2.5.

Independensi Auditor Syariah dan Auditor Eksternal

INDEPENDENSI DPS (AUDITOR SYARIAH)

Ada sejumlah kesamaan antara sifat dan peran DPS dengan auditor eksternal. Selain
memeriksa transaksi yang dilakukan oleh manajemen bank, kedua belah pihak juga
mempublikasikan laporan untuk pemilik bisnis. Kedua laporan memverifikasi bahwa laporan
keuangan cukup mewakili hasil operasi organisasi. DPS menyatakan apakah aktivitas bank
tercermin dalam laporan keuangan, sesuai dengan Syariah, sementara auditor eksternal
mengkonfirmasi apakah laporan keuangan menyajikan pandangan yang adil tentang posisi
keuangan bank dan hasil kegiatannya.
Kondisi yang ditentukan oleh badan profesional akuntansi Barat dan lembaga
pemerintah untuk independensi auditor tidak dapat secara ketat diterapkan pada auditor
syariah karena beberapa alasan. Sebagai contoh, dalam melakukan pekerjaan, auditor
eksternal diatur oleh aturan hukum dan kode etik profesi, sementara anggota DPS dipandu oleh
keyakinan moral dan kewajiban mereka kepada agama dan masyarakat. Selain itu, auditor DPS
melakukan fungsi tertentu yang biasanya tidak dilakukan oleh auditor eksternal dan biasanya
memerlukan jenis hubungan yang berbeda dengan organisasi. Misalnya, auditor eksternal
biasanya melakukan audit berdasarkan sampel, sementara DPS harus memastikan bahwa bank
telah benar-benar mematuhi aturan Islam dalam semua transaksi sebelum dapat mengeluarkan
laporannya. terlepas dari hubungan karyawan, DPS harus dianggap independen ketika
melaksanakan tugasnya. Namun, jika tidak adanya prosedur kontrol yang memadai, akan sulit
bagi DPS untuk melaksanakan tugasnya dengan memuaskan. Dalam kondisi seperti itu, DPS
mungkin harus bergantung pada auditor eksternal untuk menemukan pelanggaran agama dan
keuangan.
Sifat independensi DPS tidak paralel dengan auditor eksternal. Auditor eksternal fokus
pada kepatuhan terhadap peraturan akuntansi untuk memastikan bahwa laporan menyajikan
situasi ekonomi perusahaan secara adil, sementara DPS berfokus pada kepatuhan lembaga
terhadap ajaran Islam untuk memastikan konstituen Islamnya bahwa laporan tersebut
mencerminkan komitmen yang tulus terhadap prinsip-prinsip bisnis Islam. Namun demikian, di
samping kewajiban agama, anggota DPS memiliki insentif lain untuk melaporkan semua
pelanggaran Syariah yang ditemukan. Jika manajemen bank telah melanggar syariah, sangat
mungkin bahwa manajemen akan kehilangan kepercayaan mayoritas pemegang saham dan
konsumen lain dari laporan DPS. Kemungkinan dampak ketidakpercayaan pemegang saham
terhadap manajemen akan tergantung pada komposisi pemegang saham institusi, yang dapat
diklasifikasikan ke dalam tiga kategori.
Kategori pertama, terdiri dari para pemegang saham yang memiliki saham yang cukup
untuk memungkinkan mereka mengontrol manajemen bank. Biasanya, mereka memiliki suara
mayoritas dan investasi mereka di saham bank bersifat jangka panjang. Oleh karena itu, sangat
mungkin bahwa kelompok ini akan merespons dengan berusaha mengganti manajemen bank
jika terjadi pelanggaran. Mereka akan melakukannya untuk:
1. Memastikan bahwa bank dapat mencapai tujuan utamanya (yaitu menjalankan
bisnisnya sesuai dengan Syariah Islam)
2. Mempertahankan klien bank saat ini dan menarik pelanggan potensial.
Kategori pemegang saham kedua, terdiri dari individu-individu yang memiliki komitmen
kuat terhadap Islam dan menginvestasikan sumber dayanya di lembaga-lembaga Islam.
Munculnya bank syariah telah memberikan kelompok pemegang saham ini kesempatan seperti
itu dan investasi mereka dapat dilakukan dalam jangka pendek dan / atau jangka panjang. jika
kelompok pemegang saham ini yang tidak memiliki suara mayoritas, diberi tahu bahwa
manajemen tidak mematuhi ajaran Islam, mereka kemungkinan akan mencerminkan
ketidakpuasan mereka terhadap kinerja manajemen dengan menjual saham mereka. Perilaku
seperti itu cenderung mempengaruhi nilai bank di pasar modal. Dengan demikian, manajemen
bank syariah berusaha untuk menjaga agar pemegang saham ini tidak mendapat informasi
bahwa tidak semua transaksi keuangan bank sesuai dengan syariah.
Kategori pemegang saham ketiga adalah orang-orang yang berinvestasi dalam saham
bank syariah karena alasan ekonomi, tanpa memperhatikan aspek keagamaan bank. Pemegang
saham ini tidak akan memiliki mayoritas suara dari investasi mereka, karena biasanya bersifat
jangka pendek. Kelompok ini paling tidak peduli dengan laporan DPS dan tidak akan diharapkan
untuk bereaksi negatif jika manajemen tidak berpegang pada Syariah.
 Selain tiga kategori pemegang saham di atas, pihak yang juga akan bereaksi adalah
kelompok yang terdiri dari berbagai pemegang deposito dan pelanggan yang menggunakan
fasilitas pembiayaan bank. Manajemen bank syariah juga harus memberikan pertimbangan
serius terhadap reaksi penerima lain dari laporan DPS ini. Jika laporan negatif dipublikasikan
oleh DPS tentang kinerja manajemen, mereka akan mulai meragukan komitmen manajemen
terhadap Islam. Keyakinan seperti itu akan memiliki efek yang merugikan pada bank karena
klien ini cenderung bereaksi dengan menahan diri dari berurusan dengan bank.
Secara keseluruhan, tampak bahwa biaya yang dapat dibebankan oleh manajemen bank
pada DPS kurang dari biaya yang ditanggung jika laporan DPS menemukan adanya pelanggaran
Syariah. Oleh karena itu, selain insentif agama, konsekuensi ekonomi dari laporan negatif juga
akan memungkinkan DPS untuk menahan tekanan manajemen. Sehingga, pemegang saham
dan konsumen lain dari laporan DPS akan memahami komitmen keagamaan anggota DPS untuk
mengesampingkan kepentingan ekonomi mereka. Oleh karena itu, hubungan karyawan
tampaknya tidak menimbulkan keraguan yang signifikan tentang independensi anggota DPS.

