- Investasi Saham dengan Kepemilikan kurang dari 20% dapat dibedakan dalam 2 katagori
yaitu :
A. Sekuritas yang tersedia untuk dijual (Available for sale)
B. Sekuritas untuk diperdagangkan (Trading)
- Dicatat sebesar harga perolehannya
- Penilaian berdasarkan Fair Value (Nilai Wajar)
- Pendapatan baru diakui bila perusahaan Investee (perusahaan yang mengeluarkan saham)
membagikan Deviden (Dr Cash, Cr Devidend Revenue)
Jawab :
03/11 2012 Dr Inv in Equity Securities (available for sale) 718.550
Cr Cash 718.550
08/12 2012 Dr Cash 4.200
Cr Devidend Revenue 4.200
31/12 2012 Dr Unrealized holding gain or loss Equity Sec, 35.550
Cr Securities Fair Value adjustment (available ) 35.550
23/01 2013 Dr Cash 287.220
Cr Inv in Equity Sec. PT A (available for sale) 259.700
Cr Gain on sale of Investment 27.520
10/02 2013 Dr Inv in Equity Securities (available for sale) 256.850
Cr Cash 256.850
31/12 2013 Dr Securities Fair Value adjustment (available f S) 99.800
Cr Unrealized holding gain or loss Equity* 99.800
*Unrealized holding gain or loss Equity Sec dilaporkan dalam bagian Ekuitas
Investment in Equity Securities Portfolio
December 31, 2012
Invesment Cost Fair Value Unrealized Gain
(loss)
PT A 259.700 275.000 15.300
PT B 317.500 304.000 (13.500)
PT C 141.350 104.000 (37.350)
Total of portfolio 718.550 683.000 (35.550)
Previous security fair value adjustment 0
balance
Security fair value adjusment (35.550)
Contoh soal :
a. 2 januari 2012 PT X membeli 48.000 lembar saham biasa PT ABC (=20%) dengan biaya $ 10
perlembar saham
b. Selama tahun 2012 PT ABC melaporkan laba bersih nya sebesar $ 200.000 (20% x 200.000 =
40.000)
c. 31 Desember 2012 Saham Biasa PT ABC mempunyai nilai wajar $ 12 perlembar saham
d. 28 Januari 2013 PT ABC mengumumkan dan membayar deviden tunai $ 100.000 (20% x
100.000 = 20.000)
e. Selama tahun 2013 PT ABC melaporkan Kerugian bersih nya sebesar $ 50.000 (20% x
50.000 = 10.000)
f. 31 Desember 2013 Saham Biasa PT ABC mempunyai nilai wajar $ 11 perlembar saham
Metode Nilai wajar (Fair Value Method) Metode Ekuitas (Equity Method)
2/1 Inv in Equity Sec(available FS) 480.000 Inv in PT ABC Stock 480.000
‘12 Cash 480.000 Cash 480.000
2012 No Entry Inv in PT ABC Stock 40.000
Revenue from Investment 40.000
31/12’ Sec.Fair Value adjustment 96.000
12 Unrealized holding gain or loss 96.000 No Entry
28/1 Cash 20.000 Cash 20.000
‘13 Devidend Revenue 20.000 Inv in PT ABC Stock 20.000
2013 No Entry Loss from Investment 10.000
Inv in PT ABC Stock 10.000
31/12 Unrealized holding gain or loss 48.000
2013 Securities Fair Value adjustment 48.000 No Entry
Jika suatu perusahaan memiliki hak suara lebih dari 50% yaitu hak mengendalikan dalam
perusahaan lain, maka perusahaan investor disebut perusahaan induk (parent) dan perusahaan
investee disebut perusahaan anak (subsidiary). Investasi dalam saham biasa perusahaan anak
disajikan sebagai investasi jangka panjang dalam laporan keuangan tersediri yang dibuat
perusahaan induk.
Apabila perusahaan induk memperlakukan perusahaan anak sebagai investasi, maka biasanya
laporan yang dibuat adalah Laporan keuangan Konsolidasibukan laporan keuangan yang
terpisah.Laporan Keuangan konsolidasi (Consolidated Financial Statement) diterangkan dalam
mata kuliah AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN.