BIRCH PAPER COMPANY

Analisis Kasus

OLEH:
KELOMPOK 8 PPA 41 :
Fadly Fachrozy (11)
Patricia Fernandez (27)
Shabrina Haizah Rahma (30)
Silvie Agustinah (32)
LATAR BELAKANG
Perusahaan Birch Paper adalah perusahaan kertas berskala menengah dimana terdiri
dari empat divisi produksi dan Divisi Timberland yang memenuhi kebutuhan bahan baku
kertas perusahaan. Hasil produksinya berupa kertas putih, kertas kerajinan dan papan kertas.
Sebagian dari hasil papan kertasnya dijadikan bahan dasar kotak oleh Divisi Thompson yang
kemudian dicetak dan diwarnai bagian luarnya. Setiap divisi dinilai secara independen
berdasarkan laba dan tingkat pengembalian investasinya dan memiliki kebijakan tanggung jawab
dan kewenangan yang terdesentralisasi untuk semua keputusan kecuali yang berkaitan dengan
perusahaan secara keseluruhan. Divisi Northern telah merancang kotak tampilan khusus
yang unik dan tidak seperti standar kotak pada umumnya bersama dengan Divisi Thompson
dimana dibiayai oleh Divisi Northern sendiri. Staf Divisi Thompson menghabiskan
beberapa bulan untuk menyempurnakannya.

Ketika seluruh spesifikasi telah siap, maka Divisi Northern menanyakan penawaran harga atas
pembuatan kotak tersebut dari Divisi Thompson dan dua perusahaan dari luar. Setiap manajer
divisi bebas untuk membeli dari pemasok manapun, dan penjualan internal
diharapkan untuk tetapmengacu pada harga pasar yang berlaku. Tawaran tersebut sebagai
berikut :

 Divisi Thompson menawarkan harga $480 per ribuan unit kotak

 Perusahaan luar, West Paper, Ltd menawarkan harga $430 per ribuan unit kotak
 Perusahaan Eire Papers menawarkan harga $432 per ribuan unit kotak. Eire juga
menawarkan jika Northern membeli kotak darinya, Eire akan membeli papan bagian luar
dengan desain khusus dari Birch Company, namun membuat sendiri bagian dalam
dan alat pembengkoknya. Harga papan l u a r i n i $ 9 0 p e r r i b u a n k o t a k ya n g
d i p a s o k o l e h D i v i s i S o u t h e r n , d a n d i c e t a k o l e h D i v i s i Thompson seharga
$30 per ribuan unit dimana $25 merupakan biaya pengeluaran.

Jika Divisi Thompson menerima pesanan tersebut, maka ia akan membeli papan dan
alat pembengkok dari Divisi Southern. Sekitar 70% dari pengeluaran Thompson $400 adalah
untuk biaya papan dan alat pembengkok. Meskipun Divisi Southern beroperasi di bawah
kapasitas dan memiliki persediaan lebih, ia tetap mengacu pada harga pasar dan tidak
terpengaruh pada kelebihan pasokan. Biaya untuk papan dan alat pembengkok adalah 60% dari
harga jual.

Manajer Divisi Northern membahas tawaran yang tidak biasa ini dengan wakil presiden
komersial Birch Paper. Kenton, manajer Divisi Northern, pasti akan menerima tawaran terendah
yaitu dari West Paper. Namun perusahaan melihat bahwa harga yang lebih tinggi dari divisi
internal juga bisa menjadi solusi terbaik. Meskipun demikian, sangat mungkin bagi pihak
manajemen untuk memerintah diterimanya tawaran yang lain, bila situasi memerlukan tindakan
tersebut.
Analisis Kasus Birch Paper Company
Tawaran yang paling baik adalah tawaran yang menguntungkan perusahaan dengan biaya
produksi paling rendah jika dilihat dari sisi perusahaan secara keseluruhan. Maka ketiga tawaran
di atas harus dianalisa lebih lanjut.

Analisa Harga Penawaran :

1. Tawaran Divisi Thompson

Divisi Thompson membuat markup atas laba sebesar 20% dari total cost nya ($400 x 1.2
= $480). Dan pada harga $480 ini tidak semua merupakan biaya bagi perusahaan, karena
sebagian adalah laba bagi Divisi Thompson yang juga merupakan bagian dari
perusahaan.
Biaya $400 ini terdiri dari biaya produksi sebesar 20% harga jual dan sisanya adalah
biaya overhead.
Biaya Produksi = $480 x 20% = $288
Biaya Overhead = $400 - $288 = 112
Namun, memang pembebanan biaya yang dilakukan oleh Divisi Thompson terbilang
aneh, karena semua biaya overhead mereka akibat tidak dapat beroperasi secara penuh di
bulan-bulan sebelumnya dibebankan ke produksi ini.

