PENGARUH PENAKSIRAN RESIKO, INFORMASI DAN KOMUNIKASI,

AKTIVITAS PENGENDALIAN, DAN PEMANTAUAN TERHADAP

EFEKTIVITAS SISTEM PEMBERIAN KREDIT DENGAN LINGKUNGAN
PENGENDALIAN SEBAGAI VARIABEL MODERASI
(Studi Kasus Pada Lembaga Perkreditan Desa Di Kecamatan Kerambitan)

Oleh :

NAMA : NI MADE ISTRI ARTHA PRATIWI

NIM : 1502622010369
PROGRAM STUDI : AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MAHASARASWATI
DENPASAR
2018

i
PENGARUH PENAKSIRAN RESIKO, INFORMASI DAN KOMUNIKASI,
AKTIVITAS PENGENDALIAN, DAN PEMANTAUAN TERHADAP
EFEKTIVITAS SISTEM PEMBERIAN KREDIT DENGAN LINGKUNGAN
PENGENDALIAN SEBAGAI VARIABEL MODERASI
(Studi Kasus Pada Lembaga Perkreditan Desa Di Kecamatan Kerambitan)

Skripsi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan guna

memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi
Universitas Mahasaraswati Denpasar

Oleh :

NAMA : NI MADE ISTRI ARTHA PRATIWI

NIM : 1502622010369
PROGRAM STUDI : AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MAHASARASWATI
DENPASAR
2018

ii
 PENGARUH PENAKSIRAN RESIKO, INFORMASI DAN KOMUNIKASI,
AKTIVITAS PENGENDALIAN, DAN PEMANTAUAN TERHADAP
EFEKTIVITAS SISTEM PEMBERIAN KREDIT DENGAN LINGKUNGAN
PENGENDALIAN SEBAGAI VARIABEL MODERASI
(Studi Kasus Pada Lembaga Perkreditan Desa Di Kecamatan Kerambitan)

Oleh :

NAMA : NI MADE ISTRI ARTHA PRATIWI

NIM : 1502622010369
PROGRAM STUDI : AKUNTANSI

Denpasar, .....................
Mengetahui/Menyetujui

Pembimbing I Pembimbing II

Ni Putu Yuria Mendra, SE.,M.Si.,Ak Ni Luh Gede Novitasari, SE.,M.Si.,Ak.,CA

NPK. 82.8410.307 NPK. 82.8112.379

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MAHASARASWATI
DENPASAR
2018

iii
PENGARUH PENAKSIRAN RESIKO, INFORMASI DAN KOMUNIKASI,
AKTIVITAS PENGENDALIAN, DAN PEMANTAUAN TERHADAP
EFEKTIVITAS SISTEM PEMBERIAN KREDIT DENGAN LINGKUNGAN
PENGENDALIAN SEBAGAI VARIABEL MODERASI
(Studi Kasus Pada Lembaga Perkreditan Desa Di Kecamatan Kerambitan)

Oleh :

NAMA : NI MADE ISTRI ARTHA PRATIWI

NIM : 1502622010369
PROGRAM STUDI : AKUNTANSI

Telah dipertahankan di depan Tim Penguji dan dinyatakan lulus

pada ujian skripsi Program S1 Fakultas Ekonomi
Universitas Mahasaraswati Denpasar
pada tanggal : ............................

Tim Penguji :

1. Ketua : ....................................................................
2. Anggota : Ni Putu Yuria Mendra, SE.,M.Si.,Ak
3. Anggota : Ni Luh Gede Novitasari, SE.,M.Si.,Ak.,CA

Mengetahui,
Ketua Program Studi Akuntansi

Ni Nyoman Ayu Suryandari, SE.,M.Si.,Ak,CA

NPK : 82.8510.323

iv
 SURAT PERNYATAAN ORISINALITAS

Saya yang bertanda tangan di bawah ini :

Nama : Ni Made Istri Artha Pratiwi

Nim : 1502622010369

Program Studi : Akuntansi

Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi ini adalah bukan dari hasil kegiatan

plagiat dan sepanjang pengetahuan saya tidak terdapat karya atau pendapat yang

pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis diacu

dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar pustaka.

Demikian pernyataan ini saya buat untuk dapat dipergunakan sebagaimana perlunya.

Denpasar, .................................

