Praktikum Seri Analisa Laporan Keuangan - Andri Marfiana - 20x28 - BW

PRAKTIKUM SERI:
ANALISIS LAPORAN KEUANGAN /SPT
Penyusun:
Andri Mar iana
I Gede Komang Chahya Bayu Anta Kusuma
Primandita Fitriandi
Editor:
Benny Gunawan Ardiansyah
Diterbitkan atas Kerja Sama:

PRAKTIKUM SERI: ANALISIS LAPORAN KEUANGAN /SPT
oleh: Andri Mar iana
I Gede Komang Chahya Bayu Anta Kusuma
Primandita Fitriandi
Hak Cipta © 2019 pada penulis.

Editor : Radhit
Setter : Vera Salve
Desain Cover : --
Korektor : --
Hak cipta dilindungi undang-undang. Dilarang memperbanyak atau memindahkan sebagian

atau seluruh isi buku ini dalam bentuk apa pun, baik secara elektronis maupun mekanis,
termasuk memfotokopi, merekam atau dengan sistem penyimpanan lainnya, tanpa izin ter-
tulis dari penulis.
Diterbitkan oleh Penerbit ANDI (Anggota IKAPI)

Jl. Beo 38-40, Telp. (0274) 561881 (Hunting), Fax. (0274) 588282 Yogyakarta 55281
Percetakan: CV ANDI OFFSET

Jl. Beo 38-40, Telp. (0274) 561881 (Hunting), Fax. (0274) 588282 Yogyakarta 55281
Perpustakaan Nasional: Katalog dalam Terbitan
Marϔiana, Andri
PRAKTIKUM SERI: ANALISIS LAPORAN KEUANGAN /SPT / Andri Mar iana, I
Gede Komang Chahya Bayu Anta Kusuma, Primandita Fitriandi
– Ed. I. – Yogyakarta: Andi,
28 - 27 - 26 - 25 - 24 - 23 - 22 - 21 - 20 - 19
+ hlm; 19 x 23 Cm.
10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
ISBN: 978-979-29-
I. Judul
1.
2. Kusuma, I Gede Komang Chahya Bayu Anta
3. Fitriandi, Primandita
DDC’23:
KATA SAMBUTAN KEPALA
LABORATORIUM PAJAK
Puji syukur kita panjatkan ke hadirat Allah Subhanahu wa Ta’ala, yang telah
melimpahkan rahmat serta hidayah-Nya kepada para penulis dan editor sehingga
dapat menyelesaikan buku Praktikum Seri: Analisis Laporan Keuangan/SPT. Begitu
pula shalawat serta salam tak lupa kita haturkan kepada Nabi Muhammad SAW.
Secara khusus tujuan penyusunan buku ini adalah semata-mata untuk menambah
literature bagi mahasiswa yang sedang mempelajari mata kuliah praktikum
perpajakan. Selain itu, secara umum buku ini diharapkan dapat memberi tambahan
pengetahuan bagi masyarakat dan manfaat bagi semua pembelajar.
Kami mewakili tim Laboratorium Jurusan Pajak Politeknik Keuangan Negara STAN
mengapresiasi kepada semua penyusun buku dan mengucapkan terima kasih
kepada segenap civitas akademia kampus PKN STAN dan semua pihak yang telah
membantu dalam penyusunan buku ini serta kepada penerbit ANDI. Semoga segala
bantuan yang telah diberikan mendapat imbalan yang setimpal dari Allah Subhanahu
wa Ta’ala. Amin.
Tangerang Selatan, September 2019
Benny Setiawan
iv ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan
Kata Pengantar
Dengan nama Allah yang maha pengasih lagi maha penyayang. Atas berkat rah-
mat, karunia, dan inayah Allah Subhanahu wa Ta’ala, Alhamdulillah kami tim
penyusun, Andri Mar iana sebagai penulis pertama, dapat menyelesaikan buku
Praktikum Seri: Analisis Laporan Keuangan/SPT. Semoga buku ini dapat ber-
manfaat dan berguna bagi para pengajar sebagai acuan yang membantu proses
perkuliahan mata kuliah Analisis Laporan Keuangan/SPT pada khususnya dan
pembaca lain pada umumnya.
Buku praktikum ini jauh dari sempurna sehingga masukan dan kritik dari para
pengguna dapat meningkatkan isi dan kualitas buku ini untuk menjadi lebih baik
di masa yang akan datang. Kami juga mengharapkan para mahasiswa dapat mu-
dah memahami isi buku ini sehingga dapat bermanfaat dan menerapkannya pada
dunia kerja nantinya.
Terima kasih tidak lupa kami sampaikan kepada Direktur, Ketua Jurusan Pajak,
Kaprodi D-3 Pajak, dan Kepala Laboratorium Pajak di lingkungan Politeknik
Keuangan Negara (PKN) STAN, yang telah memberikan kepercayaan kepada kami
untuk menyusun buku referensi ini, semoga buku ini dapat memenuhi ekspektasi
pihak-pihak yang menggunakannya.
Tangerang Selatan, September 2019
Penulis
vi ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan
DAFTAR ISI
KATA SAMBUTAN KEPALA LABORATORIUM PAJAK ................................................. iii

Kata Pengantar ......................................................................................................................v
DAFTAR ISI ........................................................................................................................... vii
BAB 1 TEORI ANALISIS LAPORAN KEUANGAN ............................................................1
1.1 Analisis Laporan Keuangan Akuntansi ................................................................................. 1
1.1.1 Kelengkapan Laporan Keuangan ................................................................................ 1
1.1.2 Pengujian Kebenaran Laporan Keuangan .............................................................. 1
1.1.3 Pengujian Rasio Analisis Laporan Keuangan ........................................................ 1
1.2 Penerapan Analisis Laporan Keuangan Dalam Perpajakan......................................... 7
1.2.1 Laporan Posisi Keuangan............................................................................................... 7
1.2.2 Laporan Laba Rugi ............................................................................................................ 8
1.2.3 Analisis Laporan Keuangan ........................................................................................11
BAB 2 SOAL MANDIRI ....................................................................................................... 15
2.1 Soal Pilihan Berganda ................................................................................................................15
2.1.1 Bagian Soal .........................................................................................................................15
2.2 Soal Essay ........................................................................................................................................32
2.2.1 Uraian Soal .........................................................................................................................32
BAB 3 SOAL STUDY KASUS .............................................................................................. 37
3.1 Kasus I ..............................................................................................................................................37
3.1.1 Uraian Soal .........................................................................................................................37
3.1.2 Lembar Jawaban Kasus I ..............................................................................................38
3.2 Kasus II .............................................................................................................................................40
3.2.1 Uraian Soal .........................................................................................................................40
3.2.2 Lembar Jawaban Kasus II ............................................................................................40
3.3 Kasus III ...........................................................................................................................................42
3.3.1 Uraian Soal .........................................................................................................................42
3.3.2 Lembar Jawaban Kasus III ...........................................................................................43
3.4 Kasus IV............................................................................................................................................45
3.4.1 Uraian Soal .........................................................................................................................45
3.4.2 Lembar Jawaban Kasus IV ...........................................................................................46
3.5 Kasus V .............................................................................................................................................48
3.5.1 Uraian Soal .........................................................................................................................48
3.5.2 Lembar Jawaban Kasus V.............................................................................................50
3.6 Kasus VI............................................................................................................................................53
3.6.1 Uraian Soal .........................................................................................................................53
3.6.2 Lembar Jawaban Kasus VI ...........................................................................................56
3.7 Kasus VII ..........................................................................................................................................65
3.7.1 Uraian Soal .........................................................................................................................65
3.7.2 Lembar Jawaban Kasus VII .........................................................................................69
3.8 Kasus VIII ........................................................................................................................................73
3.8.1 Uraian Soal .........................................................................................................................73
3.8.2 Lembar Jawaban Kasus VII .........................................................................................75
3.9 Kasus IX ............................................................................................................................................81
3.9.1 Uraian Soal .........................................................................................................................81
3.9.2 Lembar Jawaban Kasus IX ...........................................................................................90
3.10 Kasus X ...........................................................................................................................................95
3.10.1 Uraian Soal .........................................................................................................................95
3.10.2 Lembar Jawaban Kasus X ..........................................................................................110
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................................... 115
TENTANG PENULIS.......................................................................................................... 119
viii ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

