PEMBEBANAN BIAYA :

PENELUSURAN LANGSUNG, PENELUSURAN PENGGERAK DAN ALOKASI.

Untuk mempelajari Manajemen Akuntansi perlu memahami arti biaya dan istilah
biaya. Membebankan biaya pada produk, jasa dan objek lain menjadi perhatian manajer,
yakni satu tujuan prinsip Sistem Informasi Manajemen Akuntansi dan memperbaiki
proses pembebanan biaya merupakan satu tujuan pengembangan dalam manajemen
akuntansi pada tahun selanjutnya. Tujuannya adalah meningkatan akurasi (ketepatan)
pembebanan, membuat informasi dengan kualitas tinggi yang bisa digunakan untuk
membuat keputusan dengan tepat. Sebagai contoh, Lord Corporation sebuah produsen
produk yang mengurangi getaran dan kebisingan, membentuk banyak pembebanan biaya
dengan tepat yang menghasilkan penetapan harga yang lebih tepat dan peningkatan laba.
Namun, sebelum membahas proses pembebanan biaya, pertama kita perlu mengerti
maksud dari biaya dan menjelaskan lebih rinci mengenai pentingnya pengelolaan.

Biaya
Biaya adalah kas atau pengorbanan nilai yang sama dengan kas untuk barang dan jasa
yang diharapkan membawa manfaat dimasa sekarang maupun dimasa yang akan datang
bagi organisasi. Kita manyebutnya sejenis dengan kas karena sumber non kas bisa untuk
menukar barang maupun jasa yang diinginkan. Sebagai contoh, kas mungkin bisa untuk
menukar perlengkapan yankg digunakan sebagai bahan baku dalam kegiatan produksi.
Akibatnya, kita bisa berpikir bahwa biaya seperti dolar yang terukur untuk sumber yang
digunakan untuk memperoleh manfaat. Dalam memperoleh hasil saat ini maupun yang
akan datang manajer perlu membuat stiap usaha untuk meminimalisasi biaya yang
diperlukan untuk memperoleh manfaat. Mengurang biaya diperlukan untuk memperoleh
manfaat yang diinginkan perusahaan yakni peningkatan efisiensi.

Biaya Peluang (Opportunity Cost)

Manajer perlu mengerti apa yang dimaksud dengan biaya peluang. Biaya peluang
adalah manfaat yang diberikan atau yang dikorbankan ketika suatu alternatif dipilih.
Sebagai contoh, perusahaan mungkin melakukan investasi $100.000 pada inventaris
untuk setahun akan menginvestasikan modal pada inventaris yang produktif akan
memberikan hasil rata-rata 12% dari return. Biaya peluang dari modal yang ditanamkan
pada inventaris adalah $12.000 (0,12 x $100.000).
Biaya timbul untuk menghasilkan manfaat dimasa yang akan datang. Dalam
menciptakan laba perusahaan, keuntungan yang akan datang biasanya merupakan rata-
rata pendapatan. Seperti biaya yang digunakan dalam meproduksi adalah pendapatan.
Semua disebut biaya akhir. Biaya akhir disebut sebagai beban setiap periode, beban
mengurangi pendapatan dalam laporan laba rugi untuk menentukan laba periode tersebut.

Objek Biaya (Cost Objects)

Sistem Manajemen Akuntansi tersusun untuk mengukur dan menetapkan biaya disebut
objek biaya. Objek biaya adalah setiap itrm seperti produk, pelanggan, departemen,
proyek, aktifitas dan yang lainnya dimana biaya di ukur dan di tetapkan. Sebagai contoh,
jika ingin menentukan apa biaya untuk menghasilkan sepeda. Kemudian objek biayanya
adalah sepeda. Jika kita ingin menentukan biaya operasi pemeliharaan departmen dalam
pabrik, kemudian objek biaya adalah departmen pemeliharaan. Jika objeknya adalah
menentukan biaya pengembangan mainan kemudian objek biayanya adalah proyek
pengembangan mainan.
Dewasa ini, aktifitas muncul seperti pentingnya objek biaya. Aktifitas merupakan unit
dasar dari penunjuk kinerja dalam setiap organisasi. Aktifitas juga menggambarkan
jumlah tindakan dalam organisasi yang digunakan oleh manajer untuk tujuan melakukan
perencanaan, pengawasan dan pengambilan keputusan. Contoh dari aktifitas termasuk
setting peralatan untuk produksi, pemindahan bahan baku dan barang, pembelian,
pembayaran pelanggan, pembayaran bills, pemeliharaan peralatan, pesanan ekspedisi,
desain produk dan pemeriksaan produk.

Akurasi Pembebanan
Akurasi pembebanan biaya pada objek biaya adalah sangat penting. Kita menduga
ketepatan bukanlah merupakan dasar penilaian untuk mengetahui biaya yang tepat.
Akurasi biaya merupakan konsep relatif dan perlu dilakukan dengan rasional dan logis
dalam pembebanan biaya yang menggunakan metode. Tujuannya adalah untuk mengukur
dan menetapkan biaya dengan tepat, biaya yang di habiskan dari objek biaya.

Penelusuran
Hubungan biaya dengan objek biaya dapat di manfaatkan untuk membantu meningkatkan
keakuratan pembebanan biaya. Biaya bisa langsung atau tidak langsung dihubungkan
dengan objek biaya. Biaya tidak langsung merupakan biaya yang tidak mudah ditelusuri
dan memiliki ketepatan penelusuran ke objek biaya. Biaya langsung adalah biaya yang
bisa di telusuri langsung dan memiliki ketepatan penelusuran ke objek biaya. Kemudahan
penelusuran artinya biaya bisa dibebankan dalam keadaan yang memungkinkan.
Ketepatan penelusuran artinya biaya dibebankan menggunakan hubungan sebab dan
akibat.

Metode Penelusuran
Penelususran dimaksudkan agar biaya bisa dibebankan dengan mudah dan tepat,
mengingat penelusuran adalah pembebanan aktual dari biaya ke objek menggunakan
ukuran yang tampak pada sumber yang di konsumsi dari objek biaya. Penelususran biaya
pada objek biaya bisa terjadi dalam satu atau dua bentuk: (1) penelusuran langsung dan
(2) penelusuran penggerak. Penelusuran langsung adalah proses mengidentifikasi dan
membebankan biaya secara rinci atau hubungan physic dengan objek biaya ke objek
biaya tersebut. Sebagai contoh, diasumsikan bahwa objek biaya adalah aktifitas
pemeliharaan peralatan, biaya setiap bagian, perkakas, dan pemeliharaan peralatan adalah
contoh dari biaya yang bisa di identifikasi secara rinci dari pengamatan fisik dengan
objek biaya. Contoh kedua, misalkan objek biaya produk ; sepeda. Produk menggunakan
dua bahan dan tenaga kerja. Produk tersebut bisa diamati beberapa banyak kemudi dan
bagian lain yang digunakan dari produk dan berapa banyak jam dari tenaga kerja yang
dibutuhkan untuk menghasilakan sepeda. Kedua bahan dan tenaga kerja digunakan
pengamatan fisik dan oleh karena itu, biaya dapat dibebankan langsung pada objek biaya.
Idealnya, semua biaya perlu dibebankan ke objek biaya menggunakan penelusuran
langsung. Sayangnya, semua itu sering tidak mungkin atau praktik pada pengamatan fisik
jumlahnya persis dengan sumber yang digunakan dari objek biaya.
Penelusuran penggerak menggunakan dua tipe penggerak untuk penelusuran
biaya ke objek biaya: sumber penggerak dan penggerak aktivitas. Sumber penggerak
mengukur bagian permintaan pada sumber dari aktivitas dan digunakan untuk
membebankan biaya pada sumber ke aktivitas. Misalkan, aktivitas “pemeliharaan”
peralatan”. Aktivitas pemakaian sumber sperti peralatan, perkakas dan bahan baku adalah
aktivitas penelusuran langsung. Sumber lain seperti energi dan tenaga kerja bukanlah
penelusuran langsung.
Total biaya pemeliharaan peralatan di tentukan terlebih dahulu, kemudian
aktivitas biaya tersebut bisa dibebankan pada objek dari penggunaan aktivitas penggerak.
Aktivitas penggerak mengukur bagian permintaan pada aktivitas dari objek dan
digunakan untuk membebankan biaya pada aktivitas ke objek biaya. Sebagai contoh,
aktivitas penggerak “jumlah jam pemeliharaan pekerja” tenaga digunakan untuk
membebankan biaya pada aktivitas pemeliharaan peralatan pada objek biaya “department
produksi”. Dengan demikian, jika aktivitas pemeliharaan peralatan sebesar $20 per jam
pemeliharaan dan department produksi (sebut saja, penggerindaan) menggunakan 2.000
jam pemeliharaan, kemudian $40.000 aktivitas biaya ($20 x 2.000 jam pemeliharaan)
akan dibebankan pada penggrindaan. Daftar aktivitas sampel dan aktivitas tenaga kerja
adalah syarat dalam Bagan 2-1.
Bagan 2 - 1

Aktivitas Penggerak Aktivitas

Pemasangan peralatan Jumlah pemasangan
Pemindahaan bahan baku Jumlah pemindahan
Memesan bahan baku Jumlah pemesanan pembelian
Lubang Pengeboran Jumlah jam mesin
Merancang Kembali Produk Jumlah Pesanan Teknisi
Pembayaran Bills Jumlah faktur
Pemeriksaan barang jadi Jumlah Batch Produksi
Pemeliharaan Peralatan Jumlah jam pemeliharaan
Penyediaan tenaga Jumlah jam kilowatt
Pengemasan barang Jumlah kotak
Perencanaan produksi Jumlah produk yang berbeda

Model Penelusuran penggerak diuraikan pada bagan 2-2. Model penelesuruan penggerak
adalah bagian pendekatan pembebanan biaya yang di ketahui dengan biaya berdasarkan
aktifitas. Biaya berdasarkan aktifitas membebankan biaya pada objek biaya dari
penelusuran biaya pertama kepada aktivitas dan pebelusuran biaya pada objek biaya.
Prosedur perhitungan untuk penelusuran biaya kepada aktivitas dan objek biaya lain akan
diuraikan secara rinci pada bab selanjutnya.

Pembebanan Biaya Tidak Langsung

Biaya tidak langsung tidak bisa di telusuri pada objek biaya. Artinya, tidak ada hubungan
sebab akibat antara biaya dengan objek biaya, atau penelusuran secara tidak ekonomis.
Pembebanan biaya tidak langsung pada objek biaya disebut alokasi. Karena tidak ada
hubungan sebab akibat, alokasi biaya tidak langsung adalah dasar menyenangkan atau
hubungan pura-pura. Sebagai contoh, mempertimbangakan biaya pemanasan dan
penerangan pabrik dimana terdapat lima produk manufaktur. Andaikata, biaya keperluan
adalah pembebanan pada lima produk. Jelas semua itu sangat sulit untuk melihat
beberapa hubungan sebab akibat. Sesuai cara alokasi biaya secara sederhana untuk
membebankan semua itu dalam proporsi pada jam tenaga kerja langsung digunakan
melalui produk lain.
Sumber Biaya  Aktivitas  Objek Biaya

Ringkasan Pembebanan Biaya

Pembahasan sebelumnya menjelaskan tiga metode pembebanan biaya pada objek biaya:
penelusuran langsung, penelusuran penggerak dan alokasi. ketiga metode tersbut
gambarkan pada bagan 2-3. Dari tiga metode tersebut, penelusuran langsung adalah lebih
tepat. Penelusuran langsung adalah mengikuti penelusuran penggerak untuk
membebankan biaya secara tepat. Penelusuran langsung memiliki faktor hubungan sebab
akibat yang disebut penggerak, untuk membebankan biaya pada objek biaya. Ketepatan
penelusuran penggerak tergantung pada kualitas hubungan sebab akibat yang di jelaskan
melalui penggerak. Identifikasi penggerak dan menaksir kualitas hubungan sebab akibat
adalah lebih merugikan salah satu penelusuran langsung atau alokasi. nyatanya, satu
keuntungan dari alokasi adalah lebih sederhana dan biaya implementasi rendah. Namun,
alokasi paling rendah ka tepatan metode pembebannnya dan itu digunakan meminimalisai.
Dalam banyak kasus manafaat peningkatan keakuratan lebih berat dari pada penjumalahan
pengukuran biaya menggunakan penelusuran penggerak.
Bagan 2-3

Sumber Biaya
Sumber Penggerak

Penelusuran Penelusuran Alokasi

Langsung Penggerak
Pengamatan Fisik Aktivitas Penggerak Hubungan Convenience

Objek Biaya

Harga Popok Produk dan Jasa

Keluaran organisasi merupakan salah satu objek biaya yang paling penting. Ada dua
jenis output: produk nyata dan layanan. Produk nyata adalah barang yang diproduksi
dengan mengkonversi bahan baku melalui penggunaan tenaga kerja dan modal input,
seperti tanaman, tanah, dan mesin. Televisi, hamburger, mobil, komputer, pakaian, dan
furnitur adalah contoh produk nyata. Layanan yang tugas atau kegiatan yang dilakukan
untuk pelanggan atau kegiatan yang dilakukan oleh seorang pelanggan menggunakan
produk atau fasilitas organisasi. Layanan juga diproduksi menggunakan bahan, tenaga
kerja, dan masukan modal. Asuransi, perawatan medis, perawatan gigi, perawatan funerel,
dan akuntansi adalah contoh kegiatan pelayanan yang dilakukan bagi pelanggan. Sewa
mobil, sewa video, dan ski adalah contoh layanan di mana pelanggan menggunakan
produk atau fasilitas organisasi.
Jasa berbeda dari produk nyata pada empat dimensi penting: tidak berwujud, tidak
tahan lama, tidak dapat terpisahkan, dan tidak selalu sama. Tidak berwujud (Intangibility)
berarti bahwa pembeli jasa tidak dapat melihat, merasakan, mendengar, atau merasakan
layanan sebelum membeli. Dengan demikian, layanan produk intangible. Rusaknya berarti
bahwa layanan tidak dapat disimpan untuk digunakan di masa depan oleh konsumen (ada
kasus yang tidak biasa di mana barang berwujud tidak dapat disimpan) tetapi harus
dikonsumsi bila dilakukan. Meskipun layanan tidak dapat disimpan, beberapa layanan,
seperti operasi plastik, memiliki efek jangka panjang dan tidak perlu diulang untuk
pelanggan tertentu. Layanan lain memiliki efek jangka pendek dan menghasilkan
pelanggan tetap. Contoh layanan berulang memeriksa layanan, jasa kebersihan, dan dry
cleaning. Ketidakterpisahan berarti bahwa produsen jasa dan pembeli jasa biasanya harus
dalam kontak langsung untuk pertukaran berlangsung. Akibatnya, layanan sering
dipisahkan dari produsen mereka. Misalnya, pemeriksaan mata membutuhkan baik pasien
dan dokter mata untuk hadir. Namun, produsen produk nyata tidak perlu memiliki kontak
langsung dengan pembeli barang-barang mereka. Dengan demikian, buers mobil tidak
perlu untuk memiliki kontak dengan para insinyur dan pekerja jalur perakitan yang
menghasilkan mobil mereka. Heterogencity berarti bahwa ada kesempatan lebih besar
variasi dalam kinerja pelayanan dari dalam produksi produk. Pekerja layanan dapat
dipengaruhi oleh pekerjaan yang dilakukan, campuran individu lain dengan siapa mereka
bekerja, pendidikan dan pengalaman mereka, dan faktor pribadi seperti rumah.
Faktor-faktor ini membuat memberikan tingkat pelayanan yang konsisten lebih sulit.
Pengukuran produktivitas dan kualitas di perusahaan jasa harus berkelanjutan dan sensitif
terhadap faktor-faktor ini. Perbedaan ini mempengaruhi jenis informasi yang diperlukan
untuk perencanaan, pengendalian, dan pengambilan keputusan. Organisasi yang
menghasilkan produk nyata yang disebut organisasi manufaktur. Mereka yang
menghasilkan produk intangible disebut organisasi pelayanan. Manajer dari kedua jenis
organisasi perlu tahu berapa banyak produk individu biaya. Biaya produk yang akurat
sangat penting untuk profitabilitas analisis dan keputusan strategis tentang desain produk,
harga, dan bauran produk. Biaya produk individu dapat merujuk ke salah satu yang nyata
atau produk tak berwujud. Jadi, ketika kita membahas biaya produk, kita reffering untuk
kedua produk berwujud dan tak berwujud.

Biaya yang berbeda untuk Tujuan yang berbeda

Harga Produk Produksi adalah pembebanan biaya yang mendukung tujuan
manajerial yang ditentukan. Jadi, apa yang "biaya produk" berarti tergantung pada tujuan
manajerial yang disajikan. Definisi biaya produk menggambarkan prinsip manajemen
biaya yang mendasar: ". Biaya yang berbeda untuk tujuan yang berbeda" Sebagai contoh
pertama, anggaplah bahwa manajemen tertarik dalam analisis profitabilitas strategis.
Untuk mendukung tujuan ini, manajemen membutuhkan informasi tentang semua
pendapatan dan biaya yang berkaitan dengan produk. Dalam hal ini, biaya produk rantai
nilai adalah tepat karena merupakan seluruh biaya yang diperlukan untuk menilai
profitabilitas strategis. Ingat bahwa rantai nilai adalah himpunan semua kegiatan yang
diperlukan untuk merancang, mengembangkan, memproduksi, memasarkan,
mendistribusikan, dan layanan produk. Rantai nilai diilustrasikan dalam Exhibit 2-5.
Sebuah biaya produk rantai nilai diperoleh dengan biaya menugaskan pertama yang set
kegiatan yang mendefinisikan rantai nilai dan kemudian menetapkan biaya kegiatan ini
untuk produk. Sebagai contoh kedua, anggaplah bahwa tujuan manajerial adalah jangka
pendek atau analisis profitabilitas taktis. Dalam hal ini, biaya merancang dan
mengembangkan mungkin tidak relevan-terutama untuk produk yang sudah ada. Sebuah
keputusan, misalnya, untuk menerima atau menolak pesanan untuk produk yang sudah ada
akan tergantung pada harga yang ditawarkan oleh pelanggan potensial dan biaya produksi,
pemasaran, distribusi, dan pelayanan yang pesanan khusus. Dengan demikian, hanya
 kegiatan operasi dalam rantai nilai akan menjadi penting dan tugas dari biaya kegiatan ini
untuk produk mendefinisikan biaya produk operasi. Sebagai contoh ketiga, misalkan
bahwa tujuan manajerial adalah pelaporan keuangan eksternal. Dalam hal ini, biaya
produk tradisional diperlukan. Aturan dan konvensi yang mengatur mandat pelaporan
keuangan eksternal yang hanya biaya produksi dapat digunakan dalam menghitung biaya
produk. Pameran 2-6 merangkum tiga contoh biaya produk. Tujuan lain mungkin
menggunakan definisi masih biaya produk lainnya.

Desain

Pengemban
Jasa gan

Distribusi Produsen

Pasar

2-5
Bagan Value-chain Activities
Biaya produk dan Eksternal Pelaporan Keuangan
Salah satu tujuan utama dari sistem manajemen biaya adalah perhitungan biaya
produk untuk pelaporan keuangan eksternal. Untuk tujuan produk-biaya, konvensi
eksternal dikenakan mendikte bahwa biaya diklasifikasikan dalam hal tujuan khusus, atau
fungsi, mereka melayani.
2-6 Contoh Definisi Harga Pokok Produksi

Definisi
Harga Pokok
Harga Rantai Nilai Harga Pokok Harga Pokok Produk
Produk
Pokok Produk Operasional
Tradisional
Produk
Produksi Produksi Produksi
Pemasaran Pemasaran
Layanan Pelanggan Layanan Pelanggan
Keputusan Penetapan Harga Pelayan
Tujuan Keputusan desain strategis
Keputusan Bauran Produk Keuangan
Managerial Analisis tingkat laba taktis
Layanan Pelanggan Ekstenal

Biaya Utama dan Konversi

Klasifikasi produksi dan nonproduction menimbulkan beberapa konsep biaya yang
terkait. Penggambaran fungsional antara biaya non manufaktur pada dasarnya adalah
dasar untuk konsep biaya noninventoriable dan biaya persediaan - setidaknya untuk
 tujuan pelaporan eksternal. Kombinasi dari biaya produksi yang berbeda juga
menghasilkan konsep biaya konversi dan biaya perdana. Biaya Perdana adalah jumlah
biaya bahan baku langsung dan biaya tenaga kerja langsung. Biaya konversi adalah
jumlah biaya tenaga kerja langsung dan biaya overhead. Untuk perusahaan manufaktur,
biaya konversi dapat diartikan sebagai biaya konversi bahan baku menjadi produk akhir.

LAPORAN KEUANGAN EKSTERNAL

Untuk memenuhi persyaratan pelaporan eksternal, biaya harus diklasifikasikan
menurut fungsi. Dalam mempersiapkan laporan laba rugi, biaya produksi dan penjualan
dan biaya administrasi yang terpisah. Mereka dipisahkan karena biaya produksi
dipandang sebagai biaya produk, dan penjualan dan biaya administrasi dipandang
sebagai biaya periode. Dengan demikian, biaya produksi yang melekat pada produk yang
dijual diakui sebagai beban (biaya penjualan) pada laporan laba rugi.

Laporan Laba Rugi: Badan Manufaktur

Laporan laba rugi berdasarkan klasifikasi fungsional untuk perusahaan
manufaktur. Laporan laba rugi ini mengikuti format tradisional diajarkan di kursus
akuntansi keuangan pengantar. Penghasilan yang dihitung dengan mengikuti klasifikasi
fungsional sering disebut sebagai (full costing) pendapatan penyerapan-biaya karena
semua biaya manufaktur sepenuhnya ditugaskan untuk produk. Dengan pendekatan
penyerapan-biaya, beban dipisahkan sesuai dengan fungsi dan kemudian dipotong dari
pendapatan untuk sampai pada laba sebelum pajak. Ada dua kategori fungsional utama
dari beban: beban pokok penjualan dan beban usaha. Kategori ini sesuai, masing-masing,
untuk manufaktur dan non manufaktur biaya perusahaan. Harga pokok penjualan adalah
harga pokok penjualan, pertama-tama perlu untuk menentukan harga pokok produksi.

Biaya Pokok Produksi Biaya

Biaya Pokok produksi merupakan total biaya barang selesai selama periode berjalan.
Satu-satunya biaya yang ditugaskan untuk barang selesai adalah biaya produksi bahan
langsung, tenaga kerja langsung, dan overhead. Rincian tugas biaya ini diberikan dalam
jadwal pendukung, yang disebut pernyataan harga pokok produksi. Contoh jadwal ini
mendukung untuk laporan laba rugi. Total biaya produksi ditambahkan selama periode
ditambahkan ke biaya produksi yang ditemukan dalam pekerjaan awal dalam proses,
menghasilkan biaya total manufaktur untuk menjelaskan. Biaya ditemukan dalam
mengakhiri kerja dalam proses kemudian dikurangkan dari biaya total pembuatan tiba
pada biaya pokok produksi. Jika biaya pokok produksi adalah untuk satu produk, maka
biaya unit rata-rata dapat dihitung dengan membagi biaya barang yang diproduksi oleh
unit yang diproduksi. Sebagai contoh, asumsikan bahwa pernyataan dalam pameran 2-8
disiapkan untuk produksi botol parfum dan 480.000 botol diselesaikan selama periode
tersebut. Biaya unit rata-rata adalah $ 2,50 per botol ($ 1.200.000 / 280.000).

Organisasi Manufaktur
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
Penjualan $2,800,000
Dikurangi : Harga Pokok penjualan
$500,00
Persediaan Awal barang jadi 1,200,000
Ditambah : Harga Pokok Produksi $1,700,000
Dikurangi : Persediaan khir brang jadi (300,000) 1,400,000
Margin kotor $1,400,000
Dikurangi beban operasi :
Beban Penjualan $600,000
Beban Administrasi 300,000 (900,000)
Laba Sebelum Pajak $500,000

Dalam proses terdiri dari semua unit selesai sebagian ditemukan dalam produksi pada
titik waktu tertentu. Mulai bekerja dalam proses terdiri dari unit sebagian selesai di
tangan pada awal periode. Berakhir dalam proses terdiri dari orang-orang di tangan pada
akhir periode ini. Dalam laporan harga pokok produksi, biaya unit-unit ini sebagian
selesai dilaporkan sebagai biaya pekerjaan dimulai pada proses dan biaya yang berakhir
dalam proses. Biaya mulai bekerja dalam proses merupakan biaya produksi dibawa dari
periode sebelumnya; biaya berakhir dalam proses merupakan biaya manufaktur yang
akan dibawa ke periode berikutnya. Dalam kedua kasus, biaya produksi tambahan harus
dikeluarkan untuk menyelesaikan unit di dalam proses.

Laporan Laba Rugi: Organisasi Layanan

Laporan laba rugi untuk perusahaan jasa ditunjukkan dalam pameran 2-9. Dalam
organisasi jasa, biaya jasa yang dijual dihitung berbeda dari biaya barang yang dijual di
sebuah perusahaan manufaktur. Sebagai laporan laba rugi mengungkapkan, tidak ada
awal atau akhir persediaan barang jadi. Tidak seperti perusahaan manufaktur, perusahaan
jasa tidak memiliki persediaan barang jadi-tidak mungkin untuk menyimpan layanan.
Dengan demikian, dalam perbandingan langsung dengan perusahaan manufaktur, biaya
jasa yang dijual akan selalu sesuai dengan biaya pokok produksi. Selain itu, sebagai
pameran 2-9 mengungkapkan, biaya jasa yang dijual selama periode (setara dengan
harga pokok produksi) dapat dihitung mengikuti format yang sama yang ditunjukkan
dalam pameran 2-8. Pameran 2-9 mengungkapkan bahwa adalah mungkin untuk
memiliki pekerjaan dalam proses untuk layanan. Sebagai contoh, seorang arsitek
mungkin memiliki gambar dalam proses dan dokter gigi mungkin memiliki banyak
pasien dalam berbagai tahapan proses untuk kawat gigi.

