JANUARI 2011
Januari 2011 Kurikulum Baru (Kur022011)
2011
KATA PENGANTAR
Sebagai salah satu instrumen kebijakan ekonomi makro, kebijakan fiskal diarahkan untuk
membantu mengatasi krisis ekonomi dan mempercepat proses stabilisasi, serta memberikan
stimulus dalam rangka pemulihan perekonomian, mengingat pemerintah Indonesia tidak
dapat terlalu mengandalkan penerimaan Negara dari sektor minyak bumi.
Kebijakan pokok yang telah dan sedang dilakukan diarahkan untuk meningkatkan
Penerimaan Perpajakan dan Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Upaya dan langkah-
langkah kebijakan yang ditempuh untuk meningkatkan penerimaan perpajakan diantaranya
meliputi :
Kebijakan tersebut di atas meningkatkan penerimaan negara dari pajak, yang mana
sejak tahun 2003/2004 kontribusi dari sektor perpajakan menunjukkan angka yang terus
meningkat secara signifikan.
Pada masa yang akan datang, pajak akan menjadi andalan dalam penerimaan Negara.
Oleh karena itu, seluruh kebijakan perpajakan baik di bidang program, organisasi dan
pengembangan SDM harus lebih ditingkatkan. Peningkatan ini bukan saja menjadi tanggung
jawab Aparatur Pajak Pemerintah, tetapi juga Konsultan Pajak dan/atau Masyarakat sebagai
Pembayar Pajak.
Dengan mulai berlakunya AFTA dan disusul oleh perdagangan bebas yang telah
disepakati oleh WTO maka dibutuhkan Konsultan Pajak yang andal agar dapat bersaing
dengan Konsultan Pajak Asing. Untuk mengantisipasi hal tersebut maka Direktur Jenderal
Pajak telah memberikan izin praktek selaku Konsultan Pajak kepada warga Negara yang
telah lulus Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak (USKP). USKP diselenggarakan oleh BP-USKP
berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 485/KMK.03/2003. USKP dilaksanakan
pertama kali pada bulan Mei 2005. Untuk mempermudah calon peserta memperoleh
gambaran mengenai soal ujian. BP-USKP menerbitkan soal-soal yang telah diujikan pada
bulan Januari 2011. Kurikulum USKP yang berlaku adalah kurikulum sejak tahun 2004,
pemutakhiran kurikulum yang didasarkan pada perkembangan peraturan perundangan yang
berlaku serta perkembangan teknologi jaringan komputer, telah diberlakukan perubahan
kurikulum USKP pada tahun 2011. Semoga buku ini bermanfaat khususnya bagi calon
peserta USKP yang akan menempuh ujian pada bulan Juli 2011 dan umumnya bagi
masyarakat lain.
DAFTAR ISI
DAFTAR ISI ................................................................
................................................................iii
DURASI &
JADWAL JENIS
USKP SOAL KURIKULUM ............................
........................................................... v
JADWAL&&BOBOT
DURASI BOBOTKURIKULUM
USKP ............................................
..................................vi
15
KUP, PPSP, PP ...............................................................................
B 50
PPh Badan & SPT PPh Badan .......................................................
69
KUP, PPSP, PP ...............................................................................
C 118
PPh Badan & SPT PPh Badan ......................................................
Brevet No.
C21; 240 menit; multiple choice, B22; 240 menit; multiple choice, -
1
journal, essay, problems dan hitungan. jurnal, essay, dan hitungan Akuntansi
Perpajakan
Durasi dan Bentuk Soal
C11; 240 menit; multiple choice, essay, B11; 240 menit; multiple choice, essay -
3
dan hitungan & SPT PPh OP (expat) dan hitungan serta SPT (rupiah) PPh Badan & SPT
serta hitungan & SPT (dollar) PPh Badan
- B21; 240 menit; multiple choice, essay, A21; 240 menit; multiple choice, essay,
4
hitungan koreksi fiskal dan SPT Masa hitungan kasus sederhana dan SPT
PPN Masa PPN & PPn BM PPN & SPT PPN
- B12; 105 menit; multiple choice, essay A12; 120 menit; multiple choice, essay
5
C22; 180 menit; multiple choice, essay B13; 120 menit; multiple choice, essay A22; 150 menit; multiple choice, essay
6
dan hitungan [Ps. 21,22,23/26 & 4 dan hitungan [Ps. 15, 21, 22, 23/26, 4 dan hitungan [Ps. 21, 22, 23 & 4 (2)] PPh Pot/Put (Pasal
ayat 2)] (2)] 15,21,22,23/26 dsb)
Keterangan: [sertifikat, hari ke, jam ke]; [durasi ujian]; [bentuk soal]
- - A13; 60 menit; multiple choice, essay
7
Mata Ujian
Mata Ujian yang diujikan sejak Januari 2011 untuk tiap tingkatan
Sertifikat adalah sebagai berikut:
SERTIFIKAT
NO. MATA UJIAN
A Bobot B Bobot C Bobot
1 Akuntansi Perpajakan - - 25 30
2 PBB, BPHTB, BM 10 - - - -
3 KUP, PPSP, PP 15 10 - -
4 Pajak Internasional - - - - * 20
5 PPh OP & SPT PPh OP 25 - - - -
6 PPh Badan & SPT PPh Badan - - 25 30
7 PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) 15 15 20
8 PPN & SPT PPN 25 25 - -
9 Kode Etik Profesi 10 - - - -
Jumlah Mata Ujian 6 100 5 100 4 100
1
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 6 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
USKP 22011: PPh Badan & SPT PPh Badan - C
Soal 1-2
BUT CHIN CHIN merupakan Bentuk Usaha Tetap dari CHIN-CHIN, Ltd. (China) yang
beroperasi di Indonesia sejak 7 Juli 2000. Perusahaan beroperasi dalam bidang perdagangan.
