Profesi CPA

Nama Kelompok

1. Aulia Shafira 1832510027

2. Kevin Juan 1832510112

3. Natasya Kusuma W 1832510054

4. Safina M 1832510040

2C D-3 AKUNTANSI

JURUSAN AKUNTANSI

POLITEKNIK NEGERI MALANG

Tujuan Pembelajaran

Setelah mempelajari bab ini, Anda harus mampu untuk :

2.1 Menjelaskan sifat perusahaan CPA dan apa yang mereka lakukan.
2.2 Menjelaskan strukturnya perusahaan CPA.
2.3 Memahami peran Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik dan efek
dari Undang-undang Sarbanes – Oxley berdasarkan profesi CPA.
2.4 Meringkas peran dari Komisi Sekuritas dan Bursa dalam akuntansi dan
audit.
2.5 Jelaskan fungsi-fungsi utama yang dilakukan oleh AICPA.
2.6 Memahami peran standar audit internasional dan hubungannya dengan
standar audit A.S.
2.7 Menggunakan standar audit A.S.sebagai dasar untuk studi lebih lanjut.
2.8 Identifikasi standar pengendalian mutu dan praktiknya dalam profesi
akuntansi.

Audit yang baik Termasuk Layanan Klien yang Baik

"Minggu ini adalah minggu yang baik," pikir Jeanine Wilson, ketika dia keluar dari
tempat parkir Solberg Paints pada hari Jumat sore. Hanya beberapa bulan
sebelumnya, dia lulus dari Universitas Negeri dan sudah melewati tiga bagian dari
ujian CPA. Meski begitu, Jeanine tidak menganggap peralihannya ke kehidupan
profesional berjalan semulus itu, dan dia terkejut melihat betapa banyak yang masih
harus dipelajari. Tapi dia telah membuat kemajuan besar pada keterlibatan Solberg.

John Hernandez adalah senior audit pada audit Solberg Paints, dan ia memiliki
reputasi sebagai guru dan pengawas yang sabar. Jeanine tidak kecewa. Di awal,
John memberi tahu dia, “Jangan takut untuk bertanya. Jika Anda melihat sesuatu
yang tampaknya tidak biasa, mari kita diskusikan. Dan yang paling penting, jika
Anda memiliki ide yang akan membantu klien, suarakan. Klien mengharapkan kami
untuk memberikan lebih dari sekadar laporan audit. ”

"Aku bilang aku yang akan menyampaikan," pikir Jeanine. Dia menemukan
kesalahan dalam cara perusahaan menghitung persediaan LIFO itu akan
menyelamatkan sebagian besar pajak signifikan yang dimiliki klien. Tetapi kontribusi
terbesarnya hampir tidak terjadi. Jeanine membaca sebanyak mungkin tentang
perusahaan cat dan belajar tentang beberapa metode pengendalian produksi baru
yang sepertinya bisa diterapkan pada Solberg. Dia takut mengemukakannya,
berpikir bahwa dia tidak mungkin mengetahui apa pun yang belum diketahui klien,
tetapi John mendorongnya untuk membicarakannya dengan klien. Hasilnya adalah
bahwa klien ingin bertemu lebih jauh dengan perusahaan Jeanine untuk lebih
memahami bagaimana mereka dapat meningkatkan proses produksi mereka.

Pada hari Jumat, audit pada dasarnya selesai, dan mitra, Bill Marlow, berada di
kantor klien untuk menyelesaikan ulasannya tentang file audit. Jeanine terkejut
mendengarnya berkata kepadanya, "Apa yang kamu lakukan pada tanggal 15?
Kami akan bertemu dengan klien untuk membahas temuan audit kami. Anda telah
memberikan kontribusi nyata pada audit ini, dan saya ingin Anda ada di sana. "
Jeanine berusaha untuk tidak menunjukkan kegembiraannya terlalu banyak, tetapi
dia tidak bisa menyembunyikan senyum di wajahnya. "Ya, ini minggu yang baik."

K ami belajar di bab pertama bahwa audit memainkan peran penting dalam
masyarakat dengan mengurangi risiko informasi dan memfasilitasi akses ke
modal dan bahwa perusahaan audit memberikan layanan tambahan dan bernilai
tambah bagi klien mereka. Seperti yang ditunjukkan oleh kisah pembuka bab ini,
profesional audit di semua tingkat pengalaman bertindak sebagai penasihat yang
berharga bagi klien mereka. Bab ini menjelaskan organisasi perusahaan CPA dan
jenis layanan yang mereka berikan. Kami juga membahas efek UU Sarbanes-Oxley
terhadap audit dan Dewan Pengawasan Akuntansi Perusahaan Publik (PCAOB),
serta standar dan badan pengatur lainnya yang memengaruhi kinerja auditor.

Perusahaan Akuntan Publik Bersertifikat

kecuali untuk organisasi pemerintah tertentu, audit semua laporan keuangan

penggunaan umum di Amerika Serikat dilakukan oleh perusahaan CPA. Hak hukum
untuk melakukan audit diberikan kepada perusahaan CPA dengan peraturan di
setiap negara bagian. Perusahaan CPA juga menyediakan banyak layanan lain
kepada klien mereka, seperti pajak dan layanan konsultasi.

Diperkirakan bahwa lebih dari 85.000 perusahaan CPA ada di Amerika Serikat.
Perusahaan-perusahaan ini memiliki ukuran mulai dari 1 orang hingga lebih dari
50.000 mitra dan staf. Tabel 2-1 memberikan pendapatan dan data lain untuk
beberapa perusahaan akuntansi terbesar di Amerika Serikat. Tiga kategori ukuran
digunakan untuk menggambarkan perusahaan CPA: Perusahaan internasional Big
Four, perusahaan nasional dan regional, dan perusahaan lokal.

 Empat perusahaan internasional besar. Empat perusahaan CPA terbesar di

Amerika Serikat disebut sebagai perusahaan CPA internasional "Big Four".
Mereka adalah empat perusahaan pertama yang tercantum dalam Tabel 2-
1. Keempat perusahaan ini memiliki kantor di seluruh Amerika Serikat dan di
seluruh dunia. Perusahaan-perusahaan Big Four mengaudit hampir semua
perusahaan terbesar baik di Amerika Serikat maupun di seluruh dunia dan
banyak perusahaan kecil juga.

tabel Pendapatan dan Data Lainnya untuk Perusahaan CPA Terbesar di Amerika
2-1 Serikat
persentase dari
total
Penghasilan dari
Akuntansi dan
2014 Pendapatan Audit / Pajak /
Bersih-
Ukuran Hanya U.S. Kantor Pengelolaan
menurut
pendapa (dalam $ Konsultasi dan
Perusahaan Mitra Profesional U.S.
tan jutaan) Lainnya
BIG FOUR
50 1
3,03
1 Deloitte $ 14,908.0 ,5 0 29/18/53
0
62 7
33
2,69 7
2 PwC $ 11,724.0 ,0 41/28/31
1 2
24
26
2,70 8
3 Ernst & Young $ 9,900.0 ,1 36/29/35
0 0
00
20 1
1,81
4 KPMG(1) $ 6,870.0
3
,1 0 34/28/38
13 1
National/Regional(2)
5,0 7
5 McGladrey $ 1,470.7 644 41/36/23
75 5
4,6 5
6 Grant Thornton $ 1,382.5 529 41/28/31
92 7
2,9 5
7 BDO $ 833.0 346 58/32/10
67 2
2,3 2
8 Crowe Horwath $ 686.6 257 28/24/48
15 9
9 CBIZ/Mayer $ 600.0 429 1,8 1 30/35/35
Hoffman 32 0
 McCann(3) 3
1 3,2 2
CliftonLarsonAllen $ 598.4 225 40/33/27
0 45 9
Local
5 Frank, Rimerman
$ 70.2 23 267 5 27/62/11
0 + Co.
7 Freed Maxick
$ 45.5 35 240 4 38/38/24
5 CPAs
(1) Figur kantor KPMG terdiri dari kantor bisnis, bukan dari setiap lokasi fisik.
(2) Hanya enam perusahaan nasional / regional terbesar yang terdaftar.
(3) Angka kantor adalah untuk CBIZ; MHM memiliki 34 kantor.
Sumber: Data dari Accounting Today (www.accountingtoday.com).

 Perusahaan Nasional / Regional. Perusahaan CPA nasional di Amerika

Serikat memiliki kantor di sebagian besar kota-kota besar sementara
perusahaan regional memiliki beberapa kantor di negara bagian atau
wilayah dan melayani sejumlah besar klien. Enam perusahaan nasional /
regional terbesar tercantum pada Tabel 2-1. Perusahaan-perusahaan ini
besar tetapi jauh lebih kecil daripada Big Four. Perusahaan nasional /
regional melakukan layanan yang sama dengan perusahaan Big Four dan
bersaing secara langsung dengan mereka untuk klien. Banyak dari
perusahaan ini berafiliasi dengan perusahaan di negara lain dan oleh karena
itu memiliki kemampuan internasional.
 Perusahaan lokal. Beberapa perusahaan lokal hanya memiliki satu kantor
dan melayani klien terutama dalam jarak komuter sementara yang lain
mungkin memiliki beberapa kantor. Perusahaan lokal yang lebih besar
bersaing untuk klien dengan perusahaan CPA lain, termasuk perusahaan
nasional, regional, dan Empat Besar. Banyak perusahaan lokal besar
berafiliasi dengan asosiasi perusahaan CPA untuk berbagi sumber daya
untuk hal-hal seperti informasi teknis dan pendidikan berkelanjutan. Banyak
dari perusahaan-perusahaan ini juga memiliki afiliasi internasional. Sebagian
besar perusahaan CPA lokal kecil memiliki kurang dari 25 profesional di
perusahaan kantor tunggal. Mereka melakukan audit dan layanan terkait
terutama untuk bisnis kecil dan entitas nirlaba, meskipun beberapa memiliki
satu atau dua klien dengan kepemilikan publik. Banyak perusahaan lokal
kecil tidak melakukan audit dan terutama menyediakan jasa akuntansi dan
pajak untuk klien mereka
Seperti dibahas dalam Bab 1, perusahaan CPA menyediakan layanan audit, serta
layanan pengesahan dan penjaminan lainnya. Layanan tambahan yang biasanya
disediakan oleh perusahaan CPA termasuk layanan akuntansi dan pembukuan,
layanan pajak, dan konsultasi manajemen dan layanan penasehat risiko.
Perusahaan CPA terus mengembangkan produk dan layanan baru, seperti
perencanaan keuangan, penilaian bisnis, akuntansi forensik, dan layanan konsultasi
teknologi informasi.

