Nama : Levia Citta Insani

NIM : C1C019046

OBJECTIVE 5-1 ( Memahami lingkungan hukum di mana CPA berlatih )

Jika auditor gagal memberikan jasa atau tidak berhati-hati dalam kinerja mereka, mereka
bertanggung jawab kepada klien mereka atas kelalaian dan/atau pelanggaran kontrak, dan,
dalam keadaan tertentu, kepada pihak selain klien mereka.Meskipun kriteria tindakan hukum
terhadap auditor oleh pihak ketiga berbeda-beda di setiap negara bagian, auditor umumnya
berutang kehati-hatian kepada pihak ketiga yang merupakan bagian dari kelompok terbatas
orang-orang yang kepercayaannya "diperkirakan" oleh auditor. Dalam kasus yang jarang
terjadi, auditor bahkan dimintai pertanggungjawaban atas tindakan kriminal. Sebuah
hukuman pidana terhadap auditor dapat terjadi ketika penggugat menunjukkan bahwa auditor
bermaksud untuk menipu atau merugikan orang lain. Terlepas dari upaya profesi untuk
mengatasi tanggung jawab hukum CPA, jumlah tuntutan hukum dan ukuran penghargaan
kepada penggugat tetap tinggi, termasuk gugatan yang melibatkan pihak ketiga di bawah
hukum umum dan undang-undang sekuritas federal. Tidak ada alasan sederhana yang
menjelaskan tren ini, tetapi faktor-faktor berikut adalah kontributor utama:

 Tumbuhnya kesadaran akan tanggung jawab akuntan publik oleh pengguna laporan
keuangan
 Peningkatan kesadaran dari pihak SEC atas tanggung jawabnya untuk melindungi
kepentingan investor
 Kompleksitas fungsi auditing dan akuntansi disebabkan oleh meningkatnya ukuran
bisnis, globalisasi bisnis, dan kompleksitas operasi bisnis dan transaksi pembiayaan
 Kecenderungan masyarakat untuk menerima tuntutan hukum oleh pihak-pihak yang
dirugikan terhadap siapa saja yang mungkin dapat memberikan ganti rugi, tanpa
memandang siapa yang bersalah, ditambah dengan doktrin tanggung jawab bersama
dan beberapa (sering disebut konsep tanggung jawab dalam saku)
 Resesi global dan masa ekonomi yang sulit mengakibatkan kegagalan bisnis, yang
mendorong pemangku kepentingan untuk mencari ganti rugi dari pihak lain, termasuk
auditor eksternal
 Putusan pengadilan perdata yang besar terhadap perusahaan CPA yang diberikan
dalam beberapa kasus, mendorong pengacara yang sudah tua untuk memberikan
 layanan hukum berdasarkan biaya kontinjensi, yang menawarkan pihak yang
dirugikan mendapatkan keuntungan potensial saat gugatan berhasil.
 Banyak perusahaan CPA yang bersedia menyelesaikan masalah hukum di luar
pengadilan dalam upaya untuk menghindari biaya hukum yang mahal dan publisitas
yang merugikan, daripada mengejar resolusi melalui proses peradilan
 Kesulitannya para juri dan juri memiliki pemahaman dan teknis memaknai masalah
akuntansi dan audit

OBJECTIVE 5-2 (Jelaskan mengapa kegagalan pengguna laporan keuangan untuk

membedakan antara kegagalan bisnis, kegagalan audit, dan risiko audit telah
mengakibatkan tuntutan hukum )

Kegagalan bisnis (Business failure) terjadi ketika bisnis tidak dapat membayar kembali
pemberi pinjamannya atau memenuhi harapan investornya karena kondisi ekonomi atau
bisnis, seperti resesi, keputusan manajemen yang buruk, atau persaingan yang tidak
terduga dalam industri.