Selama tahun pajak 2010 mengeluarkan uang kepada kantor pusat berupa:
- Aliran uang keluar karena pengunaan nama perusahaan kantor pusat di Indonesia sebesar
Rp 100.000.000
- Aliran uang keluar karena pengunaan aktiva kantor pusat yang ada di Indonesia sebesar
Rp 300.000.000
- Aliran uang keluar untuk pembayaran bunga pinjaman sebesar Rp 150.000.000. Pinjaman
sebesar Rp 50 miliar berasal dari kantor pusat
- Aliran uang keluar untuk pembayaran bunga pinjaman sebesar Rp 350.000.000 kepada
BANK INTERNATIONAL OF CHINA yang tidak mempunyai cabang di Indonesia
2. Untuk menghitung branch profit tax atas BUT CHIN CHIN dalam tahun pajak 2009
dihitung berdasarkan:
a. Penghasilan bruto sesudah dikurangi Pajak Penghasilan terutang di Indonesia
dikenai Pajak Penghasilan Pasal 26 ayat (4) UU Pajak Penghasilan
b. Penghasilan neto sesudah dikurangi Pajak Penghasilan terutang di Indonesia dikenai
Pajak Penghasilan Pasal 26 ayat (4) UU Pajak Penghasilan
c. Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi Pajak Penghasilan terutang di Indonesia
dikenai Pajak Penghasilan Pasal 26 ayat (4) UU Pajak Penghasilan
d. Tidak ada jawaban yang benar
halaman 1 dari 11
USKP 22011: PPh Badan & SPT PPh Badan - C
3. Kerugian dari selisih kurs mata uang asing dapat dikurangkan dari Penghasilan Bruto,
apabila:
a. Wajib Pajak melakukannya berdasarkan sistem pembukuan yang dianut dan boleh
berganti-ganti sistem pembukuan
b. Wajib Pajak menggunakan sistem pembukuan berdasarkan kurs tetap (kurs historis),
pembebanan kerugian selisih kurs dilakukan pada setiap akhir tahun
c. Wajib Pajak menggunakan sistem pembukuan berdasarkan kurs tengah BI atau kurs
yang sebenarnya berlaku pada akhir tahun
d. Tidak ada yang benar
4. PT. XYZ bergerak dalam bidang property dan pada tahun 2009 selain menerima
penghasilan dari penjualan property (final) sebesar Rp 5.000.000.000, juga menerima
penghasilan dari jasa management (non final) sebesar Rp 2.000.000.000. Pengurang
penghasilan bruto di tahun 2009 sebesar Rp 4.000.000.000.
Berapakah penghasilan kena pajak untuk tahun 2009?
a. Rp 857.142.857
b. Rp 2.142.857.143
c. Rp 3.000.000.000
d. a, b dan c tidak ada yang benar
6. Dana Pensiun ABC yang pendiriannya telah mendapat pengesahan dari Menteri
Keuangan memperoleh penghasilan bruto dari:
Penghasilan yang bukan obyek PPh sebesar Rp 10.000.000.000
Penghasilan Lain, Obyek PPh sebesar Rp 30.000.000.000
Total Biaya Fiskal sebesar Rp 24.000.000.000.
halaman 2 dari 11
USKP 22011: PPh Badan & SPT PPh Badan - C
8. PT. Bank Sejahtera berdiri 1 April 2006. Dalam laporan triwulan April sd Juni 2006
menunjukkan penghasilan netto Rp 25.000.000.
Berapakah PPh Pasal 25 untuk masa berikutnya?
a. Rp 12.500.000
b. Rp 10.410.660
c. Rp 1.041.066
d. Rp 1.250.000
9. Pasal berapa dan berapa Tarif PPh yang dikenakan terhadap BUT perdagangan yang
induknya berdomisili di Negara Non-Treaty dan melakukan ekspor BKP ke Indonesia?
a. PPh Pasal 15 tarif 20%
b. PPh Pasal 26 tarif 20%
c. PPh Pasal 15 tarif 0,44%
d. PPh Pasal 15 tarif 0,37%
halaman 3 dari 11
USKP 22011: PPh Badan & SPT PPh Badan - C
10. BUT jasa konstruksi dari negara Jepang yang mendapat proyek hibah untuk sebuah
jembatan di Papua Barat. Proyek hibah tersebut pemberian Pemerintah Jepang kepada
Pemerintah Indonesia. Pelaksanaan proyek hibah tersebut mendatangkan 4 orang tenaga
ahli Jepang yang ditunjuk oleh JICA (Japan-Indonesia Coordination Agency). Apakah
biaya gaji 4 orang tersebut….
a. Boleh dibiayakan di PPH Badan karena JICA merupakan badan internasional yang
dikecualikan
b. Tidak boleh sebagai biaya karena bekerja untuk proyek hibah
c. Boleh dibiayakan karena proyek Pemerintah Jepang dan Indonesia
d. Tidak ada yang benar
halaman 4 dari 11
USKP 22011: PPh Badan & SPT PPh Badan - C
Koreksi
No Uraian Komersial ($) Fiskal
Positif Negatif
A Penghasilan dari usaha
6 HPP 2.996.530,00
C. Laba bruto usaha 3.274.160,00
halaman 5 dari 11
USKP 22011: PPh Badan & SPT PPh Badan - C
Koreksi
No Uraian Komersial Fiskal
Positif Negatif
1 Gaji 176.743,60
3 Mutasi 984,10
10 ATK 2.792,30
16 Entertainment 4.050,00
17 Royalti 12.500,00
18 Percetakan 1.250,00
19 Asuransi 4.500,00
20 Fotokopi 868,50
22 Sumbangan 5.000,00
halaman 6 dari 11
USKP 22011: PPh Badan & SPT PPh Badan - C
37 Pembayaran SGU -
halaman 7 dari 11
USKP 22011: PPh Badan & SPT PPh Badan - C
BEBAN USAHA
6. Perincian beban gaji US$ 176.743,60 terdiri dari:
Gaji pokok .....................................................................................US$ 148.000,00
Tunjangan khusus .......................................................................... 9.600,00
JKK ................................................................................................ 445,00
JKM ............................................................................................... 150,00
JHT dibayar perusahaan................................................................. 2.048,60
Premi asuransi kesehatan ............................................................... 960,00
THR ............................................................................................... 6.540,00
Uang lembur .................................................................................. 2.500,00
Pemberian natura ........................................................................... 2.250,00
Makan siang rapat .......................................................................... 1.850,00
Penggantian pengobatan ................................................................ 2.400,00
8. Di dalam beban mutasi terdapat beban lain-lain yang tak diperinci sebesar US$ 200,00.
9. Untuk sewa rumah pegawai, perusahaan tidak memberikan tunjangan perumahan kepada
pegawai.
10. Beban kesejahteraan pegawai merupakan pemberian sumbangan dalam bentuk natura kepada
pegawai yang melangsungkan pernikahan, melahirkan, sakit, atau meninggal dunia.
halaman 8 dari 11
USKP 22011: PPh Badan & SPT PPh Badan - C
11. Biaya administrasi kantor pusat tersebut didasarkan pada proporsi penghasilan yang
dikontribusikan oleh seluruh cabang di seluruh dunia.
12. Beban komisi penjualan yang tidak didukung bukti yang sah sebesar US$ 2.500,00.
13. Beban entertainment yang dapat dibuatkan daftar nominatifnya sebesar US$ 2.500,00.
14. Beban royalti merupakan pembayaran kepada kantor pusat di Brunei sehubungan produk yang
dijual di Indonesia.
15. Di dalam beban asuransi termasuk asuransi mobil pribadi Pimpinan sebesar US$ 200,00.
16. Jasa profesional terdiri dari jasa audit sebesar US$ 2.000,00 dan jasa manajemen ke kantor pusat
US$ 4.000,00
halaman 9 dari 11
USKP 22011: PPh Badan & SPT PPh Badan - C
20. Untuk beban piutang tak tertagih perusahaan menggunakan metode penyisihan kerugian piutang
dengan penghapusan Piutang (ada daftar Nominatif) sebesar US$ 4.400,00:
21. Jasa teknik merupakan pembayaran ke kantor pusat atas bantuan teknis sehubungan dengan
keluhan pelanggan di Indonesia
22. Di dalam beban rugi klaim penjualan yang sudah dibayar tahun 2009 sebesar US$ 7.500,00 dan
pada akhir tahun 2009 dibuat penyisihan kerugian klaim sebesar US$ 2.000,00.
23. Beban Pajak Masukan yang tak dapat dikreditkan terdiri dari:
Nota pembelian ATK ....................................................................US$ 200,00
FP standar pembelian Laptop hadiah untuk Pimpinan .................. 6.300,00
31. Angsuran PPh pasal 25 sebesar US$ 2.500,00 per bulan hanya dibayar dari Januari s.d. Juni 2009
(kurs pajak yang dipakai adalah Rp 9.502,00/USD).
32. Pada tanggal 25 Januari 2010 diterima STP PPh pasal 25 masa Juli s.d Desember 2009 dengan
pokok pajak Rp 150 juta dan sanksi administrasi bunga Rp 10.500.000 dan denda Rp 300.000.
halaman 10 dari 11
USKP 22011: PPh Badan & SPT PPh Badan - C
STP tersebut belum dibayar maupun dibukukan perusahaan dan kurs pajak yang dipakai adalah
Rp 9.502,00/USD.