Ni Made Istri Artha Pratiwi

v
 KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa/Tuhan

Yang Maha Esa, karena berkat rahmat-Nya, penulis dapat menyelesaikan skripsi

yang berjudul “Pengaruh Penaksiran Resiko, Informasi Dan Komunikasi,

Aktivitas Pengendalian, Dan Pemantauan Terhadap Efektivitas Sistem

Pemberian Kredit Dengan Lingkungan Pengendalian Sebagai Variabel

Moderasi Pada LPD Di Kecamatan Kerambitan”.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan

pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan

skripsi ini. Dalam kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih kepada :

1. Ibu Dr. Putu Kepramareni, SE.,MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Mahasaraswati Denpasar.

2. Ibu Ni Nyoman Ayu Suryandari, SE.,M.Si.,Ak,CA, selaku Ketua Program

Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mahasaraswati Denpasar.

3. Bapak I Nyoman Kusuma Adnyana Mahaputra, SE.,MM, selaku Pembimbing

Akademis.

4. Ibu Ni Putu Yuria Mendra, SE.,M.Si.,Ak, selaku Dosen Pembimbing I atas

waktu, bimbingan, masukan serta motivasi sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi ini.

5. Ibu Ni Luh Gede Novitasari, SE.,M.Si.,Ak.,CA, selaku Dosen Pembimbing II

atas waktu, bimbingan, masukan serta motivasi sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi ini.

vi
 6. Kedua orang tua, Bapak I Nyoman Budiarta dan Ibu Ni Wayan Wiratni, yang

setiap saat selalu memberikan doa, semangat agar tidak putus asa dalam

menyelesaikan skripsi ini dan dukungan baik secara moral maupun material.

Terima kasih untuk semua cinta dan kasih sayang, pengharapan dan

kepercayaan yang diberikan sehingga skripsi ini dapat terselesaikan.

7. Sahabat saya, Ni Putu Ayu Noviyanti, Ni Kadek Denik Novitasari, Gusti Ayu

Sawitri yang selalu ada dalam suka maupun duka, terima kasih atas semangat,

bantuan, dan motivasinya dalam menyelesaikan skripsi ini.

8. Yang terkasih, I Putu Andika Mahardana, terima kasih selalu mendukung,

memotivasi, meluangkan waktunya, dan tenaga dari awal perkuliahan, sampai

proses penyelesaian skripsi yang selalu setia menemani dan tempat bersandar

untuk mencurahkan segala keluh kesah dalam menyelesaikan skripsi ini.

Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih

banyak terdapat kesalahan dan kekurangan yang disebabkan karena keterbatasan

kemampuan serta pengalaman penulis. Namun demikian skripsi ini diharapkan dapat

memberikan manfaat bagi yang berkepentingan.

Denpasar, ...................... 2018

Penulis

vii
 PENGARUH PENAKSIRAN RESIKO, INFORMASI DAN KOMUNIKASI,
AKTIVITAS PENGENDALIAN, DAN PEMANTAUAN TERHADAP
EFEKTIVITAS SISTEM PEMBERIAN KREDIT DENGAN LINGKUNGAN
PENGENDALIAN SEBAGAI VARIABEL MODERASI
(Studi Kasus Pada Lembaga Perkreditan Desa Di Kecamatan Kerambitan)

Abstrak

Lembaga Perkreditan Desa (LPD) merupakan lembaga keuangan milik desa

pakraman di Provinsi Bali, yang berkembang, memberikan manfaat sosial, ekonomi
dan budaya kepada anggotanya. Faktor utama keberhasilan LPD bergantung pada
bagaimana komitmen krama desa dan pegurus dalam memajukan dan
mengembangkan LPD terutama pengembangan pada efektivitas sistem pemberian
kreditnya. Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh penaksiran resiko,
informasi dan komunikasi, aktivitas pengendalian, dan pemantauan terhadap
efektivitas sistem pemberian kredit dengan lingkungan pengendalian sebagai variabel
moderasi.
Metode pengumpulan data dilakukan dengan penyebaran kuesioner yang
diukur menggunakan skala likert. Sampel yang digunakan sebanyak 26 LPD yang
tersebar di Kecamatan Kerambitan, dan masing-masing diambil dua responden dari
tiap LPD, sehingga diperoleh 52 responden. Penentuan sampel menggunakan metode
non probability yaitu sampel jenuh. teknik analisis data yang digunakan adalah uji
interaksi moderated regression analysis (MRA).
Berdasarkan hasil analisis ditemukan bahwa penaksiran resiko dan informasi
dan komunikasi berpengaruh positif terhadap efektivitas sistem pemberian kredit,
sedangkan aktivitas pengendalian dan pemantauan tidak berpengaruh terhadap
efektivitas sistem pemberian kredit. Lingkungan pengendalian tidak mampu
memoderasi pengaruh penaksiran resiko, informasi dan komunikasi, serta aktivitas
pengendalian terhadap efektivitas sistem pemberian kredit, sedangkan lingkungan
pengendalian mampu memoderasi pengaruh pemantauan terhadap efektivitas sistem
pemberian kredit.
Kata kunci : penaksiraan resiko, informasi dan komunikasi, aktivitas pengendalian,
pemantauan, lingkungan pengendalian, efektivitas sistem pemberian
kredit.