Bagan 2-8

Organisasi Manufaktur
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
Bahan Baku Langsung:
Persediaan Awal $200,000
Ditambah : Pembelian 450,000
Bahan baku yang tersedia $650,000
Dikurangi : Persediaan Akhir (50,000)
Bahan baku langsug yang terpakai $600,000
Tenaga kerja langsung 350,000
Overhead Manufaktur :
Tenaga kerja tidak langsung $122,500
Depresiasi 177,500
Sewa 50,000
Listrik, air dan lain-lain 37,500
 Pajak Properti 12,500
Pemeliharaan 50,000 450,000
Total tambahan biaya manufaktur $1,400,000
Ditambah : Barang dalam proses awal 200,000
Total biaya manufaktur $1,600,000
Dikurangi : Barang dalam proses akhir (400,000)
Harga Pokok Produksi $1,200,000

Bagan 2-9

Laporan Laba Rugi

Organisasi Jasa
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
Penjualan $300,000
Dikurangi beban
Haga pokok penjualan jasa :
Barang dalam proses awal $5,000
Biaya jasa yang ditambahkan :
Bahan baku langsung $40,000
Tenaga Kerja langsung 80,000
Overhead 100,000 220,000
Total $225,000
Dikurangi : Bramg dalam proses akhir (10,000) 215,000
Margin kotor $85,000
Dikurangi beban operasi :
Beban penjualan $8,000
Beban admnistrasi 22,000 (30,000)
Laba sebelum pajak $55,000

Kegiatan Dan Biaya Perilaku

Walaupun informasi biaya mempersiapkan pelaporan keuangan eksternal penting ,
menyediakan informasi biaya untuk pengendalian operasional lainnya produk - biaya
obyektif dan untuk juga penting . Perilaku biaya pemahaman mendasar untuk memuaskan
ini tambahan objecive . Secara khusus , memahami perilaku biaya aktivitas sangat penting.
Mengetahui bagaimana biaya aktivitas berperilaku memfasilitasi tugas produk - biaya dan
menyediakan masukan penting untuk kegiatan seperti penganggaran dan membuat atau
membeli keputusan . Untuk memahami perilaku biaya, beberapa termilogi aktivitas
tambahan yang diperlukan .

Perilaku Biaya Konsep

Setiap kegiatan memiliki input dan output. Masukan kegiatan adalah sumber daya yang
dikonsumsi oleh aktivitas dalam memproduksi output. Masukan aktivitas bahwa faktor-
faktor yang memungkinkan kegiatan yang akan dilakukan dan dapat diklasifikasikan ke
dalam empat kategori: bahan, energi, tenaga kerja dan modal. Kegiatan mengubah input
untuk menghasilkan output. Output kegiatan adalah hasil atau produk dari suatu kegiatan.
Sebagai contoh, jika aktivitas bahan bergerak, masukan akan hal seperti menciptakan
(bahan), bahan bakar (energi), operator forklift (tenaga kerja) dan forklift (modal). Output
akan gerakan material. Ukuran keluaran kegiatan memberikan assement dari jumlah waktu
kegiatan dilakukan. Ini adalah ukuran kuantitatif dari output. Untuk examlple, jumlah
langkah adalah ukuran output yang mungkin bahan bergerak. Ukuran keluaran efektif
adalah measrue dari tuntutan ditempatkan pada suatu kegiatan dan oleh karena itu sesuai
dengan driver kegiatan. Perilaku biaya menjelaskan bagaimana biaya input aktivitas
berubah sehubungan dengan perubahan output aktivitas. Pameran 2-10 menggambarkan
hubungan antara input, kegiatan, keluaran aktivitas dan perilaku biaya. Jadi, untuk
mengakses perilaku biaya, kegiatan harus didefinisikan,

INPUTS

MATERIALS

ENERGY ACTIVITIES ACTIVITY OUTPUT

LABOR

CAPITAL

Changes in input cost Changes in output

COST BEHAVIOR

Input dan output harus diidentifikasi dan diukur, dan efek pada biaya input sebagai
perubahan keluaran kegiatan harus dihitung. Perharps tugas yang paling sulit dalam
menilai perilaku biaya adalah mengidentifikasi aktivitas baik langkah-langkah output. Kita
dapat menyederhanakan identifikasi langkah-langkah keluaran actvity dengan
mengelompokkan kegiatan ke dalam satu dari empat kategori umum; (1) tingkat unit (2)
tingkat bets (3) tingkat produk dan (4) tingkat fasilitas. Mengklasifikasikan kegiatan ke
dalam kategori umum berguna karena biaya kegiatan yang berhubungan dengan tingkat
yang berbeda menanggapi berbagai jenis driver aktivitas. Definisi kegiatan milik masing-
masing kategori umum jelas menggambarkan fitur ini. Unit kegiatan-tingkat yang mereka
dilakukan setiap kali sebuah unit diproduksi. Grinding, polishing dan perakitan adalah
contoh kegiatan satuan-tingkat.
Langkah-langkah output untuk kegiatan tingkat unit, disebut sebagai driver unit-
tingkat, termasuk kemungkinan seperti unit produk, jam tenaga kerja langsung dan jam
mesin. Kegiatan Batch-level yang dilakukan setiap kali batch barang diproduksi. Biaya
kegiatan batch-tingkat bervariasi dengan jumlah batch namun tetap sehubungan dengan
jumlah unit di setiap batch. Setup, inspeksi, penjadwalan produksi dan penanganan bahan
adalah contoh kegiatan batch-tingkat. Langkah-langkah output untuk kegiatan batch-
tingkat yang disebut driver batch-tingkat. Driver batch-tingkat yang mungkin adalah
jumlah batch, jam inspeksi, jumlah pesanan produksi dan jumlah bergerak.
Tingkat produk-(pendukungan) kegiatan yang dilakukan sebagai diperlukan untuk
mendukung berbagai produk yang dihasilkan oleh perusahaan. Kegiatan ini
mengkonsumsi input yang mengembangkan produk atau memungkinkan produk yang
akan diproduksi dan dijual. Kegiatan ini dan biaya mereka cenderung meningkat karena
jumlah produk yang berbeda meningkat. Perubahan rekayasa, pengembangan prosedur
produk-pengujian, pemasaran proses rekayasa produk dan barang mempercepat adalah
contoh kegiatan produk-tingkat. Langkah-langkah keluaran kegiatan untuk kegiatan
produk-tingkat adalah driver produk-tingkat dan termasuk jumlah perintah perubahan,
jumlah produk, jumlah proses dan jumlah pesanan mempercepat. Kegiatan fasilitas
tingkat-adalah mereka yang mempertahankan proses manufaktur umum factory`s.
Menyediakan fasilitas, mempertahankan alasan dan memberikan keamanan tanaman
adalah contoh. Berguna mengukur output, atau fasilitas-tingkat driver, sulit untuk
menentukan untuk kategori ini kegiatan tapi mungkin mencakup hal-hal seperti ukuran
rencana (kaki persegi), ekar tanah dipertahankan dan jumlah personel keamanan.
Mengetahui perilaku biaya aktivitas dapat informasi yang sangat berguna yang
dapat membantu dalam penganggaran, mendukung upaya perbaikan terus-menerus,
pengambilan keputusan taktis dan produk biaya. Umumnya, perilaku biaya dapat
digambarkan sebagai tetap, variabel atau campuran

Biaya Tetap
Tetap (aktivitas) biaya adalah biaya yang, secara total, adalah konstan dalam
rentang yang relevan sebagai tingkat aktivitas perubahan output. Untuk ilustrate perilaku
tetap penerbangan, pertimbangkan Reddy Pemanas, perusahaan yang memproduksi
pemanas insert untuk pot kopi. Meskipun ada banyak kegiatan yang dilakukan di dalam
pabrik, kita akan melihat hanya satu: aktivitas pemotong pipa. Kegiatan ini menggunakan
mesin pemotong untuk cuth leghts pipa logam menjadi 3 segmen inci, yang kemudian
digunakan sebagai komponen untuk pemanas insert (satu pipa 3 inci per pemanas).
Dengan demikian, hasil kegiatan dapat diukur dengan jumlah segmen 3 inch diproduksi.
Sejak kegiatan ini dilakukan setiap kali pemanas insert diproduksi, jumlah pemanas insert
dihasilkan juga bisa digunakan sebagai ukuran keluaran kegiatan (driver aktivitas).
Untuk mempermudah, asumsikan bahwa aktivitas pemotongan menggunakan dua
input (sumber): mesin pemotong dan kekuatan untuk mengoperasikan mesin pemotong.
Fokus untuk saat pada sumber daya mesin pemotong. Mesin pemotong disewakan untuk
$ 60.000 per tahun dan memiliki kapasitas untuk memproduksi hingga 240.000 segmen
tiga inci. Biaya sewa mesin pemotong adalah biaya tetap seperti itu tetap tidak berubah
secara total sebagai perubahan keluaran kegiatan. Perilaku ini diilustrasikan oleh contoh
berikut:
Reddy Heaters

Lease of Machines Number of 3-inch Unit Cost

Segment
$60,000 0 N/A
60,000 60,000 $1
60,000 120,000 0.50
60,000 180,000 0.33
60,000 240,000 0.25

Dua komponen dari definisi tetap penerbangan perlu diskusi lebih lanjut: rentang
yang relevan dan frase "total". Rentang relevan adalah rentang di mana hubungan tetap
penerbangan diasumsikan berlaku. Untuk kegiatan pemotongan, mesin pemotong saat
disewa memiliki kemampuan memproduksi hingga 240.000 unit pipa 3 inci per tahun.
Perhatikan bahwa total biaya sewa tetap konstan dalam 0 sampai 240.000 Unit jangkauan.
Reddy Pemanas membayar $ 60.000 per tahun untuk penyewaan peralatan terlepas dari
apakah jika menghasilkan 0, 60.000, 120.000, atau 240.000 unit. Sedangkan total biaya
sewa tetap tidak berubah, sebagai segmen yang lebih diproduksi biaya per segmen (unit
cost) tidak berubah. Sebagai acara meja, dalam kisaran 60.000 menjadi 240.000 unit, biaya
unit sewa pipa mesin potong menurun dari $ 1 ke $ 0,25. Jadi, sementara biaya tetap tetap
tersebar unbeing di atas keluaran mero.
Kita bisa mendapatkan informasi tambahan ke dalam sifat biaya tetap dengan
menggambarkan mereka secara grafis (pameran 2-11). Seperti dapat dilihat, untuk rentang
yang relevan, perilaku biaya tetap digambarkan oleh garis horizontal. Perhatikan bahwa
pada 120.000 unit yang diproduksi, biaya sewa adalah $ 60.000; di 240.000 unit yang
diproduksi, biaya sewa juga $ 60.000. Baris ini secara visual menunjukkan bahwa biaya
tetap tidak berubah sebagai tingkat pengemudi bervariasi. Total biaya tetap dapat
repesented dengan persamaan linear sederhana berikut:
F= Total Fixed Costs.. Sebagai contoh , F= $60,000.
cost

$60,000 F= $60,000

60,000 120,000 180,000 240,000

Unit produced

Biaya Variabel
Biaya variabel didefinisikan sebagai biaya yang, secara total, bervariasi dalam proporsi
langsung dengan perubahan output aktivitas. Untuk menggambarkan, mari `s memperluas
contoh Reddy Pemanas untuk menyertakan sumber daya lain yang digunakan oleh
aktivitas pemotongan: kekuasaan juga merupakan biaya melakukan aktivitas pemotongan.
Biaya sumber daya ini, bagaimanapun, berperilaku berbeda dari yang dari sumber daya
mesin pemotong. Daya yang dikonsumsi hanya jika output yang dihasilkan, daya lebih
dikonsumsi. Power input yang digunakan hanya sebagai dibutuhkan oleh aktivitas
pemotongan. Asumsikan bahwa pemotongan setiap segmen menggunakan 0,1 kilowatt-
jam di $ 2,00 per kilowatt-jam. Dengan demikian, biaya listrik per 3-inch segmen adalah $
0.20. Biaya listrik untuk berbagai tingkat output kegiatan berikut:
Reddy Heaters

Cost of Power Number of 3-inch Segment Unit Cost

$0 0 $0.20
12,000 60,000 0.20
24,000 120,000 0.20
36,000 180,000 0.20
48,000 240,000 0.20
 Karena lebih banyak segmen 3-inch diproduksi, total biaya kenaikan listrik dalam proporsi
langsung. Misalnya, seperti aktivitas output ganda dari 60.000 to120,000 unit, total biaya
listrik ganda dari $ 12.000 sampai $ 24.000. Perhatikan juga bahwa biaya satuan daya
adalah contant.
Biaya variabel juga dapat diwakili oleh persamaan linear. Berikut total biaya variabel
tergantung pada tingkat driver. Hubungan ini dapat dijelaskan oleh berikut ini:

Y v = VX

Dimana:

Yv = Total Biaya Variabel

V = Biaya Variabel per Unit
X = Jumlah Unit Penggerak (output measure)
Dalam contoh kita untuk Reddy Pemanas, hubungan yang menggambarkan biaya listrik Y
Atau = $ 0.20X, di mana X = jumlah segmen 3-inch diproduksi. Pameran 2-12 grafis
menggambarkan biaya variabel. Perilaku biaya variabel direpresentasikan sebagai garis
lurus yang keluar dari asal. Namun, sebagai unit yang diproduksi meningkat, total biaya
variabel juga meningkat. Misalnya, di X = 120.000 unit, total biaya variabel adalah $
24.000. Di sini dapat dilihat
cost
$48,000

36,000 Yv = $60,000

24,000
12,000
60,000 120,000 180,000 240,000
Number of 3-inch segment produced

Biaya Campuran
Biaya campuran adalah biaya yang memiliki kedua komponen tetap dan avariable.
Misalnya, perwakilan penjualan sering dibayar gaji ditambah komisi pada penjualan.
Misalkan Reddy Pemanas memiliki tiga perwakilan penjualan, masing-masing
mendapatkan gaji $ 10.000 per tahun ditambah komisi sebesar $ 0,50 per pemanas insert
dijual. Kegiatan menjual menyisipkan dan driver aktivitas unit yang terjual. Jika 100.000
pemanas sisipan yang dijual, maka total biaya penjualan (terkait dengan perwakilan
penjualan) adalah $ 80.000 jumlah biaya gaji tetap dari $ 30.000 (3 x $ 10.000) dan biaya
variabel $ 50.000 ($ 0,50 x 100.000).
Persamaan linear dengan biaya campuran diberikan oleh
Y = biaya tetap + biaya variabel total
 Y = F + VX
Di mana Y = total biaya. Untuk Reddy Heaters, biaya penjualan diwakili oleh persamaan
berikut:
Y = $ 30.000 + $ 0.50X
Tabel berikut menunjukkan biaya penjualan berbagai tingkat aktivitas penjualan:

Fixed cost of Variable cost of Total cost Insert sold Selling cost
selling selling per unit
$30,000 $20,000 $50,000 40,000 $1.25
30,000 40,000 70,000 80,000 0.88
30,000 60,000 90,000 120,000 0.75
30,000 80,000 110,000 160,000 0.69
30,000 100,000 130,000 200,000 0.65

Grafik misalnya campuran penerbangan kami diberikan di pameran 2-13 mengasumsikan

bahwa rentang relevan 0 sampai 200.000 unit. Biaya campuran yang diwakili oleh garis
yang memotong.
cost
$130,000
110,000 number of insert sold
90,000
30000
40,000 80,000 120,000 200,000
The vertical axis ( at $30,000 for this example). the intercept correspods to the fixed-cost
component, and the slope of the line gives the variable cost per unit of cost driver (slope is
$0.050 for the example portrayed. Sumbu vertikal (pada $ 30.000 untuk contoh ini). yang
correspods mencegat untuk komponen biaya tetap, dan kemiringan garis memberikan
biaya variabel per unit cost driver (kemiringan $ 0,050 untuk contoh digambarkan.
Sistem manajemen biaya dapat secara luas diklasifikasikan sebagai tradisional
dan kontemporer. Kedua pendekatan tradisional dan kontemporer yang ditemukan dalam
praktek. Sistem manajemen biaya tradisional saat ini lebih banyak digunakan daripada
sistem kontemporer. The kami sistem manajemen biaya kontemporer, bagaimanapun,
meningkat-khususnya di kalangan organisasi dihadapkan dengan peningkatan keragaman
produk, kompleksitas produk, siklus hidup produk yang lebih pendek, peningkatan
persyaratan kualitas, dan INTENS tekanan kompetitif. Organisasi-organisasi ini sering
mengadopsi pendekatan manufaktur just-in-time dan menerapkan teknologi manufaktur
kontemporer. Untuk perusahaan yang beroperasi di lingkungan manufaktur kontemporer
ini, sistem manajemen biaya tradisional tidak dapat bekerja dengan baik. Lebih relevan
dan tepat waktu informayion biaya yang diperlukan untuk organisasi ini untuk
 membangun keunggulan kompetitif jangka panjang yang berkelanjutan. Organisasi harus
inprove nilai yang diterima oleh pelanggan mereka sambil meningkatkan keuntungan
mereka pada waktu yang sama. Penilaian yang lebih baik dari perilaku biaya,
meningkatkan akurasi dalam produk biaya, dan berjuang untuk perbaikan terus-menerus
biaya semua penting untuk lingkungan manufaktur kontemporer.

Sistem Akuntansi Manajemen Tradisional: Gambaran Singkat

Sistem akuntansi manajemen tradisional hanya berfokus pada produksi berbasis
volume ukuran keluaran kegiatan. Pendekatan tradisional mengasumsikan bahwa semua
biaya dapat diklasifikasikan sebagai tetap atau variabel dengan perubahan hormat ti di unit
atau volume fo produk yang dihasilkan. Dengan demikian, unit produk atau pengemudi
lain yang sangat berkorelasi dengan unit menghasilkan seperti jam tenaga kerja langsung
dan mesin jam adalah satu-satunya aktivitas driver diasumsikan penting. Driver biaya
tingkat unit atau berdasarkan volume ini biasanya bukan satu-satunya driver yang
menjelaskan hubungan menyebabkan-dan-efek., Banyak aktivitas penugasan biaya produk
harus diklasifikasikan sebagai aloocation (ingat alokasi yang biaya penugasan berdasarkan
keterkaitan diasumsikan atau kenyamanan). Kita dapat mengatakan, karena itu, bahwa
tugas biaya tradisional cenderung alokasi intensif.
Tujuan produk-biaya dari sistem akuntansi biaya tradisional biasanya puas dengan
menetapkan biaya produksi untuk persediaan dan harga pokok untuk tujuan pelaporan
keuangan eksternal. Definisi biaya produk yang lebih komprehensif, seperti nilai-rantai
dan operasi definisi biaya diilustrasikan dalam Exhibit 2-6, tidak tersedia untuk digunakan
manajemen. Namun, sistem akuntansi biaya tradisional sering memberikan varian yang
berguna dari definisi biaya produk tradisional. Misalnya Foe, biaya utama dan biaya
produksi variabel per unit dapat dilaporkan (biaya produksi variabel biasanya
didefinisikan sebagai bahan baku langsung, tenaga kerja langsung, dan overhead variabel,
di mana perilaku variabel definet sehubungan dengan biaya driver berbasis unit).
Menyediakan informasi untuk perencanaan dan pengendalian isn obejective lain
akuntansi manajemen. Pendekatan akuntansi manajemen tradisional untuk mengendalikan
memberikan biaya untuk unit organisasi dan memegang unit manajer organisasi
bertanggung jawab untuk mengendalikan biaya ditetapkan. Kinerja diukur dengan
membandingkan hasil aktual dengan hasil standar atau dianggarkan. Penekanannya adalah
pada ukuran keuangan kinerja (ukuran nonfinansial biasanya diabaikan). Manajer dihargai
berdasarkan kemampuan mereka untuk mengontrol biaya. Dengan demikian, pendekatan
jejak tradisional biaya untuk individu yang bertanggung jawab untuk menimbulkan biaya.
Sistem reward yang digunakan untuk memotivasi orang-orang untuk mengelola biaya.
Pendekatan ini mengasumsikan bahwa memaksimalkan kinerja subunit organisasi individu
(disebut sebagai pusat tanggung jawab).

Sistem Akuntansi Manajemen Kontemporer: Gambaran Singkat

Akuntansi manajemen Comtemporary telah berkembang di respon untuk perubahan
signifikan dalam lingkungan bisnis yang kompetitif yang dihadapi oleh layanan dan
manufaktur perusahaan. Tujuan keseluruhan dari sistem manajemen biaya kontemporer
adalah untuk meningkatkan kualitas, konten, relevansi, dan waktu informasi biaya.
Umumnya, tujuan yang lebih manajerial dapat dipenuhi dengan sistem kontemporer yang
dengan sistem tradisional.
Akuntansi manajemen kontemporer menekankan menelusuri lebih alokasi; pada
kenyataannya, itu bisa disebut tacing-intensif. Peran tracing secara signifikan diperluas
dengan mengidentifikasi driver yang tidak terkait dengan volume produk yang dihasilkan
(disebut sopir kegiatan berbasis nounit, mereka termasuk penggunaan driver batch-level dan
produk-level). Yang digunakan dari kedua satuan dan driver berbasis nounit aktivitas
meningkatkan akurasi biaya tugas dan kualitas keseluruhan dan relevansi informasi biaya.
Sebagai contoh, perhatikan aktivitas "bergerak bahan baku dan barang sebagian selesai dari
satu titik ke titik lain dalam pabrik." Jumlah bergerak diperlukan untuk suatu produk adalah
ukuran yang jauh lebih baik dari permintaan produk untuk aktivitas bahan-handling dari
nomor unit yang diproduksi. Bahkan, jumlah unit yang diproduksi mungkin tidak ada
hubungannya dengan tuntutan produk mengukur 'dor material handling. (batch 10 unit bisa
membutuhkan sebanyak kegiatan bahan-handling sebagai batch 100 unit).
Produk biaya dalam akuntansi manajemen kontemporer cenderung fleksibel. Informasi biaya
yang dihasilkan untuk mendukung berbagai tujuan manajerial, termasuk tujuan pelaporan
keuangan. Definisi produk-biaya yang lebih komprehensif ditekankan untuk perencanaan
yang lebih baik, pengendalian, dan pengambilan keputusan. Sebagai contoh, sistem akuntansi
yang lebih fleksibel, dengan kekayaan informasi tentang biaya, kegiatan, driver, bisa
bertindak sebagai sistem peringatan dini masalah etika. Metropolitan Life Insurance
Company cemas untuk mengetahui bahwa beberapa agen menjual kebijakan seperti rencana
pensiun. Praktek ini ilegal, dan perusahaan biaya lebih dari $ 20 juta dalam denda serta $ 50
juta pengembalian uang kepada pemegang polis. Data yang komprehensif tentang penjualan,
agen individu, jenis kebijakan, dan policyholdes bisa diperingatkan Metropolitan Life untuk
masalah potensial. Dengan demikian, pepatah dari "biaya yang berbeda untuk puposes
berbeda" mengambil makna yang sebenarnya.
Subsistem kontrol kontemporer juga berbeda secara signifikan dari sistem tradisional.
Penekanan tradisional pada pengelolaan biaya. Konsensus yang muncul, bagaimanapun,
adalah bahwa pengelolaan kegiatan, tidak dikenakan biaya, adalah kunci untuk kontrol sukses
dalam lingkungan manufaktur kontemporer. Dengan demikian, manajemen berdasarkan
aktivitas adalah jantung dan jiwa dari kontrol kontemporer. Manajemen berbasis aktivitas
berfokus pada pengelolaan acitivities dengan tujuan meningkatkan nilai yang diterima oleh
pelanggan dan penerima keuntungan dengan memberikan nilai ini. Ini termasuk driver
analisis, analisis aktivitas, penilaian kinerja dan mengacu pada kegiatan berbasis biaya
sebagai sumber utama informasi (lihat Bagan 2-14). Pemberitahuan dari pameran 2-14
bahwa dimensi vertikal menekankan menelusuri biaya untuk biaya benda-dengan menelusuri
biaya sumberdaya untuk kegiatan dan kemudian ke objek biaya. Ini adalah berdasarkan
aktivitas biaya dimensi (refferd sebagai pandangan biaya); berfungsi sebagai masukan
penting untuk dimensi kontrol, yang disebut pandangan proses. Pandangan proses berkaitan
dengan faktor-faktor yang menyebabkan biaya kegiatan ini (menjelaskan mengapa biaya
yang dikeluarkan) mengidentifikasi, menilai pekerjaan apa yang dilakukan (mengidentifikasi
kegiatan), dan mengevaluasi pekerjaan tangannya thw dilakukan dan hasil yang dicapai
(seberapa baik acitivity yang dilakukan).

Dengan demikian, kontrol kontemporer memerlukan informasi rinci tentang kegiatan.

Pendekatan baru ini berfokus pada akuntabilitas untuk kegiatan daripada biaya dan
menekankan maksimalisasi kinerja systemwide bukan kinerja invidual. Kegiatan memotong
garis fungsional dan departemental, yang systemwide fokus, dan memerlukan pendekatan
global untuk mengontrol. Pada dasarnya, bentuk kontrol mengakui bahwa memaksimalkan
efisiensi subunit individu tidak selalu menyebabkan efiicency maksimum untuk sistem secara
keseluruhan. Perbedaan yang signifikan lain juga harus disebutkan. Dalam sistem informasi
akuntansi manajemen kontemporer, baik ukuran finansial dan nonfinansial kinerja yang
penting. Pameran 2-15 membandingkan karakteristik dari sistem manajemen biaya tradisional
dan kontemporer.
 2-14

…………………
Bagan
Kegiatan-Berdasarkan Model manajemen
Sumber Daya

Analisis Kegiatan Analisis

Driver Kinerja
Apa?
Kenapa? Seberapa baik?