2. Tawaran Perusahaan West Paper

Jika divisi Northern menerima tawaran ini, perusahaan hanya akan mengeluarkan biaya
produksi sebesar $430 per ribuan unit kotak.

3. Tawaran dari Eire Papers Ltd.

Jika divisi Northern menerima tawaran ini biaya yang harus dikeluarkan adalah $432,
namun ada tambahan pemasukan dari Eire yang membeli papan luar dari Birch Company
sebesar $120 ($90 dari divisi Southern dan $30 dari divisi Thompson). Maka biaya bagi
perusahaan secara keseluruhan adalah $312.
Menurut hasil diskusi kelompok kami, tawaran yang paling menguntungkan adalah tawaran dari
Divisi Thompson. Meskipun bagi divisi Northern tawaran dari West Paper paling murah
biayanya, sebenarnya biaya produksi paling murah adalah dari divisi Thompson sebesar $288.
Jika divisi Northern menerima tawaran dari perusahaan lain, biaya yang ditanggung perusahaan
secara keseluruhan akan lebih besar, karena biaya-biaya tetap divisi Thompson akan tetap terjadi
dan berpengaruh pada profit perusahaan secara keseluruhan.
Dalam menentukan pilihan harga penawaran mana yang sebaiknya diterima oleh Mr. Kenton,
tergantung pada tujuan yang ingin dicapai olehnya dan oleh divisi yang ia kelola.

Apakah Mr. Kenton ingin mencapai keuntungan perusahaan secara keseluruhan ataukah ia hanya
ingin menghasilkan laba yang hanya “memuaskan” divisi Northern.

Berikut ini dijabarkan analisi penawaran harga dari 3 pemasok :

Per 1,000 kotak

WEST PAPER CO:

Kas yang harus dikeluarkan Birch

$430

EIRE PAPER, LTD: $432

Dikurangi : Laba Southern ($90 x 40%) $36

Laba Thompson ($30-$25) 5 ($41)

Kas yang harus dikeluarkan Birch $391

THOMPSON DIVISION $480

Dikurangi : Laba Southern ($280* x 40%**) $112

Laba Thompson ($480-$400) 80 ($192)

Kas yang harus dikeluarkan Birch $288

 * $280 = 70% x $400

**100% - 60% = 40%

Dari hasil penjabaran analisis perhitungan di atas dapat disimpulkan bahwa penawaran dari
Divisi Thompson memiliki biaya terendah yaitu sebesar $288 apabila dilihat dari sudut pandang
Birch Paper Company secara keseluruhan, sehingga memiliki keuntungan tertinggi bagi
perusahaan ini. Namun, kebijakan perusahaan untuk menilai setiap divisi secara independen
berdasarkan laba dan tingkat pengembalian investasi (ROI) dapat membuat Keton menerima
tawaran dari West Paper Company karena mempunyai harga penawaran terendah yaitu sebesar
$430 dibandingkan dengan Eire Paper LTD yang menawarkan sebesar $432 dan Thompson
Divison yang menawarkan harga sebesar $480 .
Kedua tawaran harga dari Thompson Division dan West Paper Company tentunya memiliki
kelebihan dan kekurangannya masing-masing yakni :
Tawaran harga dari Thompson Division
Kelebihan :
1. Memiliki biaya produksi per ribuan unit yang paling rendah yaitu $288 sehingga
menguntungkan perusahaan secara keseluruhan.
2. Divisi Thompson sebelumnya bekerja sama dengan Northern untuk mendesain dan
mengembangkan kotak tampilan khusus tersebut. Oleh karena itu, Thompson sudah
memahami desain kotak dan keinginan dari Divisi Northern yang akan mempermudahkan
hubungan kerja sama antara divisi tersebut.
3. Dengan menerima tawaran dari Thompson juga akan mendorong terjadinya pembelian atau
penjualan internal di Perusahaan Birch Paper.
4. Persediaan yang berlebihan dari Divisi Southern dapat dikurangi karena Thompson akan
menggunakan hasil produksi dari Southern untuk memproduksi kotak Divisi Northern. Divisi
Thompson juga bisa mengurangi kerugian atau efek dari kegagalan beroperasi pada kapasitas
dengan menerima tawaran produksi dari Northern.