BAB 1
TEORI ANALISIS LAPORAN KEUANGAN
1.1 Analisis Laporan Keuangan Akuntansi

Dalam melakukan analisis laporan keuangan perlu dilakukan beberapa tahap, antara
lain:
1.1.1 Kelengkapan Laporan Keuangan
Kelengkapan laporan keuangan terdiri dari: laporan posisi keuangan, laporan
laba rugi, laporan arus kas, laporan perubahan modal, penjelasan atas isi laporan
keuangan, informasi komparatif mengenai periode terdekat sebelumnya, dan
laporan posisi keuangan pada awal periode terdekat sebelumnya.
1.1.2 Pengujian Kebenaran Laporan Keuangan
Pengujian atas kebenaran penyajian saldo-saldo akuntansi seperti koreksi atas
penjualan yang kurang dilaporkan, pembelian yang terlalu besar dicatat, biaya
gaji yang terlalu besar dicatat, penghasilan bunga pinjaman dan dividen yang
belum dicatat, dan lain sebagainya.
1.1.3 Pengujian Rasio Analisis Laporan Keuangan
Pengujian atas kewajaran rasio analisis laporan keuangan antara lain (Slamet,
2013):
1. Analisis Perbandingan Saldo (Analisis Selisih)
Analisis ini dilakukan dengan membandingkan saldo laporan keuangan dari
beberapa tahun, baik dalam bentuk selisih nilai rupiah ataupun persentase.
Contoh:
Analisis selisih
Asset Tetap 2018 2017 Selisih
Tanah 1.500.000.000 1.250.000.000 250.000.000
Bangunan Pabrik 2.400.000.000 2.000.000.000 400.000.000
Bangunan Gudang 1.570.000.000 1.250.000.000 320.000.000
Gedung Kantor 1.000.000.000 750.000.000 250.000.000
Mesin Pabrik 8.500.000.000 7.500.000.000 1.000.000.000
Kendaraan 1.500.000.000 1.750.000.000 - 250.000.000
Jumlah 16.470.002.018 14.500.002.017 1.970.000.000
2. Analisis Persentase Per Komponen (Common Size)
Analisis yang dilakukan dengan cara mencari persentase berdasarkan data
pembanding. Analisis rugi laba diambil dari nilai penjualan, dan neraca diambil
dari nilai total aset. Analisis common size ini terbagi menjadi dua bentuk, yaitu
analisis horizontal dan analisis vertikal. Analisis horizontal adalah persentase
yang dihitung berdasarkan tahun-tahun ke belakang, sedangkan analisis
vertical adalah penentuan persentase suatu pos tertentu berdasarkan patokan
tetap, misalnya ratio ϔixed asset dengan total aset dalam tahun yang sama.
Contohnya:
Persentase Kenaikan Asset Tetap terhadap Total Aset (dalam Miliaran Rupiah)
Akun 2016 2017 2018
Fixed Asset (FA) 13.4 14.5 16.4
Total Asset (TA) 22.8 23.4 26.7
Persentase FA to TA 58.77% 61.97% 61.42%
Persentase Persediaan Akhir terhadap Inventori (dalam Miliaran Rupiah)

Akun 2016 2017 2018
Inventory (Inv) 2 2.5 3.2
Total Sales (TS) 11 12.5 14.3
Persentase Inv to TS 18.18% 20.00% 22.38%
Persentase/Pertumbuhan Fixed Aset Per Tahun (dalam Miliaran Rupiah)

