AUDITING II

Legal Liability

Dosen : Jean P Manurung ,SE.,MM.,M.Ak.,Ak.,CA.,CPA

Disusun Oleh :

Elsa Kristin ( 1832150005 )

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Kristen Indonesia

2020
 Kewajiban Hukum

1. Tinjauan Kewajiban Hukum Auditor

Ada empat tahapan umum dalam inisiasi dan disposisi perselisihan terkait audit:

a. Keterjadian peristiwa yang menghasilkan kerugian untuk pengguna laporan keuangan.

b. Investigasi oleh pengacara penggugat sebelum pengajuan tuntutan atas kerugian
pengguna dengan gugatan kehilangan yang bersifat material atau adanya salah saji dalam
laporan keuangan.
c. Proses hukum yang dimulai dengan pengajuan tuntutan.
d. Resolusi final dari perselisihan.

2. Overview
Dua kategori umum hukum.
a. Hukum Umum : Hukum kasus yang dikembangkan selama beberapa waktu oleh juri
yang mengeluarkan opini hukum ketika memutuskan kasus
b. Hukum Undang-Undang : Hukum tertulis yang dibuat oleh cabang legislatif
pemerintahan federal dan negara bagian
3. Hukum Umum Klien
Jenis kewajiban kepada klien.
a. Mungkin dapat dimintai tanggung jawab atas pelanggaran contract
b. Kelalaian, Kelalaian Kotor, Kecurangan (bertindak dengan pengetahuan dan niat untuk
menipu).

4. Pelanggaran Kontrak
Pelanggaran kewajiban kontrak didasarkan pada kegagalan auditor untuk melengkapi layanan
yang telah disepakati dalam kontrak dengan klien.

5. Kelalaian
Jika keterlibatan dilakukan tanpa perawatan karena , CPA dapat dimintai tanggung jawab
untuk kerugian ditindaklanjuti dalam kelalaian.

6. Pengabaian Klaim Klien

1. Klien harus membuktikan
a. Auditor memiliki tugas untuk klien untuk melakukan standar pelayanan yang diminta.
b. Pelanggaran auditor akan pekerjaan yang gagal dilakukan berdasarkan due professional
care.
c. Ada koneksi kausal langsung antara pengabaian auditor dan kerusakan klien.
d. Klien menderita kerugian aktual atau kerusakan sebagai hasilnya
2. Pertahanan klien
a. Tidak ada pekerjaan yang belum diselesaikan.
b. Klien mengabaikan (pengabaian kontributor, pengabaian komparatif, atau manajemen
kecurangan).
c. Pekerjaan auditor yang dilakukan sehubungan dengan standar profesionalisme
 d. Klien yang tidak menderita kerugian apapun.
e. Beberapa kerugian disebabkan oleh kejadian lain.
f. Klaim yang tidak valid karena undang-undang yang membatasi telah kadaluarsa.

7. Hukum Umum: Pengabaian Biasa-Klaim Pihak Ketiga

Empat Standar Hukum Untuk Pihak Ketiga :
a. Privity (Hubungan Kontraktual)
b. Near privity (Hubungan Kontraktual Istimewa)
c. Foreseen 3rd Parties (Prediksi Pihak Ketiga)
d. Reasonably Foreseeable 3rd Parties (pihak Ketiga yang dapat di prediksi)