 Layanan akuntansi dan pembukuan. Banyak klien kecil dengan staf

akuntansi terbatas mengandalkan perusahaan CPA untuk menyiapkan
laporan keuangan mereka. Beberapa klien kecil kekurangan personil atau
keahlian untuk menggunakan perangkat lunak akuntansi untuk memelihara
catatan akuntansi mereka sendiri. Dengan demikian, perusahaan CPA
melakukan berbagai layanan akuntansi dan pembukuan untuk memenuhi
kebutuhan klien ini. Dalam beberapa kasus, perusahaan CPA dilibatkan oleh
klien untuk membantu mereka menyiapkan laporan keuangan yang
sebagian besar untuk penggunaan internal manajemen. Dalam banyak
kasus di mana laporan keuangan akan diberikan kepada pihak ketiga, klien
dapat menggunakan CPA untuk menyusun laporan keuangan yang disertai
dengan laporan kompilasi, yang menunjukkan CPA menyusun laporan tetapi
tidak memberikan jaminan kepada pihak ketiga. Dalam situasi lain, klien
dapat menggunakan CPA untuk memberikan jaminan pada laporan tersebut
dengan melakukan peninjauan atau bahkan audit terhadap laporan
keuangan. Seperti yang ditunjukkan Tabel 2-1 (hal. 25), layanan
pengesahan dan layanan akuntansi dan pembukuan merupakan sumber
pendapatan utama bagi sebagian besar perusahaan CPA besar.
 Layanan pajak. Perusahaan CPA menyiapkan laporan pajak perusahaan
dan perorangan untuk klien audit dan non-audit. Hampir setiap perusahaan
CPA melakukan layanan pajak, yang dapat mencakup pajak tanah, pajak
hadiah, perencanaan pajak, dan aspek-aspek lain dari layanan pajak. Bagi
banyak perusahaan kecil, layanan seperti itu jauh lebih penting bagi praktik
mereka daripada audit, karena sebagian besar pendapatan mereka dapat
dihasilkan dari layanan pajak.
 Konsultasi manajemen dan layanan konsultasi risiko. Sebagian besar
perusahaan CPA menyediakan layanan tertentu yang memungkinkan klien
mereka untuk mengoperasikan bisnis mereka lebih efektif. Layanan ini
 disebut konsultasi manajemen, layanan konsultasi manajemen, atau layanan
konsultasi risiko. Layanan ini berkisar dari saran sederhana untuk
meningkatkan sistem akuntansi klien hingga saran dalam manajemen risiko,
kontrol internal, teknologi informasi dan desain sistem e-commerce, uji
tuntas merger dan akuisisi, penilaian bisnis, dan konsultasi manfaat aktuaria.
Sejumlah organisasi mengalihdayakan atau menambah sumber fungsi audit
internal mereka ke perusahaan CPA. Banyak perusahaan CPA besar
memiliki departemen yang terlibat secara eksklusif dalam konsultasi
manajemen dan layanan konsultasi risiko dengan sedikit interaksi dengan
staf audit atau pajak.

Meskipun UU Sarbanes – Oxley dan Komisi Sekuritas dan Bursa membatasi

auditor dari menyediakan banyak layanan konsultasi untuk klien audit
perusahaan publik, beberapa layanan diperbolehkan, dan perusahaan audit
tidak dibatasi dari memberikan konsultasi kepada perusahaan swasta dan
perusahaan publik yang tidak klien audit. Tabel 2-1 menunjukkan bahwa
konsultasi manajemen dan layanan penasehat risiko lainnya merupakan
sumber pendapatan yang signifikan bagi sebagian besar perusahaan
akuntansi.

Struktur perusahaan CPA

Perusahaan CPA berbeda dalam sifat dan jangkauan layanan yang ditawarkan,
yang memengaruhi organisasi dan struktur perusahaan. Tiga faktor utama
mempengaruhi struktur organisasi semua perusahaan:

1. Kebutuhan akan independensi dari klien. Independensi memungkinkan

auditor untuk tetap tidak memihak dalam menarik kesimpulan tentang
laporan keuangan.
2. Pentingnya struktur untuk mendorong kompetensi. Kompetensi
memungkinkan auditor untuk melakukan audit dan melakukan layanan
lainnya secara efisien dan efektif.
3. Meningkatnya risiko litigasi yang dihadapi oleh auditor. Perusahaan audit
terus mengalami peningkatan dalam biaya terkait litigasi. Beberapa struktur
 organisasi memberikan tingkat perlindungan kepada masing-masing
anggota perusahaan.

Enam struktur organisasi tersedia untuk perusahaan CPA. Kecuali untuk

kepemilikan, masing-masing struktur menghasilkan entitas yang terpisah dari CPA
secara pribadi, yang membantu mempromosikan independensi auditor. Empat
struktur organisasi terakhir memberikan perlindungan dari kerugian litigasi.

Kepemilikan, Hanya perusahaan dengan satu pemilik yang dapat beroperasi dalam
formulir ini. Secara tradisional, semua perusahaan dengan satu pemilik
diorganisasikan sebagai kepemilikan, tetapi sebagian besar telah berubah menjadi
bentuk organisasi dengan tanggung jawab yang lebih terbatas karena risiko litigasi.

Kemitraan umum, Bentuk organisasi ini sama dengan kepemilikan, kecuali bahwa
itu berlaku untuk banyak pemilik. Struktur organisasi ini juga menjadi kurang populer
ketika bentuk kepemilikan lainnya yang menawarkan perlindungan hukum menjadi
disahkan oleh hukum negara.

Perusahaan Umum, Keuntungan suatu perusahaan adalah bahwa pemegang

saham hanya bertanggung jawab atas investasi mereka dalam perusahaan.
Sebagian besar perusahaan CPA tidak berorganisasi sebagai perusahaan umum
karena mereka dilarang oleh hukum di sebagian besar negara bagian.

korporasi profesional, Perusahaan profesional (PC) menyediakan layanan

profesional dan dimiliki oleh satu atau lebih pemegang saham. Undang-undang PC
di beberapa negara menawarkan perlindungan pertanggungjawaban pribadi yang
serupa dengan perusahaan umum, sedangkan perlindungan di negara lain minimal.
Variasi ini menyulitkan perusahaan CPA dengan klien di berbagai negara bagian
untuk beroperasi sebagai PC.
 TABEL 2-2 Tingkat dan Tanggung Jawab Staf
Tingkat Pengalaman Rata-rata Tanggung Jawab
Asisten Staf 0–2 tahun Melakukan sebagian besar
pekerjaan audit terperinci.
Auditor Senior 2–5 tahun Mengkoordinasikan dan
atau bertanggung jawab atas kinerja
Penanggung
prosedur audit, termasuk
Jawab
mengawasi dan meninjau pekerjaan
staf.
Manajer dan 5–10 tahun Membantu rencana penanggung
Manajer Senior jawab dan mengelola audit,
meninjau pekerjaan penanggung
jawab, dan mengelola hubungan
dengan klien. Seorang manajer
mungkin bertanggung jawab atas
lebih dari satu keterlibatan pada
saat yang bersamaan.
Mitra 10+ tahun Meninjau keseluruhan pekerjaan
audit dan terlibat dalam keputusan
audit yang signifikan. Mitra adalah
pemilik perusahaan dan karenanya
memiliki tanggung jawab utama
untuk melakukan audit dan
melayani klien.

Perseroan Terbatas. Perusahaan perseroan terbatas (PT) menggabungkan atribut

yang paling disukai dari perusahaan umum dan kemitraan umum. PT biasanya
terstruktur dan dikenakan pajak seperti kemitraan umum, tetapi pemiliknya memiliki
tanggung jawab pribadi yang terbatas yang serupa dengan korporasi umum. Semua
negara bagian memiliki undang-undang PT, dan sebagian besar juga
memungkinkan perusahaan akuntansi beroperasi sebagai PT.

Kemitraan Perseroan Terbatas. Kemitraan dengan tanggung jawab terbatas (KPT)

dimiliki oleh satu atau lebih mitra. Ini terstruktur dan dikenakan pajak seperti
kemitraan umum, tetapi perlindungan tanggung jawab pribadi KPT kurang dari
perusahaan umum atau PT. Mitra KPT secara pribadi bertanggung jawab atas
hutang dan kewajiban kemitraan, tindakan mereka sendiri, dan tindakan orang lain
di bawah pengawasan mereka. Mitra tidak secara pribadi bertanggung jawab atas
kewajiban yang timbul dari tindakan lalai dari mitra dan karyawan lain yang tidak
berada di bawah pengawasan mereka. Tidak mengherankan bahwa semua
perusahaan Big Four dan banyak perusahaan kecil sekarang beroperasi sebagai
KPT.

Hirarki organisasi dalam perusahaan CPA termasuk mitra atau pemegang saham,
manajer, supervisor, auditor senior atau auditor yang bertanggung jawab, dan
asisten. Seorang karyawan baru biasanya mulai sebagai asisten dan menghabiskan
2 atau 3 tahun di setiap klasifikasi sebelum mencapai status mitra. Judul jabatan
bervariasi dari perusahaan ke perusahaan, tetapi strukturnya sama dalam semua.
Ketika kami merujuk dalam teks ini kepada auditor, yang kami maksud adalah orang
yang melakukan beberapa aspek audit. Adalah umum untuk memiliki satu atau lebih
auditor dari setiap level pada keterlibatan yang lebih besar.
Tabel 2-2 merangkum pengalaman dan tanggung jawab masing-masing
tingkat klasifikasi dalam perusahaan CPA. Kemajuan dalam perusahaan CPA cukup
cepat, dengan tugas dan tanggung jawab yang berkembang. Selain itu, anggota staf
audit biasanya mendapatkan keragaman pengalaman di seluruh keterlibatan klien.
Karena kemajuan dalam teknologi komputer dan audit, serta offshoring tugas yang
lebih mendasar, asisten awal pada audit dengan cepat diberi tanggung jawab dan
tantangan yang lebih besar.
Sifat hierarki perusahaan CPA membantu mempromosikan kompetensi.
Individu di setiap tingkat audit mengawasi dan meninjau pekerjaan orang lain di
tingkat tepat di bawah mereka dalam struktur organisasi. Asisten staf baru diawasi
langsung oleh auditor senior atau penanggung jawab. Pekerjaan asisten staf
kemudian ditinjau oleh penanggung jawab serta oleh manajer dan mitra.

Undang-Undang Sarbanes – Oxley Dan Perusahaan Publik

Dewan Pengawasan Akuntansi

Dipicu oleh kebangkrutan dan dugaan kegagalan audit yang melibatkan perusahaan
seperti Enron dan WorldCom, UU Sarbanes-Oxley dianggap oleh banyak orang
sebagai undang-undang paling penting yang memengaruhi profesi audit sejak
Undang-Undang Sekuritas 1933 dan 1934. Ketentuan UU secara dramatis
mengubah hubungan antara perusahaan publik dan perusahaan audit mereka.
 Undang-Undang Sarbanes – Oxley membentuk Dewan Pengawasan
Akuntansi Perusahaan Publik (DPAPP), yang ditunjuk dan diawasi oleh SEC.
DPAPP memberikan pengawasan untuk auditor perusahaan publik; menetapkan
standar audit, pengesahan, dan kontrol kualitas untuk audit perusahaan publik; dan
melakukan inspeksi perikatan audit serta kontrol kualitas di perusahaan audit yang
melaksanakan audit tersebut. Sebagai hasil dari undang-undang reformasi
keuangan Dodd-Frank 2010, auditor dari broker dan dealer yang terdaftar di Komisi
Sekuritas dan Bursa juga diharuskan untuk mendaftar pada DPAPP, harus melalui
inspeksi, dan harus mengikuti audit DPAPP dan standar pengesahan.

DPAPP melakukan inspeksi terhadap perusahaan akuntansi yang terdaftar

untuk menilai kepatuhan mereka dengan aturan DPAPP dan SEC, standar
profesional, dan kebijakan kontrol kualitas masing-masing perusahaan. DPAPP
mensyaratkan inspeksi tahunan perusahaan akuntansi yang mengaudit lebih dari
100 emiten (perusahaan publik) dan inspeksi perusahaan terdaftar lainnya
setidaknya sekali setiap tiga tahun. Delapan perusahaan terbesar yang tercantum
dalam Tabel 2-1 (hal. 25) diperiksa setiap tahun. Setiap pelanggaran dapat
mengakibatkan tindakan disiplin oleh DPAPP dan dilaporkan ke SEC dan dewan
akuntansi negara.

Sudahkah kualitas audit disepakati, atau pengukuran,

MENGEMBANG
ditingkatkan sejak berlalunya dan kualitas audit. Standar profesi
KAN implementasi Sarbanes - Oxley audit menggambarkan kualitas
INDIKATOR Act? Ini adalah pertanyaan yang sebagai fungsi dari banyak
KUALITAS menarik bagi regulator, aspek, termasuk kepemimpinan
perusahaan audit, dan pengguna dalam perusahaan ("nada di
AUDIT
laporan keuangan. Mitra audit di atas"), independensi, integritas,
perusahaan terbesar percaya objektivitas, manajemen
bahwa kualitas audit telah personalia, kebijakan dan
terbukti, dan banyak poin yang prosedur penerimaan dan
menunjukkan penurunan kelanjutan klien, kinerja
frekuensi penyajian kembali pelibatan, dan pemantauan.
dan secara terbuka
mengungkapkan data di tingkat
perusahaan. Premis yang
mendasari pengungkapan
tersebut adalah bahwa pembeli
jasa audit — terutama komite
audit — akan memiliki informasi
baru untuk digunakan sebagai
bagian dari keputusan perekrutan
dan retensi auditor. Contoh
potensi AQI termasuk ukuran
pengalaman tim keterlibatan dan
keahlian industri; langkah-
langkah terkait waktu yang
dihabiskan
pada perikatan audit untuk setiap
tingkat kepegawaian (mis., mitra,
manajer, staf) dan waktu jam
tersebut (mis., jam yang
dihabiskan untuk perencanaan
versus prosedur audit akhir
tahun); beban kerja untuk staf
individu, termasuk jumlah rata-
rata jam per minggu; dan temuan
dari proses pemantauan internal
perusahaan.
Komisi Sekuritas Dan Bursa
Regulator dan profesional optimis
tentang manfaat potensial dari
pengukuran dan pengungkapan
AQI. Proses pengukuran dan
pengungkapan faktor-faktor ini
akan memusatkan perhatian
mitra audit pada faktor-faktor
penting seperti beban kerja staf
dan rasio jam mitra-staf, yang
kemungkinan memiliki dampak
positif tambahan pada kualitas
audit.
Sumber: 1. Pendekatan CAQ untuk
Indikator Kualitas Audit, Pusat Kualitas
Audit (www.thecaq.org); 2. Greg Jonas,
Direktur Penelitian dan Analisis Kantor
PCAOB, “Pembaruan Indikator Kualitas
Audit” (10 Desember 2013)
(pcaobus.org);
3. Ken Tysiac, “Hari Jadi SOX yang
Ditandai dengan Debat Kongres tentang
Manfaat dan Biaya,” Jurnal Akuntansi
(26 Juli 2012)
(journalofaccountancy.com); 4. Ken
Tysiac, “CAQ Mengusulkan Pendekatan
untuk Mengkomunikasikan Indikator
Kualitas Audit,” Jurnal Akuntansi (24
April 2014) (journalofaccountancy.com).
Komisi Sekuritas dan Bursa, sebuah badan pemerintah federal, membantu
menyediakan informasi yang andal bagi investor untuk membuat keputusan
investasi. Securities Act of 1933 mensyaratkan sebagian besar perusahaan
berencana untuk menerbitkan sekuritas baru kepada publik untuk menyerahkan
pernyataan pendaftaran kepada SEC untuk disetujui. Securities Exchange Act 1934
memberikan perlindungan tambahan dengan mewajibkan perusahaan publik dan
lainnya untuk membuat laporan tahunan terperinci dengan komisi. Komisi
memeriksa laporan ini untuk kelengkapan dan kecukupan sebelum mengizinkan
perusahaan untuk menjual sekuritasnya melalui bursa efek.

Meskipun SEC memerlukan informasi yang cukup besar yang tidak

menarik langsung ke CPA, tindakan sekuritas tahun 1933 dan 1934 memerlukan
laporan keuangan, disertai dengan pendapat akuntan publik independen, sebagai
bagian dari pernyataan pendaftaran dan laporan selanjutnya.

Yang menarik bagi auditor adalah beberapa laporan spesifik yang tunduk
pada ketentuan pelaporan dari tindakan sekuritas. Yang paling penting adalah
sebagai berikut:

 Formulir S-1. Formulir "S" berlaku untuk Securities Act of 1933 dan harus
diisi dan didaftarkan ke SEC ketika perusahaan berencana untuk
menerbitkan sekuritas baru kepada publik. Formulir S-1 adalah bentuk
umum yang digunakan ketika tidak ada formulir khusus yang ditentukan.
Yang lain adalah bentuk khusus. Misalnya, S-11 untuk pendaftaran sekuritas
perusahaan real estat tertentu.
 Formulir 8-K. Laporan ini diajukan untuk melaporkan peristiwa penting yang
menarik bagi investor publik. Peristiwa semacam itu termasuk akuisisi atau
penjualan anak perusahaan, perubahan pejabat atau direktur, penambahan
lini produk baru, atau perubahan auditor.
 Formulir 10-K. Laporan ini harus diajukan setiap tahun dalam waktu 60
hingga 90 hari setelah penutupan setiap tahun fiskal, tergantung pada
ukuran perusahaan. Informasi keuangan terperinci yang luas, termasuk
laporan keuangan yang diaudit, terkandung dalam laporan ini.
 Formulir 10-Q. Laporan ini harus diajukan setiap triwulan untuk semua
perusahaan publik. Ini berisi informasi keuangan tertentu dan memerlukan
ulasan auditor atas laporan keuangan sebelum mengajukan dengan komisi.
 Karena perusahaan CPA besar biasanya memiliki klien yang harus
mengajukan satu atau lebih laporan ini setiap tahun, dan aturan dan peraturan yang
mempengaruhi pengarsipan dengan SEC sangat kompleks, sebagian besar
perusahaan CPA memiliki spesialis yang menghabiskan sebagian besar waktu
mereka memastikan bahwa klien mereka memenuhi semua persyaratan SEC.