33. PPh yang telah dibayar dalam tahun berjalan terdiri dari:
PPh pasal 22 impor ........................................................................ US$ 17.062,50
PPh pasal 23 atas jasa teknik ......................................................... 81,63
PPh atas bunga deposito ................................................................ 225,00
PPh atas jasa giro ........................................................................... 37,50
PPh atas persewaan bangunan ....................................................... 100,00
PPh atas Pengalihan Hak atas tanah dan/atau bangunan .............. 775,00
DIMINTA:
Selesaikan rekonsiliasi fiskal Tahun 2009
Hitung PPh Badan dan Branch Profit tax Tahun 2009
Isi SPT PPh Badan (formulir 1771$) Tahun 2009
---oOo---
halaman 11 dari 11
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia
Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak
Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Baru (Kur022011)
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 2 halaman yang berisi 4 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
USKP 22011: Pajak Internasional - C
Direction:
1. The answer should be accompanied with the reason from Tax Treaty!
2. Treaty: Indonesia vs Nederland
Indonesia vs Singapore
Indonesia vs Germany
Question 1 (30%)
PT ABC is a limited liability company incorporated and based in Indonesia. PT ABC is a
subsidiary of Net B.V, a corporation incorporated and based in Netherlands. Further,
PT ABC has made a loan agreement with Net B.V. with the following terms and conditions:
a. The loan is given with indefinite payment period
b. The interest payment is 5% of PT ABC’s profit
Which article of the tax treaty, if any, shall be applicable for the payment of interest?
Question 2 (30%)
PT INDONESIA FIBER OPTIC (PTIFO) owned a leased line fiber optic DS3 and STM1.
The route that PTIFO owned is from Jakarta to the borderline between Batam and Singapore
(borderline). PTIFO establish a subsidiary in Singapore namely Indonesia Fiber Optic Pte
Ltd (IFOPL). IFOPL leased several fiber optic lines from a company in Singapore for the
route from the borderline to Singapore, this is to connect the fiber optic owned by PTIFO
from Jakarta to Singapore.
In June 2010, PT TELKOM engaged PTIFO to provide STM1 fiber optic connection from
Jakarta to Singapore for 12 Months contract.
For this purpose, PTIFO paid USD 10,000 (Gross) per month to IFOPL for the fiber optic
connection from the borderline to Singapore.
In July 2010, SINGTEL engaged IFOPL to provide STM1 fiber optic connection from
Singapore to Jakarta for 12 Months contract.
For this purpose, IFOPL paid USD 50,000 (Gross) per month to PTIFO for the fiber optic
connection from Jakarta to the borderline.
Assume the Singaporean withholding tax rate for fiber optic leased line to nonresident is 5%
and that all entities involved are tax resident in their respective jurisdiction.
Questions:
What are the withholding tax implications?
Question 3 (25%)
Geo-Randal Gmbh is company incorporated and based in Germany, engaged in the
construction business. For a project in Indonesia, Geo Randal Gmbh is assigned to construct
a row of houses within a real estate site . To this end, Geo-Randal has divided its assigned to
several sub-contractors.
halaman 1 dari 2
USKP 22011: Pajak Internasional - C
Question 4 (15%)
Boeken BV is company incorporated and based in the Netherlands, engaged in the business
of second-hand books sales. In view of expanding its collection of history books, Boeken BV
has rented an office space in Indonesia. The activities carried out in this building are limited
to storing and delivery of books.
Does Boeken BV form a permanent establishment under the tax treaty between Indonesia and
the Netherlands?
---oOo---
halaman 2 dari 2
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia
Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak
Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Baru (Kur022011)
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 6 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C
2. Masih berhubungan dengan soal 1, pada tanggal 31 Maret 2010, PT CBU menjual
seluruh obligasi yang dimilikinya kepada PT KLM melalui perusahaan efek PT QWA
Sekuritas di over the counter (OTC), dengan harga jual Rp 10.400.000 per lembar
termasuk bunga berjalan. Penjualan obligasi tersebut dilaporkan ke bursa efek.
Berapakah bunga berjalan, diskonto, dan PPh final yang terutang oleh PT CBU pada saat
penjualan obligasi tanggal 31 Maret 2010 ….
halaman 1 dari 12
USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C
3. Masih berhubungan dengan soal 1 dan 2, Pada tanggal 31 Mei 2010, PT KLM menjual
seluruh obligasi yang dimilikinya kepada Dana Pensiun Sejahtera Mandiri (telah
mendapat persetujuan Menteri Keuangan) langsung tanpa melalui pedagang perantara
dengan harga jual Rp 10.166.667 per lembar termasuk bunga.
Berapakah bunga berjalan, dan diskonto PT KLM pada saat penjualan obligasi tanggal 31
Maret 2010 ….
a. Bunga berjalan Rp 20.000.000 diskonto Rp 0
b. Bunga berjalan Rp 1.666.667 diskonto (Rp 4.000.000)
c. Bunga berjalan Rp 20.000.000 diskonto (Rp 4.000.000)
d. Tidak ada jawaban yang benar
halaman 2 dari 12
USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C
halaman 3 dari 12
USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C
f) Pajak-pajak yang telah dibayar/dipotong pihak lain selama tahun 2010 adalah sbb :
PPh pasal 25 masa Agustus - desember : USD 80.000
STP PPh pasal 25 masa Januari – Juli sebesar USD 88.000 termasuk di
dalamnya sanksi bunga USD 8.000
Bukti potong PPh dari Hongkong USD 7.000
g) Kurs pada tanggal 31 Desember 2010 adalah :
Kurs tengah BI : 1USD = Rp 9.000
Kurs KMK : 1USD = Rp 9.500
h) Transaksi lainnya sudah dibukukan sesuai dengan ketentuan pajak.