Produk dan
2-15
……………………. Pelanggan

Bagan
Perbandingan Tradisional dan Sistem Manajemen Biaya kontemporer Kontemporer
tradisional.
Tradisional Kontemporer
1. Driver Unit berdasarkan Alokasi 1. Unit dan sopir nonunit berdasarkan
2. Intensif 2. Melacak intensif
3. Produk sempit dan rigit biaya 3. Luas, produk fleksibel biaya
4. Fokus pada pengelolaan costing 4. Fokus pada pengelolaan activicities
5. Informasi kegiatan jarang. 5. Informasi kegiatan rinci
6. Memaksimalkan kinerja unit 6. Seluruh sistem kinerja
individu maksimalisasi
7. Penggunaan ukuran finansial kinerja 7. Gunakan kedua ukuran finansial dan
nonfinansial kinerja

Pilihan dari Sistem Akuntansi Manajemen

Akuntansi manajemen kontemporer menawarkan manfaat yang signifikan,
termasuk: meningkatkan akurasi produk-biaya, peningkatan pengambilan dicison,
perencanaan strategis cnhanced, dan kemampuan yang lebih baik untuk mengelola
kegiatan. Selanjutnya, sistem kontemporer khususnya cocok untuk mendukung tujuan
terus menerus perbaikan-obyek yang sangat penting bagi perusahaan competiting pada
basis global. Manfaat ini, bagaimanapun, tidak diperoleh tanpa biaya, sistem akuntansi
manajemen kontemporer lebih kompleks, dan membutuhkan peningkatan yang signifikan
dalam pengukuran aktivitas-pengukuran dapat mahal. Namun, dengan kemajuan teknologi
informasi, biaya pengukuran telah menurun, membuat sistem kontemporer lebih menarik.
Secara bersamaan, biaya pembuatan keputusan yang buruk telah meningkat (karena
persaingan yang lebih intens yang dihasilkan dari munculnya ekonomi di seluruh dunia,
deregulasi jasa, dan sebagainya). Kebutuhan untuk meningkatkan kualitas pengambilan
keputusan juga telah meningkatkan daya tarik pendekatan kontemporer.
 Bagi banyak perusahaan manfaat dari pindah ke sistem akuntansi manajemen baru
lebih besar daripada biaya. Dengan demikian, penggunaan biaya berdasarkan aktivitas dan
manajemen berbasis aktivitas menyebar dan kepentingan dalam akuntansi manajemen
kontemporer yang tinggi. Perusahaan seperti Hughes Aircraft, Caterpillar, Xerox, National
Semiconductor, Tektronix, Dayton Extruded Plastik, Asuransi Armistead, dan Zytec telah
mengadopsi penetapan biaya dan sistem manajemen berbasis aktivitas. Selain itu, ini
hanya sangat kecil perusahaan yang menggunakan sistem yang lebih

1. Proses Manufakturing, Klasifikasi Biaya, Penelusuran Biaya, dan Laporan Laba

Rugi.

Pop’s Burger Heaven memproduksi dan menjual hamburger ukuran 136 gram.
Setiap burger dijual dengan harga $1,50. Selama bulan Desember, Pop’s menjual 10.000
burger (jumlah rata-rata yang dijual setiap bulan). Restoran ini memperkerjakan
beberapa orang koki, beberapa orang pelayan, dan seorang supervisor (yaitu pemiliknya
sendiri, Jhons Peterson). Semua koki dan pelayan merupakan karyawan paruh waktu.
Pop’s mempertahankan sekelompok karyawan paruh waktu sehingga jumlah karyawan
yang dijadwalkan dapat disesuaikan dengan perubahan permintaan. Permintaan
bervariasi berdasarkan mingguan dan bulanan.
Seorang petugas kebersihan disewakan untuk membersihkan gedung setiap minggu.
Gedung tersebut disewa dari perusahaan properti lokal. Gedung tidak dilengkapi dengan
fasilitas tempat duduk. Seluruh pesanan berdasarkan driver through.
Supervisor menjadwalkan pekerjaan, membuka gedung, menghitung kas,
mengiklankan, serta bertanggung jawab merekrut dan memberhentikan karyawan. Biaya
berikut terjadi selama bulan Desember.

Daging Hamburger……………. $1.600 Utilitas………………………... $ 500

Selada………………………….. 300 Penyusutan

Tomat………………………....... 250 Peralatan Masak …………... 200

Roti…………………………….. 300 Mesin Kas………………….. 50

Bahan Lainnya………………..... 20 Iklan…………………………... 100

Upah Koki……………………... 2.550 Upah Petugas Kebersihan……... 120

Upah Pelayan………………….. 2.032 Perlengkapan Kebersihan……… 50

Gaji Supervisor………………... 2.000 Sewa…………………………... 800

Diminta
1. Klasifikasilah biaya operasi Pop’s selama bulan Desember dalam kategori berikut:
bahan langsung, tenaga kerja langsung, overhead, penjualan, dan administrasi!
2. Susunlah laporan laba rugi perhitungan biaya absorpsi untuk bulan Desember!
3. Misalkan, Pop’s juga membuat sandwich ayam panggang dan Anda ingin
menentukan biaya pembuatan hamburger dan sandwich tersebut. Bagaimana Anda
membebankan biaya depresiasi untuk peralatan masak pada setiap produk? Apakah
hal itu termasuk penelusuran langsung, penelusuran penggerak, atau alokasi?
Jelaskan!
Penyelesaian
 1. Bahan langsung: daging hamburger, selada, tomat, dan roti.
Tenaga kerja langsung: upah koki.
Overhead: bahan lainnya, utilitas, penyusutan peralatan masak, upah petugas
kebersihan, perlengkapan kebersihan, dan sewa.
Penjualan dan adminstrasi: upah pelayan, gaji supervisor, penyusutan mesih kas, dan
iklan.
Penjelasan terhadap Klasifikasi.
Koki merupakan tenaga kerja langsung karena meeka membuat hamburger.
“nahan lainnya” merupakan overhead karena biaya dan kenyamanan meskipun
secara teknis merupakan bahan langsung. Karena tujuan utama gedung adalah
produksi (memasak hamburger), semua biaya yang berhubungan dengan sewa dan
gedung diklasifikasikan sebagai biaya produksi tidak langsung. (satu argumentasi
dapat diberikan dengan mengatakan gedung juga mendukung fungsi penjualan dan
adminstrasi sehingga sebagian dari biaya yang berhubungan dengan sewa dan
gedung harus diklasifikasi sebagai biaya penjualan dan administrasi). Pelayan
bertanggung jawab mengambil dan memenuhi pesanan sehingga diklasifikasi
sebagai tenaga penjual. Mesin kas digunakan untuk mendukung fungsi penjualan.
Supervisor bertanggung jawab atas pengawasan bisnis secara keseluruhan dan
mengkoordinasikan fungsi penjualan dan produksi. Jadi, gajinya termasuk biaya
administrasi.

2. Penjualan ($1,50 x 10.000)……………………… $15.000

Dikurangi harga pokok penjualan:
Bahan langsung……………………………... $2.450
Tenaga kerja langsung…………………........ 2.550
Overhead…………………………………..... 1.690
6.990
Laba kotor……………………………………….. $ 8.310
Dikurangi beban operasi:
Beban penjualan…………………………….. $2.182
Beban administrasi………………………….. 2.000
4.182
Laba sebelum pajak……………………………… $ 4.128
3. Depresiasi dari peralatan dapat dibebankan dengan menggunakan jam pemakaian
peralatan atau persentase ruang yang digunakan untuk setiap produk. Hal ini
merupakan penelusuran penggerak. Penelusuran langsung tidak cocok karena
peralatan tidak digunakan secara ekslusif oleh produk mana pun.

LATIHAN
2-1 Metode Pembebanan Biaya (LO 1)
Hummer Company menggunakan sel manufaktur untuk menghasilkan produknya
(sel adalah unit manufaktur untuk memproduksi produknya). Untuk satu sel manufaktur
digunakan untuk memproduksi motor kecil untuk mesin pemotong rumput. Misalkan sel
manufaktur motor menjadi objek biayanya. Diasumsikan bahwa semua atau sebagian
dari biaya berikut ini.
a. Gaji supervisor sel
 b. Listrik untuk memanaskan dan mendinginkan tanaman dimana sel berada
c. Material yang digunakan untuk memproduksi motor
d. Pemeliharaan peralatan sel (yang disediakan oleh departemen peralatan)
e. Tenaga kerja yang digunakan untuk memproduksi motor
f. Kantin untuk karyawan pabrik
g. Penyusutan pada tanaman
h. Penyusutan peralatan yang digunakan untuk memproduksi motor
i. Biaya pemesanan untuk bahan yang digunakan dalam produksi
j. Dukungan teknis (disediakan oleh departemen teknik)
k. Biaya pemeliharaan tanaman dan pertumbuhan
l. Biaya personal pabrik
m. Pajak property pada tanaman dan tanah

2-2 Aktivitas Rantai Nilai (LO 2)

Aktivitas-aktivitas berikut dilakukan dalam sebuah perusahaan manufaktur.
Klasifikasikanlah setiap aktifitas menurut kategori aktivitas rantai nilainya (contoh,
aktivitas: mengasah peralatan, kategori aktivitas rantai nilai: produk).
a. Mengiklankan produk
b. Memperbaiki barang yang masih bergaransi
c. Mendesain proses baru
d. Merakit peralatan
e. Mengirim barang kepada pembeli gorsir
f. Memeriksa bahan baku dan peralatan yang baru datang
g. Menyimpan barang jadi di gudang
h. Membuat chip computer baru
i. Menjawab pertanyaan mengenai cara penggunaan produk melalui saluran khusus
pelanggan
j. Memindahkan barang setengah jadi dari satu departemen ke departemen lainnya
k. Membaut prototipe produk baru
l. Membuat rencana untuk model mobil baru
m. Melakukan kampanye penjualan melalui telepon
n. Mengambil barang dari gedung
o. Memasang peralatan

E2-3 Biaya Produk LO2

 kemungkinan definisi biaya produk diperkenalkan: rantai nilai, operasi dan

tradisional.
 mengidentifikasi mana dari tiga terbaik sesuai dengan situasi berikut
(membenarkan pilihan Anda):
a. menetapkan harga untuk produk baru
b. evaluasi persediaan barang jadi untuk repoting eksternal
 c. memilih di antara produk yang berbeda Dalam rangka mempertahankan bauran
produk yang akan memberikan perusahaan dengan keuntungan kompetitif yang
berkelanjutan jangka panjang
d. memilih di antara bersaing desain produk
e. Biaya menghitung pokok penjualan untuk pelaporan eksternal
f. memutuskan apakah akan menaikkan harga produk yang sudah ada
g. memutuskan apakah akan menerima atau menolak pesanan khusus, di mana harga
yang ditawarkan lebih rendah dari maka harga seklling yang normal
h. etermining yang beberapa potensi produk baru harus dikembangkan, diproduksi
dan dijual.

E2-4 Biaya pembuatan produk dan dijual LO3

 perusahaan lawton memproduksi kantong tidur. Pada awalnya,
September, informasi berikut disediakan oleh akuntan mereka:

- Persediaan bahan baku $37,00

- Pekerjaan dalam persediaan proses 18,000
- Persediaan barang jadi 20,200
 Selama September, biaya tenaga kerja langsung adalah $
40.500, pembelian bahan baku 'yang $ 61.500, dan biaya
overhead total adalah $ 105.750. Persediaan pada akhir
September yang

- Persediaan bahan baku $16,800

- Pekerjaan dalam persediaan proses 29.500
- Persediaan barang jadi 19,100
WAJIB:
1. siapkan sebuah pernyataan dari harga pokok produksi untuk September
2. Siapkan sebuah pernyataan dari harga pokok penjualan untuk September

E2-5 Persiapan laporan laba rugi: perusahaan manufaktur LO3

 Bohanan memproduksi boneka beruang yang disebut asap. Tahun lalu 100.000
boneka beruang dibuat dan dijual seharga $ 30 masing-masing. Biaya satuan
aktual untuk boneka beruang berikut:
- Bahan Langsung $ 4.00
- Tenaga kerja langsung 6.00
- Variabel biaya overhead 5.00
- Fixed biaya overhead 8.00
Total biaya satuan $23.00
 Jumlah Unit cost hanya beban penjualan komisi $ 2 per unit dijual dan iklan
sebesar $ 50,000. biaya administrasi, semua tetap, menyamai $ 150.000. Tidak
ada awal atau akhir persediaan barang jadi.
DIBUTUHKAN: mempersiapkan pernyataan masuk bagi pengguna eksternal.
E2-6 Biaya produk LO4
 Jackson Perusahaan memproduksi AC kompresor. Berdasarkan pengalaman
masa lalu. Jackson telah menemukan bahwa adalah total biaya bahan dapat
diwakili oleh rumus berikut bergerak: Biaya bahan bergerak = $ 90.000 + $
0.20X, di mana X = pon nmaterials pindah. Aktivitas bahan bergerak
menggunakan forklift, operator forklift, peti, dan bahan bakar (untuk
forklift). Selama tahun 1998, Jackson pindah 200.000 pon bahan.

