CBR AKUNTANSI FORENSIK

“BENTUK ENTITAS”
Dosen : Anggriyani SE. , M.Si., Ak.CA

Disusun Oleh :

Kelompok 3

Sri Rahayu 7183220045

Rezky Ramadhina Sitorus 7183220058

Putri Armaidah Siregar 7183520002

AKUNTANSI C 2018

PRODI AKUNTANSI

UNIVERSITAS NEGERI MEDAN

2020/2021
 KATA PENGANTAR

Syukur Alhamdulillah kami ucapkan atas berkah dan rahmat yang telah diberikan oleh
Allah SWT. Tuhan yang Maha Esa karena kami dapat menyelesaikan makalah tugas rutin ini
hingga selesai dengan mata kuliah Akuntansi Forensik.

Penulisan kami sajikan secara ringkas dan sederhana sesuai dengan kemampuan yang
kami miliki, dan penyampaiannya kami usahakan dengan bahasa-bahasa yang singkat, dan
sederhana agar mudah dimengerti/pahami oleh para pembaca.

Dalam kesempatan ini kami mengucapkan terimakasih kepada Ibu Anggriyani SE. ,
M.Si., Ak.CA selaku Dosen pengampu karena telah memberikan bimbingannya kepada kami
untuk menyelesaikan tugas ini hingga tuntas. Akhir kata kami mohon maaf yang sebesar-
besarnya apabila dalam penulisan makalah ini terdapat banyak kesalahan, karena penulisan
makalah ini masih jauh dari kesempurnaan

Medan , Maret 2021

Kelompok 3

i
 DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR.........................................................................................................i

DAFTAR ISI.......................................................................................................................ii

BAB I PENDAHULUAN..................................................................................................1

A. Latar Belakang Masalah...........................................................................................1

B. Rumusan Masalah.....................................................................................................1

C. Tujuan.......................................................................................................................1

BAB II PEMBAHASAN....................................................................................................2

A. PENGERTIAN ENTITAS.........................................................................................2

B. BENTUK KEPEMILIKAN BISNIS ........................................................................2

C. PERUSAHAAN BISNIS DI LINGKUNGAN GLOBAL........................................9

BAB III PENUTUP.............................................................................................................11

Lampiran..............................................................................................................................12

ii
 BAB I
PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Penting untuk memahami berbagai struktur bisnis yang mungkin dihadapi oleh
penyelidik forensik, oleh karena itu para akuntan forensik sebaiknya memiliki pengertahuan
dasar dalam memahami entitas-entitas karena hampir setiap kejahatan ekonomi melibatkan
penyalahgunaan entitas perusahaan, pencucian uang mengeksploitasi bisnis berbasis uang
tunai dan kendaraan legal lainnya untuk menyamarkan sumber keuntungan ilegal mereka,
pemberi suap dan penerima melakukan transaksi gelap mereka melalui rekening bank yang
dibuka di bawah nama perusahaan dan yayasan, dan individu menyembunyikan atau
melindungi kekayaan mereka dari otoritas pajak dan kreditor lainnya melalui perwalian dan
kemitraan. Untuk itulah makalah ini dibuat sebagai referensi atas entitas-entitas yang ada
dan contoh kasus yang melibatkan entitas di dalamnya.

B. Rumusan Masalah

Pada penulisan makalah ini yang menjadi rumusan masalah dan akan dicari pemecahan
dengan penjelasan penjabarannya sebagai berikut :
1. Apa itu pengertian Entitas?
2. Apa saja bentuk-bentuk kepemilikan bisnis/entitas?
3. Apa saja Perusahaan Bisnis di Lingkungan Global?

C. Tujuan

Tujuan yang ingin dicapai dalam penulisan makalah ini tidak hanya sebatas memenuhi tugas
Perkuliahan akan tetapi juga diharapakan bertujuan untuk :

1. Dapat dijadikan sebagai bahan infromasi bagi mahasiswa atau pembaca lainnya mengenai
Entitas dan Bentuk Entitas
2. Dapat memberikan informasi mengenai perusahaaan bisnis di lingkungan global.
3.