Kegagalan audit (Audit failure)terjadi ketika auditor mengeluarkan opini audit yang
tidak benar karena gagal memenuhi persyaratan standar auditing. Contohnya adalah
perusahaan menugaskan asisten yang tidak berkualifikasi untuk melakukan tugas audit
tertentu di mana mereka gagal memperhatikan salah saji material dalam catatan klien
yang akan dilakukan oleh auditor yang memenuhi syarat telah menemukan.

Risiko audit (Audit risk) mewakili kemungkinan bahwa auditor menyimpulkan setelah
melakukan audit yang memadai bahwa laporan keuangan telah disajikan secara wajar,
padahal sebenarnya laporan tersebut salah saji secara material. Risiko audit tidak dapat
dihindari, karena auditor mengumpulkan bukti hanya atas dasar pengujian dan karena
kecurangan yang tersembunyi sangat sulit untuk dideteksi. Seorang auditor dapat
sepenuhnya mematuhi standar auditing dan masih gagal untuk mengungkap salah saji
material karena kecurangan.

OBJECTIVE 5.3 (Gunakan konsep hukum utama dan istilah tentang kewajiban
akuntan sebagai dasar untuk mempelajari kewajiban hukum auditor)

Ada kesepakatan dalam profesi dan pengadilan bahwa auditor bukan penjamin atau
penanggung laporan keuangan. Auditor diharapkan hanya melakukan audit dengan hati-
hati, dan tidak diharapkan sempurna. Standar kehati-hatian ini sering disebut konsep
orang yang bijaksana (Pruden Person Concept).

Tanggung Jawab atas Tindakan Orang Lain

Umumnya, mitra, atau pemegang saham dalam kasus perusahaan profesional, adalah:
bersama-sama bertanggung jawab atas tindakan perdata terhadap pemilik mana pun.
Namun berbeda jika perusahaan beroperasi sebagai kemitraan tanggung jawab terbatas
(LLP), perseroan terbatas (LLC), perusahaan umum, atau perusahaan profesional dengan
tanggung jawab terbatas. Di bawah struktur bisnis ini, tanggung jawab atas tindakan satu
pemilik tidak meluas ke aset pribadi pemilik lain, kecuali jika pemilik lainnya terlibat
langsung dalam tindakan pemilik yang menyebabkan kewajiban. Tentu saja, aset
perusahaan semuanya tunduk pada kerusakan yang timbul. Mitra juga dapat bertanggung
jawab atas pekerjaan orang lain yang mereka andalkan hukum agensi. Tiga kelompok
yang paling mungkin diandalkan oleh auditor adalah karyawan, CPA lain yang terlibat
untuk melakukan bagian dari pekerjaan, dan spesialis diminta untuk memberikan
informasi teknis. Jika seorang karyawan melakukan tidak benar dalam melakukan audit,
mitra dapat dimintai pertanggungjawaban atas kinerja karyawan.

Kurangnya Komunikasi Istimewa

Berdasarkan hukum umum, CPA tidak memiliki hak untuk menahan informasi dari
pengadilan dengan alasan bahwa informasi tersebut memiliki hak istimewa. Diskusi
rahasia antara klien dan auditor tidak dapat ditahan dari pengadilan. Beberapa negara
bagian memiliki undang-undang yang mengizinkan komunikasi istimewa antara klien dan
auditor. Meski begitu, niat pada saat komunikasi harus adalah agar komunikasi tetap
rahasia. Seorang CPA dapat menolak untuk memberikan kesaksian dalam negara dengan
undang-undang komunikasi istimewa. Namun, hak istimewa itu tidak berlaku untuk
pengadilan federal.

Ketentuan Hukum yang Mempengaruhi Kewajiban CPA

Istilah Terkait Kelalaian dan Penipuan

- Ordinary negligence (Kelalaian biasa) adalah tidak adanya perhatian yang wajar yang
dapat diharapkan dari seseorang dalam serangkaian keadaan. Bagi auditor, hal ini
 berkaitan dengan apa yang akan dilakukan oleh auditor kompeten lainnya dalam
situasi yang sama.
- Gross negligence (Kelalaian besar) adalah kurangnya perhatian bahkan sedikit, sama
saja dengan perilaku sembrono, yang bisa diharapkan dari seseorang. Beberapa negara
bagian tidak membedakan antara kelalaian biasa dan kelalaian berat.
- Constructive fraud (Penipuan konstruktif) adalah adanya kelalaian yang ekstrim atau
tidak biasa meskipun tidak ada maksud untuk menipu atau merugikan. Penipuan
konstruktif adalah juga disebut kecerobohan. Kecerobohan dalam kasus audit hadir
jika auditor tahu audit yang memadai tidak dilakukan tetapi tetap mengeluarkan
pendapat, meskipun tidak ada niat menipu pengguna pernyataan.
- Fraud (Tipuan) adalah terjadi ketika salah saji dibuat dan ada pengetahuan tentang
kepalsuannya dan niat untuk menipu.

Ketentuan Terkait Hukum Kontrak

- Breach of contract (Pelanggaran kontrak) adalah kegagalan salah satu atau kedua
pihak dalam suatu kontrak untuk memenuhi persyaratan kontrak. Contohnya adalah
kegagalan kantor akuntan publik untuk menyampaikan pengembalian pajak pada
tanggal yang telah disepakati. Pihak-pihak yang mempunyai hubungan yang dijalin
dengan suatu kontrak dikatakan memiliki privity of contract.
- Third-party beneficiary (Penerima pihak ketiga) adalah pihak ketiga yang tidak
memiliki rahasia kontrak tetapi diketahui oleh pihak-pihak yang membuat kontrak dan
dimaksudkan untuk memiliki hak dan manfaat tertentu berdasarkan kontrak. Contoh
umum adalah bank yang memiliki pinjaman besar yang belum dibayar pada tanggal
neraca dan memerlukan audit sebagai bagian dari perjanjian pinjamannya. Sedangkan
kontrak untuk audit keterlibatan adalah antara klien dan perusahaan audit, kedua belah
pihak menyadari bank akan mengandalkan laporan keuangan yang diaudit.

Ketentuan lainnya

- Common law (Hukum umum) adalah hukum yang telah dikembangkan melalui
keputusan pengadilan bukan melalui undang-undang pemerintah.
- Statutory law (Hukum perundang-undangan) adalah hukum yang telah disahkan oleh
Kongres AS dan unit pemerintah lainnya. Undang-undang Sekuritas tahun 1933 dan
1934 dan Sarbanes Oxley Act tahun 2002 adalah undang-undang penting yang
mempengaruhi auditor.
 - Joint and several liability adalah (Tanggung jawab bersama dan beberapa kewajiban)
adalah Penilaian terhadap seorang tergugat atas seluruh kerugian yang diderita oleh
seorang penggugat, terlepas dari sejauh mana pihak lain turut serta dalam kesalahan
tersebut. Misalnya, jika manajemen dengan sengaja salah saji laporan keuangan,
auditor dapat menilai seluruh kerugian pemegang saham jika perusahaan bangkrut dan
manajemen tidak mampu membayar.
- Separate and proportionate liability (Terpisah dan proporsional kewajiban) adalah
Penilaian terhadap tergugat atas bagian kerugian yang disebabkan oleh kelalaian
tergugat. Misalnya, jika pengadilan menentukan bahwa kelalaian auditor dalam
melakukan audit adalah penyebab 30% dari kerugian tergugat, hanya 30% dari
kerusakan agregat yang akan dinilai ke kantor akuntan publik.

OBJECTIVE 5.3 ( Jelaskan kewajiban akuntan kepada klien dan pembelaan

terkait)

Empat Sumber Utama Tanggung Jawab Hukum Auditor

Sumber Tanggung Jawab Contoh Klaim Potensial

Tanggung jawab kepada klien Klien menuntut auditor karena tidak
menemukan penipuan material selama
audit.