DIBUTUHKAN:
1. Mengidentifikasi aktivitas, input, dan mengukur output (driver
aktivitas).
2. Identifikasi yang input cenderung bervariasi dengan aktivitas
output selama rentang yang relevan. Asumsikan rentang yang
relevan adalah 150.000 hingga 250.000 pon bahan.
3. Whats adalah total biaya bahan yang dikeluarkan oleh Jackson
pada tahun 1998 bergerak? Total biaya tetap? Total biaya
variabel?
4. Apa yang biaya bahan per pon bergerak pindah?
5. Apa yang biaya tetap per pon pindah?
6. Berapa biaya variabel bahan per pon bergerak pindah?
7. dihitung ulang kebutuhan 4, 5, dan 6 untuk tingkat berikut
kegiatan: (a) £ 150.000 pindah dan (b) £ 250.000 pindah.
Menjelaskan hasil ini

E2-7 Tradisional dibandingkan sistem akuntansi manajemen kontemporer

1. Iquitos manufaktur menghasilkan model yang berbeda dari kamera. Salah satu
model memiliki fokus otomatis; yang lain mengharuskan pengguna
menentukan fokus. Produk kedua yang diproduksi dalam batch. Setiap kali
batch diproduksi, peralatan harus dikonfigurasi (setup) untuk spesifikasi
model kamera yang diproduksi. Fokus kamera manual membutuhkan lebih
bagian dari model fokus otomatis. Model manual fokus juga lebih padat karya,
membutuhkan waktu perakitan lebih banyak dan lebih sedikit waktu mesin.
Meskipun model manual lebih padat karya, konfigurasi mesin yang diperlukan
untuk produk ini lebih kompleks dan model panduan konsumen lebih banyak
sumber daya kegiatan pengaturan dari kamera otomatis. Banyak, tapi tidak
semua, dari bagian untuk dua kamera yang dibeli dari pemasok eksternal.
Karena memiliki lebih banyak bagian, model pengguna membuat tuntutan
lebih lanjut tentang pembelian dan menerima kegiatan daripada kamera
otomatis. Iquitos saat memberikan semua biaya manufaktur untuk kedua
produk. Biaya overhead dikumpulkan dalam satu kolam renang plantwide dan
ditugaskan untuk produk dua sebanding dengan jam kerja langsung yang
digunakan oleh masing-masing produk. Semua biaya lainnya dipandang
sebagai biaya periode.
2. Iquitos anggaran biaya untuk semua departemen wi tipis Ditanam kedua
departemen dukungan seperti perawatan serta pembelian, serta departemen
produksi seperti mesin dan perakitan. Manajer departemen dievaluasi dan
dihargai kemampuan mereka untuk mengendalikan biaya. Kinerja manajerial
 individu dinilai dengan membandingkan biaya aktual dengan biaya yang
dianggarkan.

E2-8 Biaya pembuatan barang dan dijual LO3

 Perusahaan Hayward, sebuah perusahaan manufaktur, telah memasok informasi
berikut dari catatan akuntansi untuk tahun 1998.
a) Tenaga kerja langsung biaya $ 10.500
b) Pembelian bahan baku 15.000
c) Perlengkapan yang digunakan 675
d) Pabrik insurence 350
e) Komisi dibayar 2.500
f) Pabrik pengawasan 2.225
g) iklan 800
h) Bahan penanganan 3.745
i) Bekerja-di-proses inventarisasi, 31 Desember 1997 12.500
j) Bekerja-di-proses inventarisasi, 31 Desember 1998 14.250
k) Persediaan bahan, 31 Desember 1997 3475

E2-9 penyataan pendapatan;konsep biaya; perusahaan jasa Lo2.LO3

 Lois peckham memiliki dan mengoperasikan tiga gerai confinable di
Tucson, Arizona, meredam confinable mengkhususkan diri dalam
mengganti muffler-menggantinya dengan muffler yang memiliki garansi
seumur hidup. Confinable adalah waralaba populer di seluruh barat daya.
Di April, pembelian bahan menyamai $ 200.000, persediaan awal bahan
sebagai $ 26.300, dan persediaan akhir bahan adalah $ 14.250 untuk
pembayaran tenaga kerja langsung selama sebulan mencapai $ 53.000.
Overhead yang dikeluarkan adalah $ 120.000. Outlet Tucson juga
menghabiskan $ 15.000 untuk iklan selama bulan tersebut. Biaya waralaba
dari $ 3.000 per outlet dibayar setiap bulan. Pendapatan untuk Mei adalah
$ 500.000.

WAJIB:
1. Apa adalah biaya bahan yang digunakan untuk muffler berubah
layanan selama April?
2. Berapa biaya utama untuk April?
3. Berapa biaya konversi untuk April?
4. Berapa biaya layanan total untuk April?
5. Susunlah laporan laba rugi untuk mont april.
6. Confinable membeli semua muffler nya dari perusahaan Remington,
produsen o muffler. Mendiskusikan perbedaan antara produk yang
ditawarkan oleh Remington dan confinable.

E2-10 product cost definition LO2

 Perusahaan Halverson memproduksi kimia yang digunakan dalam industri
pertambangan. Setiap tanaman didedikasikan untuk memproduksi bahan
kimia industri tunggal. Salah satu tanaman yang menghasilkan elektrolit
yang digunakan dalam proses ekstraksi pelarut industri tembaga. Selama
 tahun terbaru, tanaman elektrolit yang dihasilkan £ 1.000.000 dari elektrolit.
Untuk tahun yang sama, biaya berikut ditugaskan ke pabrik elektrolit.
 Penelitian dan pengembangan $ 250.000
 Produksi 800.000
 Pemasaran 150.000
 Distributor 50.000
 Pelayanan 100.000
 Total biaya yang ditetapkan $ 1.350.000
Semua biaya, kecuali untuk riset dan pengembangan, ditugaskan hanya
menggunakan tracing langsung.
WAJIB:
1. Komputer biaya unit produk yang harus digunakan untuk tujuan
pelaporan eksternal (biaya per pon elektrolit). Bagaimana biaya lainnya
dirawat untuk pelaporan keuangan eksternal?
2. Komputer biaya produk rantai nilai satuan. Mengapa manajemen akan
ingin tahu ini biaya produk?
3. Komputer biaya produk unit operasi. Apa tujuan mungkin biaya ini
meliputi?
4. Biaya penelitian dan pengembangan hanya mewakili bagian dari total
biaya penelitian dan pengembangan perusahaan. Diskusikan pentingnya
akurat biaya ini untuk individu tanaman dalam perusahaan.

E2-11 klasifikasi aktifitas LO4

 Mengklasifikasikan kegiatan berikut sebagai tingkat unit, tingkat batch,
tingkat produk, atau tingkat fasilitas, juga, mengidentifikasi driver aktivitas
potensial (ukuran output) untuk setiap kegiatan.
a. Menyiapkan peralatan
b. Cek pengolahan di bank
c. Bongkar pengiriman bahan baku
d. Desalinating air (fasilitas pengolahan air)
e. pengiriman barang
f. memesan persediaan
g. produk pengerjaan ulang
h. mengelola bagian
i. pemindahan bahan
j. Pengujian untuk golongan darah sebelum operasi
k. Menyediakan ruang untuk produksi
l. Klaim asuransi pengolahan
m. Menyediakan ruang untuk produksi
n. Pengujian produk khusus
o. Menyediakan pemanas dan pendingin udara untuk tanaman
p. Mempercepat setumpuk barang
q. Dukungan produk rekayasa.

E2-12 akurasi biaya tugas dan perilaku biaya LO1. LO4

  Produk Redland Paper adalah sebuah perusahaan kecil yang
mengkhususkan diri dalam produksi handuk kertas sampai beberapa tahun
yang lalu. Perusahaan telah umumnya makmur, tetapi lima tahun lalu,
pasar handuk menjadi sangat kompetitif dan keuntungan menurun tajam.
Output dari satu pabrik milik perusahaan itu secara eksklusif ditujukan
untuk handuk. Dua tahun lalu, keputusan untuk menambah lini produk
dibuat. Manajemen menetapkan bahwa ada kapasitas menganggur dengan
mudah dapat disesuaikan untuk menghasilkan serbet kertas. Selain itu,
biaya variabel menghasilkan paket serbet itu hampir identik dengan paket
handuk. Karena biaya tetap tidak akan berubah, produk baru ini
diperkirakan untuk meningkatkan keuntungan secara signifikan.
Dua tahun setelah penambahan lini produk baru, keuntungan tidak
membaik-pada kenyataannya, mereka benar-benar menjatuhkan. Setelah
penyelidikan, presiden perusahaan menemukan bahwa keuntungan tidak
meningkat seperti yang diharapkan karena yang disebut fixed
penerbangan renang telah meningkat secara dramatis. Presiden
mewawancarai manajer masing-masing departemen dukungan. Tanggapan
khas dari tiga orang manajer mengikuti.
Pembelian: Baris baru meningkatkan jumlah pesanan pembelian. Kami
harus menggunakan lebih banyak sumber daya dan menangani
peningkatan volume ini. Akuntansi: Ada transaksi lebih untuk memproses
dari sebelumnya. Kami harus meningkatkan staf kami.
Setup: Ada dua gaya serbet, masing-masing memerlukan setup yang
berbeda. Peningkatan jumlah setup yang diperlukan kita untuk
meningkatkan pengeluaran kami.
WAJIB
1. Jelaskan mengapa hasil menambahkan lini produk baru yang tidak akurat
diproyeksikan
2. Masalah ini dihindari dengan sistem akuntansi manajemen kontemporer?
Jika demikian, Anda akan merekomendasikan bahwa perusahaan mengadopsi
sistem kontemporer? Menjelaskan dan mendiskusikan perbedaan antara
pendekatan kontemporer dan pendekatan tradisional.

PERMASALAHAN
Perilaku Biaya P2-1,
Akurasi Penugasan, Tingkat Satuan dan Tingkat Driver Non Unit
Perusahaan Anderson saat ini memproduksi sebuah papan sirkuit elektronik untuk
unit stereo. Berikut ini sebuah formula biaya produksi berdasarkan jam tenaga kerja
langsung untuk produk ini:
Total Biaya produksi = $ 300,000 + $ 15X
Di mana X adalah jam tenaga kerja langsung. Usaha ini memproduksi 10.000 unit
per tahun namun memiliki kapasitas untuk memproduksi 15.000. Kondisi pasar sepertinya
tidak akan mengizinkan perluasan produksi untuk papan sirkuit stereo. Perusahaan,
namun, berencana untuk menambahkan produk baru, sebuah papan sirkuit untuk televisi
 kecil. Peralatan yang ada dapat disesuaikan untuk menghasilkan produk. Insinyur
memperkirakan bahwa jam kerja yang sama langsung akan digunakan per unit. Bahkan,
biaya variabel yang sama per jam tenaga kerja langsung akan dikeluarkan. Controller
berpendapat bahwa biaya tetap akan tetap pada $ 300,000 - setelah semua, biaya ini tidak
harus mengubah sebagai kegiatan produksi meningkat. Dengan demikian, rumus biaya
produksi tidak akan berubah untuk pengaturan dua produk.
Dari biaya tetap, $ 100,000 mewakili penyusutan, $ 100,000 adalah biaya operasi
departemen pembelian, dan $ 100,000 adalah biaya operasi departemen teknik. Saat ini,
tidak ada kapasitas yang tidak terpakai untuk baik departemen pembelian atau departemen
teknik. Sebelum membuat keputusan akhir pada produk baru, consultan sebuah
dipekerjakan untuk menilai dampak dari produk baru pada biaya perusahaan.
Pengembangan konsultan rumus biaya berikut, menggunakan tiga driver yang berbeda:

Biaya Driver Formula Kegiatan

Biaya pembelian departemen: X1 = Jumlah pesanan pembelian
$ 40,000 + 30X1
Biaya rekayasa departemen: X2 = Jumlah pesanan rekayasa
$ 50,000 + $ 100X2
Sisa biaya overhead: X3 = jam tenaga kerja langsung
$ 100,000 + $ 15X1

Konsultan juga memberikan perkiraan berikut tentang aktivitas untuk setiap produk:

Papan Stereo Papan Teleivisi

Produk per unit 10.000 5.000
Tenaga Kerja Langsung 20.000 10.000
Pesanan pembelian 2.000 2.000
Rekayasa pesanan 500 1.000

Wajib :
1. Hitung total produksi papan arus stereo tanpa produk baru. Apakah Anda pikir biaya
ini akurat? Menjelaskan
2. Menggunakan hanya rumus biaya tenaga kerja langsung jam, menghitung total biaya
produksi kedua produk.
3. Menggunakan rumus biaya yang dikembangkan oleh konsultan, menghitung total
biaya produksi kedua produk. Jelaskan mengapa dua nomor berbeda. Pendekatan
yang menurut Anda memberikan prediksi yang lebih akurat? Mengapa?
4. Menggunakan hanya bagian biaya variabel dari rumus berdasarkan unit, menghitung
biaya variabel per unit untuk setiap produk. Sekarang menghitung biaya per unit
untuk setiap produk hanya menggunakan unsur-unsur variabel dari masing-masing
formula konsultan. Metode yang menurut Anda menyediakan produk yang lebih
akurat biaya? Menjelaskan.