1
 BAB II
PEMBAHASAN

A. Pengertian Entitas
Entitas adalah Setiap unit atau organisasi yang dapat dipandang atau diperlakukan
sebagaimana layaknya individu menurut ketentuan hukum yang berlaku, atau setiap unit
atau lembaga yang keberadaannya dijamin atau dilindungi oleh ketentuan hukum yang
berlaku,  sehingga bisa menuntut atau mengklaim pihak lain dan dituntut dimuka
pengadilan atas namanya sendiri. Atau dengan kata lain entitas adalah setiap individu
dan/atau organisasi yang berbadan hukum. Pada dasarnya ada tiga jenis badan usaha
utama itu diakui di sebagian besar negara secara umum yakni: kepemilikan perseorangan,
kemitraan, dan korporasi. Variasi entitas lainnya juga dibahas dalam bab ini mencakup
perusahaan profesional (PC), perseroan terbatas- porations (LLC), dan kemitraan
tanggung jawab terbatas (LLP). Di Amerika Serikat, regulasi entitas bisnis dan bentuknya
tidak dimana mereka dapat secara legal melakukan transaksi bisnis sepenuhnya dalam
lingkupnya dari masing-masing negara bagian.

B. Bentuk Kepemilikan Bisnis/Entitas

1. Kepemilikan Tunggal

Kepemilikan tunggal adalah bisnis yang dimiliki satu individu yang tidak
diorganisasikan sebagai korporasi, LLC atau entitas lainnya. Mereka biasanya adalah
bisnis yang paling mudah untuk memulai, dan jenis struktur bisnis yang paling sederhana.
Namun, mengorganisir bisnis sebagai kepemilikan perseorangan membuat pemilik secara
pribadi bertanggung jawab. Semua kewajiban hukum dan finansial dari bisnis mengalir
ke pemilik. Jadi, meskipun mudah untuk memulai, itu bukan pilihan terbaik untuk
mengambil keuntungan dari perlindungan kewajiban dan keuntungan pajak.

Kepemilikan Tunggal vs. Perusahaan atau LLC

Perusahaan atau LLC yang terstruktur dan dioperasikan dengan benar memiliki
perlindungan kewajiban bawaan. Sebaliknya, ketika seseorang menuntut kepemilikan

2
perseorangan, aset pribadi pemilik berisiko disita. Selain itu, semua pendapatan bisnis
dikenakan pajak sebagai pendapatan pribadi pemiliknya. Plus, ada lebih sedikit manfaat
pajak atau tempat penampungan daripada yang diberikan oleh bisnis berbadan hukum.
Lebih lanjut, meskipun seseorang dapat menggunakan "DBA", tidak ada pemisahan
hukum yang sebenarnya antara pemilik dan bisnis. Hal ini dikarenakan tidak ada badan
hukum yang terpisah sebagai pemilik dan bisnis yang satu dan sama. Sebaliknya, ketika
Anda membentuk korporasi atau LLC, perusahaan adalah "orang" hukum yang terpisah
dari pemiliknya.

Mengapa Orang Membentuk Kepemilikan Tunggal

Orang-orang biasanya memanfaatkan situasi kepemilikan perseorangan di mana

seorang individu mencari cara termudah untuk memulai bisnis. Pada dasarnya, begitu
seseorang mulai melakukan bisnis, kepemilikan perseorangan ada. Dalam hal pemilik
ingin berbagi kepemilikan (kemitraan, misalnya), maka model bisnis yang berbeda perlu
dipertimbangkan. Pemilik tunggal dapat terlibat dalam segala jenis bisnis hukum kapan
pun, dan di mana pun, mereka memilih, tunduk pada persyaratan perizinan dan penetapan
wilayah. Beberapa alasan orang mempertahankan bisnis mereka sebagai kepemilikan
tunggal adalah sebagai berikut:

 Satu orang memiliki bisnis

 Pemilik bisnis menginginkan minimum dokumen dan batasan hukum

 Pemilik tidak peduli dengan tuntutan hukum saat ini atau di masa depan

 Pemilik tidak khawatir tentang pengurangan pajak yang tersedia untuk

perusahaan.

Keuntungan dan Kerugian dari Kepemilikan Tunggal

Sebagai pemilik tunggal, pendapatan apa pun dari bisnis dapat dimanfaatkan oleh
pemilik dengan cara apa pun yang dianggapnya sesuai. Namun, pemilik bisnis juga
menanggung kerugian bisnis.

