kewajiban PPh secara Umum untuk BADAN (PT, CV, Koperasi, Firma ).
a. Menghitung pajaknya sendiri (PPh pasal 25, PPh pasal 29, Pph Final).
b. Menghitug, memotong pajak nya orang lain atau pihak lain (antara lain
PPh pasal 21, PPh pasal 22, PPh pasal 23, PPh pasal 26
Badan yang dikenakan PPh final 0,5% hanya PT, CV, Koperasi dan
Firma , badan lainnya dikenakan PPh pasal 25 ( tarif umum/tarif
pasal pasal 17).
2. Bila peredaran bruto lebih dari Rp 4.800.000.000, pada tahun
Berjalan atau melewati jangka waktu
maka untuk tahun-tahun berikutnya dikenakan PPh dengan
tarif umum
a. Tarif pasal 17(1) huruf a untuk wajib pajak Orang pribadi
b. Tarif pasal 17 (2a) atau pasal 31 E undang-undang PPh
Wajib Pajak badan. de
3. Usaha yang peredaran bruto tidak lebih Rp 4.800.000.000
tidak dikenakan PPh final 0,5%, tetapi dikenakan PPh pasal 25
apabila:
a. Memilih dikenakan menghitung pajak dengan tarif umum
atau tarif pasal 17 . Apabila memilih harus menyampaikan
pemberitahunan ke kantor pajak dan untuk tahun
selanjutnya tidak bisa lagi dkenakan PPh final 0,5%
b. Persekutuan Komanditer (CV dan Firma)
- yang dibentuk oleh beberapa wajib pajak orang pribadi yang
memiliki keahlian khusus
- dan menyerahkan jasa sejenis dengan jasa pekerjaan bebas
c. Wajib pajak Badan yang mendapat fasilitas PPh
- pasal 31 A UU PPh atau PP No. 94 tahun 2010
d. Bentuk Usaha Tetap
Budi telah menikah mempunyai 1 orang anak (K/1) dalam tahun 2019
melakukan penjualan Rp 5.700.000.000, harga pokok penjualan
Rp 5.000.000.000, Biaya usaha Rp 200.000.000 (asumsi angka-angka
tersebut sesuai UU PPh) . Hitung PPh teutang tahun 2019.
Jawab.
Penjualan Rp5,700,000,000
HPP Rp5,000,000,000
Laba kotor Rp700,000,000
Biaya usaha Rp200,000,000
Laba bersih Rp500,000,000
PTKP (K/1) 63,000,000
Penghasilan Kena pajak Rp437,000,000
PPH terutang 5%x50.000.000 2,500,000 6% 6%x50.000.000
15%x200.000.000 30,000,000 18% 18%x200000000
25%x187.000.000 46,750,000 30% 30%*187.000.000
79,250,000 36%
Bila penjualan saya ganti
Budi telah menikah mempunyai 1 orang anak (K/1) dalam tahun 2019
melakukan penjualan Rp 4. 800.000.000 (atau dibawahnya ) , harga pokok penjualan
Rp 5.000.000.000, Biaya usaha Rp 200.000.000 (asumsi angka-angka
tersebut sesuai UU PPh) . Hitung PPh teutang tahun 2019.
Jawab.
Penjualan Rp4,800,000,000
HPP Rp5,000,000,000
Laba kotor -Rp200,000,000
Biaya usaha Rp200,000,000
Laba bersih -Rp400,000,000
PTKP 63,000,000
Penghasilan Kena pajak -Rp463,000,000
PPH terutang NIHIL (rugi tidak kena pajak).
Contoh 1 Toni penjaja barang di PT , ber NPWP . Penghasilan yang diterima bulan Januari 2020
Rp 20.000.000. Hitung PPh pasal 21 .
Jawab :
Dasar pemotongan pajak
PPh pasal 21 =
Contoh 2
Budiwati mempunyai 2 oarang anak bekerja sebagai distributor Multi Level marketing
pada PT JUJUR . Suami Budiwati ber NPWP dan Penghasilan bulan Januari Rp 150.000.000
Hitung PPh pasal 21
Jawab
contoh 1 Toni penjaja barang di PT , Non - NPWP . Penghasilan yang diterima bulan Januari 2020
Rp 20.000.000. Hitung PPh pasal 21 .