P2 - 2
Perilaku Biaya
 Mengklasifikasikan biaya masukan kegiatan berikut sebagai variabel, tetap, atau
dicampur. Mengidentifikasi aktivitas dan sopir aktivitas terkait (ukuran output) yang
memungkinkan Anda untuk menentukan perilaku biaya. Sebagai contoh, asumsikan
bahwa input sumber daya adalah "amalgam". Kegiatan ini "mengisi rongga", perilaku
adalah variabel, dan driver adalah "jumlah gigi diperbaiki". Siapkan jawaban Anda dalam
format berikut:

Kegiatan Biaya Perilaku Aktivitas driver

Mengisi rongga Variabel Jumlah gigi diperbaiki

a. Upah teknisi
b. Ban ditempatkan pada mobil selama perakitan
c. Pengiklanan
d. Komisi penjualan
e. Bahan bakar untuk forklift digunakan untuk memindahkan bahan
f. Penyusutan gudang
g. Penyusutan forklift digunakan untuk memindahkan barang sebagian selesai
h. Film X-ray yang digunakan di departemen radiologi rumah sakit
i. saya. Mobil sewaan tersedia untuk klien
j. Mahkota digunakan oleh dokter gigi
k. Gaji, peralatan, dan bahan yang digunakan untuk menyiapkan peralatan produksi.
l. Formulir yang digunakan untuk mengajukan klaim asuransi
m. Peralatan, tenaga kerja dan suku cadang yang digunakan untuk mempertahankan
peralatan produksi
n. Percetakan, dan ongkos kirim untuk surat edaran iklan.
o. Hai. Gaji, bentuk dan ongkos kirim yang berhubungan dengan membayar tagihan

P2 - 3
Identifikasi Biaya
Berikut ini adalah daftar item biaya yang dijelaskan dalam bab dan daftar pengaturan
deskriptif singkat di mana item dijelaskan. Mencocokkan item dengan pengaturan.
Mungkin ada lebih dari satu klasifikasi biaya yang terkait dengan setiap pengaturan.
Namun, pilih setelan yang tampaknya cocok item terbaik.
Istilah Biaya:
a. Harga bervariasi
b. Harga tetap
c. Kemungkinan biaya
d. Biaya periode
e. Biaya produk
f. Biaya tenaga kerja langsung
g. Biaya penjualan
h. Biaya konversi
a. Biaya campuran
i. Biaya utama
j. Biaya bahan baku langsung
 k. Biaya yang berlebihan
l. Biaya administrasi

Pengaturan:
1. Marcus Armstrong, manajer Timmins Optical, diperkirakan bahwa biaya plastik, upah
teknisi memproduksi lensa, dan overhead, mencapai $ 30 per sepasang lensa tunggal
visi.
2. Linda sedang mengalami waktu yang sulit memutuskan cuaca untuk kembali ke
sekolah. Dia prihatin dengan gaji yang baik dia harus menyerah untuk empat tahun ke
depan.
3. Randy Harris adalah jadi barang gudang manager untuk sebuah perusahaan
manufaktur menengah. Dia dibayar gaji $ 90.000per tahun. Saat mempelajari laporan
keuangan yang disusun oleh perusahaan CPA lokal, ia bertanya-tanya bagaimana
gajinya diperlakukan.
4. Jamie Young adalah yang bertanggung jawab atas lega kantor pusat perusahaan
departemen t. Gajinya adalah $ 95,000 per tahun. Dia melapor kepada CEO.
5. Semua biaya pabrik yang tidak diklasifikasikan sebagai bahan baku langsung atau
tenaga kerja langsung.
6. Gary Sorenson berusaha mengurangi biaya aktivitas bahan-penanganan. Hediscovered
bahwa biaya bahan-penanganan meningkat dalam proporsi langsung dengan jumlah
mves dibuat. Oleh karena itu, ia memulai studi untuk melihat cuaca operasi
manufaktur dapat dirancang ulang untuk mengurangi jumlah bergerak.
7. Produk baru diperlukan mesin, perakitan dan lukisan. Desain rekayasa meminta
departemen akuntansi perkiraan biaya tenaga kerja masing-masing dari tiga operatins.
Rekayasa memasok jam kerja estimasi untuk setiap operasi.
8. Setelah mendapatkan estimasi biaya tenaga kerja langsung, rekayasa desain
memperkirakan biaya bahan yang akan digunakan untuk produk baru.
9. insinyur desain berjumlah biaya bahan dan tenaga kerja langsung untuk produk baru.
10. insinyur desain juga memperkirakan biaya konversi baku materialsinto bentuk akhir.
11. sewa kesepakatan tentang mobil perusahaan bernama untuk pembayaran sebesar $ 200
per bulan ditambah $ 0,20 per mil didorong. Tidak ada hukuman untuk kelebihan
penggunaan. Pada akhir aggrement, namun, kepemilikan mobil dikembalikan ke
lessor.
12. Auditor menunjukkan bahwa deprecition pada jet perusahaan telah salah ditugaskan
untuk jadi persediaan Barang (jet terutama) digunakan untuk terbang CEO dan staf
lainnya ke berbagai situs perusahaan). Dengan demikian, biaya depresiasi yang
dialokasikan ke laporan laba rugi.
13. Gaji direktur radiologi tidak berubah sebagai jumlah sinar X meningkat.

P2 - 4
Perilaku biaya, Klasifikasi dan Graphing.
Smith Perusahaan Beton memiliki sepuluh truk siap-campuran. Setiap truk dapat
memberikan (rata-rata) 10.000 kilometer kubik beton per tahun (mempertimbangkan
kapasitas, cuaca truk dan jarak ke setiap pekerjaan). Driver satu per truk diperlukan. Biaya
tenaga kerja masing-masing driver $ 25,000 per tahun. Penyusutan pada setiap truk rata-
 rata $ 20,000. bahan baku (semen, kerikil dan sebagainya) biaya sekitar $ 25 per yard
kubik semen.
Wajib :
1. Siapkan grafik untuk masing-masing tiga biaya: supir truk upah, truk deprecuation
dan bahan baku. Gunakan sumbu vertikal untuk biaya dan sumbu horisontal untuk
yard kubik semen. Asumsikan bahwa kisaran penjualan beton 0-100,000 yard kubik.
2. Asumsikan bahwa rentang operasi normal untuk perusahaan adalah 80,000-90,000
yard kubik per tahun. Bagaimana Anda akan mengelompokkan masing-masing dari
tiga jenis biaya?

P 2-5
Tingkat aktivitas dan Driver
Sebuah sistem akuntansi biaya tradisional bergantung pada biaya unit-level driver
untuk menentukan biaya biaya objek. Driver ini explin perubahan biaya disebabkan
perubahan unit yang diproduksi. Seorang pengemudi Unit-level mengukur penggunaan
aktivitas masing-masing dan setiap kali unit diproduksi. Mengidentifikasi mana dari driver
berikut ini menjelaskan perubahan dalam biaya disebabkan perubahan dalam jumlah unit
yang diproduksi. Bagi mereka driver yang tidak berbasis unit, mengklasifikasikan mereka
sebagai tingkat batch, tingkat produk atau tingkat fasilitas.
a. Jumlah setup
b. Jam tenaga kerja langsung
c. Jumlah pesanan pembelian
d. Kilowatt-jam (pengaturan produksi mesin-intensif)
e. Jam mesin
f. Jumlah bergerak bahan
g. Jumlah tenaga kerja langsung
h. Jumlah bahan langsung
i. Jumlah jam inpection
j. Jumlah jam pengerjaan ulang (jam tenaga kerja yang digunakan untuk memperbaiki
cacat produk rusak)
k. Kaki persegi untuk pabrik
l. Jumlah pesanan perubahan rekayasa (dokumen yang memberitahu rekayasa bahwa
produk mus menjadi redesign)

P 2-6
Kontemporer dibandingkan Sistem Akuntansi Manajemen Tradisional
Tindakan berikut berhubungan dengan baik akuntansi manajemen kontemporer atau
akuntansi manajemen tradisional. Sebuah. Biaya anggaran untuk departemen maintance
dibandingkan dengan biaya yang sebenarnya dari departemen maintance.
a. Manajer departemen maintance menerima bonus untuk "mengalahkan" anggaran.
b. Biaya sumber daya yang ditelusuri ke aktivitas dan kemudian ke produk.
c. Departemen pembelian dievaluasi secara departemen.
d. Kegiatan diidentifikasi dan terdaftar.
e. Kegiatan dikategorikan sebagai nilai tambah atau tidak menambah nilai atau tidak
menambah nilai bagi organisasi.
 f. Sebuah standar untuk biaya pemakaian bahan suatu produk diatur nd dibandingkan
terhadap biaya penggunaan bahan produk yang sebenarnya.
g. Biaya melakukan suatu kegiatan dilacak dari waktu ke waktu.
h. saya. Jarak antara bergerak diidentifikasi sebagai penyebab biaya bahan penanganan.
i. Sebuah agen pembelian dihargai untuk membeli bagian bawah harga standar yang
ditetapkan oleh perusahaan.
j. Biaya aktivitas bahan-penanganan dikurangi secara dramatis oleh mendesain ulang tata
letak pabrik.
k. Sebuah penyelidikan dilakukan untuk mengetahui mengapa biaya tenaga kerja yang
sebenarnya untuk produksi 1000 unit lebih besar dari standar tenaga kerja
diperbolehkan.
l. Persentase unit yang rusak dihitung dan dilacak dari waktu ke waktu.
m. Rekayasa telah diberi biaya untuk menemukan cara untuk mengurangi waktu setup
oleh 75 persen.

P 2-7
Laporan Laba Rugi: Biaya Pokok Produksi
WW Phillips Perusahaan diproduksi 4.000 unit dan $ 400 masing-masing. Phillips
memiliki 500 recliners dalam persediaan barang jadi pada awal tahun. Pada akhir tahun
ada 700 recliners dalam persediaan barang jadi. Catatan akuntansi Phillips memberikan
informasi berikut:
Pembelian bahan baku $ 320,000

Pembelian bahan baku $ 320.000

Bahan baku awal, 1 Januari 1998 $ 46.800
Persediaan Akhir, 31 Desember 1998 $ 66.800
Tenaga Kerja Langsung $ 66.800
Tenaga Kerja tidak Langsung $ 40.000
Penyewaan Gedung $ 42.000
Upah $ 90.000
Administrasi umum $ 300.000

Winn Company menciptakan, memproduksi, dan memasarkan permainan strategi.