3
Keuntungan dari Kepemilikan Tunggal

 Penghasilan dilaporkan pada SPT pemilik

 Pemilik membuat keputusan bisnis

 Dokumen minimal

 Kemudahan "mulai"

Kerugian dari Kepemilikan Tunggal

 Tanggung jawab pribadi yang tidak terbatas untuk hutang dan kewajiban bisnis

 Keuntungan pajak tidak sebesar dengan perusahaan berbadan hukum

 Aset pribadi dapat berisiko dalam gugatan bisnis

 Bisnis berakhir setelah kematian pemilik

 Meningkatkan modal "luar" dan mendapatkan kepercayaan dari investor bisa

sangat sulit

2. Partnership/Kemitraan

Business partnership atau kemitraan merupakan suatu bentuk kerjasama dua

orang atau lebih yang bersama-sama memiliki sebuah bisnis dengan tujuan
menghasilkan laba.  Bentuk kemitraan yang sering dikenal adalah firma dan CV.
Firma adalah suatu bentuk kemitraan dimana seluruh mitra berpartisipasi aktif dalam
menjalankan usaha dan bertanggung jawab secara bersama-sama.

Sedangkan CV adalah bentuk kemitraan yang mengenal adanya mitra aktif dan
pasif atau komanditer.  Mitra aktif merupakan mitra yang ikut memiliki,
mengoperasikan, serta mengelola bisnis serta memiliki kewajiban tidak terbatas
terhadap utang persekutuan. Sedangkan mitra komanditer merupakan anggota
kemitraan yang tidak berperan aktif dalam mengelola perusahaan dan kewajibannya
pada utang kemitraan sebatas uang yang ditanamkannya.

Kemitraan bisnis memang memiliki banyak keuntungan. Hal ini membuat

bisnis partnership menjadi salah satu cara yang paling umum untuk mencapai

4
kesuksesan dalam berbisnis. Namun sayangnya, meskipun memiliki banyak
keuntungan ternyata kemitraan juga bisa memiliki kelemahan. Bahkan data statistik
menunjukkan bahwa hingga 70% kemitraan bisnis pada akhirnya gagal.

Kelebihan

1. Pendirian yang dapat dilakukan dengan mudah, dengan cara informal jika
dianggap belum perlu untuk menjadikan usaha kemitraan tersebut formal dan
tercatat.

2. Keterampilan yang dapat saling melengkapi keterbatasan dalam mengerjakan

sesuatu di dalam menjalankan suatu bisnis.

3. Pembagian laba dapat dilakukan dengan lebih mudah, berdasarkan

kesepakatan bersama yang ditentukan di awal kerja sama.  Pembagian laba
belum tentu sama dengan perbandingan modal karena beban kerja dan
tanggung jawab dalam menjalankan bisnis bisa jadi berbeda.

4. Kemudahan dalam mencari mitra pasif atau komanditer. Mitra komanditer

dianggap sebagai suatu bentuk kelebihan bentuk usaha kemitraan karena dapat
mengakomodasi orang-orang yang bersedia melakukan investasi tanpa mau
terlibat secara langsung dalam bisnis. Serta bersedia untuk mengambil risiko
hanya sebatas uang yang ditanam tersebut.

5. Pengumpulan modal aktif yang lebih besar.  Apalagi jika ditambah dengan
komitmen yang mencapai harta pribadi, maka akan memungkinkan terjadinya
perluasan usaha karena adalah modal yang lebih besar.

6. Adanya keluwesan dalam beradaptasi dengan dunia bisnis dan kecepatan

dalam mengambil keputusan.

Kekurangan

1. Kewajiban tidak terbatas, yang mengharuskan pemilik

mempertanggungjawabkan kewajibannya hingga ke harta pribadi (kecuali
mitra pasif).

5
 2. Akumulasi modal yang masih kurang optimal.  Meskipun bentuk usaha
kemitraan masih lebih baik dalam mencari modal yang lebih besar
dibandingkan mitra perorangan, namun bentuk usaha ini masih dianggap
kurang efektif jika dibandingkan dengan usaha perseorangan.

3. Kesulitan untuk keluar dari kemitraan, karena dalam sebuah kemitraan

apabila ingin menarik diri biasanya saham yang ingin melepaskan diri
harus dijual ke mitra yang lain.  Padahal, seringkali mitra yang lain tidak
berniat atau tidak memiliki dana yang cukup untuk membeli saham mitra
yang ingin keluar. Sehingga seringkali kemitraan harus dibubarkan, yang
membuat permasalahan menjadi lebih rumit, apalagi  seringkali nama
menjadi trade mark yang diingat oleh para pelanggan atau konsumen.

4. Kurang berkesinambungan, dapat terjadi apabila ahli waris dari pihak

yang meninggal tidak mau ber-partner dengan mitra sang pewaris.

