yang
tinggi akan menghasilkan kesan cukai yang tinggi. Dengan penggunaan alat Gaji, Ganjaran Bonus kepada
Pengarah dan pekerja akan mengurangkan kesan keatas cukai syarikat. Pada masa yang sama pihak pekerja
(terutamanya) akan merasa pihak majikan sentiasa prihatin dan mengambil berat akan kebajikan mereka.
Perbelanjaan bagi pekerja (Staff Entertainment).
Memilih untuk membuat potongan semaksimum boleh atas Elaun Modal selaras dengan peruntukkan
Akta yang ada dan sebagainya.

PENIPUAN CUKAI FRAUD

Terdapat pelbagai cara yang sering digunakan bagi tujuan penipuan dan seterusnya penyata kewangan tidak
menunjukkan pekara yang sebenarnya. Kesalahan yang telah dibuktikan akan dikenakan penalti yang amat berat
seperti yang termaktub dalam Akta Cukai. Antaranya penalti sebanyak 300% atau 100% atas cukai yang
terkuran nyata.

Sebagai contoh pihak peniagaan telah mengistiharkan akan cukai pada sesuatu tahun kewangan. Namun setelah
audit cukai dari LHDN dijalankan keatas perniagaan tersebut dan didapati terdapat Jualan (Sales) tidak
direkodkan sebanyak RM300,000 pada tahun kewangan terbabit. Maka tambahan cukai dikenakan adalah
RM300,000 x 20% = RM60,000 dan penalti 45% iaitu = RM27,000 (kesalahan pertama). Maka jumlah
tambahan cukai adalah RM87,000.

Antara kesalahan dan penipuan :

Penipuan terhadap penyata kewangan seperti tidak mengistiharkan pendapatan keseluruhannya.
Mengadakan kos-kos yang tak sepatutnya (meminjam invois dan baucher perniagaan lain).
Meminda pengiraan cukai atau tidak membuat pengiraan cukai yang sebetulnya.
Namun terdapat sesetengah kes dimana kesilapan didalam penyata kewangan adalah tidak disengajakan dan
pihak peniaga tidak berniat untuk membuat penipuan. Antara faktor-faktor yang mungkin terjadi :
Pekerja Syarikat yang menyediakan Penyata Kewangan tidak berkemampuan baik dari segi pendidikan
dan kemahiran dalam menyediakan sebaik mungkin.
Mengupah pihak luar menyediakan penyata kewangan. Ada ketika pihak luar yang terbabit kurang
akan kemahiran dan memahami akan jenis dan aktiviti perniagaan dan seterusnya menyukarkan dalam
penyediaan akaun tersebut.
Kesilapan dalam transaksi perakaunan tanpa disedari. Sebagai contoh perbelanjaan peruntukkan hutang
lapok telah diambilkira sebagai perbelanjaan yang dibenarkan atau tidak membuatperbelanjaan yang dihadkan
(Interst Restriction) keatas perbelanjaan faedah yang telah mencukupi syarat yang ditetapkan.
Rekod dan dokumen yang tidak sempurna dan tidak lengkap. Sebagai contoh perbelanjaan yang
material tidak mempunyai dokumen sokongan dan meragukan kepada pihak LHDN. Ini mungk in akan
mengakibatkan perbelanjaan tersebut tidak dibenarkan dan seterusnya akan menyebabkan cukai perniagaan
yang menjadi tinggi.
Kurang kefahaman dan pendedahan ke atas pekara-pekara cukai akan selalunya menyebabkan pihak Syarikat
sering terdedah kepada risiko-risiko kesan cukai . Perubahan-perubahan yang sering berlaku kepada polisi dan
Akta cukai kadang-kadang mengelirukan sesetengah peniaga mahupun Syarikat.
Terdapat juga keadaan dimana pihak Syarikat tidak mendapat pelepasan maksimum. Sebagai contoh tidak
memasukkan perbelanjaan-perbelanjaan yang dibenarkan penolakkan seperti perbelanjaan minyak, baikpulih
kenderaan, makanan untuk pekerja dan sebagainya dimana sifat perbelanjaan tersebut adalah semata-mata untuk
tujuan perniagaan. Katakan kos yang tidak dimasukkan adalah dalam anggaran RM6,000 sebulan, maka setahun
akan menjadi RM72,000. Kos ini secara tidak langsung mampu mengurangkan cukai perniagaan tersebut.
Isunya disini bagaimana kita dapat merekodkan perbelanjaan tersebut dengan sewajarnya dan memastikan
perbelanjaan tersebut adalah bertujuan untuk perniagaan semata-mata dan tidak untuk kegunaan persendirian.