Sebelum setiap karyawan dipekerjakan, sebuah puzzel beberapa harus berhasil
diselesaikan. Yang melamar pekerjaan sebagai akuntan entry-level. Controller dari
perusahaan ingin menguji pengetahuan anda tentang hal biayadan konsep dasar, dan pada
saat yang sama, mengevaluasi kemampuan analisis anda. untuk melakukannya, ia
memberi Anda informasi berikut untuk tahun 1998:
a. Total overhead tetap adalah $190.000.
b. Biaya per-unit manufaktur variabel, $ 25. Tidak ada biaya variabel lainnya.
c. Total biaya manufaktur variabel arus yang sama 125 persen dari biaya konversi saat
ini.
 d. Jumlah unit yang diproduksi adalah 10.000.
e. Mulai bekerja dalam proses dalam satu-HLF biaya berakhir dalam proses.
f. Tidak ada awal atau akhir inventoris untuk bahan baku atau barang jadi.
g. Biaya pokok penjualana dalah$ 400.000
h. Overhead variabel sama dengan133 persen dari biaya tenaga kerja langsung.
WAJIB ;
1.Siapkan sebuah pernyataan dari harga pokok produksi untuk tahun 1998
2.Jika harga jual adalah $ 50 per unit, apa margin kotor? Apa total margin contributin?
3.Jika Anda operasi di bawah kapasitas dan seseorang menawarkan untuk membeli
1.000unit untuk harga $29 per unit, apa ada perubahan keuntungan (profit tambahan)
dengan asumsi order diterima? (asumsikan bahwa 1.000 unit akan diproduksi
menggunakan kapasitas ekstratersedia,) Perusahaan berry adalah sebuah perusahaan
arsitektur. Perusahaan ini terletak di Detroit, Michigan, dan mempekerjakan
sepuluhprofesional dan lima staf. Perusahaan melakukan pekerjaan desain untuk bisnis
konstruksi kecil dan menengah. Data berikut disediakan untuk tahunyang berakhir 31
Juli1998:
Desaindiproses2000
Desain dalam proses, 1 Agustus 1997 $60.000
Desain dalam proses, 31 Juli 1998100.000
Biaya jasa yang dijual 890.000
Persedian Awal Bahan Langsung 20.000
Pembelian, bahan langsung40.000
Tenaga kerja langsung 800.000
Overhead 100.000
Administrasi 50.000
Penjulan 60.000
WAJIB :
1.Siapkan sebuah pernyataan dari biaya jasa yang dijual
2.Mengacu pada pernyataan disiapkan dalam persyaratan 1.Berapa biayayang dominan?
Apakah ini selalu benar organisasi jasa? jika tidak, berikan contoh pengecualian.
3.Asumsikan bahwa rata-rata gratis untuk desain adalah$ 700. Siapkan laporan laba rugi
untuk BerryPerusahaan.
4.Diskusikan tiga perbedaan antara layanan dan produk nyata. Bagaimana perbedaan-
perbedaan ini mempengaruhi perhitungan dalam persyaratan1?
Melissa Scothern telah memutuskan untuk membuka toko aprinting toko percetakan. Dia
telah mendapatkan kontak lima tahun untuk mencetak majalah regional populer, kontrak
panggilan untuk 5.000 eksemplar setiap bulan. Melissa telah menyewa sebuah bangunan
untuk $ 800 per bulan. Peralatan pencetakan nya dibeli untuk $ 40.000 dan memiliki
harapan hidup delapan tahun tanpa nilai sisa. Garis lurus bantahan akan digunakan.
Biaya asuransi untuk-bangunan dan peralatan adalah $ 75 per bulan. Utilitas secara
langsung berhubungan dengan output dan diharapkan biaya $ 250 untuk output 5.000
eksemplar.
Bahan untuk mencetak majalah akan dikenakan biaya $ 0,50 per copy. Melissa akan
mengawasi operasi dan akan mempekerjakan pekerja untuk menjalankan menekan yang
diperlukan. Dia harus membayar $ 10 per jam. Setiap pekerja dapat menghasilkan 20
eksemplar majalah per jam. Melissa akan menerima gaji sebesar $ 1.200 per bulan.
 Seorang tenaga penjualan telah disewa untuk $ 500 per bulan ditambah komisi 20 persen
pada semua penjualan baru. Iklan di stasiun radio lokal akan biaya $ 330 per bulan.
Reuired:
1. Berapa biaya manufaktur penuh per unit untuk majalah regional?
2. Berapa banyak karya Melissa akan perlu untuk menyewa untuk bulan pertama
(asumsikan 40 jam per minggu sama dengan satu pekerja, ada empat minggu dalam
sebulan)?
3. Berapa biaya manufaktur variabel per unit (mengingat hanya unit tingkat biaya
variabel)?
4. Berapa biaya perdana per unit? biaya konversi per unit?
5. Dalam bussines produk single, apakah ada biaya produk tidak langsung? Jelaskan.
6. Jika Melisa menerima $ 1,80 per copy, berapa banyak yang akan penghasilannya bagi
mounth firsr operasi?

KASUS KEPUTUSAN MANAJERIAL

Gatway Perusahaan Konstruksi adalah bisnis keluarga yang dioperasikan,
didirikan pada tahun 1950 oleh Samuel Gateway. Pada awalnya, perusahaan terdiri dari
Gateway dan tiga karyawan meletakkan gas, air, dan jaringan pipa limbah sebagai
subkontraktor. Saat ini, perusahaan mempekerjakan 25 sampai 30 orang, itu diarahkan
oleh jack Gateway, som Samuel. Garis utama bisnis terus meletakkan pipa.
Sebagian besar pekerjaan Gateway berasal dari kontrak dengan lembaga kota dan negara.
Semua kerja perusahaan terletak di Nebraska. Rata-rata perusahaan volume penjualan $ 3
juta, dan keuntungan yang sangat antara 0 dan 10 persen dari penjualan.
Penjualan dan keuntungan telah agak di bawah rata-rata selama tiga tahun terakhir karena
resesi dan persaingan yang ketat. Karena kompetisi ini, Jack Gateway terus meninjau
harga yang perusahaan lain bersembunyi untuk pekerjaan; ketika tawaran hilang, ia
membuat setiap usaha untuk menganalisis alasan untuk perbedaan antara tawaran dan
bahwa dari pesaingnya. Dia pengguna informasi ini untuk meningkatkan daya saing
tawaran masa depan. Penjualan (18.200 jam peralatan di $ 165).
Biaya kurang:
Utilitas $ 24.000
Mesin operator 218.000
Sewa (gedung kantor) 24.000
CPA biaya 20.000
Tenaga kerja langsung lainnya 265.700
Gaji administrasi 114.000
Pipa 70.000
Ban dan bahan bakar 1.401.000
Penyusutan, peralatan 418.600
Gaji mekanika 198.000
Iklan 50.000
Jumlah beban 15.000
Laba bersih 2.818.640
$ 184.360
 Jack telah menjadi yakin bahwa sistem akuntansi Gateway saat ini adalah
kekurangan. Saat ini, semua biaya hanya dipotong dari revenuesto tiba di laba bersih.
Tidak ada upaya dilakukan untuk membedakan antara biaya peletakan pipa,
obtainingcontracts, dan administrasi perusahaan. Namun, semua tawaran didasarkan pada
biaya peletakan pipa. Jack juga tahu bahwa pengetahuan tentang biaya beharvior penting.
Dia yakin bahwa perusahaan bisa menawarkan tawaran lebih kompetitif jika dia tahu
yang biaya adalah variabel dan yang tetap. Misalnya, Gateway sering memiliki peralatan
idle (perusahaan membutuhkan peralatan yang lebih daripada yang sering diperlukan
sehingga dapat mengajukan tawaran pada proyek-proyek yang lebih besar). Jika Gateway
bisa menawar cukup untuk menutup biaya variabel dan menggunakan peralatan
menganggur, operator peralatan bisa lebih produktif dimanfaatkan dan memiliki stabilitas
pekerjaan yang lebih. Bahkan, jika tawaran yang mencakup lebih dari biaya variabel,
keuntungan akan meningkat juga, karena biaya tetap tetap tidak berubah untuk
peningkatan aktivitas.
Dengan pemikiran ini di menit, jack mulai seksama terhadap laporan laba rugi
untuk tahun sebelumnya. pertama ia mencatat bahwa pekerjaan diberi harga atas dasar
equiptmen jam, dengan harga anaverage dari $ 165 per jam peralatan. Namun, ketika
datang ke mengklasifikasikan biaya dan indentifying perilaku mereka, ia memutuskan
bahwa ia membutuhkan bantuan. Satu hal yang benar-benar membuatnya bingung adalah
bagaimana mengklasifikasikan gajinya sendiri $ 114.000. Sekitar setengah dari waktunya
dihabiskan dalam penawaran dan kontrak mengamankan, dan setengah lainnya
dihabiskan dalam hal administrasi umum.
WAJIB :
1. Klasifikasikan biaya dalam pameran 2-16 sebagai (1) biaya peletakan pipa (biaya
produksi); (2) biaya mengamankan kontrak (biaya penjualan); atau, (3) biaya
administrasi umum. Untuk biaya produksi, mengidentifikasi bahan langsung, tenaga
kerja langsung, dan biaya overhead. Perusahaan tidak pernah memiliki pekerjaan yang
signifikan dalam proses (sebagian besar pekerjaan dimulai dan selesai dalam sehari).
2. Menggunakan klasifikasi fuctional dikembangkan dalam persyaratan 1,
mempersiapkan laporan laba rugi penyerapan-biaya. Berapa biaya rata-rata per
peralatan jam untuk meletakkan pipa?
3. Asumsikan bahwa hanya cost driver signifikan adalah peralatan-jam. Juga
menganggap bahwa biaya yang baik ketat tetap atau variabel ketat.
Mengklasifikasikan biaya sebagai tetap atau variabel. Membangun rumus biaya yang
menggambarkan struktur biaya Gateway.
4. Misalkan jack Gateway memiliki peralatan menganggur dan ingin mempersiapkan
tawaran untuk pekerjaan calon. Ia yakin bahwa tawaran $ 140 akan memenangkan
pekerjaan Jelaskan bagaimana pengetahuan perilaku biaya (lihat persyaratan 3) dapat
membantu dia dengan keputusan penawaran.

Jean Erickson , manajer dan pemilik perusahaan periklanan di Charlotte , North

Carolina , telah mengatur pertemuan dengan Leroy Gee , akuntan kepala besar , pesaing
lokal . Kedua adalah teman seumur hidup . Mereka tumbuh bersama di sebuah kota kecil
dan menghadiri universitas yang sama .
Leroy adalah kompeten , akuntan yang sukses tetapi saat ini mengalami beberapa
kesulitan keuangan pribadi . Masalah ini diciptakan oleh beberapa investasi yang telah
berubah asam, meninggalkan dia dengan $ 15.000 pinjaman pribadi untuk melunasi -
hanya pada saat itu anaknya tertua dijadwalkan untuk masuk perguruan tinggi.
 Jean , di sisi lain , berjuang untuk mendirikan sebuah bisnis periklanan yang sukses
. Dia baru saja memperoleh hak untuk membuka kantor cabang dari perusahaan periklanan
regional yang besar berkantor pusat di Atlanta , Georgia . Selama dua tahun pertama , ia
berhasil membangun , praktek menguntungkan kecil, namun , kesempatan untuk
mendapatkan pijakan yang signifikan dalam komunitas iklan Charlotte bergantung pada
keberhasilan memenangkan tawaran untuk mewakili negara bagian North Carolina di
kampanye besar untuk menarik industri baru dan pariwisata . Pertemuan ia dijadwalkan
dengan Leroy bersangkutan tawaran dia berencana untuk mengirimkan .
"Leroy , aku pada titik kritis dalam usaha bisnis saya . Jika saya bisa memenangkan
tawaran untuk dolar iklan negara , saya akan ditetapkan . Memenangkan tender akan
membawa $ 600.000 hingga $ 700.000 dari pendapatan ke perusahaan . Di atas semua itu ,
saya memperkirakan bahwa publisitas akan membawa lain $ 200.000 sampai $ 300.000
bisnis baru . "
" Saya mengerti , " jawab Leroy . " Bos saya ingin memenangkan bisnis itu juga.
Ini berarti peningkatan besar dalam keuntungan bagi perusahaan saya . Ini adalah bisnis
yang kompetitif , meskipun . Seperti baru seperti Anda , saya ragu bahwa Anda akan
memiliki banyak kesempatan untuk menang . "
"Anda mungkin salah . Kau melupakan dua pertimbangan yang sangat penting .
Pertama , saya mendapat dukungan dari semua sumber daya dan bakat dari perusahaan
daerah . Kedua, saya memiliki beberapa koneksi politik . Tahun lalu , saya dipekerjakan
untuk menjalankan sisi publisitas kampanye gubernur . Dia terkesan dengan pekerjaan
saya dan ingin saya untuk memiliki bisnis ini . Saya yakin bahwa proposal saya serahkan
akan sangat kompetitif . Satu-satunya kekhawatiran adalah untuk mengajukan tawaran
yang mengalahkan perusahaan Anda . Jika saya datang dengan tawaran yang lebih rendah
dan dengan proposal yang baik , gubernur dapat memastikan bahwa saya mendapatkan
pekerjaan . "
"Terdengar menjanjikan . Jika Anda menang , bagaimanapun, akan ada banyak
orang marah . Setelah semua , mereka akan mengklaim bahwa bisnis seharusnya diberikan
kepada pengiklan lokal , tidak untuk beberapa dari - negara perusahaan . Mengingat
ukuran kantor Anda , Anda harus mendapatkan dukungan dari Atlanta . Anda bisa
mengambil banyak panas . "
"Benar. Tapi aku pemilik kantor cabang . Bahkan Itu saja harus menumpulkan
sebagian kritik . Siapa yang bisa membantah bahwa aku bukan lokal ? mendengarkan ,
dengan bantuan Anda , saya pikir saya bisa menang tawaran ini . Selain itu, jika saya
lakukan menang , Anda dapat menuai beberapa manfaat langsung . Dengan jenis bisnis ,
saya mampu untuk menyewa seorang akuntan , dan saya akan membuatnya berharga bagi
Anda untuk mentransfer pekerjaan . Saya bisa memberikan bonus muka sebesar $ 15.000 .
Di atas semua itu , saya akan meningkatkan gaji tahunan Anda sebesar 20 persen . Yang
harus memecahkan sebagian besar kesulitan keuangan Anda . Setelah semua , kami telah
berteman sejak hari pertama - dan apa yang teman-teman untuk ? "
"Jean , istri saya akan gembira jika saya mampu memperbaiki posisi keuangan
kami secepat kesempatan ini affords . Saya tentu berharap bahwa Anda memenangkan
tawaran . Apa jenis bantuan yang bisa saya berikan ? "
"Sederhana. Untuk menang, semua harus saya lakukan adalah mengalahkan
tawaran dari perusahaan Anda . Sebelum saya mengajukan penawaran saya, saya ingin
Anda untuk memeriksanya . Dengan keterampilan keuangan yang Anda miliki, harus
mudah bagi Anda untuk melihat setiap biaya yang berlebihan bahwa saya mungkin telah
disertakan. Atau mungkin aku termasuk salah jenis biaya . Dengan memotong biaya
berlebihan dan menghilangkan biaya yang mungkin tidak langsung berhubungan dengan
proyek , tawaran saya harus cukup kompetitif untuk memenuhi atau mengalahkan tawaran
perusahaan Anda . "