SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN

Case 8.3

Disusun Oleh:

Kelompok 9

Ketua: Anindya Carolina Putri Nabila (1402220157)

Anggota: Dea Arilya Amanda (1402223327)

Ken Indah Cahyaranti (1402223068)

Kelas: AK-46-01

FAKULTAS EKONOMI & BISNIS

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

UNIVERSITAS TELKOM

2023
Birch Paper Company

Jika saya menetapkan harga kotak-kotak ini lebih rendah dari $480 per seribu, saya akan
membatalkan perintah saya bulan lalu kepada para salesman kita untuk berhenti menurunkan
penawaran mereka dan mengajukan penawaran biaya penuh. Saya telah berusaha keras selama
berminggu-minggu untuk meningkatkan kualitas bisnis kita, dan jika saya berbalik sekarang dan
menerima pekerjaan ini dengan harga $430 atau $450 atau sesuatu yang kurang dari $480,
saya akan meruntuhkan program ini yang sudah saya bangun dengan susah payah. Divisi ini
tidak bisa menunjukkan keuntungan dengan mengajukan penawaran yang bahkan tidak
mencakup bagian yang adil dari biaya overhead, apalagi memberi kita keuntungan.

James Brunner, Manajer Divisi Thompson

Birch Paper Company adalah perusahaan kertas berukuran sedang, sebagian terintegrasi,
yang memproduksi kertas putih dan kraft serta kertas karton. Sebagian dari produksi kartonnya
diubah menjadi kotak-kotak kertas oleh Divisi Thompson, yang juga mencetak dan mewarnai
permukaan luar kotak-kotak tersebut. Termasuk Thompson, perusahaan ini memiliki empat
divisi produksi dan divisi hutan yang menyuplai sebagian kebutuhan pulp perusahaan.

Selama beberapa tahun, setiap divisi dinilai secara independen berdasarkan laba dan
tingkat pengembalian investasinya. Manajemen puncak telah berusaha untuk mendapatkan hasil
yang efektif dari kebijakan desentralisasi tanggung jawab dan wewenang untuk semua keputusan
kecuali yang berkaitan dengan kebijakan keseluruhan perusahaan. Pejabat puncak perusahaan
percaya bahwa dalam beberapa tahun terakhir konsep desentralisasi telah berhasil diterapkan dan
bahwa laba dan posisi kompetitif perusahaan secara pasti telah meningkat.

Pada awal tahun 2002, Divisi Northern merancang kotak tampilan khusus untuk salah
satu kertasnya bersama dengan Divisi Thompson, yang dilengkapi untuk membuat kotak
tersebut. Staf Thompson untuk desain dan pengembangan kemasan menghabiskan beberapa
bulan untuk menyempurnakan desain, metode produksi, dan bahan yang akan digunakan. Karena
warna dan bentuk kotak yang tidak biasa, hal ini jauh dari standar. Sesuai dengan sebuah
kesepakatan Antara kedua divisi tersebut, Divisi Thompson dibayar kembali oleh Divisi
Northern untuk biaya pekerjaan desain dan pengembangannya.
 Ketika semua spesifikasi sudah disiapkan, Divisi Northern meminta penawaran pada
kotak kertas dari Divisi Thompson dan dua perusahaan luar. Setiap manajer divisi Birch Paper
Company biasanya bebas membeli dari pemasok mana pun yang diinginkannya; pada penjualan
antar-perusahaan, divisi yang menjual ke divisi lain diharapkan memenuhi harga pasar yang
berlaku.

Pada tahun 2002, margin keuntungan dari konverter seperti Divisi Thompson sedang
terjepit. Thompson, seperti banyak konverter serupa lainnya, membeli kertas karton dan
linerboard yang digunakan untuk membuat kotak, dan fungsinya adalah mencetak, memotong,
dan membentuk bahan menjadi kotak. Meskipun sebagian besar bahan dibelinya dari divisi Birch
lainnya, sebagian besar penjualan Thompson dilakukan kepada pelanggan di luar. Jika
Thompson mendapatkan pesanan dari Northern, kemungkinan besar akan membeli linerboard
dan corrugating medium-nya dari Divisi Southern Birch. Oleh karena itu, sebelum memberikan
penawaran kepada Northern, Thompson mendapatkan penawaran untuk bahan dari Divisi
Southern. Meskipun Southern beroperasi di bawah kapasitas dan memiliki persediaan berlebih,
mereka menawarkan harga pasar yang berlaku untuk bahan. Biaya langsung Southern untuk
kedua liner dan corrugating medium sekitar 60% dari harga jualnya. Sekitar 70% dari biaya
langsung Thompson sebesar $400 per seribu kotak mewakili biaya linerboard dan corrugating
medium.