5. Lebih berpotensi terjadi konflik.

Sebagaimana dibahas, kepemilikan perseorangan dan mitra umum

memiliki tanggung jawab pribadi atas hutang dan kesalahan (sipil) dari entitas
mereka. Untuk menggambarkan hal ini, Omega Ltd. menandatangani kontrak $ 1
juta untuk menyediakan produk- produk ke ABC Corporation, dan selanjutnya
Omega Ltd. gagal menyediakan produk. Omega Ltd. kemungkinan akan
melanggar kontrak dan bisa jadi bertanggung jawab secara sipil atas kerusakan
yang ditimbulkan oleh ABC Corporation. Jika Omega Ltd. disusun sebagai
kepemilikan perseorangan atau kemitraan umum, di sebagian besar lingkungan
Menggabungkan aset pribadi pemilik (misalnya, mobil, investasi, obligasi, tapi
kemungkinan besar bukan tempat tinggal utama mereka) dapat dihubungi untuk
memenuhi ABC Keputusan perusahaan atas kerusakan. Sebaliknya, tanggung
jawab mitra terbatas ity terbatas pada investasi mitra di entitas. Jadi ubah Omega
Ltd. ke kemitraan terbatas, di mana mitra terbatas Jones menginvestasikan $
150.000 ke Omega Ltd., dan Jones hanya akan kehilangan investasinya sebesar $

6
 150.000 kepada ABC Corporation. Aset pribadi Jones seringkali tidak dapat
dihubungi memenuhi penilaian ABC Corporation. Seperti yang Anda lihat,
hubungan terbatas ini bility yang diberikan oleh mitra terbatas dapat memberikan
bujukan yang sangat menarik investor kemitraan.

3. Korporasi

Korporasi adalah suatu perusahaan yang diakui secara hukum perdata.

Korporasi berbentuk kumpulan organisasi profesi atau perusahaan yang berbadan
hukum dan non berbadan hukum. Keterlibatan orang yang tergabung dalam perseroan
ini sama halnya dengan keterlibatan dalam perseroan.

Kepemilikan modal dapat dimiliki secara pribadi atau dijual ke pihak luar
sehingga pemilik perusahaan bukan lagi orang-orang yang dikenal. Pembagian
deviden juga tergantung pada kesepakatan yang dibuat. Semua keberjalanan korporasi
untuk mencapai tujuan bersama.

Korporasi sering terlibat beberapa kasus yang melibatkan banyak orang. Hal
yang dilakukan untuk mengatasi permasalahan tersebut dengan membuat peraturan
sejelas mungkin tentang tindakan yang akan dilakukan dalam mengatasi pelanggaran
dalam sebuah korporasi.

Ciri Korporasi

Karakteristik yang ada dalam korporasi antara lain sebagai berikut;

1. Berorientasi pada profit, perusahaan ini dalam melakukan usahanya selalu

berorientasi pada keuntungan perusahaa. Kemampuan dewan direksi dalam
mengelola perusahaan sangat menentukan tingkat keuntungan perusahaan.
2. Modal perseroan terbatas berasal dari saham dan obligasi, perseroan terbatas
memiliki sumber modal berupa surat berharga. Kepemilikan seluruh modal
tercatat dengan baik dengan bukti sertifikat saham dan surat obligasi. Bagi
pemilik orang yang menanam saham di perusahaan jenis ini pasti akan memili
salah satu jenis surat ini sebagai bukti yang sah.

7
3. Kekuasaan tertinggi terletak pada Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS),
perseroan terbatas apabila ingin mengambil keputusan yang besar harus
melibatkan dewan komisaris perusahaan atau pemilik saham. Rapat tersebut
biasa disebut RUPS, rapat ini dapat diadakan secara terjadwal atau tiba-tiba
tergantung kepentingan dilaksanakannya rapat.

Jenis Korporasi

Sedangkan bentuk korporasi antara lain sebagai berikut;

1. Private Corporation

Jenis korporasi yang dimiliki oleh sedikit orang atau kerabat dalam
menjalankan bisnisnya. Tidak banyak orang yang berperan dalam
perusahaan ini. Orang yang memiliki saham biasanya berasal dari keluarga
besar dan kerabat dekat. Saham perusahaan tidak ada yang dilepas ke
masyarakat. Banyak jenis korporasi ini yang sudah besar dan terkenal
namun saham perusahaan tetap bersifat privat.