Kewajiban kepada pihak ketiga Bank menuntut auditor karena tidak

berdasarkan hukum umum menemukan bahwa keuangan peminjam
pernyataan salah saji secara material.

Tanggung jawab perdata di bawah Kelompok pemegang saham gabungan

federal menggugat auditor karena tidak
hukum sekuritas menemukan
laporan keuangan yang salah saji secara
material.

Tanggung jawab pidana Pemerintah federal menuntut auditor karena

dengan sengaja mengeluarkan
laporan audit yang salah.
Pertahanan Auditor Terhadap Tuntutan Klien

 Kurangnya Tugas

Kurangnya tugas untuk melakukan layanan berarti bahwa kantor akuntan publik
mengklaim bahwa tidak ada kontrak tersirat atau tersurat. Misalnya, kantor akuntan
publik mungkin mengklaim bahwa salah saji tidak terungkap karena perusahaan
melakukan review layanan, bukan audit. Penggunaan surat perikatan oleh CPA
memberikan dasar untuk menunjukkan kurangnya kewajiban untuk melaksanakan.

 Kinerja yang Tidak Lalai

Untuk kinerja yang tidak lalai dalam suatu audit,perusahaan CPA mengklaim bahwa audit
telah dilakukan sesuai dengan standar auditing. Bahkan jika ada salah saji yang belum
ditemukan, auditor tidak bertanggung jawab jika audit dilakukan dengan benar.

 Kelalaian Berkontribusi

Pembelaan atas kelalaian kontributif terjadi ketika auditor mengklaim tindakan klien
sendiri mengakibatkan kerugian yang menjadi dasar untuk merusak atau mengganggu
pelaksanaan audit sedemikian rupa sehingga mencegah auditor dari menemukan
penyebab kerugian. Misalkan klien mengklaim bahwa perusahaan CPA lalai dalam tidak
mengungkap pencurian uang tunai oleh karyawan.

 Tidak adanya Koneksi Kasual

Untuk berhasil dalam suatu tindakan terhadap auditor, klien harus dapat menunjukkan
bahwa ada hubungan sebab akibat yang erat antara kegagalan auditor untuk mengikuti
standar auditing dan kerugian yang diderita oleh klien. Asumsikan bahwa auditor gagal
menyelesaikan audit pada tanggal yang disepakati. Klien menuduh bahwa ini
menyebabkan bank tidak memperbarui pinjaman yang belum dibayar, yang menyebabkan
kerusakan.Sebuah pertahanan auditor potensial adalah bahwa bank menolak untuk
memperbaharui pinjaman karena alasan lain, seperti melemahnya kondisi keuangan klien.
Pertahanan ini disebut tidak adanya hubungan sebab akibat.
OBJECTIVE 5.6 ( Jelaskan tanggung jawab perdata akuntan di bawah undang-undang
sekuritas federal dan pertahanan terkait)

 Securities Act of 1933

Securities Act of 1933 hanya mengatur persyaratan pelaporan untuk perusahaan yang
menerbitkan sekuritas baru, termasuk informasi dalam pernyataan pendaftaran dan
prospektus. Satu-satunya pihak yang dapat pulih dari auditor berdasarkan undang-undang
tahun 1933 adalah pembeli asli sekuritas. Jumlah pemulihan potensial sama dengan harga
pembelian asli dikurangi nilai sekuritas pada saat gugatan. (Jika sekuritas telah dijual,
pengguna dapat memulihkan jumlah kerugian yang terjadi.)

