Review terhadap Pengendalian Manajemen

Karakteristik sistem pengendalian manajemen yang baik:

1. Penyataan Tujuan Perusahaan

Memahami tujuan perusahaan berarti memahami pula mengapa suatu
program/aktivitas dilaksanakan dan bagaimana seharusnya program tersebut
dilaksanakan untuk mencapai tujuannya. Dalam melaksanakan penelaahan terhadap
sistem pengendalian manajemen klien, auditor harus memahami dengan baik tujuan
perusahaan (klien).

2. Rencana Perusahaan
Rencana dalam bentuk anggaran dapat digunakan sebagai sarana untuk
mengendalikan maupun mengevaluasi berbagai program di dalam perusahaan.
Rencana harus realistis dan mencerminkan keingininan untuk melakukan continuous
improvement.

3. Kualitas dan Kuantitas Sumber Daya Manusia yang Memadai

Untuk menilai ketersediaan SDM dan efektivitasnya dalam pencapaian tujuan
perusahaan, auditor harus memperhatikan hal-hal sebagai berikut.
- Apakah proses seleksi telah sesuai dengan pedoman penerimaan karyawan?
- Apakah karyawan yang diterima telah sesuai dengan kualifikasi bidang kerja dan
kebutuhan perusahaan?
- Apakah ada job description untuk masing-masing jabatan?
- Apakah reward dan punishment telah dilakukan secara adil dan sesuai dengan
kebijakan perusahaan?
Dsb.

4. Kebijakan dan praktik yang Sehat

Seperangkat kebijakan biasanya dalam bentuk buku pedoman kebijakan (policy
manual) dan praktik-praktik yang sehat dalam bentuk buku pedoman prosedur
operasional (standard operating procedure).

5. Sistem Review yang Efektif

Sistem review merupakan suatu bentuk pengendalian terhadap proses yang sedang
berlangsung. Elemen sistem review yang harus ada yaitu fungsi pelaporan internal
dan fungsi audit internal. Kesimpulan hasil review dapat memberikan gambaran
kepada auditor tentang :
- Keandalan sistem pengendalian manajemen
- Kecukupan bukti dalam pengembangan tentative audit objective menjadi
definitive audit objective.
- Langkah kerja selanjutnya untuk memudahkan program kerja audit lanjutan.