2. Public Corporation

Perusahaan yang dapat dibeli oleh pihak lain ketika perusahaan

tersebut membutuhkan tambahan modal. Perusahaan yang menjual
sahamnya kepada pihak luar dapat dikatakan perusahaan “going public”.
Perusahaan akan menjual saham melalui pasar modal kemudian akan
ditawarkan kepada pihak-pihak yang terkait. Perusahaan ini dapat
mengambil alih saham yang telah dijual dan perusahaan dapat menjadi
perusahaan privat kembali. Ketika perlu tambahan modal lagi dapat dijual
kepada pihak lain yang mau membeli saham perusahaan.

3. Quasi Public Corporation dan Nonprofit Corporation

Perusahaan yang tidak berorientasi profit. Kegiatan yang

dijalankan lebih untuk kepentingan orang banyak. Perusahaan yang
bergerak pada kegiatan sosial, lembaga pendidikan, dan lain-lain.

8
Banyak kegiatan yang dijalankan oleh perusahaan yang memiliki tujuan untuk kebaikan.
Perusahaan ini kadang menjalankan kegiatan usahanya tanpa keuntungan bahkan harus
menanggung kerugian perusahaan dan tetap menjaga eksistensi perusahaan.

Keuntungan Korporasi :

 Kewajiban yang terbatas.

 Lebih banyak uang untuk investasi.

 Ukuran.

 Hidup terus-menerus.

 Kemudahan dalam perubahan kepemilikan.

 Kemudahan untuk menarik karyawan yang berbakat.

 Pemisahan kepemilikan dari manajemen. 

  Kerugian Korporasi :

 Pekerjaan surat-menyurat yang ekstensif.

 Pemajakan ganda.

 Dua pengambilan pajak.

 Ukuran.

 Kesulitan untuk mengakhiri.

 Kemungkinan konflik antara pemegang saham dan dewan direktur.

 Biaya awal.

C. Perusahaan Bisnis di Lingkungan Global

Struktur bisnis di arena internasional memiliki beberapa perbedaan yang signifikan
dari itu di Amerika Serikat. Beberapa perbedaan tersebut berasal dari sifat umum hukum
internasional. Lainnya berasal dari perbedaan hukum sistem dan cara negara memandang
hubungan antara bisnis dan hukum. Masih ada lebih banyak perbedaan dalam cara akuntansi

9
yang berbeda-beda standar mempengaruhi metode yang digunakan untuk melaporkan
stabilitas keuangan. Terlepas dari sumbernya, penyidik kejahatan keuangan terikat pada
menghadapi perbedaan dan tantangan yang signifikan dengan organisasi internasional

Entitas Asing

Seperti di Amerika Serikat, tanggung jawab individu atas kesalahan pidana dan
perdata- melakukan dalam konteks bisnis akan dipengaruhi oleh struktur bisnis.
Sementara kepemilikan perseorangan terus ada dalam bisnis global dunia, kemitraan dan
perusahaan jauh lebih mungkin tered. Di negara-negara yang mengikuti sistem common
law, kebanyakan kemitraan dan korporasi akan diperlakukan seperti halnya di Amerika
Serikat. Di negara- mencoba mengikuti sistem hukum perdata Romano-Germanic, variasi
yang jauh lebih luas.

Keuangan Lepas Pantai Istilah lepas pantai

Hanya mengacu pada entitas yang diizinkan oleh otoritas hukum mereka ada di
negara tuan rumah, seperti Amerika Serikat, tetapi itu umumnya bertransaksi bisnis
hanya dengan individu non-negara tuan rumah, seperti orang yang tinggal di Grand
Cayman. "Lepas Pantai" sering digunakan untuk merujuk pada bank, asosiasi bisnis, dan
perwalian, dan terkenal digunakan untuk menyembunyikan aset dan pendapatan dari
otoritas perpajakan negara tuan rumah.

10
 BAB III
PENUTUP

Kesimpulan Dalam bab ini kita membahas berbagai bentuk umum entitas, pengetian, ciri-
ciri serta keuntungan dan kerugian entitas dengan memahami entitas yang ada maka
akuntan forensik akan mengetahui bagaimana batasan-batasan yang ada,

11
Lampiran

Identitas Buku :

1. Judul Buku : Forensic Accounting and Fraud Investigation for Non-Expert

2. Penulis : Howard Silverstone, Michael Sheetz, Steven Pedneault, dan
Frank Rudewicz
3. Tahun Terbit : 2012
4. Edisi : Ketiga
5. ISBN : 978-0-470-87959-7

12