Akun 2017 2018 Rasio %
Fixed Asset (FA) 3,7 3,9 5,4%
Total Asset (TA) 8,4 11,7 39,3%
3. Analisis Trend
Analisis yang dilakukan untuk melihat kecenderungan naik turunnya suatu
pos tertentu. Dari hasil analisis itu dapat diketahui apakah kecenderungannya
tetap, naik, atau turun. Contoh (Slamet, 2003):
4. Analisis Rasio Keuangan

Analisis yang dilakukan dengan cara mencari hubungan-hubungan tertentu
antara pos-pos dalam neraca, atau pos-pos dalam rugi laba, atau pos-pos
dalam neraca dihubungkan dengan rugi laba yang sifatnya sangat berkaitan.
Jenis-jenis ratio Keuangan (Purnomo, 2019):
2 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

a. Rasio Pro itabilitas
b. Rasio Aktivitas
TEORI ANALISIS LAPORAN KEUANGAN ~ 3

c. Rasio Likuiditas
d. Rasio Solvabilitas/Leverage

e. Rasio Benchmark Behavioral Model (BBM) SE-02/PJ/2016
5. Analisis Arus Kas

Analisis yang mengarah pada sumber dan penggunaan kas sehingga dapat
diketahui sebab-sebab terjadinya perubahan kas perusahaan. Contoh laporan
arus kas dari sebuah perusahaan masuk bursa:

Sumber: (IDX, 2019)

1.2 Penerapan Analisis Laporan Keuangan Dalam Perpajakan
Berikut ini penerapan analisis laporan keuangan untuk keperluan perpajakan:
1.2.1 Laporan Posisi Keuangan
POSISI KEUANGAN DAMPAK PERPAJAKANNYA
Kas Nilai wajarnya seharusnya dak besar karena sebagian besar disimpan
di bank.
Bank/Deposito Bandingkan dengan utang banknya, apabila lebih besar nilai bank
atau depositonya, maka biaya bunga atas utang dak dapat diakui.
Harus ada pendapatan bunga. Koreksi semua biaya yang berhubungan
dengan akun ini (karena bunganya final).
Piutang Dagang Penambahan atau pengurangan:
Lihat analisis rasio utang dagang terhadap pembelian. Nalarnya sama
dengan piutang dagang terhadap penjualan.
Piutang Karyawan/Direksi Penambahan atau pengurangan:
Apabila dananya dari pinjaman bank, maka biaya bunga pinjaman
harus dikoreksi sejumlah dana pokok yang dipinjamkan ke karyawan/
direksi itu.
Piutang kepada Related Party Penambahan atau pengurangan:
Harus ada pengakuan penghasilan bunga pinjaman (Pasal 12 PP-94
Tahun 2010 jo. PP-45 Tahun 2019).
Piutang Pajak Nilai saldo pajak masukan PPN dan angsuran PPh Pasal 25.
Persediaan Pengurangan atau penambahan:
Jika selisih antara persediaan awal dan persediaan akhir masih
dalam kisaran 0-25%, maka nilai persediaan akhir sudah wajar. Nilai
Persediaan yang nggi jika dibandingkan dengan gudang yang dimiliki,
perlu diteli lebih lanjut.
Penyertaan Saham Jika dana untuk membeli saham diperoleh dari pinjaman, maka bunga
pinjamannya dikoreksi fiskal.
Tanah Penambahan: Minta BPHTB
Pengurangan: Minta PPh atas pengalihan yang 2,5% x Sales. Lihat
pengakuan laba rugi jual tanah.
Bangunan Penambahan: Minta PPN kegiatan membangun sendiri (2%) jika
luasnya 200 m2 lebih, atau minta buk potong PPh Pasal 4 (2) atas jasa
konstruksinya jika bukan membangun sendiri.
Pengurangan: Minta PPh atas pengalihan yang 2,5% x Sales.
Kendaraan Penambahan: Minta faktur pembeliannya. Susutkan 50% jika sedan.
Pengurangan: harus ada pengakuan laba rugi pengalihan aset.
Peralatan Proyek Penyusutan 100%. Penambahan: Minta PPN apabila dak ada, bayar
PPN tanggung renteng. Apabila dibeli melalui utang, maka bunganya
harus dikapitalisasi.
Inventaris Kantor Penyusutan 100%. Penambahan: Minta PPN apabila dak ada, bayar
PPN tanggung renteng. Apabila dibeli melalui utang, maka bunganya
harus dikapitalisasi.