4. Berapakah Penghasilan Kena Pajak yang dilaporkan dalam SPT PPh Badan tahun
2010 ….
a. USD 1.607.000
b. USD 1.502.000
c. USD 1.312.000
d. USD 1.656.000
5. Dari data di atas, jumlah PPh terutang pada tahun 2010 adalah ….
a. USD 401.750
b. USD 414.000
c. USD 375.500
d. USD 328.000
6. Dari data di atas, jumlah PPh yang masih harus dibayar pada tahun 2010 adalah ….
a. USD 161.000
b. USD 234.750
c. USD 208.500
d. USD 254.000
halaman 4 dari 12
USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C
9. Pada akhir Oktober 2010, PT Angin dan PT Puyuh bermaksud melakukan pertukaran
harta. Nilai sisa buku dan harga pasar harta kedua badan usaha tersebut adalah :
PT. Angin PT Puyuh
Berapakah keuntungan yang diakui oleh PT Angin dan PT Puyuh pada saat terjadi
pertukaran harta tersebut ….
a. PT Angin Rp 300.000.000 dan PT Puyuh Rp 450.000.000
b. PT Angin Rp 100.000.000 dan PT Puyuh Rp 80.000.000
c. PT Angin Rp 80.000.000 dan PT Puyuh Rp 100.000.000
d. Tidak ada keuntungan yang diakui oleh kedua belah pihak.
halaman 5 dari 12
USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C
Berikut adalah informasi yang terkumpul saat terjadinya kebakaran pada perusahaan dagang
Sederhana pada tanggal 11 September 2010 (dalam USD) :
Pertanyaan :
1. Berapakah persediaan barang dagangan yang terbakar ?
2. Bagaimana jurnal untuk mencatat kerugian atas terbakarnya seluruh barang dagangan
tersebut ?
3. Jika PT XYZ menerima penggantian asuransi dari PT Asuransi Kebakaran Sejati
sebesar USD 125.000.000 pada tanggal 20 November 2010. Bagaimana aspek
perpajakan dan jurnalnya ?
4. Masih terkait dengan pertanyaan No. 2 dan 3. Jika pada tahun 2010 perusahaan
mencatat biaya penjualan dan administrasi. Secara fiskal sebesar USD 25.000.000
dan telah menyetor PPh Pasal 25 sebesar USD 500.000/bulan. Berapakah PPh
kurang/(lebih) dibayar tahun pajak 2010 ?
halaman 6 dari 12
USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C
Sedangkan laporan rugi/laba untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 (dalam USD).
Penjualan Bruto 28.550.000
Retur Penjualan 180.000
Potongan Penjualan 150.000
Harga Pokok Penjualan (HPP)
Persediaan awal barang dagang 17.580.000
Pembelian 13.600.000
Ongkos Angkut 20.000
Upah Buruh 731.000
halaman 7 dari 12
USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C
halaman 8 dari 12
USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C
Saldo akun Allowance for Doubtful Account per 31 Des 2009 sebesar USD 150.400.
Karena kurs mata uang asing tidak stabil, pada akhir tahun 2010 perusahaan
membentuk Allowance for Material Value sebesar USD 45.000.
o Saldo akun Allowance for Material Value Account :
per 31 Des 2009 sebesar USD 205.000
per 31 Des 2010 sebesar USD 181.200
o Syarat write off inventory yang ditentukan oleh perpajakan telah dipenuhi
oleh perusahaan dan perusahaan telah mendebet allowance for Inventory
Decline.
Selain itu dalam biaya gaji, tunjangan dan lain-lain terdapat informasi transaksi
berikut :
o Saldo Provision for Employee Retirement per 31 Des 2009 sebesar USD
1.598.585
o Pada tahun 2010 perusahaan melakukan pembayaran pegawai yang resign
sebesar USD 540.123 dan mengurangi cadangan yang telah dibentuk.
o Perusahaan juga telah membebankan pada biaya operasional atas tambahan
provisi tahun 2010 yang dibebankan dalam akun biaya cadangan sebesar USD
1.045.246
Dalam Biaya gaji, tunjangan dan lain-lain diantaranya terdapat pengeluaran untuk
gaji, tunjangan yang terkait dengan gaji dan THR sebesar USD 313.500, pemberian
rekreasi kepada karyawan USD 20.000, PPh Pasal 21 yang ditanggung USD 47.000,
dan makan siang bersama di kantor termasuk direksi setahun USD 45.000.
Dalam Biaya premi asuransi termasuk pengeluaran untuk premi asuransi kebakaran
bangunan rumah direktur sebesar USD 1.400, premi untuk asuransi kematian
keluarga direksi USD 1.500.
Dalam biaya listrik dan telepon untuk rumah para direksi USD 42.000, terdapat biaya
pulsa handphone sebesar USD 3.000 untuk para manager.
Dalam biaya perjalanan dinas terdapat uang saku USD 10.000 dan biaya oleh-oleh
dari perjalanan ke daerah Ambon USD 500.
Dalam biaya iklan dan promosi yang dibuatkan daftar nominatifnya dan bukti
pendukung hanya sebesar USD 40.000
Dalam biaya sewa terdapat sewa container sebesar USD 106.000, sewa gedung
USD 56.000 dan sewa mess untuk karyawan sebesar USD 20.000.
halaman 9 dari 12
USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C
Dalam biaya pemeliharaan terdapat biaya perbaikan computer milik anak direktur
sebesar USD 500 dan biaya pemeliharaan mobil sedan milik perusahaan sebesar
USD 5.000.
Dalam biaya pajak dan retribusi termasuk pengeluaran untuk pajak reklame
USD 41.000. SKPKB PPN sebesar USD. 17.000 dan denda STP PPh Pasal 25 sebesar
USD.2.000.