INDEPENDENSI AUDITOR SYARIAH DAN AUDITOR EKSTERNAL

Dapat dikatakan bahwa kredibilitas informasi keuangan yang dihasilkan oleh bank
syariah tergantung pada persepsi independensi DPS. Di sisi lain, juga menunjukkan bahwa
kredibilitas keuangan tergantung pada persepsi independensi auditor eksternal. Dari
pernyataan itu, maka muncul dua pertanyaan sehubungan dengan independesi auditor.
Pertama, perlukah DPS dan auditor eksternal dianggap independen untuk memastikan
kredibilitas laporan keuangan? Kedua, jika hanya satu kelompok yang dianggap independen,
apakah ini cukup untuk membuat laporan tampak kredibel? Jawaban untuk dua pertanyaan ini
akan tergantung pada reaksi para pengguna laporan keuangan, yang dapat dilihat dalam empat
situasi, yaitu:
a. DPS dianggap independen sedangkan auditor eksternal tidak.
b. Eksternal auditor dianggap independen sedangkan DPS tidak.
c. Baik DPS dan auditor eksternal dianggap independen.
d. Baik DPS dan auditor eksternal tidak dianggap independen.
 Skenario c dan d akan menimbulkan reaksi keras karena bukti-bukti akan dianggap
meyakinkan. Dalam situasi 3 para pengguna laporan keuangan diharapkan untuk mengandalkan
informasi keuangan yang diterbitkan oleh bank, sementara dalam situasi 4, laporan akan kurang
kredibilitas dan investor tidak dapat mengandalkan laporan untuk keputusan investasi.
Dalam situasi a, jika pengguna tidak menganggap auditor eksternal sebagai independen,
maka reaksi mereka akan tergantung pada DPS. Apakah DPS independen cukup untuk
membuat laporan bank kredibel? Karena auditor eksternal fokus pada kondisi ekonomi bank,
sehingga pemegang saham dan pemegang setoran investasi akan menjadi dua kelompok yang
paling peduli. Meskipun pemegang deposito tidak memiliki kendali atas manajemen bank,
mereka akan khawatir dengan kesalahan penyajian dalam laporan keuangan, ini akan
mempengaruhi pengembalian mereka, karena pemegang deposito akan berbagi dalam untung
dan rugi. Pemegang deposito investasi memiliki dua opsi. Mereka dapat menarik dana mereka
dari bank atau menahan diri dari menginvestasikan dana masa depan. Kedua tindakan tersebut
akan berdampak buruk pada reputasi bank di kalangan investor. Pemegang saham juga akan
bereaksi negatif dan ini akan tercermin dalam harga saham bank. Dengan demikian, tidak
diharapkan bahwa independensi yang dirasakan dari DPS akan menebus kurangnya
independensi auditor.
Di sisi lain, bank juga akan menderita jika auditor dianggap independen sedangkan DPS
tidak. Konsumen laporan DPS tidak akan yakin apakah manajemen bank benar-benar
berpegang pada prinsip-prinsip Islam. Oleh karena itu, di samping reaksi pemegang saham dan
pemegang setoran investasi, pelanggan yang berurusan dengan bank karena identitas
keagamaannya (dan mereka biasanya dalam mayoritas) cenderung bereaksi dengan menahan
diri dari menggunakan fasilitas pembiayaan bank di masa depan. Namun, tidak semua
pemegang saham diharapkan peduli dengan kurangnya independensi DPS. Meskipun mereka
biasanya minoritas, pemegang saham kategori tiga yang berinvestasi di bank karena alasan
ekonomi akan peduli tentang kurangnya independensi DPS. Dengan demikian, tampaknya
independensi DPS dan independensi auditor sama pentingnya.