Ak va Lainnya Ha -ha dengan biaya pendirian, karena sering terjadi adanya
pengeluaran-pengeluaran yang dak ada buk pendukungnya. Biaya
pendirian ini diamor sasi sebesar yang ada buk pendukungnya saja.
Utang Usaha/Dagang Penambahan atau pengurangan:
Lihat analisis rasio utang dagang terhadap pembelian yang nalarnya
sama dengan piutang dagang terhadap penjualan.
Utang Pajak Pas kan saldonya sama dengan pajak yang dibayar pada masa
Desember dan PPh Pasal 29 terutang.
Utang dari Pemegang Saham Harus ada bunga apabila dak memenuhi ketentuan Pasal 12 PP-94
Tahun 2010 jo. PP-45 Tahun 2019.
Utang Bank Jangka Pendek Teli lah dengan menggunakan analisis kredit perbankan sehingga
atau Panjang mampu menjawab:
a. Apakah laba per kas cukup untuk bayar utang bank?
b. Memiliki jaminan 150% dari total kredit bank tersebut?
c. Apakah nilai jaminan kredit yang merupakan ak va tetap
perusahaan sudah cukup nilainya untuk jumlah kredit sebesar itu?
Modal Penambahan atau pengurangan modal: Minta RUPS-nya (wajib).
Laba Ditahan (RE) Penambahan: RE Akhir tahun= RE awal tahun + Earning A er Tax.
Pengurangan: Ada pembagian Dividen.
1.2.2 Laporan Laba Rugi

1. Pemisahan Penghasilan Final dan Penghasilan Bukan Objek
a. Final:
PPh PASAL 4 AYAT (2) TARIF DPP
PP No-51/2008 jo. PP-40/2009 atas Jasa Konstruksi
terser fikasi:
1) Perencana dan Pengawas yang memiliki kuali- 4%
fikasi.
2) Perencana dan Pengawas dak memiliki kuali- Penghasilan Bruto (excl.
6% PPN)
fikasi.
3) Pelaksana kualifikasi kecil. 2%
4) Pelaksana kualifikasi menengah/besar. 3%
5) Pelaksana tanpa kualifikasi. 4%
PP No-131/2000 jo. KMK-51/KMK.04/2001 jo.
212/PMK.03/2018 atas:
1) Bunga Deposito. 20 %
2) Tabungan, jasa giro dan SBI. Penghasilan Bruto
3) Diskonto Obligasi di BEI (PP-16/2009).
PP No-34/2017 atas Sewa Tanah dan Bangunan 10 % Penghasilan Bruto
PP No-34/2016 atas Pengalihan Tanah dan
2,5 % Penghasilan Bruto
Bangunan dan Final
PER - 11/PJ/2015 atas Hadiah Undian 25 % Penghasilan Bruto

PP No-14/1997 jo. KMK-282/KMK.04/1997 atas Nilai Jual Saham Non-
0.1 %
Penjualan Saham di BEJ dan BES pendiri
PP No-14/1997 jo. KMK-282/KMK.04/1997 atas
0.5 % Nilai Jual Saham Pendiri
Penjualan Saham di BEJ dan BES
15% Untuk WP DN
PP No-55/2019 atas Bunga Obligasi yang dijual di
Bursa Efek 20% Untuk WP LN
Untuk 2020
PP No-55/2019 atas Bunga Obligasi yang diterima 5%
oleh Reksa Dana yang terda ar di OJK Untuk 2021, dan
10%
seterusnya.
KMK-416/KMK.04/1996 jo. SE-32/PJ.43/1998 atas
1,2% Omzet Bruto
Jasa Pelayaran Dalam Negeri
KMK-417/KMK.04/1996 jo. SE-32/PJ.43/1998 atas 2,64% Omzet Bruto
Jasa Pelayaran dan Penerbangan Luar Negri
KMK-667/KMK.04/2001 jo. SE-2/PJ.03/2008 atas
0,44% Omzet Import Bruto
Perwakilan Dagang Asing di Indonesia (PE)
PMK-79/PKM.03/2008 jo. PER-12/PJ/2009 atas
10% Selisih Lebih
Selisih Revaluasi Ak va Tetap
PP-15/2009 atas Bunga Simpanan Anggota Bunga Simpanan yang
Koperasi diterima Anggotanya jika
10%
di atas Rp240.000,00 per
orang
PP-04/1995 jo. SE-33/PJ.04/1995 atas Penghasilan
Perusahaan Modal Ventura dari Jual-Beli Bruto Sales
0,1%
Saham atau Pengalihan Penyertaan Modal pada
Perusahaan Pasangan Usahanya
PP-27/2008 atas Diskonto Surat Perbendaharaan
20% WP DN dan WP LN
Negara (SPN)
PP-19/2009 atas Dividen yang diterima oleh WP Total Income