SEC memiliki pengaruh yang cukup besar dalam menetapkan prinsip

akuntansi yang diterima secara umum (GAAP) dan persyaratan pengungkapan
untuk laporan keuangan sebagai hasil dari otoritasnya untuk menetapkan
persyaratan pelaporan yang dianggap perlu untuk pengungkapan yang adil kepada
investor, seperti persyaratan untuk mendapatkan data laporan keuangan dalam
XBRL. format. SEC memiliki kekuatan untuk membuat aturan untuk CPA yang
terkait dengan laporan keuangan yang diaudit yang diserahkan kepada komisi.
Sikap SEC secara umum dipertimbangkan dalam setiap perubahan besar yang
diusulkan oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB), organisasi independen
yang membentuk GAAP AS.

Persyaratan SEC yang paling menarik bagi CPA ditetapkan dalam

Peraturan Komisi S-X, Rilis Seri Akuntansi, dan Rilis Penegakan Akuntansi dan
Audit. Publikasi ini merupakan peraturan penting, serta keputusan dan pendapat
tentang masalah akuntansi dan audit yang mempengaruhi CPA yang berurusan
dengan perusahaan publik.

American Institute Of Certified Public Accountants

(AiCPA)

CPA dilisensikan oleh negara tempat mereka berpraktik, tetapi pengaruh

signifikan pada CPA diberikan oleh organisasi profesional nasional mereka,
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). Keanggotaan dalam
AICPA terbatas untuk CPA, tetapi tidak semua anggota berpraktik sebagai auditor
independen. Banyak anggota yang sebelumnya bekerja untuk perusahaan CPA
tetapi saat ini bekerja di pemerintahan, industri, dan pendidikan. Keanggotaan
AICPA bersifat sukarela, jadi tidak semua CPA bergabung. Dengan lebih dari
400.000 CPA, AICPA adalah asosiasi profesional terbesar untuk CPA di Amerika
Serikat.
 AICPA menetapkan persyaratan profesional untuk CPA, melakukan
penelitian, dan menerbitkan materi tentang banyak mata pelajaran yang berbeda
terkait dengan akuntansi, audit, layanan perhatian dan jaminan, layanan konsultasi
manajemen, dan pajak. AICPA juga mempromosikan profesi akuntansi melalui
pengorganisasian kampanye periklanan nasional, mempromosikan layanan
penjaminan baru, dan mengembangkan sertifikasi spesialis untuk membantu pasar
dan memastikan kualitas layanan di bidang praktik khusus. Sebagai contoh,
asosiasi saat ini menawarkan penunjukan khusus dalam penilaian bisnis,
perencanaan keuangan, teknologi informasi, forensik keuangan, dan akuntansi
manajemen global.

AICPA menetapkan standar dan aturan yang harus diikuti oleh semua anggota dan
CPA yang berpraktik lainnya. Empat bidang utama di mana AICPA memiliki
wewenang untuk menetapkan standar dan membuat aturan adalah sebagai berikut:

1. Standar audit. Dewan Standar Audit (ASB) dari AICPA bertanggung jawab
untuk mengeluarkan pernyataan tentang masalah-masalah audit di AS untuk
semua entitas selain perusahaan publik dan broker-dealer yang terdaftar di
SEC. Pernyataan ASB disebut Pernyataan Standar Audit (SAS). Mereka
dibahas lebih lanjut nanti dalam bab ini dan di seluruh teks.

2. Kompilasi dan tinjauan standar. Komite Layanan Akuntansi dan Tinjauan

bertanggung jawab untuk mengeluarkan pernyataan tentang tanggung jawab
CPA ketika CPA dikaitkan dengan laporan keuangan perusahaan milik swasta
yang tidak didukung. Mereka disebut Pernyataan Standar untuk Layanan
Akuntansi dan Tinjauan (SSARS), dan mereka memberikan panduan untuk
melakukan persiapan, kompilasi, dan meninjau kembali layanan. Baik dalam
layanan persiapan dan layanan kompilasi, akuntan membantu klien
menyiapkan laporan keuangan tanpa memberikan jaminan apa pun. Ketika
klien menggunakan CPA untuk melakukan layanan kompilasi, CPA
mengeluarkan laporan kompilasi; Namun, dalam layanan persiapan tidak ada
laporan yang dikeluarkan oleh CPA, tetapi wajah laporan keuangan harus
mencakup pernyataan bahwa "tidak ada jaminan yang diberikan." Dalam
layanan review, akuntan melakukan penyelidikan dan prosedur analitik yang
memberikan dasar yang wajar untuk menyatakan jaminan terbatas pada
laporan keuangan.
 3. Standar pengesahan lainnya. Pernyataan tentang Standar untuk
Pengikatan Pengesahan adalah standar yang dapat digunakan untuk
memberikan jaminan pada informasi nonkeuangan, dan juga digunakan untuk
mengembangkan standar untuk layanan pengesahan khusus. Misalnya,
standar terperinci telah dikembangkan untuk laporan tentang informasi
keuangan prospektif dalam perkiraan dan proyeksi. Standar pengesahan
dipelajari dalam Bab 25.

4. Kode Perilaku Profesional. Komite Eksekutif Etika Profesional AICPA

menetapkan aturan perilaku yang harus dipenuhi oleh CPA. Aturan dan
hubungannya dengan perilaku etis adalah subjek Bab 4.

Selain menulis dan menilai ujian CPA, AICPA melakukan banyak fungsi pendidikan
dan lainnya untuk CPA. Asosiasi ini mendukung penelitian oleh staf peneliti sendiri
dan memberikan hibah kepada orang lain. Itu juga menerbitkan berbagai materi,
termasuk jurnal seperti Jurnal Akuntansi, panduan audit industri untuk beberapa
industri, pembaruan berkala Kodifikasi Pernyataan Standar Audit, dan Kode
Perilaku Profesional.

CPA harus memenuhi persyaratan pendidikan berkelanjutan untuk

mempertahankan lisensi mereka untuk dipraktikkan dan untuk tetap mengikuti
perkembangan pengetahuan yang luas dan selalu berubah dalam bidang akuntansi,
audit, layanan pengesahan dan penjaminan, konsultasi manajemen dan layanan
konsultasi risiko, dan pajak. AICPA menyediakan sejumlah besar bantuan seminar
dan pendidikan dalam berbagai mata pelajaran, seperti peluang pendidikan
berkelanjutan online dan bahan referensi di perpustakaan pembelajaran online
CPExpress dan peringatan email hariannya tentang masalah profesional yang
muncul melalui CPA Letter Daily.

Internasional dan AS Standar Audit

 Standar auditing merupakan pedoman umum untuk membantu Auditor
memenuhi tanggung jawab profesionalnya dalam Audit atas laporan keuangan
historis. Standar ini cukup mempertimbangkan mengenai kualitas profesional seperti
kompetensi dan independensi, persyaratan pelaporan, dan bukti. Tiga perangkat
utama standar auditing adalah internasional standar auditing, U.S. Generally
accepted auditing standar untuk entitas selain perusahaan publik dan PCAOB
auditing standard.

International standard on auditing dikeluarkan oleh internasional auditing and

assurance standart Dari internasional federation of accountans. IFAC Adalah
organisasi professi Akutansi sedunia, dengan 167 organisasi anggota di 130
negara, yang mewakili lebih dari 2,5 juta akuntan di seluruh dunia. IAASB Berupaya
meningkatkan keseragaman praktik auditing dan jasa jasa terkait di seluruh dunia
dengan mengeluarkan persyaratan mengenai berbagai fungsi Audi it dan Atestasi
serta dengan mendorong penerimaan nya di seluruh dunia.

ISA tidak mengesampingkan peraturan-peraturan berlaku di suatu negara

yang mengatur audit atas informasi keuangan atau informasi lainnya, karena
peraturan Setiap negara itu sendiri biasanya mengatur praktik praktik Audit.
Peraturan ini mungkin berupa ketetapan atau pernyataan yang dikeluarkan oleh
badan pengatur atau baik dan profesional, seperti Astralian auditing standar board
atau Instituto de Contabilidad y Auditoria on ISA’s, Yang dimodifikasi agar sesuai
dengan lingkungan peraturan dan persyaratan statutori di setiap negara.

Auditing Standart Board di A.S Telah merevisi sebagian besar standartnya agar
sesuai dengan standar internasional. Selain itu, PCAOB serta mempertimbangkan
standar internasional yang sudah ada Ketika mengembangkan standar nya. Jadi,
standar A.S sangat konsisten dengan standar internasional, kecuali untuk
persyaratan tertentu yang mencerminkan karakteristik unik yang ada di lingkungan
A.S seperti persyaratan hukum dan regulatori. Sebagai contoh, PCAOB standar 5
(AS 5) menargetkan Audit pengendalian internal atas laporan keuangan yang
diwajibkan oleh Sarbanes- Oxley Act.