Dalam biaya/pengeluaran lainnya termasuk pengeluaran untuk sumbangan bencana
alam nasional USD 14.000, biaya pelatihan di Malaysia USD 9.000 serta pengeluaran
untuk entertainment yang tidak dibuatkan daftar nominatifnya USD 15.000.
Perusahaan juga memperoleh penghasilan dari luar usaha dan mencatat di pembukuan
berupa :
Penghasilan bruto Bunga deposito dari Bank X sebesar USD 32.000 (neto)
Keuntungan perusahaan menjual tanah sebesar USD 80.000, nilai transaksi penjualan
USD 600.000, dan harga beli USD 520.000
Pendapatan royalti dari PT Medanku USD 500.000 (Neto).
Selain itu perusahaan juga memperoleh Biaya dari luar usaha berupa :
Biaya bunga pinjaman sebesar USD 600.000 dimana terdapat informasi bahwa rata-
rata pinjaman per bulan selama tahun 2010 sebesar USD 3.000.000 tingkat bunga =
20 %/tahun serta rata-rata dana per bulan yang ditempatkan dalam deposito sebesar
USD 2.000.000 dengan tingkat bunga = 16 %/tahun.
Biaya bunga leasing sebesar USD 186.192
Penghasilan Luar Negeri :
Perusahaan mencatat penghasilan royalty dari Kim Shio Cuy (Korea Selatan) sebesar
USD 400.000 (bruto) dan telah dipotong PPh sebesar USD 40.000
Perusahaan memperoleh rugi usaha dari kegiatan usaha di Papua Nugini sebesar
USD 100.000
halaman 10 dari 12
USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C
PPh Pasal 22 Impor yang dibayar ke Bank Mandiri cab Pasar Rebo dengan
menggunakan SSPCP pada tanggal 20 Mei 2010 sebesar USD 20.000 dengan
menggunakan fasilitas API.
Sedangkan masa pajak september dan Oktober 2010, Wajib pajak dikenakan STP
(Surat Tagihan Pajak) PPh Pasal 25 tanggal 20 Januari 2011 sebesar :
Pokok Pajak PPh Pasal 25 USD 20.000
Sanksi Administrasi USD 2.000
Jumlah USD 22.000
Kompensasi Kerugian
Pada tanggal 1 September 2009 perusahaan membeli mesin seharga USD 2.400.000 dengan
pembiayaan capital lease dari PT Tunas Finance selama tiga tahun dengan pembayaran setiap
enam bulan dengan tingkat bunga 10% per tahun.
halaman 11 dari 12
USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C
Dalam Balance Sheet per 31 Desember 2009 terdapat account Deferred Tax Asset
sebesar USD 140.500.
Kurs pada tanggal 31 Desember 2010 adalah :
o Kurs tengah BI : 1USD = Rp 9.300,-
o Kurs KMK : 1USD = Rp 9.200,-
Transaksi lainnya sudah dibukukan sesuai dengan ketentuan pajak.
Diminta :
1. Membuat perhitungan besarnya PPh Badan terhutang tahun 2010 dan PPh Badan
masih harus dibayar.
2. Menghitung besarnya Deferred Tax Asset/Liability.
3. Membuat Ayat Jurnal sehubungan dengan Penghitungan Deferred Tax
4. Menyusun Income Statement sesuai dengan PSAK 46 tentang Akuntansi Pajak
Penghasilan.
---oOo---
halaman 12 dari 12
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia
Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak
Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Baru (Kur022011)
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 9 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
USKP 22010: PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) – C
2. PT Tepung Java mengimpor tepung terigu dan gandum produk Amerika seharga
US$ 10.000 dan US$ 80.000. Bea Masuk atas impor tersebut ditetapkan masing-masing
10% dan 5%. PPh Pasal 22 yang harus dibayar PT Tepung Java atas tepung terigu,
seandainya kurs yang ditetapkan KMK untuk saat itu US$ 1 = Rp 9.000,- dan mempunyai
API adalah….
a. Rp 495.000,00
b. Rp 2.475.000,00
c. Rp 7.425.000,00
d. a,b,c salah
halaman 1 dari 9
USKP 22010: PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) – C
4. PT ABC baru (berdiri sejak Januari 2010) merupakan perusahaan jasa perawatan mesin
yang menyerahkan jasanya kepada Wajib Pajak dalam negeri. Perlakuan perpajakan yang
tepat atas penghasilan yang diterimanya pada bulan Maret 2010 adalah....
a. wajib Pajak yang baru berdiri dan masih dalam tahap investasi tidak akan dipotong
PPh Pasal 23 jika ada Surat Keterangan Bebas Pajak
b. wajib Pajak yang baru berdiri dan masih dalam tahap investasi tidak akan dipotong
PPh Pasal 23 tanpa memerlukan Surat Keterangan Bebas Pajak
c. wajib pajak akan dipotong PPh Pasal 23 sebesar 15% x Jumlah imbalan bruto.
d. wajib pajak akan dipotong PPh Pasal 23 sebesar 2% X Jumlah imbalan bruto.