OP DN 10%
PPh PASAL 21 FINAL

Rp50 Juta Free
Pesangon yang dibayar sekaligus yang paling lama
2 tahun kalender (PMK-16/PMK.03/2010 dan PP- Rp50 Juta 5%
68 TAHUN 2009)
Rp400 Juta 15 %
Sisanya 25 %
Uang Manfaat Pensiun/Tunjangan Hari Tua/Jam- 0% Jika s.d. Rp50.000.000,00
inan Hari Tua yang dibayar sekaligus yang paling
lama 2 tahun kalender (PMK-16/PMK.03/2010 5% Jika > Rp50.000.000,00
dan PP-68 TAHUN 2009)
Honorarium dari APBN/APBD PNS, Pejabat, TNI/Polri (PMK-262/PMK.03/2010):

Golongan II/Setara Ke Bawah 0%
Golongan III/Setara 5%
Golongan IV/Setara 15%

PPH PASAL 22 FINAL
FINAL di level DISTRIBUTOR TARIF PENYETOR PAJAK
SPBU Swastanisasi (Final) 0.3 % X pem- Pengusaha atas DO
belian
PER-31/PJ/2015
SPBU Pertamina (Final) 0.25% X Pem- Pertamina atas DO
belian
PER-31/PJ/2015
b. Bukan Objek Pajak (Pasal 4 Ayat 3 UU PPh)

Jenis Penghasilan Dasar Hukum
Sumbangan PP-18 Tahun 2009, PP-93 Tahun 2010
Hibah PMK-245/PMK.03/2008
Warisan Pasal 4 Ayat 3 UU PPh
Dividen Pasal 4 Ayat 3 UU PPh
Dll.
2. Biaya
JENIS BIAYA KOMERSIAL FISKAL KOREKSI DASAR HUKUM
BIAYA SUMBER DAYA MANUSIA
Biaya tunjangan PPh V
Biaya PPh ditanggung perusahaan PP-94 th.2010 jo. PP-45
V
Tahun 2019
Biaya Provisi bonus karyawan V Pasal 9 (1) UU PPh
Iuran asuransi (JKK/JKM/Pelayanan Kese- Pasal 6 ayat 1 UU PPh
V
hatan) ditanggung perusahaan
Iuran JHT dibayar perusahaan V Pasal 9 (1) UU PPh
Iuran JHT dibayar pegawai V Pasal 9 (1) UU PPh
Iuran pensiun kepada dana pensiun yang V Pasal 9 (1) UU PPh
belum disahkan Menteri Keuangan
Premi Jamsostek ditanggung perusahaan V Pasal 6 (1) UU PPh
Premi asuransi jiwa karyawan ditanggung V Pasal 9 (1) UU PPh
perusahaan
Premi asuransi jiwa shareholder dan V Pasal 9 (1) UU PPh
keluarga ditanggung perusahaan
Biaya penebusan pengobatan (reim- V Pasal 6 (1) UU PPh
bursement)
Biaya Pengobatan dibayar perusahaan V Pasal 9 (1) UU PPh
(berobat gra s)