Standar audit untuk perusahaan swasta dan entitas lain di Amerika Serikat
ditetapkan oleh Auditing Standard Aboard (ASB) dan AICPA. Standar-standar ini
disebut sebagai Statement on Audiring Standards (SAS). Karena ASB telah
menyelaraskan agendanya dengan IAASB, standar audit AICPA mirip dengan SPA,
meskipun ada beberapa perbedaan. Ketika mengembangkan SAS baru, ASB
menggunakan ISA sebagai standar dasar dan kemudian memodifikasi standar
dasar itu hanya ketika cocok untuk lingkungan A.S. Jika auditor di A.S mengaudit
laporan keuangan historis sesuai dengan SPA, auditor harus memenuhi
persyaratan ISA yang melampaui persyaratan dalam standar AICPA.
Sebelum diberlakukannya Sarbanes – Oxley Act, ASB menetapkan
standar audit di AS untuk perusahaan swasta dan publik. PCAOB sekarang memiliki
tanggung jawab atas standar audit untuk perusahaan publik AS dan pialang yang
terdaftar di SEC, sementara ASB terus memberikan standar audit untuk perusahaan
swasta dan entitas lainnya. Standar audit AICPA juga disebut sebagai standar audit
yang diterima secara umum (GAAS) di A.S.

KONVERGENSI CPA di A.S. harus terbiasa dengan standar internasional

DAN tentang audit dan jasa atestasi (ISA) sebagaimana standar
PENYELESAIAN tersebut diterima di seluruh dunia dan lebih umum
CLARITY digunakan operasi serta pembiayaan lintas perbatasan.
PROJECT Untuk mengatasi kebutuhan ini, Auditing Standard Board
MEMPENGARU- AICPA (ASB) memulai Clarity Project untuk menyusun
HI STANDAR kembali standar audit AICPA yang ada untuk
AUDIT menyelaraskannya dengan ISA dan untuk membuatnya
lebih mudah dibaca, dipahami, dan diterapkan. ASB
merupakan tahap akhir dari penyelesaian proyek ini.
ASB menyimpulkan bahwa badan itu harus memindahkan
proses penetapan standarnya agar lebih selaras dengan
standar internasional tentang audit dan proses penetapan
standar internasional. ASB menyusun kembali standar audit
AICPA yang ada untuk menyelaraskannya dengan masing-
masing SPA dan di masa depan akan mengembangkan
SAS baru bersama dengan IAASB saat mengembangkan
SPA baru. Ketika mengembangkan standar audit AICPA
baru, ASB menggunakan ISA baru sebagai standar dasar
dan memodifikasi basis itu ketika sesuai untuk lingkungan
A.S.
Bersamaan dengan gerakan menuju konvergensi
internasional, Proyek Kejelasan ASB dimaksudkan untuk
 membuat standar audit A.S. lebih mudah dibaca, dipahami,
dan diterapkan. Saat ASB menyusun ulang panduan yang
ada, masing-masing SAS yang dimodifikasi sekarang:
• Secara singkat memperkenalkan standar dan konteksnya
dalam audit laporan keuangan;
 
• Menetapkan tujuan untuk masing-masing standar dan
menyelaraskan tujuan tersebut dengan tujuan keseluruhan
audit laporan keuangan
dan tujuan keseluruhan auditor dalam melakukan audit;
• Termasuk bagian definisi, jika relevan, di setiap standar;
• Memisahkan persyaratan dari aplikasi atau materi
penjelasan lainnya;
• Menggunakan teknik pemformatan, seperti daftar berpoin,
untuk meningkatkan keterbacaan; dan
• Mencakup pertimbangan khusus dalam audit entitas yang
lebih kecil, kurang kompleks, dan audit pemerintah.
Tujuan keseluruhan dari Proyek Kejelasan ASB adalah
untuk mengklarifikasi dan menyatukan audit AICPA,
membuktikan, dan standar kontrol kualitas dengan standar
IAASB. Dengan selesainya Proyek Kejelasan untuk standar
audit, ASB kini telah dimulai
mengklarifikasi Pernyataan tentang Standar untuk
Keterlibatan Pengesahan

PCAOB awalnya mengadopsi standar audit yang ada yang ditetapkan oleh
ASB sebagai standar audit interim. Selain itu, PCAOB mempertimbangkan standar
audit internasional ketika mengembangkan standar baru. Akibatnya, standar audit
untuk perusahaan publik dan swasta AS sebagian besar serupa. Standar yang
dikeluarkan oleh PCAOB hanya berlaku untuk audit perusahaan publik AS dan
pendaftar SEC lainnya termasuk broker dan dealer, dan disebut sebagai "standar
Dewan Pengawasan Akuntansi Perusahaan Publik (Amerika Serikat)" dalam
laporan audit perusahaan publik . Ketika dirujuk dalam teks ini, kami menyebut
standar ini sebagai Standar Audit PCAOB. Gambar 2-1 mengikhtisiarkan hubungan
antara standar auditing international, standard auditing AICPA, dan standard
auditing PCAOB dikenal sebagai standar auditing international diadopsi oleh
nbadan penetapan standar di masing-masing negara yang melakukan audit atas
entitas diluar U.S Standard auditing AICPA mirip dengan standard auditing
international dan diterapkan pada audit atas perusahaan swasta serta entitas lain di
A.S Standar auditing PCAOB diterapkan pada audit atas perusahaan public di A.S
dan registran SEC lainnya.

Standar
cepat diterapkan bagi entitas di luar
Auditing amerika serikat
Internasional

Standar
dapat diterapkan bagi entitas swasta
Auditing di amerika serikat
AICPA

Standar
dapat diterapkan bagi perusahaan
Auditing publik A.S dan pendaftar air di SEC
PCAOB

Gambar 2-1. Hubungan antara STandar Auditing A.S dan internasional

Lingkaran oval yang saling tumpang tindih menggambarkan bahwa ada lebih
banyak kesamaan daripada perbedaan dalam tiga set standar. Konsep audit yang
diilustrasikan dalam buku ini umumnya berlaku untuk semua audit. Ketika kami
mengacu pada "standar audit," istilah ini berlaku untuk semua audit kecuali
dinyatakan sebaliknya.

Organisasi Standar Audit A.S

Sebagai bagian dari Clarity Project, ASB mengeluarkan Preface to the

codification of auditing standard yang berisi "Principles Underlying an Audit in
Accordance with Generally Accepted Auditing Standard" (yang diacu sebagai
prinsip-prinsip). Prinsip-prinsip yang mendasari audit memberikan kerangka kerja
untuk membantu auditor memenuhi dua tujuan berikut ketika melakukan audit atas
laporan keuangan:

1. Dapatkan jaminan yang masuk akal tentang apakah laporan keuangan

secara keseluruhan bebas dari salah saji material, baik karena penipuan
atau kesalahan, sehingga memungkinkan auditor untuk menyatakan
pendapat tentang apakah laporan keuangan disajikan secara wajar, dalam
semua hal yang material, sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan
yang berlaku; dan
2. Laporkan pada laporan keuangan, dan komunikasikan seperti yang
dipersyaratkan oleh GAAS, sesuai dengan temuan auditor.

Meskipun prinsip-prinsip tersebut bukan persyaratan dan tidak memiliki wewenang

apa pun, prinsip-prinsip tersebut digunakan sebagai kerangka kerja untuk
menyediakan struktur bagi Kodifikasi yang diklarifikasi. Struktur ini disusun
berdasarkan prinsip-prinsip berikut, yang dirangkum dalam Gambar 2-2:

 Tujuan audit (Tujuan)

 Tanggung jawab pribadi auditor (Tanggung jawab)
 Tindakan auditor dalam melakukan audit (Kinerja)
 Pelaporan (Pelaporan)

Ketika PCAOB awalnya mengadopsi standar ASB sebagai standar

sementara, mereka mengadopsi kerangka kerja yang ada pada saat itu. Kerangka
kerja ini disebut sebagai 10 standar audit yang diterima secara umum (GAAS),
diklasifikasikan menjadi tiga kategori: standar umum, standar kerja lapangan, dan
standar pelaporan. 10 standar GAAS ini pada umumnya membahas konsep yang
sama dengan prinsip. PCAOB sedang mereorganisasi standar mereka
menggunakan kerangka kerja topikal, yang akan menghilangkan 10 standar GAAS
dari standar PCAOB. Kami menggunakan prinsip ASB sebagai dasar untuk
membahas isi standar audit A.S. karena kerangka kerja ini relevan dengan semua
standar audit.

Tujuan audit adalah untuk memberikan pendapat kepada pengguna laporan

keuangan yang dikeluarkan oleh auditor tentang apakah laporan keuangan disajikan
secara wajar, dalam semua hal material, sesuai dengan kerangka pelaporan
keuangan yang berlaku. Pendapat itu meningkatkan tingkat kepercayaan pengguna
yang dapat mereka tempatkan dalam informasi yang disajikan dalam laporan
keuangan.

