Padlah Riyadi., MM., Ak., CA.

, Asean CPA
 MODUL 4

Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA

 Prosedur Penaksiran Risiko dalam
Siklus Pendapatan
 Siklus pendapatan perusahaan terdiri atas aktivitas-aktivitas
yang berkaitan dengan pertukaran barang dan jasa dengan
pelanggan serta penagihan pendapatan dalam bentuk kas.

Untuk perusahaan dagang, kelas transaksi yang termasuk

siklus pendapatan adalah :
(1) penjualan kredit (penjualan yang dilakukan dengan piutang),
(2) penerimaan kas (penagihan piutang dan penjualan tunai),
dan
(3) penyesuaian penjualan (potongan, retur penjualan dan
cadangan retur penjualan, cadangan kerugian piutang, dan
penghapusan piutang)
Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA
 Mengembangkan Tujuan Audit

Tujuan audit untuk siklus pendapatan berkaitan

dengan perolehan bukti yang cukup kuat tentang
setiap asersi laporan keuangan yang signifikan
menyangkut pendapatan dan saldo transaksi siklus

Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA

 Memahami Entitas dan Lingkungannya
Langkah pertama dalam menilai risiko itu adalah memperoleh
pemahaman tentang entitas dan lingkungannya karena
membantu auditor dalam:

1. mengembangkan ekspektasi total pendapatan dengan

memahami kapasitas, pasar, dan pelanggan klien;

2. mengembangkan ekspektasi tentang marjin kotor dengan

memahami pasar dan keunggulan kompetitif klien;

3. mengembangkan ekspektasi tentang piutang bersih

berdasarkan rata-rata periode penagihan untuk klien dan
industri.
Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA
 Risiko Bawaan (Termasuk Risiko
Kecurangan)
Faktor-faktor yang dapat mendorong manajemen untuk melakukan salah
saji asersi siklus pendapatan dan pelaporan keuangan yang mengandung
kecurangan, diantaranya adalah:

1. Tekanan untuk membuat lebih saji pendapatan sehingga melaporkan

pencapaian target pendapatan atau profitabilitas padahal sebenarnya
tidak terpenuhi karena faktor-faktor seperti kondisi ekonomi global,
nasional, atau regional; dampak perkembangan teknologi terhadap daya
saing perusahaan; atau buruknya manajemen

2. Tekanan untuk membuat lebih saji kas dan piutang kotor atau kurang saji
cadangan kerugian piutang dalam rangka melaporkan modal kerja yang
lebih tinggi untuk memenuhi syarat perjanjian utang

Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA

 Prosedur Analitis
Prosedur analitis merupakan cara yang efektif secara kos dan
mengandalkan pengetahuan auditor tentang bisnis dan
industri klien

Langkah pertama dalam melakukan prosedur analitis adalah

memperoleh pemahaman total pendapatan terhadap :
(1) kapasitas klien, yaitu volume penjualan maksimum yang
dapat dihasilkan jika fasilitas dan tenaga kerja dimanfaatkan
secara penuh dalam memproduksi serta mengirimkan barang
atau jasa
(2) pangsa klien

Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA

 Prosedur analitis lainnya yang dapat digunakan auditor dalam
menaksir siklus pendapatan mencakup:
1. Perputaran penjualan, rasio penjualan terhadap rata-rata total aset;
2. Kecenderungan dalam margin kotor dibandingkan dengan
kecenderungan dalam pangsa pasar;
3. Estimasi piutang usaha terhadap pengetahuan tentang volume
penjualan perusahaan, harga, dan periode penagihan historis;
4. Perbandingan piutang usaha dengan piutang yang diestimasi dalam
anggaran kas perusahaan;
5. Biaya penghapusan piutang terhadap penjualan kredit bersih;
6. Biaya penghapusan piutang terhadap penghapusan piutang aktual.

Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA

 Pertimbangan Komponen Pengendalian Internal

Pemahaman atas siklus penjualan diperlukan untuk

merencanakan audit sehingga auditor mampu
untuk:

(1) mengidentifikasi jenis potensi salah saji,

(2) mempertimbangkan faktor-faktor yang

mempengaruhi risiko salah saji yang material,

(3) merancang uji substantif

Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA

Komponen pengendalian internal dalam siklus pendapatan
meliputi:

1. Lingkungan Pengendalian
2. Penaksiran Risiko
3. Informasi dan Komunikasi (Sistem Akuntansi)
4. Pemantauan
5. Penaksiran Risiko Pengendalian Awal dan Strategi Audit
Pendahuluan

Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA

 AKTIVITAS PENGENDALIAN
Terdapat dua jenis pengendalian dengan menggunakan prosedur
pengendalian yang terprogram (pengendalian komputer):

1. pengendalian umum yang berhubungan dengan lingkungan

pengendalian dan mempunyai pengaruh yang luas terhadap
aplikasi komputer;
2. pengendalian aplikasi yang berhubungan dengan masing-
masing aplikasi akuntansi terkomputerisasi, seperti siklus
pengeluaran.

Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA

 DOKUMEN DAN CATATAN YANG LAZIM
Dokumen dan catatan yang digunakan oleh perusahaan besar
dalam pemrosesan transaksi penjualan kredit sering kali
mencakup :
1. Order pelanggan
2. Order penjualan
3. Dokumen pengiriman
4. Faktur penjualan
5. Daftar harga yang diotorisasi
6. File transaksi penjualan
7. Jurnal penjualan
8. File induk pelanggan
9. File induk piutang usaha
10. Laporan bulanan pelanggan

Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA

 Aktivitas Pengendalian — Transaksi
Penerimaan Kas
Dokumen dan catatan penting yang digunakan dalam
pemrosesan penerimaan kas adalah sebagai berikut:
1. Perintah pembayaran
2. Pradaftar
3. Ikhtisar kas harian
4. Slip setoran yang divalidasi
5. File transaksi penerimaan kas
6. Jurnal penerimaan kas.

Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA

 FUNGSI-FUNGSI DAN AKTIVITAS PENGENDALIAN

Fungsi penerimaan kas, yang meliputi pemrosesan penerimaan

dari penjualan tunai dan kredit, termasuk subfungsi berikut:
1. Menerima penerimaan kas.
2. Menyetorkan kas ke bank.
3. Mencatat penerimaan kas

Transaksi penyesuaian penjualan meliputi:

1. pemberian potongan tunai;
2. retur penjualan dan cadangan;
3. penentuan nilai piutang tak tertagih

Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA

 UJI SUBSTANTIF PIUTANG USAHA

 Piutang usaha mewakili saldo utama dalam siklus

pendapatan. Piutang meliputi jumlah yang harus
dibayar pelanggan, karyawan, dan perusahaan afiliasi
atas rekening terbuka, wesel, serta pinjaman, dan
bunga akrual atas saldo tersebut

Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA

 SELAMAT BELAJAR!
====================================================

Padlah Riyadi., MM., Ak., CA., Asean CPA