1.2.3 Analisis Laporan Keuangan
1. Ekualisasi Laporan Keuangan dengan SPT
a. Ekualisasi Omzet dan Pembelian
Membandingkan Penghasilan dalam Laporan Rugi Laba/SPT Tahunan dan
SPT Masa PPN. Contoh:
Laporan Keuangan/SPT
Akun SPT Masa PPN Selisih
Tahunan
Omzet 65.000.000.000,00 67.000.000.000,00 (2.000.000.000,00)
Pembelian 55.000.000.000,00 53.000.000.000,00 2.000.000.000,00
Berdasarkan data tersebut terdapat selisih nilai penghasilan dan pembelian,
di mana terdapat potensi kurangnya pelaporan omzet dan lebihnya
pembebanan HPP di SPT Tahunan PPh.
b. Ekualisasi Biaya
Membandingkan biaya dengan objek pemotongan dan pemungutan PPh.
Contoh:
Data ini menunjukkan dua hal yaitu apabila positif mengindikasikan bahwa
jumlah PPh yang seharusnya dipotong atau dipungut kurang dilaporkan.
Apabila lebih bisa mengindikasikan penggelembungan biaya untuk
memperkecil laba.
2. Analisis Selisih
Bertujuan untuk melihat mutasi yang terjadi pada akun-akun Laporan
Keuangan. Contoh:
Akun 2017 2018 Selisih Analisis
Ak va 3.000.000.000,00 2.700.000.000,00 300.000.000,00 Terdapat peng-
Tetap alihan ak va yang
berindikasi kepada
laba atas penjualan
ak va, apabila
berupa tanah dan
atau ba-ngunan
terdapat potensi PPh
Final, dan PPN Pasal
16D
3. Analisis Common Size

Bertujuan untuk mendeteksi terjadinya kesalahan gaji melalui persentase yang
melonjak secara tiba-tiba. Contoh (Penjualan dijadikan dasar pembanding):

AKUN 2016 % 2017 % 2018 %
Penjualan 4,000,000,000 1.00 4,500,000,000 1.00 3,000,000,000 1.00
Biaya Langsung:
Bahan Baku 1,000,000,000 0.25 1,500,000,000 0.33 1,950,000,000 0.65
Upah Langsung 200,000,000 0.05 280,000,000 0.06 420,000,000 0.14
Jumlah 1,200,000,000 0.30 1,780,000,000 0.40 2,370,000,000 0.79
Dari data dimaksud, terlihat lonjakan yang signi ikan di tahun 2018. Hal ini
berindikasi penggelembungan bahan baku dan upah langsung untuk memperkecil
laba.
4. Analisis Trend
Bertujuan melihat trend yang terjadi selama beberapa tahun, terhadap akun-
akun dalam Laporan Keuangan. Contoh:
Akun Growth 2018 Growth 2017 Growth 2016 2015
Net Sales 22,99% 68.857.243.104 16,81% 55.987.179.565 8,82% 47.928.245.459 44.041.773.394
COGS 27,29% 34.233.477.691 10,74% 26.894.930.386 11,65% 24.287.643.538 21.753.043.618
Berdasarkan data yang tersaji terdapat ketidakkonsistenan pada trend COGS

sehingga berindikasi terjadi salah saji pada akun tersebut, untuk mengatur
laba.
5. Analisis Rasio Keuangan

Bertujuan untuk mendeteksi indikasi kesalahan penyajian akun-akun dalam
Laporan Keuangan. Contoh:
Rasio Pro itabilitas (rasio terhadap laba)
a. Gross Pro it Margin Ratio
Ratio Laba Kotor = Laba Kotor/Sales
Ratio Laba Kotor = (Rp160.000.000)/Rp4.000.000
Ratio Laba Kotor = minus 40%
Artinya: Perusahaan tidak realistis, karena barang-barang dijual rugi, bukan
jual untung.
b. Operating Ratio
Ratio Total Biaya thd. Sales = (HPP + Biaya Operasional)/Sales
Ratio Total Biaya thd. Sales = (Rp8.500.000 + Rp3.500.000)/Rp9.200.000
Ratio Total Biaya thd. Sales = 1,3 kali
c. ROI (Return on Investment)
ROI = Laba Bersih Sebelum PPh/Total Aset
ROI = (Rp270.000.000)/Rp9.000.000
ROI = - 30%
Artinya: Perusahaan perlu di audit, karena labanya negatif.
ROI atau ROA digunakan untuk menilai kondisi perusahaan dan didasarkan
pada total aset. Di mana tingginya nilai ROA, mengindikasikan baiknya kondisi