Audit dilakukan berdasarkan pada premis bahwa manajemen bertanggung

jawab atas penyusunan laporan keuangan sesuai dengan kerangka pelaporan
keuangan yang berlaku yang dipilih oleh manajemen dan bahwa manajemen telah
merancang, mengimplementasikan, dan memelihara kontrol internal yang relevan
dengan persiapan dan penyajian laporan keuangan yang bebas dari salah saji
material. Auditor juga berpendapat bahwa manajemen akan memberikan auditor
akses ke semua informasi yang relevan dengan persiapan dan penyajian laporan
keuangan, termasuk akses tidak terbatas kepada orang-orang dalam entitas yang
darinya auditor dapat memperoleh bukti audit

Gambar 2-Prinsip AICPA Yang Mendasari Audit

2
Tujuan Audit

Menyatakan pendapat tentang laporan keuangan

Pertanggungjawaban :

• Memliki kompetensi dan kemampuan

yang tepat
• Mematuhi persyarata etika
• Mempertahankan skeptisisme
professional dan menggunakan pertimbangan
profesional

Kinerja

• Dapatkan jaminan yang masuk akal tentang

apakah laporan keuangan bebas dari salah saji
material

• Merencanakan pekerjaan dan mengawasi

asisten

• Menentukan dan menerapkan level materialitas

atau level

• Mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji

material berdasarkan pemahaman entitas dan
lingkungannya, termasuk kontrol internal
 • Dapatkan bukti audit yang cukup dan memadai

Pelaporan

• Mengungkapkan pendapat tentang laporan

keuangan dalam laporan tertulis

• Apakah laporan keuangan disajikan secara wajar

sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan

Kompetensi dan Kemampuan yang sesuai Auditor bertanggung jawab untuk

memiliki kompetensi dan kemampuan yang tepat untuk melakukan audit. Ini
biasanya ditafsirkan sebagai mengharuskan auditor untuk memiliki pendidikan
formal dalam audit dan akuntansi, pengalaman praktis yang memadai untuk
pekerjaan yang sedang dilakukan, dan melanjutkan pendidikan profesional. Kasus-
kasus pengadilan dengan jelas menunjukkan bahwa auditor harus memiliki
kualifikasi dan pengalaman teknis dalam industri-industri di mana klien mereka
terlibat.

Dalam setiap kasus di mana CPA atau asisten CPA tidak memenuhi syarat
untuk melakukan pekerjaan, timbul kewajiban profesional ada untuk menguasai
pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan, menyarankan orang lain yang
memenuhi syarat untuk melakukan pekerjaan, atau menolak pertugasan.

Ketaatan terhadap persyaratan etis yang relevan Kode Perilaku

Profesional AICPA menguraikan persyaratan etis untuk CPA yang berpraktik di
perusahaan akuntansi atau bekerja di organisasi sebagai bagian dari manajemen.
Kode dan standar audit menekankan perlunya independensi dalam perikatan audit.
Yang paling penting adalah persyaratan bagi perusahaan CPA untuk mengikuti
beberapa praktik untuk meningkatkan kemungkinan independensi semua personel.
Misalnya, ada prosedur yang ditetapkan untuk audit yang lebih besar ketika ada
perselisihan antara manajemen dan auditor.

Menegakkan Skeptisisme profesional dan menggunakan pertimbangan

profesional Auditor bertanggung jawab untuk menjaga skeptisisme profesional dan
melaksanakan penilaian profesional sepanjang perencanaan dan kinerja audit.
Standar audit menggambarkan skeptisisme profesional sebagai sikap yang
mencakup pikiran yang mempertanyakan, waspada terhadap kondisi yang mungkin
mengindikasikan kemungkinan salah saji karena penipuan atau kesalahan, dan
penilaian kritis terhadap bukti audit. Secara sederhana, auditor harus tetap waspada
terhadap kemungkinan adanya salah saji material apakah karena kecurangan atau
kesalahan selama perencanaan dan kinerja audit.

Dalam membuat penilaian tentang adanya salah saji material, auditor

bertanggung jawab untuk menerapkan pelatihan, pengetahuan, dan pengalaman
yang relevan dalam membuat keputusan berdasarkan informasi tentang tindakan
yang sesuai dalam situasi perikatan audit. Auditor bertanggung jawab untuk
memenuhi tugasnya dengan tekun dan hati-hati.

Tanggung jawab yang terkait dengan kinerja audit terkait dengan tindakan
auditor terkait dengan akumulasi bukti dan kegiatan lain selama pelaksanaan audit
yang sebenarnya. Untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan, auditor
memperoleh keyakinan yang memadai tentang apakah laporan keuangan secara
keseluruhan bebas dari salah saji material, baik karena penipuan atau kesalahan.
Untuk mendapatkan jaminan yang wajar, auditor memenuhi beberapa tanggung
jawab kinerja.

Perencanaan dan Pengawasan yang memadai Auditor bertanggung jawab atas

perencanaan audit yang memadai untuk memastikan audit yang memadai dan
pengawasan asisten yang tepat. Pengawasan sangat penting dalam audit karena
sebagian besar audit dilakukan oleh anggota staf yang kurang berpengalaman.

Menentukan dan menerapkan Tingkat Materialitas Karena pendapat auditor

adalah tentang apakah laporan keuangan mengandung salah saji material, auditor
bertanggung jawab untuk menentukan dan menerapkan tingkat atau tingkat
materialitas yang sesuai selama audit. Salah saji dianggap material jika
pengetahuan tentang salah saji tersebut akan memengaruhi keputusan pengguna
laporan keuangan yang wajar.

Menilai risiko salah saji material Untuk melaksanakan audit secara memadai,
audiens bertanggung jawab untuk menilai risiko bahwa laporan keuangan
mengandung salah saji material dan kemudian melakukan prosedur audit lebih
lanjut sebagai respons terhadap risiko-risiko tersebut untuk menentukan apakah
terdapat salah saji material. Untuk menilai risiko salah saji material yang memadai,
auditor harus memiliki pemahaman tentang bisnis dan industri klien. Pemahaman ini
membantu auditor mengidentifikasi risiko bisnis klien yang signifikan yang
berdampak pada risiko salah saji signifikan dalam laporan keuangan. Misalnya,
untuk mengaudit bank, auditor harus memahami sifat operasi bank, peraturan
federal dan negara bagian yang berlaku untuk bank, dan risiko yang memengaruhi
akun signifikan seperti cadangan kerugian pinjaman.

Salah satu konsep yang paling banyak diterima dalam teori dan praktik audit
adalah pentingnya sistem pengendalian internal klien untuk memitigasi risiko bisnis
klien, menjaga aset dan catatan, dan menghasilkan informasi keuangan yang dapat
diandalkan. Jika auditor yakin bahwa klien memiliki sistem kontrol internal yang
sangat baik, yang mencakup kontrol internal yang memadai untuk menyediakan
data yang andal, jumlah bukti audit yang akan diakumulasikan dapat jauh lebih
sedikit daripada ketika kontrol tidak memadai. Dalam beberapa kasus, pengendalian
internal mungkin sangat tidak memadai untuk menghalangi dilakukannya audit yang
efektif.

Bukti memadai yang memadai Auditor bertanggung jawab untuk mendapatkan

bukti audit yang memadai dan memadai tentang apakah salah saji material ada
dengan merancang dan menerapkan respons yang sesuai dengan risiko yang
dinilai. Keputusan tentang bagaimana banyak dan jenis bukti apa yang harus
dikumpulkan untuk keadaan tertentu yang membutuhkan penilaian profesional.
Sebagian besar dari buku ini berkaitan dengan studi tentang akumulasi bukti dan
keadaan yang mempengaruhi jumlah dan jenis yang dibutuhkan.

Prinsip-prinsip yang terkait dengan pelaporan mencatat bahwa auditor bertanggung

jawab untuk menyatakan pendapat dalam bentuk laporan tertulis tentang apakah
laporan keuangan disajikan secara adil, dalam semua hal yang material, sesuai
dengan kerangka pelaporan keuangan yang berlaku. Pendapat ini didasarkan pada
evaluasi bukti audit yang diperoleh dan temuan auditor. Jika pendapat tidak dapat
diungkapkan, laporan auditor harus menyatakan kesimpulan itu.

Prinsip-prinsip yang mendasari standar audit terlalu umum untuk memberikan

panduan yang bermakna, sehingga auditor beralih ke SAS yang dikeluarkan oleh
AICPA dan standar audit PCAOB (AS) untuk panduan yang lebih spesifik. Dalam
buku ini, kami menyebut pernyataan pelafalan ini sebagai standar audit, dan kami
membedakan antara standar AICPA dan PCAOB hanya ketika ada perbedaan
substantif. Standar audit dianggap sebagai literatur otoritatif, dan setiap anggota
yang melakukan audit atas laporan keuangan historis diwajibkan untuk
mengikutinya di bawah Kode Perilaku Profesional AICPA. AICPA dan PCAOB
mengeluarkan pernyataan baru ketika masalah audit muncul dari cukup penting
untuk menjamin interpretasi resmi. Pada tulisan ini, SAS 129 dan AS18 adalah yang
terakhir dikeluarkan oleh AICPA dan PCAOB, dan dinilai secara otomatis ke dalam
bahan teks, tetapi pembaca harus waspada terhadap standar berikutnya yang
mempengaruhi persyaratan audit.

Semua SAS yang dikeluarkan oleh AICPA diberi dua nomor klasifikasi: nomor SAS
dan AU-C yang menunjukkan lokasinya dalam Kodifikasi Standar Audit. Kedua
sistem klasifikasi digunakan dalam praktiknya. Sebagai contoh, Pernyataan tentang
Standar Audit, Perubahan Besar yang Terkait dengan Penggunaan Pekerjaan
Auditor Internal, adalah SAS No. 128 dan AU-C 610. Nomor SAS mengidentifikasi
urutan dikeluarkannya sehubungan dengan SAS lainnya; nomor AU-C
mengidentifikasi lokasinya dalam Kodifikasi AICPA semua SAS. Penomoran bagian
AU-C sama dengan angka ISA. Huruf "C" digunakan untuk membedakan standar
yang diklarifikasi dari standar sebelumnya yang dikeluarkan oleh AICPA.
Standar Audit yang dikeluarkan oleh PCAOB juga dinomori secara berurutan
(mis., AS1, AS2). Standar AICPA yang diadopsi oleh PCAOB sebagai standar
sementara mempertahankan klasifikasi AU asli yang digunakan untuk standar
tersebut. PCAOB sedang mengusulkan reorganisasi numerik standar mereka
berdasarkan area topikal. Ini akan menghindari kebingungan dengan penomoran
bagian AICPA AU-C, tetapi juga memfasilitasi perbandingan dua set standar audit.