8. Doktrin Hukum Umum Pihak Ketiga yang Menuntut Auditor untuk Pengabaian Biasa

9. Hukum Umum Pihak Ketiga

Pengabaian pihak ketiga
a. Auditor memiliki pekerjaan kepada penggugat untuk melakukan due care.
b. Auditor melanggar pekerjaan dengan gagal melakukannya berdasarkan due profesional
care.
c. Ada hubungan kausal langsung antara pengabaian auditor dan kerugian pihak ketiiga.
d. Pihak ketiga menderita kerugian aktual sebagai hasilnya
Kelalaian Pertahanan Auditor
a. Tidak ada tugas yang berutang kepada pihak ke-3 (Tingkat tugas yang diperlukan
tergantung pada kasus hukum yang diikuti oleh pengadilan).
b. Pihak 3 diabaikan.
c. Pekerjaan auditor dilakukan sesuai dengan standar profesional.
d. Pihak ke-3 tidak mengalami kerugian.
e. Kerugian yang disebabkan oleh peristiwa lain.
f. Klaim ini tidak berlaku karena undang-undang pembatasan telah berakhir.
10. Kecurangan
Jika auditor telah bertindak dengan pengetahuan dan niat untuk menipu pihak ketiga, ia dapat
dianggap bertanggung jawab atas penipuan.
Pihak ketiga harus membuktikan :
a. Representasi yang salah oleh akuntan.
b. Pengetahuan atas dasar kepercayaan oleh akuntan yang representasinya salah.
c. Bahwa akuntan berniat untuk mendorong pihak ketiga bergantung pada representasi yang
salah.
d. Bahwa pihak ketiga bergantumg pada representasi yang salah.
e. Bahwa pihak ketiga menderita kerusakan.

11. Securities Act of 1933

Umumnya mengatur pengungkapan informasi dalam laporan registrasi untuk penawaran
sekuritas publik yang baru.
Section 11 menekankan kewajiban pada isu dan yang lain, termasuk auditor, untuk kerugian
yang diderita oleh pihak ketiga ketika kesalahan atau salah saji informasi yang termasuk
dalam pernyataan registrasi.
Pihak ketiga harus membuktikan :
a. Kerugian yang diderita dengan menginvestasikan dalam keamanan yang teregistrasi.
b. Laporan keuangan yang diaudit yang berisi pengabaian material atau salah saji.
12. Securities Act of 1934
Undang-undang ini mengatur dokumen yang diajukan kepada SEC dan memerhatikan pada
pelaporan yang dilakukan oleh perusahaan yang sekuritasnya terdaftar dan diperdagangkan
di bursa saham dan memenuhi persyaratan undang-undang tertentu lainnya.
Section 18 menekankan kewajiban pada beberapa orang yang membuat kesalaahan material
atau laporan menyesatkan dalam dokumen yang diajukan ke SEC. Section 10(b) and Rule
10b-5 adalah sumber umum kewajiban untuk auditor.
Pihak ketiga harus membuktikan :
a. Misrepresentasi atau pengabaian faktual, material.
b. Ketergantungan oleh penggugat pada laporan keuangan.
c. Kerusakan yang dihasilkan sebagai hasil ketergantungan pada laporan keuangan.
d. Scienter

13. Private Securities Litigation Reform Act of 1995, Securities Litigation Uniform Standards
Act of 1998, and the Class Action Fairness Act of 2005.
a. Private Securities Litigation Reform Act of 1995 :
Menyediakan untuk kewajiban yang proporsional untuk terdakwa berdasarkan persentase
tanggung jawab dan pernyataan tertentu penipuan pada awal kasus ini
b. Securities Litigation Uniform Standards Act of 1998 :
Mencegah penggugat dari mencari untuk menghindari perlindungan hukum federal
menyediakan terhadap litigasi kasar dengan mengajukan gugatan di Negara, bukan
Pengadilan Federal
c. Class Action Fairness Act of 2005 :
Perluas yurisdiksi federal untuk mencakup tindakan kelas multistate mana ada lebih dari
$ 5 juta dalam sengketa . Diharapkan dapat membantu dalam pemecatan lebih konsisten
klaim meragukan.
14. Kewajiban Pidana
Auditor dapat dituntut secara pidana di bawah hukum perundang-undangan yang
didiskusikan di bagian sebelumnya jika mereka melakukan tindakan ilegal. Auditor dapat
secara pidana bertanggung jawab untuk berbagai hukum federal dan negara bagian lainnya,
seperti perbankan dan regulasi asuransi.