5. BUT “Nenextronux” adalah kantor perwakilan dagang WPLN di Indonesia. Pada bulan
November 2010, nilai ekspor brutonya adalah sebesar Rp 10.000.000.000,00. PPh Pasal
15 final terutang untuk bulan November 2010 adalah ...
a. Sebesar Rp44 juta yang harus disetor selambat-lambatnya tanggal 15 Desember dan
dilaporkan ke Kantor Pajak selambat-lambatnya tanggal 20 Desember 2010
b. Sebesar Rp 100.000.000,00 yang harus disetor selambatnya tanggal 15 Desember dan
dilaporkan ke Kantor Pajak selambat-lambatnya tanggal 20 Desember 2010
c. Sebesar Rp 120 juta yang harus disetor selambat-lambatnya tanggal 15 Desember dan
dilaporkan ke Kantor Pajak selambat-lambatnya tanggal 20 Desember 2010
d. Sebesar Rp 180 juta yang harus disetor selambat-lambatnya tanggal 15 Desember dan
dilaporkan ke Kantor Pajak selambat-lambatnya tanggal 20 Desember 2010
halaman 2 dari 9
USKP 22010: PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) – C
7. Vino (belum ber NPWP) mendapat royalti atas novelnya “Sang Peraih” yang menjadi
best seller di tahun 2010 dari PT Penerbit. PPh Pasal 23 yang harus dipotong PT Penerbit,
pada saat pembayaran royalti sebesar Rp 100.000.000,- kepada Vino adalah....
a. Rp 2.000.000,-
b. Rp 4.000.000,-
c. Rp 15.000.000,-
d. Rp 30.000.000,-
8. Berikut ini penyetoran PPh Pemotongan dan Pemungutan yang batas waktu
penyetorannya bukan tangggal 10 bulan berikutnya, kecuali....
a. penyetoran PPh Pasal 23 atas Deviden bagi perusaan yang go publik
b. penyetoran PPh 22 impor oleh DJBC
c. penyetoran PPh final transaksi penjualan saham oleh Penyelenggara Bursa Efek
d. penyetoran sendiri PPh final atas pengalihan hak atas tanah/bangunan.
9. Bulan Desember 2010, Konsultan Hadi Martopo (ber-NPWP) membayar sewa dua buah
kendaraan sebesar Rp 10.000.000,- kepada Vino (ber-NPWP). Atas pembayaran sewa
kendaraan kepada Vino….
a. dipotong PPh Pasal 23 sebesar Rp 200.000,- karena Konsultan telah ditunjuk sebagai
pemotong pajak
b. dipotong PPh Pasal 23 sebesar Rp 400.000,-
c. dipotong PPh Pasal 23 sebesar Rp 150.000,-
d. tidak dipotong PPh Pasal 23 karena penerima imbalannya adalah Orang Pribadi
10. Berikut ini pernyataan yang benar sehubungan dengan penghasilan yang diterima atau
diperoleh Wajib Pajak berupa bunga dan diskonto obligasi yang diperdagangkan dan/atau
dilaporkan perdagangannya di BURSA EFEK INDONESIA adalah....
halaman 3 dari 9
USKP 22010: PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) – C
a. atas bunga dan diskonto obligasi yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang
pribadi dalam negeri yang seluruh penghasilannya termasuk penghasilan bunga dan
diskonto obligasi dalam I (satu) tahun pajak tidak melebihi jumlah PTKP, tidak
bersifat final.
b. atas bunga dan diskonto obligasi yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Bank yang
didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia dikenakan
Pemotongan Pajak Penghasilan yang bersifat final
c. atas bunga dan diskonto obligasi yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Dana
Pensiun yang pendirian/pembentukannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan
dikenakan Pemotongan Pajak Penghasilan yang bersifat final
d. atas bunga dan diskonto obligasi yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak
Reksadana yang terdaftar pada Badan Pengawas Pasar Modal (BAPEPAM), selama 5
(lima) tahun pertama sejak pendirian perusahaan atau pemberian izin usaha dikenakan
pemotongan Pajak Penghasilan yang bersifat final.
11. Pada tanggal 1 Juli 2010, Dana Pensiun Sejahtera Mandiri (Dana Pensiun yang telah
disahkan MenKeu) menerima pelunasaan bunga obligasi yang dimilikinya dari PT ABC,
emiten yang menerbitkan obligasi di Bursa Efek. PPh Final terutang atas transaksi ini
apabila nilai nominal Rp 12.000.000,- dan bunga fixed rate 15% adalah ...
a. Rp 360.000,-
b. Rp 306.000,-
c. Rp 603.000
d. a,b,c salah
12. PT Bersama Kita Maju membayar marketing fee yang dilakukan oleh Postest Season,
Ltd. sebesar Rp 200.000.000,00. Seluruh jasa marketing dilakukan Postest Season, Ltd. di
luar negeri (Negara treaty partner), dan tidak ada seorang karyawan pun yang datang ke
Indonesia untuk melaksanakan jasanya.