Jawab :
Dasar pemotongan pajak
PPh pasal 21 =
contoh 2 Budiwati mempunyai 2 oarang anak bekerja sebagai distributor Multi Level marketing
pada PT JUJUR . Suami Budiwati Non- NPWP dan Penghasilan bulan Januari Rp 150.000.000
Hitung PPh pasal 21
Jawab
dasar pemotongan Pajak = 50% dari penghasilan Bruto , tidak dikurangi PTKP
Diterapkan tarif pajak 5%, 15%, 25% dan 30%
contoh 1 PT A membeyar penceramah Budiono Sag sebesar Rp 20.000.000, hitung PPh pasal 21 (NPWP).
Dasar Pemotongan pajak 50%x Rp 20.000.000
PPh pasal 21 5%x 10.000.000
Contoh 2 PT JAYA membayar artis dangdut sebesar Rp 300.000.000. pada acara ulang tahun PT Jaya
pada tanggal 2 Agustus 2019 (NPWP)
Jawab :
Dasar pemotongan pajak 50%x Rp 300.000.000
PPh pasal 21
TENAGA AHLI
( misalnya Dokter, Pengacara, Notaris, Konsultan, Akuntan, Penilai, Arsitek)
Tidak dikurangi PTKP
contoh 1 PT Jaya membeli tanah pada tanggal 2 desember , dan membayar Notaris Rp 20.000.000.
Hitung PPh 21
jawab
dasar Pemotongan pajak 50%
PPh pasal 21 5%
contoh 2 pada bulan maret 2019 membayar Pengacara Rp 400.000.000 untuk penyelesaian masalah
Dasar pemotongan Pajak 50%
PPh pasal 21 5%
15%
25%
PPh 21 KOMISARIS , MANTAN PEGAWAI , PESERTA KEGIATAN
( Tidak memakai 50% Langsung Tarif pajak)
PPh pasal 21 5% x
15% x
Contoh 2 pada tang 10 nopember 2019 membayar bonus tahun lalu sebesar Rp 600.000.000
Hitung PPh pasal 21
PPh pasal 21 5% x
15% x
25% x
30% x
Jumlah
PPh pasal 21 5% x
Contoh : 1
Hardinyn bulan Desember 2016 menerima uang pesangon sebesar Rp 175.000.000
Hitung : PPh Pasal 21 uang pesangon
Perhitungan PPh Pasal 21 : 50.000.000 X 0% = 0
50.000.000 X 5% = 2.500.000
75.000.000 X 15% = 11.250.000
Jumlah = 13.750.000
Keterangan :
PPh Pasal 21 atas pesangon dikenakan terhadap pesangan dapat dibayarkan :
a. Pembayaran pesangon sekaligus (kontan / tunai)
b. Pembayaran pesangon diangsur beberapa kali
Jadi menurut peraturan pajak, jumlah pesangon yang besarnya sama, baik dibayar
sekaligus maupun diangsur, pengenaan jumlah pajaknya sama besarnya :
Contoh 2
Jawab :
Perhitungan PPh Pasal 21
Dibayar 15.000.000 PPh 21 = 15.000.000 X 0% = 0
Dibayar 45.000.000 PPh 21 = 35.000.000 X 0% = 0
10.000.000 X 5% = 500.000
Dibayar 50.000.000 PPh 21 = 40.000.000 X 5% = 2.000.000
10.000.000 X 15% = 1.500.000
Dibayar 65.000.000 PPh 21 = 65.000.000 X 15% = 9.750.000
Jumlah = 13.750.000
Contoh 3
Pesangon Rp 250.000.000 dibayarkan beberapa kali :
Januari Rp 20.000.000
Maret Rp 60.000.000
Mei Rp 80.000.000
Juli Rp 90.000.000
Jawab :
Perhitungan PPh Pasal 21
Dibayar 20.000.000 PPh 21 = X0%=
Dibayar 60.000.000 PPh 21 = X 0% =
= X 5% =
Dibayar 80.000.000 PPh 21= X 5%=
= X 15% =
Dibayar 90.000.000 PPh 21 = X 15% =
Jumlah =
Contoh 4
Pesangon Rp 600.000.000 dibayarkan beberapa kali :
Januari Rp 10.000.000
Maret Rp 30.000.000
Mei Rp 50.000.000
Juli Rp 130.000.000
September Rp 140.000.000
Nopember Rp 150.000.000
Desember Rp 90.000.000
Jawab :
Perhitungan PPh Pasal 21
Dibayar 10.000.000 PPh 21 = X0%=
Dibayar 30.000.000 PPh 21 = X 0% =
Dibayar 50.000.000 PPh 21= X 0%=
= X 5% =
Dibayar 130.000.000 PPh 21= X 5%=
= X 15% =
Dibayar 140.000.000 PPh 21 = X 15% =
Dibayar 150.000.000 PPh 21 = X 15% =
= X 25% =
Dibayar 90.000.000 PPh 21 = X 25%=
Jumlah =
Jawab
Gaji = 7,000,000
Tunjangan = 400,000
Premi as Kecelakaan= 30,000
Premi as Kematian = 70.000+
= 500.000+
Penghasilan Bruto sebulan = 7,500,000
Pengurangan :
Biaya Jabatan 5% X 7.500.000 = 375.000
(Biaya jabatan maksimal ) =.............