Kelemahan :
1. Memiliki harga yang tertinggi yaitu $480 dimana sekitar 10% lebih tinggi dari harga pasar
yang ada.
2. Pasar luar dari Divisi Northern sangatlah kompetitif. Dengan biaya produksi yang tinggi dari
harga pasar akan membuat produk kalah saing dan mengurangi laba dan ROI divisinya.
3. Dengan menerima tawaran Thompson pada harga $480 akan menyebabkan distorsi dalam
kinerja antara divisi. Ketidakmampuan Divisi Thopmson beroperasi pada kapasitas sehingga
 manajer membebankan biaya yang besar ditambah dengan laba ke harga transfer ke Divisi
Northern. Akibatnya malah Divisi Northern yang berkurang laba dan ROI nya dan Divisi
Thompson yang menghasilkan laba.

Tawaran harga dari West Paper Company

Kelebihan :
1. Memiliki harga yang paling rendah yaitu $430 dibandingkan Thompson sebesar $480
sehingga produk Divisi Northern dapat bersaing di pasar yang kompetitif.
2. Dengan menerima tawaran dari West Paper akan memaksimalkan laba dan ROI untuk Divisi
Northern.
3. Faktor lainnya yang perlu kita pertimbangkan walaupun tidak ada dibahas dikasus adalah
terkadang persepsi dari divisi pembeli yaitu menganggap sumber luar akan memberikan
pelayanan yang lebih baik.
Kelemahan :
1. Merugikan perusahaan secara keseluruhan karena jika perusahaan produksi secara internal
maka biaya hanya $288 dibandingkan beli dari luar $430. Perusahaan akan mengalami
kerugian yaitu sebesar $430 - $288 = $ 142 (per ribuan unit).
2. Tidak menggalakan terjadinya penjualan dan pembelian internal. Dengan menerima tawaran
dari West (sumber luar), maka Divisi Southern tidak bisa mengurangi persediaannya yang
berlebihan dengan menerima pesanan untuk mengisi kapasitas dan Divisi Thompson tidak
akan dapat mengurangi kerugian akibat kegagalannya yaitu tidak bisa beroperasi di
kapasitasnya.
3. Faktor lainnya yang perlu kita pertimbangkan walaupun tidak ada dibahas dikasus adalah
wujudnya persaingan internal yang tidak sehat antara divisi yang berusaha memaksimalkan
ROI masing-masing. Divisi Northern mungkin saja menerima tawaran West Paper karena
tidak ingin Divisi Thompson mencetak laba. Hal ini merugikan perusahaan.

Dari sudut pandang perusahaan ini sendiri sebaiknya membeli dari Thompson Division agar
dapat mendorong pembelian internal perusahaan sehingga adanya koordinasi baik yang tercipta,
alternatif lain yang dapat digunaka oleh perusahaan adalah dengan melakukan negosiasi harga
agar dapat menghasilkan win-win solution terhadap harga penwaran yang sama-sama
memuaskan bagi masing-masing divisi dalam Birch Paper Company.
 Wakil presiden Birch Paper juga harus mengambil tindakan untuk menetapkan dan
memperbaiki prosedur dan kebijakan harga transfer dengan setiap divisi atau memperbaiki
kebijakan harga transfer. Bila diperlukan, maka pihak manajemen puncak dapat melakukan
intervensi atas keputusan divisi dan penerimaan tawaran lainnya. Hal ini bertujuan untuk
menjaga profitabilitas perusahaan secara keseluruhan dan menjaga kesamaan tujuan di antara
divisi-divisinya serta memastikan divisi-divisi tidak akan mendahulukan kepentingannya diatas
kepentingan perusahaan (kesamaan goal congruence) sehingga mengakibatkan tidak
maksimalnya pendapatan dan laba dari Perusahaan Birch Paper. Tapi, intervensi ini sebaiknya
tidak berlebihan agar tidak menghilangkan budaya dan prinsip desentralisasi dari Birch Paper
Company. Sementara itu, untuk melindungi kepentingan divisi-divisi dalam perusahaan,
manajemen puncak Birch Paper Company dapat melakukan subsidi silang atas transaksi internal
antar divisi. Misalnya pada kasus ini, manajemen puncak melakukan subsidi terhadap pembelian
divisi Northern agar Kenton dapat membeli seharga $430 sesuai harga pasaran, tetapi divisi
Thompson tetap memperoleh $480 sesuai harga penawarannya. Selisih $50 ini tidak akan
merugikan secara keseluruhan sebab pada dasarnya, perusahaan secara keseluruhan telah
mendapat keuntungan $192 dari Divisi Thompson dan Southern. Keputusan ini saya rasa dapat
memberikan keadilan berasaskan win-win solution. Thompson dapat melakukan mark up yang
sesuai yaitu 20%, sedangkan Divisi Northern berhasil membeli barang yang dibutuhkannya
sesuai harga pasaran. Lalu, menurut kami sistem harga transfer pada perusahaan tidak berjalan
dengan baik karena perusahaan terlalu fokus dalam ROI dan laba masing-masing divisi.
Rekomendasi kami, Wakil Presiden akan lebih baik jika melakukan penilaian kinerja yang
berimbang, misalnya untuk divisi yang menangani sektor yang susah untuk menghasilkan laba
dinilai dengan EVA atau menjadikannya sebagai pusat beban atau pusat investasi. Sehingga
tujuan divisi-divisi yang ada dalam perusahaan, yaitu menghasilkan laba selaras dengan tujuan
umum perusahaan dalam mencari laba.

Sistem harga transfer dari Perusahaan Birch Paper menjadi disfungsional dikarenakan
perusahaan terlalu fokus dalam ROI dan laba masing-masing divisi. Hal ini menyebabkan setiap
divisi lebih berfokus pada laba divisinya sendiri tanpa mempertimbangkan laba perusahaan
secara keseluruhan. Harga transfer yang adil adalah harga pasar, akan tetapi divisi Thompson
menawarkan 10% dari harga pasar. Wajar saja Divisi Northern menjadi ragu untuk menerima
tawaran tersebut. Dapat dilihat sistem harga transfer telah gagal dan tidak berfungsi sebagaimana
mestinya. Dan manajer Divisi Thompson membebankan 20% biaya overhead yang bersifat tetap
dan sekaligus laba ke harga transfer untuk Divisi Northern padahal untuk beberapa bulan
terakhir, divisi ini gagal beroperasi secara maksimal. Seharusnya Divisi Thompson ini menerima
tawaran dibawah harga $480 karena dengan adanya tawaran dapat mengisi kapasitas dan
menutupi biaya overhead nya. Tapi divisi ini malah mematok harga yang tinggi untuk tawaran
tersebut. Hal ini disebabkan manajer Divisi Thompson yang ingin mengejar laba untuk divisinya.

Dalam permasalahan tersebut dibutuhkan adanya perubahan dalam kebijakan penentuan

harga transfer. Perubahan ini adalah dalam menentuan harga transfer antar divisi di perusahaan
hendaknya mengacu pada harga pasar. Harga pasar adalah harga produk yang terjadi di pasar
eksternal sebagai hasil akhir dari proses tawar-menawar seluruh pelaku pasar ( produsen dan
konsumen ). Dengan menggunakan metode harga pasar sebagai harga transfer, maka baik divisi
penjual maupun pembeli tidak ada yang dirugikan. Namun metode harga transfer sebesar harga
pasar hanya dapat dilakukan bila kondisi persaingan pasar adalah persaingan sempurna. Selain
itu harus terdapat pasar ekstern untuk produk yang dijual, dan baik divisi pembeli maupun
penjual harus bebas untuk membeli atau menjual produk. Bila semua syarat terpenuhi,
manajemen puncak dapat mendiskusikan kebijakan ini dengan semua manajer divisi. Jika semua
pihak sepakat, maka dapat dilakukan prosedur penetapan harga transfer pada tingkat harga pasar
pada proses transfer berikutnya. Manajer tiap divisi harus berusaha memperoleh informasi
tentang harga pasar yang terjadi dan manjadikannya acuan dalam menentukan harga transfer.
Peran manajemen puncak hanya sebatas pengawas dan penengah bila dibutuhkan.

Dalam realita, pasar persaingan sempurna hampir tidak ada dan sulit memperoleh
informasi harga pasar yang akurat. Maka Birch dapat memilih metode lain dalam menentukan
harga transfer. Berikut beberapa metode alternatif penentuan harga transfer selain harga pasar :

1. Metode Variable Cost, adalah penetapan harga transfer yang sama dengan biaya
variabel unit penjualan. Hal ini dilakukan apabila penjual mempunyai kapasitas yang berlebihan.
Tujuan utamanya adalah untuk memuaskan permintaan internal karena harganya cukup rendah.