Postest Season, Ltd telah memberikan Certificate Of Residence Taxpayers (CRT) kepada
PT Bersama Kita Maju. PPh Pasal 26 yang terhutang atas transaksi ini adalah …
a. Rp 12.000.000,00
b. Rp 16.000.000,00
c. Rp 40.000.000,00
a. a., b., c. salah
halaman 4 dari 9
USKP 22010: PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) – C
13. Penyelenggara Bursa Efek wajib menyetor dan melapor PPh atas transaksi penjualan
saham di bursa efek pada ….
a. menyetor selambat-lambatnya tanggal 10 setiap bulan atas transaksi bulan
sebelumnya dan melapor selambatnya tanggal 20 pada bulan yang sama dengan bulan
penyetoran
b. menyetor selambat-lambatnya tanggal 15 setiap bulan atas transaksi bulan
sebelumnya dan melapor selambatnya tanggal 25 pada bulan yang sama dengan bulan
penyetoran
c. menyetor selambat-lambatnya 7 hari setelah transaksi dan melapor selambatnya
tanggal 20 bulan berikutnya
d. menyetor selambat-lambatnya tanggal 20 setiap bulan atas transaksi bulan
sebelumnya dan melapor selambatnya tanggal 25 pada bulan yang sama dengan bulan
penyetoran
14. Pada bulan Agustus 2010, PT Harapan Indah menandatangani kontrak untuk
pembangunan gedung kesenian dengan PT Rubi Konstruksi, sebuah perusahaan
konstruksi yang memiliki kualifikasi usaha menengah dengan nilai kontrak sebesar
Rp 800.000.000,-. Pada pembayaran pertama dilakukan bulan September 2010 sebesar
Rp 700.000.000,- dan sisanya akan dibayar di tahun 2011. PPh terutang di bulan
September….
a. Rp 14.000.000,- dan bersifat final
b. Rp 14.000.000,- dan bersifat tidak final
c. Rp 21.000.000,- dan bersifat final
d. Rp 24.000.000,- dan bersifat final
15. Pada tanggal 1 Juni 2010, Pemerintah (emiten) menerbitkan Surat Perbendaharaan
Negara (SPN) sebagai berikut:
i. nilai nominal Rp 500.000.000,-
ii. jangka waktu SPN 12 bulan (jatuh tempo tanggal 1 Juni 2011).
iii. PT Delta (investor) pada saat penerbitan perdana membeli SPN dengan harga
Rp 400.000.000,-
iv. PT Delta tidak memegang SPN tersebut sampai saat jatuh tempo melainkan menjual
seluruh SPN tersebut kepada PT Tanggo pada tanggal 1 Desember 2010 (di pasar
halaman 5 dari 9
USKP 22010: PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) – C
Pembagian dividen sebesar Rp 4.000.000.000 yang dibagi secara proporsional kepada para
pemegang saham. Pembagian saham berasal dari laba tahun berjalan (tahun 2010). HONDO
dan HOKAIDO adalah perusahaan yang berdomisili di Jepang. Kedua perusahaan tersebut
memiliki saham PT HONDO HOKAIDO sejak 1 Mei 2008. Kepemilikan HONDO dan
HOKAIDO atas saham PT HONDO HOKAIDO per 30 November 2010 masing-masing
adalah 20,45% dan 39,55%. Periode akuntansi atau pun tahun buku HONDO dan HOKAIDO
adalah 1 Januari - 31 Desember. Sebagai tambahan informasi P3B Indonesia-Jepang antara
lain mengatur sebagai berikut :
Pasal 10 ayat 2 menyebutkan However, such dividends may also be taxed in the Contracting
Slate of which the company paying the dividends is a resident, and according to the laws of
that Contracting State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so
charged shall not exceed :
halaman 6 dari 9
USKP 22010: PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) – C
a. 10 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company
which owns at least 25 per cent of the voting shares of the company paying the dividends
during the period of twelve months immediately before the end of the accounting
period for whichthe distribution of profits takes place;
b. 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases
Pertanyaan:
a. Siapakah pemotong Pajak atas pembagian dividen diatas?
b. Berapakah Pajak Penghasilan yang harus dipotong atas pembagian deviden tersebut?
halaman 7 dari 9
USKP 22010: PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) – C
halaman 8 dari 9
USKP 22010: PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) – C
Jl. Cenderawasih No. 171 Jakarta. Penghasilan yang diterima selama Mei s.d Des.
2010 sebagai berikut: (Kurs Menkeu 1US$ = Rp 10.000,00)
Gaji Pokok US$ 21.600
Tunjangan Jabatan US$ 3.000
Tunjangan Makan US$ 700
Bonus US$ 3.700
PPh Pasal 21 yang telah dipotong sebesar Rp 46.773.000,00
B. Selain Pegawai Tetap (PPh Pasal 21 telah dipotong sesuai dengan ketentuan)
1. Sarman, punya NPWP, tukang dengan upah borongan pada Desember 2010 sebesar
Rp 1.100.000,00 yang diselesaikan dalam 4 hari.
2. Dr. Aqilah, honor dokter atas pemeriksaan kesehatan karyawan sebesar
Rp 99.000.000,00 (punya NPWP), dibayarkan pada Juni 2010.
3. Sulaeman, pemenang lomba olahraga dalam rangka hari ulang tahun PT STAR
ACTION sebesar Rp 39.999.000,00 (punya NPWP), dibayarkan pada Mei 2010.
4. Ibin, pembayaran kepada MC dalam rangka hari ulang tahun PT STAR ACTION
pada Mei 2010 sebesar Rp 30.000.000,00 (punya NPWP)
SPT ditandatangani oleh Dol Pirro (Direktur) .
Instruksi :
a. Buat kertas kerja penghitungan PPh Pasal 21!
b. Hitung PPh Pasal 21 terutang dan Isi SPT PPh Pasal 21 Masa Desember 2010 beserta
lampirannya!
---oOo---
halaman 9 dari 9