viii
 DAFTAR ISI

Halaman
HALAMAN COVER .................................................................................................... i
HALAMAN JUDUL ..................................................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN PEMBIMBING ............................................................. iii
HALAMAN PENGUJIAN SKRIPSI ............................................................................ iv
SURAT PERNYATAAN ORISINALITAS .................................................................. v
KATA PENGANTAR ................................................................................................... vi
ABSTRAK ..................................................................................................................... viii
DAFTAR ISI .................................................................................................................. ix
DAFTAR TABEL ......................................................................................................... xiii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................................. xv

BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah ........................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ..................................................................................... 9
1.3 TujuanPenelitian ....................................................................................... 10
1.4 Kegunaan Penelitian ................................................................................. 12
BAB II KAJIAN PUSTAKA
2.1 Landasan Teori
2.1.1 Teori Stakeholder ............................................................................ 13
2.1.2 Teori Sinyal (Signaling Theory) ...................................................... 14
2.1.3 Pengendalian Intern ......................................................................... 14
2.1.4 Kelemahan Pengendalian Intern ...................................................... 17
2.1.5 Peran Dan Tanggung Jawab ............................................................ 18
2.1.6 Komponen Pengendalian Intern ...................................................... 21

ix
 2.1.7 Efektivitas Sistem Pemberian Kredit ............................................ 28
2.1.8 Lembaga Perkreditan Desa ........................................................... 35
2.1.9 Fungsi Dan Tujuan Lembaga Perkreditan Desa ........................... 36
2.1.10 Laporan Keuangan ........................................................................ 36
2.2 Penelitian Terdahulu ................................................................................. 38

BAB III KERANGKA BERPIKIR DAN HIPOTESIS

3.1 Kerangka Berpikir..................................................................................... 46
3.2 Perumusan Hipotesis................................................................................. 49
3.2.1 Pengaruh Penaksiran Resiko Terhadap Efektivitas Sistem
Pemberian Kredit .......................................................................... 49
3.2.2 Pengaruh Informasi dan Komunikasi Terhadap Efektivitas
Sistem Pemberian Kredit ............................................................. 50
3.2.3 Pengaruh Aktivitas Pengendalian Terhadap Efektivitas Sistem
Pemberian Kredit ......................................................................... 51
3.2.4 Pengaruh Pemantauan Terhadap Efektivitas Sistem Pemberian
Kredit ........................................................................................... 52
3.2.5 Pengaruh Penaksiran Resiko, Lingkungan Pengendalian dan
Efektivitas Sistem Pemberian Kredit ........................................... 53
3.2.6 Pengaruh Informasi dan Komunikasi, Lingkungan Pengendalian
dan Efektivitas Sistem Pemberian Kredit .................................... 54
3.2.7 Pengaruh Aktivitas Pengendalian, Lingkungan Pengendalian
dan Efektivitas Sistem Pemberian Kredit .................................... 55
3.2.8 Pengaruh Pemantauan, Lingkungan Pengendalian dan
Efektivitas Sistem Pemberian Kredit ........................................... 56

BAB IV METODE PENELITIAN

4.4 Lokasi Penelitian....................................................................................... 57
4.2 Obyek Penelitian ....................................................................................... 57
4.3 Identifikasi Variabel ................................................................................. 57
4.4 Definisi Operasional Variabel dan Pengukuran Variabel ......................... 58

x
 4.4.1 Variabel Independen ..................................................................... 58
4.4.2 Variabel Dependen ........................................................................ 62
4.4.3 Variabel Moderasi ......................................................................... 58
4.5 Jenis dan Sumber Data .............................................................................. 63
4.5.1 Jenis Data ...................................................................................... 63
4.5.2 Sumber Data .................................................................................. 64
4.6 Metode Penentuan Sampel........................................................................ 64
4.7 Metode Pengumpulan Data ....................................................................... 65
4.8 Teknik Analisis Data ................................................................................ 66
4.8.1 Statistik Deskriptif ........................................................................ 66
4.8.2 Uji Instrumen Penelitian ............................................................... 66
4.8.3 Uji Asumsi Klasik ......................................................................... 68
4.8.4 Analisis Uji Interaksi Variabel Moderating .................................. 69
4.8.5 Uji Kelayakan Model .................................................................... 70