Iuran Pensiun = 40.000
Iuran THT = 60.000+
Jumlah pengurangan =475.000-
Penghasilan neto sebulan = 7.025.000
Penghasilan neto setahun 12 X 7.025.000 = 84.300.000
Penghasilan Tidak Kena Pajak = 54.000.000-
Penghasilan Kena Pajak = 30.300.000
PPh Pasal 21 telah dipotong 8 bulan (januari s/d Agustus 2018) = 1.010.000
PPh lebih bayar (dikembalikan ke karyawan yang keluar) = 900.000
Pegawai yang keluar dibuatkan Bukti Potong PPh Pasal 21 (form 1721 A1)
(dibuat bulan September 2018)
Perhitungan PPh 21 setahun tersebut diatas langsung dibuatkan Bukti Potong PPh
21 (form 1721 A1) bulan September 2018 dan diserahkan kepada pegawai yang
keluar/ berhenti
Bukti Potong PPh 21 diberikan ke Pegawai yang berhenti dan kelebihan potong
PPh 21 sebesar Rp 900.000 dikembalikan ke Pegawai tersebut.
, 15%, 25% dan 30%
THN 2020 tarif 22%
7 Tahun
4 Tahun
3 tahun
tarif pajak badan 25%
misalnya PTKP Rp 50
5%, 15%, 25%. Dan 30%
72,000,000
126,000,000
K/3 K/4
Rp54,000,000 Rp54,000,000
Rp4,500,000 Rp4,500,000
Rp4,500,000 Rp4,500,000
Rp4,500,000 Rp4,500,000
Rp4,500,000 Rp4,500,000
Rp72,000,000 Rp72,000,000
K/I/4 K/4
Rp54,000,000 Rp54,000,000
Rp4,500,000 Rp4,500,000
Rp4,500,000 Rp4,500,000
Rp4,500,000 Rp4,500,000
Rp4,500,000 Rp4,500,000
Rp54,000,000
Rp126,000,000 Rp72,000,000
Rp200,000,000
5%x50.000.000
15%x150.000.000
Rp200,000,000
2,500,000
22,500,000
25,000,000
187
0+Rp 150.000.000)
NPWP
Non NPWP
ti Level marketing
nuari Rp 150.000.000
p 150.000.000 ###
###
3750000
###
ti Level marketing
Januari Rp 150.000.000
p 150.000.000 ###
0%x 50.000.000 ###
0%x 25.000.000 ###
###
###
5% Rp50,000,000 ###
15% Rp100,000,000 ###
otaris Rp 20.000.000.
x Rp20,000,000 ###
x Rp10,000,000 ###
penyelesaian masalah
x Rp400,000,000 ###
x Rp50,000,000 ###
x Rp200,000,000 ###
x Rp150,000,000 ###
###
sesuai dengan
tergantung
ak merangkap
Rp50,000,000 Rp2,500,000
Rp30,000,000 Rp4,500,000
Rp7,000,000
p 600.000.000
Rp50,000,000 Rp2,500,000
Rp200,000,000 Rp30,000,000
Rp250,000,000 Rp62,500,000
Rp100,000,000 Rp30,000,000
Rp125,000,000
Rp5,000,000 Rp250,000
Rp20,000,000
Rp30,000,000
Rp30,000,000
Rp20,000,000
Rp60,000,000
Rp90,000,000