CHAPTER 13

PARTNERSHIP

Partnership adalah asosiasi yang dibentuk dari 2 orang atau lebih sekaligus memiliki dan
mengatur bisnisnya untuk mendapatkan profit

Karakteristik partnership :
1. Fairly easy to form
2. Unlimited liabilities
3. Limited life
4. Limited reability to raise capital funds
5. Co – ownership of partnership property
6. Mutual agency

Advantages partnership Disadvantages partnership

Mudah dibentuk Mutual agency
Terbebas dari regulasi pemerintah Limited life
(pajak badan hanya ada individu)
Dapat meggabungkan skill dan kekayaan partner lain Unlimited liability
Mudah dalam pembuatan keputusan

PEMBENTUKAN PARTNERSHIP
Dalam pembentukan partnership investasi dari setiap partner dicatat terpisah, dan dicatat
sebesar fair market value

Investasi Partner A Investasi Partner B

Cash xxx Cash xxx
Office Equipment xxx Accounts receivable xxx
A, capital xxx Allowance for Doubtful Accounts xxx
B, capital xxx

PEMBAGIAN KEUNTUNGAN / KERUGIAN

Pembagian Net Loss Pembagian Net Income

A, capital xxx Income summary xxx
B, capital xxx A, capital xxx
Income summary xxx B, capital xxx

MASUKNYA PARTNER BARU

Dapat dilakukan dengan :
1. Membeli kepemilikan dari partner lama
Seorang partner dapat memperoleh hak kepemilikan dalam persekutuan dengan
secara langsung membeli capital 1 atau lebih partner yang ada.
Jurnalnya:
A, capital (old partner’s capital) xxx
B, capital (old partner’s capital) xxx
C, capital (new partner’s capital) xxx

2. Menginvestasikan asset ke partnership

Masuknya partner baru melalui investasi/transfer asset yang diberikan partner
baru kepada partnership.
Jurnalnya:
Asset xxx
C, capital (new partner’s capital) xxx
Notes : asset bisa berupa cash, equipment, account receivable dan lain-lain tergantung
apa yang diinvestasikan pada partnership.

 Ketika masuknya partner baru dengan membeli kepemilikan dr satu atau lebih partner
lama, maka total asset dan equity dari partnership tidak berubah.
 Sedangkan ketika masuknya partner baru dengan menginvestasikan asset ke partnership,
maka total asset dan equity dari partnership meningkat.

BONUS TO OLD PARTNER

Didapatkan dari selisih antara nilai investasi yang lebih besar proporsi capital yang
didapatkan new partner. Bonus akan dibagikan kepada old partners sesuai dengan income ratio.
Cash xxx
A, capital xxx
B, capital xxx
C, capital xxx

BONUS TO NEW PARTNER

Didapatkan dari dari selisih antara nilai investasi yang lebih kecil daripada proporsi
capital yang didapatkan new partner. Bonus akan dibagikan dengan cara mengurangi capital old
partners sesuai dengan income ratio.
Cash xxx
A, capital xxx
B, capital xxx
C, capital (new partner’s capital) xxx

KELUARNYA PARTNER
 1. Payment from partner’s personal assets
Pembayaran untuk partner yang keluar akan dilakukan seperti pembelian capital oleh
partner lainnya, dan dicatat sebesar saldo capital yang dimiliki oleh partner yang keluar.
B, capital (yang keluar) xxx
A, capital xxx
C, capital xxx

2. Payment from partnership assets

- Bonus to retiring partner
Pada saat fair market value dari asset lebih besar dari book value, adanya nilai
lebih dari partner yang keluar. Maka partner yang keluar akan menerima pembayaran
lebih besar, bonus didapat dengan mengurangi capital dari partner yang lain sesuai
income ratio.
B, capital (yang keluar) xxx
A, capital xxx
C, capital xxx
Cash xxx
- Bonus to remaining partners
Pada saat nilai asset dicatat terlalu besar dan partner yang keluar pnya catatan
buruk. Maka partner yang keluar akan menerima pembayaran lebih kecil, dan selisih
tersebut akan menjadi bonus bagi partner yang lain, dibagikan sesuai income ratio.
B, capital (yang keluar) xxx
A, capital xxx
C, capital xxx
Cash xxx
3. Death of a partner
Sisa modal yang dimilikinya akan dibagikan kepada patner yang masih ada.

LIQUIDATION OF A PARTNERSHIP
Proses Likuidasi dilakukan dalam 4 tahap :

Menjual Non Cash Asset

Cash Xxx Cash xxx
Non-Cash Assets xxx Loss on Realization xxx
Gain on Realization xxx Non-Cash Assets xxx
Mendistribusikan gain / loss dari penjualan NCA kepada partner
Gain on Realization Xxx A, capital xxx
A, capital xxx B, capital xxx
B, capital xxx C, capital xxx
C, capital xxx Loss on Realization xxx
Membayar liabilities / hutang yang ada pada partnership
Accounts Payable Xxx
Cash xxx
Membagikan kas kepada partner sesuai saldo akhir rekening modal
A, capital Xxx
B, capital xxx
C, capital xxx
Cash xxx

Apabila terjadi defisit pada saldo salah satu partner (capital deficiency), terdapat dua alternatif ;

Defisit ditanggung oleh partner yang bersangkutan (Payment of Deficiency)

Cash Xxx A, capital xxx
B, capital xxx C, capital xxx
Cash xxx
Defisit ditanggung oleh partner lain (Nonpayment of Deficiency)
A, capital Xxx A, capital xxx
C, capital xxx C, capital xxx
B, capital xxx Cash xxx
SOAL 1 (DIKERJAKAN)

LEA and LEO share income on 7 : 3 basis. They have capital balances of $400,000 and $230,000,
respectively, when LIU is admitted to the partnership.

