3.

Investment in Available for Sale debt securities

Investasi dalam securitas hutang yang tersedia untuk dijual (Available for sale). Investasi dalam
securitas hutang yang tidak dapat digolongkan kedalam dua kelompok di atas. (tidak
dimaksudkan untuk dijual dalam waktu dekat tetapi tidak juga untuk dimiliki hingga jatuh
temponya.)

Contoh Soal . Investment – available for sale

Tanggal 1/3 2013 Perusahaan membeli Obligasi PT Z 12% dengan nilai nominal Rp. 10.000.000,-
Masa Edar obligasi tersebut 3 tahun dan Bunga dibayar setiap tanggal 1/3 – 1/9. Bunga Efektif
10%. Pembelian Obligasi tersebut ditujukan bukan untuk diperdagangkan dalam jangka
waktu dekat dan bukan pula untuk dimiliki sampai jatuh tempo.
Pada tangga l5/3 2015 obligasi tersebut dijual dengan harga Rp. 10.500.000,-

Diminta :
1. Jurnal Pembelian obligasi tanggal ,
2. Daftar penerimaan bunga dan amorisasi obligasi sampai tanggal 1/3 2015
3. jurnal penerimaan bunga obligasi dan amortisasi obligasi
4. Jurnal penyesuaian jika diketahui fair valuue 31/12 2013 Rp. 10.250.000,- dan 31/12
2014 Rp. 10.100.000
5. Jurnal penjualan obligasi

Jawaban :
Nilai Nominal Obligasi Rp. 10.000.000,-
Contract Rate 12 % pertahun atau 6 % persemester
Effective rate/Market Rate/Discount rate (i)= 10 % pertahun atau 5 % persemester
Periode pembayaran bunga (n) adalah 3 tahun atau 6semester
Maka perhitungan penerbitan obligasi adalah sbb :

- Nilai Tunai (PV) dari Nilai nominal

PV = 10.000.000 x PVF n i
PV = 10.000.000 x PVF 6 5%
PV = 10.000.000 x 0,74622 = 7.462.200
- Nilai Tunai (PV) dari serangkaian pembayaran bunga
PV = 10.000.000 x 6 % x PVAF n i
PV = 600.000 x PVAF 6 5%
PV = 600.000 x 5.07569 = 3.045.414
Harga jual beli = 10.507.614
Nilai nominal = 10.000.000
Bond Amortized = 507.614
1. Jurnal pembelian obligasi
Held to Maturity
1/3 - 2013 Investment - Held to Mat Sec 10.507.614
Cash 10.507.614

2. Daftar pendapatan bunga dan amortisasi obligasi

n tanggal Bunga obligasi Pendapatan bunga Amortisasi obligasi Jumlah tercatat obligasi
0 1/3 2013 0 10.507.614,00
1 1/9 2013 600.000 525,380.70 74,619.30 10,432,994.70
2 1/3 2014 600.000 521,649.74 78,350.27 10,354,644.44
3 1/9 2014 600.000 517,732.22 82,267.78 10,272,376.66
4 1/3 2015 600.000 513,618.83 86,381.17 10,185,995.49

3. Jurnal penerimaan bunga dan amortisasi obligasi

 1/9 - 2013 1/3 - 2014 1/9 - 2014 1/3 - 2015
Cash 600.000 600.000 600.000 600.000
Interest Rev 525,380.70 521,649.74 517,732.22 513.618,83
Invest Held to Mat Sec 74.619,30 78,350.27 82,267.78 86.381,17

4. * Jurnal penyesuaian jika diketahui fair valuue 31/12 2013 Rp. 10.250.000,-

Obligasi tercatat 1/9 2013 10,432,994.70

Bunga obligasi = 4/6 x 6% x 10.000.000 = 300.000,00

Pendapatan bunga = 4/6 x 5% x 10.432.994,70 = 260.824.87
Amortisasi obligasi 39.175,13
Obligasi tercatat 31/12 2013 10.393.819,57
Fair value 31/12 2013 10.250.000,00
Unrealize holding gain or loss 143.819,57

Adjusment 31/12 2013 pencatatan bunga yang masih hrs dierima dan amortisasi obligasi
Interest Receivable 300.000,00
Interest Revenue 260.824,87
Invest Held to maturity Sec 39.175,13

Adjusment 31/12 2013 Fair value

Unrealize holding gain or loss 143.819,57
Securities Fair value adjusment 143.819,57

 Jurnal penyesuaian jika diketahui fair value 31/12 2014 Rp. 10.100.000

Obligasi tercatat 1/9 2014 10,272.376,66

Bunga obligasi = 3/6 x 6% x 10.000.000 = 300.000,00
Pendapatan bunga = 3/6 x 5% x 10,272.376,66 = 256.809,42
Amortisasi obligasi 43.190,58
Obligasi tercatat 31/12 2014 10.229,186,08
Fair value 31/12 2014 10.100.000,00
Unrealize holding gain or loss 129.186,08
Securities FV adjusment 31/12.13 143.819,57
Sec. FV Adjusment 31/12 2014 14.633,49

Adjusment 31/12 2014 pencatatan bunga yang masih hrs dierima dan amortisasi obligasi
Interest Receivable 300.000,00
Interest Revenue 256.809,42
Invest Held to maturity Sec 43.190,58

Adjusment 31/12 2014 Fair value

Securities Fair value adjusment 14.633,49
Unrealize holding gain or loss 14.633,49

5.Jurnal penyesuaian Jurnal Penjualan obligasi

15/3 2015 Cash 10.500.000,00
Gain on sale investment 314.004,51
Held to maturity debt Securities 10,185,995.49