Divisi Northern menerima penawaran pada kotak-kotak sebesar $480 per seribu dari
Divisi Thompson, $430 per seribu dari West Paper Company, dan $432 per seribu dari Eire
Papers, Ltd. Eire Papers menawarkan untuk membeli linerboard luar dengan cetakan khusus
yang sudah ada, tetapi akan menyediakan liner dalam dan corrugating medium-nya sendiri. Liner
luar akan disediakan oleh Divisi Southern dengan harga setara $90 per seribu kotak, dan akan
dicetak seharga $30 per seribu oleh Divisi Thompson. Dari $30 tersebut, sekitar $25 akan
menjadi biaya langsung.

Karena hasil penawaran tampak agak tidak biasa, William Kenton, manajer Divisi
Northern, membahas perbedaan besar dalam penawaran dengan wakil presiden komersial Birch.
Dia memberitahu wakil presiden, 'Kami berjualan di pasar yang sangat kompetitif, di mana biaya
yang lebih tinggi tidak dapat diteruskan. Bagaimana kami diharapkan untuk menunjukkan
keuntungan dan tingkat pengembalian investasi yang baik jika kami harus membeli pasokan
kami dengan lebih dari 10% di atas harga pasar yang berlaku?'

Mengetahui bahwa Mr. Brunner tidak dapat mengoperasikan Divisi Thompson dengan
kapasitas penuh pada beberapa kesempatan selama beberapa bulan terakhir, tampak aneh bagi
wakil presiden bahwa Mr. Brunner akan menambahkan biaya overhead dan keuntungan penuh
20% ke biaya langsungnya. Ketika dia bertanya kepada Mr. Brunner tentang hal ini, jawaban
yang dia terima adalah pernyataan yang muncul di awal kasus ini. Brunner melanjutkan dengan
mengatakan bahwa, setelah melakukan pekerjaan pengembangan pada kotak dan tidak
mendapatkan keuntungan dari pekerjaan tersebut, dia merasa berhak mendapatkan markup yang
baik pada produksi kotak itu sendiri.

Wakil presiden menjelajahi lebih lanjut struktur biaya dari berbagai divisi. Dia ingat
komentar seorang kontroler pada pertemuan minggu sebelumnya, yang menyatakan bahwa biaya
yang bersifat variabel untuk satu divisi bisa sebagian besar tetap untuk perusahaan secara
keseluruhan. Dia tahu bahwa dalam ketiadaan perintah khusus dari manajemen puncak, Mr.
Kenton akan menerima tawaran terendah, yaitu dari West Paper Company seharga $430. Namun,
mungkin bagi manajemen puncak untuk memerintahkan penerimaan tawaran lain jika situasi
membenarkan tindakan tersebut. Dan meskipun volume yang diwakili oleh transaksi yang
dipertanyakan kurang dari 5% dari volume masing-masing divisi yang terlibat, transaksi masa
depan bisa saja menimbulkan masalah serupa.

Pertanyaan:

1. Penawaran mana yang seharusnya diterima oleh Divisi Northern yang dalam kepentingan
terbaik Birch Paper Company?

2. Haruskah Mr. Kenton menerima tawaran ini? Mengapa ya mengapa tidak?

Menurut kelompok kami, Mr. Kenton tidak seharusnya menerima tawaran dari West Paper
Company, karena ia bukan tawaran terendah dibanding divisi lain. Divisi Thompson yang
mempunyai tawaran terendah karena menerapkan 20% markup, oleh itu transfer price yang
dikenakan menjadi $288 + 20% = $345,6 sedangkan harga West Paper $430, selain itu Divisi
Thompson mendorong membeli dari dalam perusahaan dan sempat bekerjasama sebelumnya
hingga memudahkan kerja sama tersebut.

3. Haruskah wakil presiden Birch Paper Company mengambil tindakan apa pun?

Wakil presiden Birch Paper Company harus mengambil tindakan dengan memperbaiki seluruh
kondisi tranfer price seperti, metode dan kebijakan transfer price yang lain. Manajemen puncak
harus memutuskan penetapan harga masing-masing divisi, agar meningkatkan goal congruent
hingga tidak ada divisi yang memaksimalkan divisinya sendiri.

4. Dalam kontroversi yang dijelaskan, bagaimana, jika ada, sistem harga transfer disfungsional?
Apakah masalah ini memerlukan perubahan, atau perubahan, dalam kebijakan penetapan harga
transfer perusahaan secara keseluruhan? Jika ya, perubahan spesifik apa yang Anda saranankan?