Instructions:

Prepare the journal entry to record the admission of LIU under each of the following assumptions.

a. Investment of $350,000 cash for a 35% ownership interest with bonuses to the existing partners.
b. Investment of $180,000 cash for a 35% ownership interest with a bonus to the new partner

SOAL 2 (DIBAHAS)
Merry dan Riana bersepakat untuk menggabungkan usaha bersama dalam bentuk partnership
yang bernama MR Company. Merry mempunyai banyak waktu untuk mengurus bisnisnya
dengan Riana. Oleh karena itu, rasio laba rugi yang diterima Merry&Riana adalah 7:3. Masing-
masing partner memiliki asset sebagai berikut:

Merry Riana
Accounts
Book Value Market Value Book Value Market Value
$
Cash 24,000 - $ 15.000 -
$
Equipment $ 8,000 7,000 - -
Acc. Depreciation $ (3,000) - - -
Account Receivable - - $ 24,000 $ 26,000
AFDA - - $ (6,000) $ (8,000)
$ $
Account Payable 13,000 15,000 $ 20,000 $ 22,000

Dalam operasional tahun pertamanya, MR Company memperoleh net income sebesar $ 18,000.
Riana juga melakukan drawing sebesar $ 4,000.

Diminta:
Buatlah jurnal pada saat pembentukan partnership, pembagian laba dan penutupan drawing.

JAWABAN SOAL 2

 Jurnal Pembentukan Partnership

Merry Riana

Cash 24,000 Cash 15,000

Equipment 7,000 Account Receivable 26,000

A/P 15.000 AFDA 8.000

 Merry, Capital 16.000 A/P 22.000

Riana,Capital 11.000

 Jurnal Pembayaran Laba

Income Summary 18,000

Merry Capital* 12.600

Riana Capital** 5.400

*7/10 x $18,000

**3/10 x $18,000

 Jurnal Penutupan drawing

Riana, Capital 4.000

Riana, Drawing 4.000

SOAL 3 (DIBAHAS)

Persekutuan MAHMUD yang didirikan oleh Tn Shark, Ny Nata & Tn Park memutuskan untuk
melikuidasi persekutuan mereka dengan rasio pembagian 5:3:2. Ikhtisar buku besarnya adalah sebagai
berikut:

Debit Credit
Cash $40,000 -
NCA $90,000 -
Liabilities - $10,000
Capital Tn Shark - $60,000
Capital Ny Nata - $36,000
Capital Ny Park - $24,000
$130,000 $130,000
Proses likuidasi persekutuan SNP adalah sebagai berikut:

 Menjual seluruh NCA dengan total harga $50,000

 Keuntungan/kerugiannya dari penjualan NCA berdasarkan rasio masing-masing sekutu
 Semua kewajibannya dibayar lunas
 Sisa kas yang dimiliki dialokasikan sesuai ratio masing-masing sekutu

Instructions:

a. Buatlah Schedule of Cash Payment persekutuan SNP

 b. Buatlah jurnal-jurnal yang terkait

JAWABAN SOAL 3

a. Schedule of Cash Payments

Schedule of Cash Payments

Item Cash NCA Liabilities S, Capital(5) N, Capital(3) P, Capital(2)

Balance before
$ 40,000 $ 90,000 $10,000 $ 60,000 $ 36,000 $ 24,000
liquidation

1. Sales of NCA
and allocation $ 50,000 $ (90,000) - $ (20,000)* $(12,000) $(8,000)
Loss

New Balance $ 90,000 0 $ 10,000 $ 40,000 $ 24,000 $ 16,000

2. Pay Liabilities $ (10,000) - $ (10,000) - - -

New Balance $ 80,000 - 0 $ 40,000 $ 24,000 $ 16,000

3. Cash
Distribution to $ (80,000) - - $ (40,000) $ (24,000) $ (16,000)
Partners

Final Balances 0 - - 0 0 0

*ratio x loss= 5/10 x $40,000

b. Jurnal Penjualan NCA Loss on realization 40,000

Cash 50,000

Loss on Realization 40,000

NCA 90,000 Jurnal Pembayaran Hutang

Jurnal Alokasi Kerugian A/P 10.000

S, Capital 20,000 Cash 10.000

N, Capital 12,000 Jurnal Alokasi Sisa Kas

P, Capital 8,000 S, Capital 40,000

N, Capital 24,000 Cash 80,000

P, Capital 16,000