BAB V HASIL DAN PEMBAHASAN

5.1 Gambaran Umum Tempat Penelitian ...................................................... 72
5.1.1 Sejarah LPD .................................................................................. 72
5.1.2 Visi dan Misi LPD ........................................................................ 75
5.1.3 Struktur Organisasi ....................................................................... 76
5.2 Deskripsi Data Hasil Penelitian ................................................................ 79
5.3 Teknik Analisis Data ................................................................................ 82
5.3.1 Statistik Deskriptif ........................................................................ 82
5.3.2 Hasil Pengujian Instrumen Penelitian ........................................... 84
5.3.3 Uji Asumsi Klasik ......................................................................... 87
5.3.4 Analisis Uji Interaksi Variabel Moderating .................................. 90
5.3.5 Uji Kelayakan Model .................................................................... 93

xi
 5.4 Pembahasan Hasil Hipotesis ..................................................................... 98
5.4.1 Pengaruh Penaksiran Resiko Terhadap Efektivitas Sistem
Pemberian Kredit .......................................................................... 98
5.4.2 Pengaruh Informasi dan Komunikasi Terhadap Efektivitas
Sistem Pemberian Kredit ............................................................. 99
5.4.3 Pengaruh Aktivitas Pengendalian Terhadap Efektivitas Sistem
Pemberian Kredit ......................................................................... 100
5.4.4 Pengaruh Pemantauan Terhadap Efektivitas Sistem Pemberian
Kredit ........................................................................................... 101
5.4.5 Pengaruh Penaksiran Resiko, Lingkungan Pengendalian dan
Efektivitas Sistem Pemberian Kredit ........................................... 102
5.4.6 Pengaruh Informasi dan Komunikasi, Lingkungan Pengendalian
dan Efektivitas Sistem Pemberian Kredit .................................... 103
5.4.7 Pengaruh Aktivitas Pengendalian, Lingkungan Pengendalian
dan Efektivitas Sistem Pemberian Kredit .................................... 103
5.4.8 Pengaruh Pemantauan, Lingkungan Pengendalian dan
Efektivitas Sistem Pemberian Kredit ........................................... 104

BAB VI PENUTUP
6.1 Kesimpulan .............................................................................................. 106
6.2 Saran ........................................................................................................ 107
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................... 109

xii
 DAFTAR TABEL

Halaman
Tabel 1.1 Klasifikasi Kredit Bermasalah ............................................................... 4
Tabel 5.1 Jumlah Kuesioner Yang Disebar ........................................................... 79
Tabel 5.2 Karakteristik Responden Menurut Usia ................................................. 80
Tabel 5.3 Distribusi Responden Menurut Jenis Kelamin ....................................... 80
Tabel 5.4 Distibusi Responden Menurut Jabatan ................................................... 81
Tabel 5.5 Distribusi Responden Menurut Pendidikan Terakhir ............................. 81
Tabel 5.6 Distribusi Responden Menurut Masa Jabatan ........................................ 82
Tabel 5.7 Hasil Statistik Deskriptif ....................................................................... 83
Tabel 5.8 Hasil Uji Validitas ................................................................................. 84
Tabel 5.9 Hasil Uji Reliabilitas ............................................................................. 86
Tabel 5.10 Hasil Uji Normalitas ............................................................................... 87
Tabel 5.11 Hasil Uji Multikolinearitas .................................................................... 88
Tabel 5.12 Hasil Uji Heteroskedastisitas ................................................................. 90
Tabel 5.13 Hasil Uji Moderated Regression Analysis (MRA) ................................. 91
Tabel 5.14 Hasil Uji Koefisien Determinasi (R Square) ......................................... 93
Tabel 5.15 Hasil Uji F ............................................................................................. 94
Tabel 5.16 Hasil Uji t .............................................................................................. 95

xiii
 DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 3.1 Kerangka Berpikir .................................................................................. 48

Gambar 5.1 Struktur Organisasi LPD ........................................................................ 76

xiv
 DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

Lampiran 1 Penelitian Terdahulu .............................................................................. 114

Lampiran 2 Kuesioner Penelitian .............................................................................. 123
Lampiran 3 Nama-nama LPD ................................................................................... 132
Lampiran 4 Uji Statistik Deskriptif............................................................................ 134
Lampiran 5 Uji Validitas dan Reliabilitas.................................................................. 135
Lampiran 6 Uji Asumsi Klasik .................................................................................. 141
Lampiran 7 Uji Moderated Regrression Analysis (MRA) ........................................ 143
Lampiran 8 Uji Kelayakan Model ............................................................................. 144

xv