Meskipun standar audit adalah pedoman otoritatif untuk anggota profesi, mereka
memberikan arahan yang lebih sedikit kepada auditor daripada yang mungkin
diasumsikan. Sejumlah prosedur audit spesifik diperlukan oleh standar, dan tidak
ada persyaratan khusus untuk keputusan auditor, seperti menentukan ukuran
sampel, memilih item sampel dari populasi untuk pengujian, atau mengevaluasi
hasil. Banyak praktisi percaya bahwa standar harus memberikan pedoman yang
lebih jelas untuk menentukan sejauh mana bukti yang akan dikumpulkan.
Kekhususan tersebut akan menghilangkan beberapa keputusan audit yang sulit dan
memberikan garis pertahanan bagi perusahaan CPA yang ditugasi melakukan audit
yang tidak memadai. Namun, persyaratan yang sangat spesifik dapat mengubah
audit menjadi pengumpulan bukti mekanistik, tanpa penilaian profesional. Dari sudut
pandang profesi dan pengguna jasa audit, mungkin ada bahaya yang lebih besar
dalam mendefinisikan pedoman otoritatif terlalu spesifik daripada terlalu luas
.
Kualitas audit global menarik
KUALITAS bagi investor A.S., karena
AUDIT DI banyak perusahaan multinasional
terdaftar di bursa efek A.S. firma
SELURUH
audit non-AS dari perusahaan
DUNIA asing yang terdaftar di bursa
saham A.S. diharuskan
mendaftar ke PCAOB dan harus
diperiksa, mirip dengan firma
audit A.S. Saat ini, ada lebih dari
900 perusahaan audit asing yang
terdaftar di PCAOB. Namun,
PCAOB tidak dapat melakukan
inspeksi terhadap perusahaan
audit di negara-negara tertentu,
termasuk beberapa negara Uni
Eropa, Cina, dan Hong Kong,
terutama karena PCAOB telah
ditolak aksesnya berdasarkan
undang-undang setempat.
Investor A.S. kemudian harus
bergantung pada regulator audit
di negara-negara tersebut untuk
memberikan pengawasan
terhadap perusahaan audit ini.
Daftar perusahaan audit yang
belum diperiksa oleh PCAOB
tersedia untuk umum sehingga
investor memiliki pengetahuan
dan dapat "berinvestasi dengan
risiko sendiri."
Regulator audit dari seluruh
dunia bekerja sama melalui
Federasi Internasional Regulator
Audit Independen (IFIAR) untuk
berbagi pengetahuan dengan
tujuan meningkatkan kualitas
audit. Keanggotaan IFIAR telah
meningkat dalam beberapa tahun
terakhir karena badan pengawas
audit yang lebih independen
didirikan dan sekarang terdiri dari
regulator audit independen dari
51 yurisdiksi, termasuk A.S.
contoh dari upaya berbagi
pengetahuan mereka, IFIAR
melakukan survei terkait temuan
inspeksi. Survei terbaru mereka
dari tahun 2014 temuan
inspeksi mengidentifikasi
kekurangan serupa dalam
perikatan audit perusahaan
publik di seluruh dunia. Tema
yang paling umum dalam
temuan inspeksi untuk 29
negara yang berpartisipasi
dalam survei ini berkaitan
dengan kekurangan dalam
mengaudit pengukuran nilai
wajar, pengujian kontrol internal,
dan pengakuan pendapatan.
Temuan ini konsisten dengan
hasil survei IFIAR tahun
sebelumnya, serta dengan
kekurangan audit yang
diidentifikasi dalam proses
inspeksi PCAOB di AS, yang
menyarankan perusahaan audit
di seluruh dunia menghadapi
tantangan serupa.
IFIAR mendorong perusahaan
audit untuk menggunakan bukti
survei dan temuan inspeksi
individu untuk mengidentifikasi
akar penyebab kekurangan
audit serta tindakan untuk
meningkatkan kualitas. Secara
kolektif, para regulator dan
perusahaan audit berharap
untuk bekerja sama untuk
mengurangi jumlah kekurangan
audit dan meningkatkan kualitas
audit.
Sumber: 1. Federasi
Internasional Laporan Regulator
Audit Independen tentang
Survei Temuan Inspeksi 2014 (3
Maret 2015) (www.ifiar.org); 2.
Inspeksi Internasional PCAOB
(www.pcaobus.org/international)
.
 Prinsip-prinsip AICPA dan standar audit harus dilihat oleh para praktisi sebagai
standar kinerja minimum dan bukan sebagai standar atau cita-cita maksimum.
Pada saat yang sama, keberadaan standar audit tidak berarti auditor harus selalu
mengikutinya secara membabi buta. Jika auditor percaya bahwa persyaratan
standar tidak praktis atau tidak mungkin dilakukan, auditor dibenarkan untuk
mengikuti tindakan alternatif, asalkan diperoleh bukti yang cukup dan memadai.
Demikian pula, jika masalah tersebut tidak material dalam jumlah, itu juga tidak
perlu mengikuti standar. Namun, beban membenarkan keberangkatan dari standar
menjadi tanggung jawab auditor.

Ketika auditor menginginkan pedoman yang lebih spesifik, mereka harus

beralih ke sumber yang kurang otoritatif, termasuk buku teks, jurnal, dan publikasi
teknis. Materi yang diterbitkan oleh AICPA, seperti Jurnal Akuntansi dan panduan
audit industri, memberikan bantuan untuk pertanyaan spesifik. Kami menyediakan
studi lebih lanjut tentang standar dan sering membuat referensi ke standar spesifik
di seluruh teks.

Pengendalian Mutu

Untuk perusahaan CPA, pengendalian mutu terdiri dari metode yang digunakan
untuk memastikan bahwa perusahaan memenuhi tanggung jawab profesionalnya
kepada klien dan orang lain. Metode-metode ini termasuk struktur organisasi
perusahaan CPA dan prosedur yang ditetapkan perusahaan. Misalnya, perusahaan
CPA mungkin memiliki struktur organisasi memastikan peninjauan teknis dari setiap
keterlibatan oleh mitra yang memiliki keahlian dalam industri klien. Standar audit
mengharuskan setiap perusahaan CPA untuk menetapkan kebijakan dan prosedur
kontrol kualitas. Standar mengakui bahwa sistem pengendalian mutu hanya dapat
memberikan jaminan yang masuk akal, bukan jaminan, bahwa standar audit
dipatuhi. Pengendalian mutu terkait erat dengan tetapi berbeda dari standar audit.
Untuk memastikan bahwa prinsip-prinsip dalam standar audit dipatuhi pada setiap
audit, perusahaan CPA mengikuti prosedur pengendalian mutu khusus yang
membantunya memenuhi standar tersebut secara konsisten pada setiap perikatan.
Oleh karena itu pengendalian mutu ditetapkan untuk seluruh perusahaan CPA,
sedangkan standar audit berlaku untuk keterlibatan individu.

Setiap perusahaan harus mendokumentasikan kebijakan dan prosedur

pengendalian kualitasnya. Prosedur harus tergantung pada hal-hal seperti ukuran
perusahaan, jumlah kantor praktik, dan sifat praktik. Prosedur pengendalian kualitas
dari 150 kantor antar perusahaan nasional dengan banyak klien multinasional yang
kompleks harus sangat berbeda dengan prosedur yang dilakukan oleh lima orang
perusahaan yang berspesialisasi dalam audit kecil dalam satu atau dua industri.

Sistem pengendalian mutu harus mencakup kebijakan dan prosedur yang

membahas enam elemen. Ini tercantum dalam Tabel 2-3 dengan deskripsi singkat
dan contoh-contoh prosedural yang mungkin digunakan perusahaan untuk
memenuhi persyaratan.

Perlu dicatat bahwa kantor akuntan publik harus terdaftar dalam program
pemantauan praktik yang disetujui AICPA untuk anggota di perusahaan agar
memenuhi syarat untuk menjadi anggota dalam AICPA. Pemantauan praktik, juga
dikenal sebagai peer review, adalah tinjauan, oleh CPA, kepatuhan perusahaan
CPA lain dengan sistem pengendalian mutu nya. Tujuan dari peer review adalah
untuk menentukan dan melaporkan apakah perusahaan CPA yang ditinjau telah
mengembangkan kebijakan dan prosedur kendali mutu yang memadai dan
mengikuti praktiknya. Kecuali jika suatu firma memiliki peer review, semua anggota
perusahaan CPA kehilangan kelayakannya untuk keanggotaan AICPA.

Tabel 2- Elemen Pengendalian Mutu

3
Elemen Ringkasan Persyaratan Contoh Prosedur
Tanggung jawab Perusahaan harus mempromosikan budaya Program pelatihan
kepemimpinan bahwa kualitas sangat penting dalam melakukan perusahaan menekankan
untuk kualitas keterlibatan dan harus menetapkan kebijakan pentingnya kualitas
dalam perusahaan dan prosedur yang mendukung budaya itu. pekerjaan, dan ini
("nada di atas") diperkuat dalam evaluasi
kinerja dan keputusan
kompensasi.