 Securities Exchange Act of 1934

Kewajiban auditor di bawah Securities Exchange Act of 1934 sering berpusat pada laporan
keuangan yang diaudit yang dikeluarkan kepada publik dalam laporan tahunan yang
diserahkan ke SEC sebagai bagian dari laporan Formulir 10-K tahunan. Setiap perusahaan
yang memperdagangkan sekuritas di bursa nasional dan over-the-counter diharuskan untuk
menyerahkan laporan audit setiap tahun. Jelas, jumlah pernyataan yang jauh lebih besar
termasuk dalam undang-undang 1934 daripada di bawah undang-undang 1933

 Rule 10b-5 of the Securities Exchange Act of 193

Fokus utama pada litigasi kewajiban CPA berdasarkan undang-undang 1934 adalah Aturan
10b-5 Bagian 10 dan Aturan 10b-5 sering disebut ketentuan antipenipuan dari undang-
undang tahun 1934, karena melarang kegiatan penipuan yang melibatkan pembelian atau
penjualan sekuritas apa pun. Banyak keputusan pengadilan federal telah mengklarifikasi
bahwa Aturan 10b-5 tidak hanya berlaku untuk penjual langsung tetapi juga untuk akuntan,
penjamin emisi, dan lain-lain. Secara umum, akuntan dapat dimintai pertanggungjawaban
berdasarkan Bagian 10 dan Aturan 10b-5 jika mereka dengan sengaja atau ceroboh
memberikan informasi yang salah yang dimaksudkan untuk penggunaan pihak ketiga.

 Auditor Defenses 1934 Act

Tiga pembelaan yang sama yang tersedia bagi auditor dalam tuntutan hukum oleh pihak
ketiga juga tersedia untuk tuntutan berdasarkan undang-undang tahun 1934: kinerja yang
tidak lalai, kurangnya tugas, dan tidak adanya hubungan sebab akibat.Seperti yang baru saja
kita diskusikan, penggunaan pertahanan kurangnya tugas dalam menanggapi tindakan di
bawah Aturan 10b-5 memiliki berbagai tingkat keberhasilan, tergantung pada yurisdiksi.

 SEC and PCAOB Sanction

Terkait erat dengan kewajiban auditor adalah otoritas SEC dan PCAOB untuk memberikan
sanksi.SEC dan PCAOB memiliki kekuatan dalam keadaan tertentu untuk memberikan
sanksi atau menangguhkan praktisi dari melakukan audit untuk perusahaan SEC. Aturan
Praktik SEC dan Aturan Dewan PCAOB mengizinkan mereka untuk sementara atau
selamanya menolak CPA atau CPA perusahaan dari yang terkait dengan laporan keuangan
perusahaan publik, baik karena kurangnya kualifikasi yang sesuai atau telah terlibat dalam
tidak etis atau perilaku profesional yang tidak tepat.

 Undang-Undang Praktik Korupsi Asing tahun 1977

Tindakan kongres signifikan lainnya yang memengaruhi perusahaan CPA dan klien mereka
adalah pengesahan Undang-Undang Praktik Korupsi Asing tahun 1977. Undang-undang
tersebut membuatnya ilegal untuk menawarkan suap kepada pejabat negara asing untuk
tujuan memaksa mempengaruhi dan memperoleh atau mempertahankan bisnis. Larangan
pembayaran kepada pejabat asing berlaku untuk semua perusahaan domestik A.S., terlepas
dari apakah mereka publik atau swasta, dan untuk semua perusahaan asing yang mengajukan
SEC

 Sarbanes–Oxley Act of 2002

Sarbanes–Oxley Act sangat meningkatkan tanggung jawab perusahaan publik dan auditor
mereka.Undang-undang mengharuskan CEO dan CFO untuk mengesahkan laporan keuangan
tahunan dan triwulanan yang diajukan ke SEC. manajemen harus melaporkan penilaiannya
atas efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan, dan untuk file yang
dipercepat, auditor harus memberikan pendapat atas efektivitas pengendalian internal atas
pelaporan keuangan. Akibatnya, auditor mungkin terkena tanggung jawab hukum terkait
dengan pendapat mereka tentang pengendalian internal. PCAOB juga memiliki wewenang
untuk memberikan sanksi kepada perusahaan CPA terdaftar untuk setiap pelanggaran
Undang-Undang.
OBJECTIVE 5-7 (Tentukan apa yang merupakan tanggung jawab pidana untuk
akuntan)