2. Metode Negotiated Price, adalah penetapan harga transfer berdasarkan negosiasi

antara 2 (dua) pusat pertanggungjawaban. Metode ini dilakukan jika terdapat suatu pertentangan
yang cukup signifikan diantara keduanya sehingga dicapai kesepakatan harga oleh kedua belah
pihak. Para manajer lini tidak boleh banyak menghabiskan waktu mereka untuk melakukan
negoisasi harga transfer. Oleh karena itu, harus ditetapkan peraturan yang mengatur penentuan
harga dan perolehan sumber daya dari produk dalam perusahaan sedemikian rupa supaya
penentuan harga transfer tidak semata-mata ditentukan oleh keahlian individu dalam
bernegoisasi. Tanpa adanya peraturan-peraturan semacam ini, manajer yang paling keras kepala
sekalipun akan melakukan negoisasi dengan harga yang paling pantas.

Brich dapat memilih salah satu dari alternatif tersebut yang dirasa dapat menguntungkan
semua divisi. Kemudian, sistem penilaian kinerja divisi seharusnya tidak hanya terpusat pada
laba dan ROI, tapi juga menggunakan ukuran kinerja lainnya agar bisa mendukung berjalannya
kebijakan harga transfer yang lebih adil.
Kaitan kasus Birch Paper Company dengan Bab 6 : Transfer Pricing
Transfer Pricing adalah suatu kebijakan perusahaan dalam menentukan harga transfer
suatu transaksi antar mereka sendiri baik itu barang, jasa, harta tak berwujud atau pun transaksi
finansial yang dilakukan dalam perusahaan. Kebijakan ini sangat penting dan berpengaruh
terhadap operasional perusahaan maupun sistem pencatatannya terutama pada perusahaan yang
memiliki banyak divisi dan menerapkan sistem desentralisasi.

Pada perusahaan Birch Paper ini perusahaan belum memiliki kebijakan yang tepat bagi transfer
pricing. Perusahaan membiarkan manajer divisi menetapkan sendiri harga yang mereka anggap
paling menguntungkan. Namun, hal ini dapat menyebabkan perusahaan tidak beroperasi secara
optimal karena kebanyakan manajer divisi hanya memikirkan divisinya saja, bukan perusahaan
secara keseluruhan. Seperti divisi Thompson yang menetapkan harga kepada divisi Northern
sebesar $480 dengan markup dari total biaya 20%, hal ini kurang menguntungkan bagi
perusahaan. Mengapa? Karena divisi Northern yang juga melihat penawaran dari sumber luar
bisa saja lebih tertarik membeli dari luar dengan biaya yang lebih murah, pada kasus di atas
Perusahaan West Paper.

Sebenarnya, situasi yang dialami Birch Paper ini sudah ideal bagi penetapan transfer pricing
yang merujuk pada goal congruence. Sudah ada harga pasar yang menjadi dasar penentu transfer
price yang menguntungkan bagi perusahaan. Pada perusahaan Birch Paper juga ada kebebasan
bagi manajer untuk memilih ingin membeli ataupun menjual secara internal maupun kepada
pihak luar, kebebasan ini dapat mengoptimalkan profit yang mampu dicapai oleh tiap profit
center dan juga memunculkan opportunity cost apabila produk tidak dijual ke dalam, yang dapat
membantu manajemen dalam menentukan budget biaya bagi perusahaan.

Dalam analisis saya diketahui bahwa perusahaan Birch Paper ini dalam menentukan
transfer pricingnya menggunakan transfer pricing yang based on market karena diihat dari dari
pernyataan “Setiap manajer divisi bebas untuk membeli dari pemasok manapun, dan penjualan
internal diharapkan untuk tetap mengacu pada harga pasar yang berlaku.’’
Dan dalam kasus ini menurut kelompok kami bahwa dari metode upstream fixed cost and profit
tidak ada yang digunakan karena jika kasus ini dikatakan menggunakan metode two step pricing
juga tidak cocok Karena metode ini menggunakan competitive return on investment per year di
mana pada kasus ini tidak dijelaskan bahwa penetapan harga dalam divisi Notrhern, Thompson ,
maupun Southern tidak didasarkan pada hal terebut.
Jika kasus ini dikatakan menggunakan profit sharing juga tidak bisa karena pada kasus ini harga
didasarkan pada pasar dan tidak adanya pembagian profit antar divisi. Dan jika dikatakan bahwa
two set of pricing juga tidak karena biaya ini mengkreditkan pendapatan dengan harga ke pihak
luar. Dan juga setiap laba yang ada divisi lebih besar jumlahnya karena di dasarkan pada biaya
standard.