Persyaratan etika Semua personil yang terlibat harus Setiap mitra dan karyawan

yang relevan menjaga independensi dalam pikiran dan harus menjawab

dalam penampilan, lakukan semua "Kuesioner independensi"

tanggung jawab profesional dengan setiap tahun,

integritas, dan menjaga obyektivitas berurusan dengan hal-hal

dalam melakukan profesional mereka seperti kepemilikan saham

tanggung jawab. dan keanggotaan di dewan

direksi.
Penerimaan dan Kebijakan dan prosedur harus ditetapkan untuk Formulir evaluasi klien,
kelanjutan memutuskan apakah akan menerima atau berurusan dengan itu penting
hubungan klien melanjutkan hubungan klien atau keterlibatan sebagai komentar auditor
dan spesifik tertentu. Kebijakan dan prosedur ini harus pendahulu dan evaluasi
 Gambar Hubungan antara Standar Audit, Kontrol Kualitas,manajemen, harus disiapkan
Pertunangan meminimalkan risiko bergaul dengan klien yang
2-3
manajemennya kurang memiliki integritas. untuk setiap klien baru
Pusat Praktek AICPA, dan Peer Review
Perusahaan seharusnya juga hanya melakukan sebelumnya penerimaan.

perjanjian yang dapat diselesaikan dengan

Standar kompetensi profesional. Standar Audit
Kebijakan
SumberPengendalian
daya Mutudan prosedur harus ditetapkan untuk Setiap profesional harus

manusia menyediakan bagi perusahaan jaminan yang dievaluasi pada setiap

masuk akal itu
Standar yang Standar yang keterlibatan menggunakan
berlaku untuk berlaku
• Semua personil baru harus memiliki untuk
kualifikasi individu perusahaan
perusahaan CPA setiap
untuk melakukan pekerjaan mereka secaraaudit laporan evaluasi
untuk membantu
kompeten. keterlibatan.
memenuhi standar
audit • Pekerjaan ditugaskan kepada personel yang
memiliki pelatihan teknis yang memadai
dan kecakapan. UlasanRekan
• Semua personil harus berpartisipasi dalam
melanjutkan pendidikan profesional
Metode
dan kegiatan pengembangan profesional untuk
yang
menentukan
memungkinkan mereka untuk memenuhi
tanggung jawab yang ditugaskan.apakah
perusahaan
• Personel yang dipilih untuk kemajuan memiliki BPA
kualifikasi yang diperlukan
memenuhi
standar kontrol
• untuk memenuhi tanggung jawab yang
kualitas
ditugaskan kepada mereka.
Kinerja Kebijakan dan prosedur harus ada untuk Direktur akuntansi dan audit

pertunangan memastikan bahwa pekerjaan yang perusahaan adalah

dilakukan oleh personel perikatan memenuhi tersedia untuk konsultasi dan

standar profesional yang berlaku, harus menyetujui semua

persyaratan hukum dan peraturan, dan perjanjian sebelum

standar kualitas perusahaan penyelesaiannya

Pemantauan Kebijakan dan prosedur harus ada untuk Mitra pengendalian mutu

memastikan bahwa elemen pengendalian mutu harus menguji prosedur

lainnya diterapkan secara efektif. kontrol kualitas setidaknya

setiap tahun untuk
memastikan perusahaan
patuh.
 Program Tinjauan Sebaya AICPA dikelola oleh masyarakat CPA negara bagian
di bawah arahan keseluruhan dewan peninjau sejawat AICPA. Tinjauan dilakukan
setiap tiga tahun, dan biasanya dilakukan oleh perusahaan BPA yang dipilih oleh
perusahaan yang sedang ditinjau, meskipun perusahaan dapat meminta agar
penugasan tersebut diberikan peninjau melalui masyarakat negara yang mengelola.
Perusahaan-perusahaan yang diharuskan untuk didaftarkan dan diperiksa oleh
PCAOB harus ditinjau oleh AICPA National Peer Review Committee untuk
mengevaluasi bagian non-SEC dari praktik akuntansi dan audit perusahaan yang
tidak diinspeksi oleh PCAOB. Setelah peninjauan selesai, pengulas mengeluarkan
laporan yang menyatakan kesimpulan dan rekomendasi mereka. Hasil dari peer
review dimasukkan dalam file publik oleh AICPA.

Tinjauan sejawat memberi manfaat bagi masing-masing perusahaan dengan

membantu mereka memenuhi standar pengendalian mutu, yang, pada gilirannya,
menguntungkan profesi melalui peningkatan kinerja praktisi dan audit berkualitas
lebih tinggi. Perusahaan yang memiliki peer review dapat memperoleh manfaat
lebih jauh jika review meningkatkan praktik perusahaan, sehingga meningkatkan
reputasi dan efektivitasnya dan mengurangi kemungkinan tuntutan hukum. Tentu
saja, peer review mahal untuk dilakukan, sehingga manfaatnya datang dengan
biaya.

AICPA telah menetapkan praktik audit dan pusat kualitas sebagai pusat sumber
daya untuk meningkatkan kualitas praktik audit. Pusat Kualitas Audit (CAQ) adalah
organisasi kebijakan publik yang berafiliasi dengan AICPA yang melayani investor,
audiens perusahaan publik, dan pasar modal. Misi Centre adalah untuk
menumbuhkan kepercayaan diri dalam proses audit dan membuat audit perusahaan
publik menjadi lebih andal dan relevan bagi investor. Bagian Praktek Perusahaan
Swasta (PCPS) memberikan informasi manajemen praktik kepada perusahaan dari
semua ukuran.

Selain sumber daya perusahaan ini, AICPA telah mendirikan pusat kualitas audit
untuk audit pemerintah dan audit rencana tunjangan karyawan. Gambar 2-3
merangkum hubungan antara standar audit, pengendalian mutu, praktik audit dan
pusat kualitas, dan peer review dalam memastikan kualitas audit.

Ringkasan

Bab ini membahas sifat profesi CPA dan kegiatan perusahaan CPA. Karena
perusahaan CPA memainkan peran sosial yang penting, beberapa organisasi,
termasuk PCAOB, SEC, dan AICPA, memberikan pengawasan untuk meningkatkan
kemungkinan kualitas audit yang tepat dan perilaku profesional. Ini dirangkum
dalam Gambar 2-4. Lingkaran berbayang pada gambar menunjukkan item yang
dibahas dalam bab ini atau bab terakhir. Kode Perilaku Profesional AICPA
memberikan standar perilaku bagi para praktisi dan dibahas dalam Bab 4. Potensi
tanggung jawab hukum juga merupakan pengaruh yang signifikan terhadap perilaku
auditor dan dibahas dalam Bab 5
 Gambar Cara-Cara Profesi dan Masyarakat Mendorong CPA untuk
2-4 Melakukan
Diri di Tingkat Tinggi

Standar
Pemeriksaan audit
CPA Persyaratan
Pendidikan
berkelanjutan
Kontrol
Kualita Perilaku
s
personil Kewajiban
Perusahaan hukum
CPA

Ulasan rekan
AICPA
Pusat praktek
Dan kualitas
PCAOB dan SEC Kod
e
Perilaku
profesional

Istilah Penting

American Institute of Certified Pub-lic Accountants (AICPA) - organisasi

sukarela CPA yang menetapkan persyaratan profesional, melakukan penelitian, dan
menerbitkan materi yang relevan dengan akuntansi, audit, layanan konsultasi, dan
pajak Center for Audit Quality (CAQ) —a organisasi kebijakan publik dengan misi
untuk menumbuhkan kepercayaan dalam proses audit dan membuat audit
perusahaan publik menjadi lebih andal dan relevan bagi investor

Standar audit yang diterima secara umum (GAAS) - merujuk ke standar audit
AICPA yang dikembangkan dan dikeluarkan dalam bentuk Pernyataan Standar
Audit (SAS) dan dikodifikasi dalam bagian AU-C dalam Kodifikasi Standar Audit.

Standar Internasional tentang Audit (ISA) - pernyataan yang dikeluarkan oleh

Dewan Audit Internasional dan Standar Jaminan Federasi Internasional Akuntan
untuk mempromosikan penerimaan internasional standar audit
Tinjauan sejawat — tinjauan oleh CPA tentang kepatuhan perusahaan CPA
dengan sistem kontrol kualitasnya

Prinsip yang mendasari audit— kerangka kerja membantu dalam memahami dan
menjelaskan audit; memberikan struktur untuk Kodifikasi Pernyataan Standar Audit

Dewan Pengawasan Akuntansi Perusahaan Publik (PCAOB) —buat yang dibuat

oleh Sarbanes – Oxley Act; mengawasi auditor dari perusahaan publik dan broker-
dealer, termasuk menetapkan audit, pengesahan, dan standar kontrol kualitas dan
melakukan inspeksi pada kantor akuntan terdaftar. Kontrol kualitas - metode yang
digunakan oleh perusahaan CPA untuk memastikan bahwa perusahaan memenuhi
tanggung jawab profesionalnya kepada klien dan lainnya

Securities and Exchange Commission (SEC) - agen federal yang mengawasi

perilaku tertib pasar sekuritas; SEC membantu menyediakan informasi andal bagi
investor di perusahaan publik untuk membuat keputusan investasi

Pernyataan Standar Audit (SAS) —pengumuman yang dikeluarkan oleh Dewan

Standar Audit AICPA yang berlaku untuk audit entitas selain penerbit publik