perusahaan. ROA yang ada di Bursa Efek dapat dijadikan acuan untuk masing-
masing jenis usaha.
6. Analisis Laporan Arus Kas

Analisis ini bertujuan untuk melihat transaksi-transaksi yang berhubungan
dengan kas dan laba yang dihasilkan, baik secara langsung maupun tidak
langsung. Sebagai contoh menggunakan Laporan Arus Kas PT Selamat
Sempurna, Tbk., dapat diketahui bahwa terdapat kas keluar untuk pembayaran
dividen sebesar Rp29.754.000.000,00. Dari laporan ini kita bisa melakukan
ekualisasi dengan pembayaran pajak pemotongan PPh atas dividen, apakah
sudah sama besarnya dengan yang dilaporkan dalam SPT Masa Pemotongan
dan Pemungutannya.

BAB 2
SOAL MANDIRI
2.1 Soal Pilihan Berganda

2.1.1 Bagian Soal
Pilihlah salah satu jawaban yang paling benar!
1. Jika ingin mengetahui risiko inansial dari sebuah perusahaan, maka laporan
keuangan yang bisa menggambarkan hal tersebut adalah...
a. Neraca
b. Laporan Rugi Laba
c. Laporan Arus Kas
d. Laporan Perubahan Modal
e. Laporan Tahunan
2. Dari tiga akun berikut: piutang dagang, persediaan, dan investasi dalam surat
berharga, urutan tingkat kelancarannya dari yang paling lancar adalah...
a. Persediaan, piutang dagang, investasi dalam surat berharga.
b. Persediaan, investasi dalam surat berharga, piutang dagang.
c. Piutang dagang, persediaan, investasi dalam surat berharga.
d. Piutang dagang, investasi dalam surat berharga, persediaan.
e. Investasi dalam surat berharga, piutang dagang, persediaan.
3. Laporan keuangan yang bisa memberikan gambaran kemampuan perusahaan
untuk menghasilkan arus kas di masa depan adalah...
a. Laporan Rugi Laba
b. Neraca
c. Laporan Arus Kas
e. Laporan Tahunan
4. Menurut Undang-Undang KUP, pembukuan harus menghasilkan laporan
berupa...
a. Laporan Laba Rugi
b. Neraca
c. Neraca dan Laporan Laba Rugi.
d. Neraca, Laporan Laba Rugi, dan Laporan Arus Kas.
e. Neraca, Laporan Laba Rugi, dan Laporan Perubahan Ekuitas.
5. Kewajiban pembukuan menurut Pasal 28 Undang-Undang KUP berlaku bagi...
a. Seluruh Wajib Pajak.
b. Hanya Wajib Pajak badan.
c. Seluruh Wajib Pajak badan dan Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan
kegiatan usaha dan pekerjaan bebas.
d. Seluruh Wajib Pajak badan dan Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan
kegiatan usaha dan pekerjaan bebas yang peredaran usahanya melebihi
Rp4,8 miliar setahun.
e. Wajib Pajak badan dan Wajib Pajak orang pribadi yang peredaran usahanya
lebih dari Rp4,8 miliar setahun.
6. Bagi Wajib Pajak orang pribadi, buku, catatan, dan dokumen yang menjadi dasar
pembukuan wajib...
a. Disimpan selama 30 tahun di tempat tinggal.
b. Disimpan selama 10 tahun di tempat tinggal.
c. Disimpan selama 5 tahun di tempat tinggal.
d. Disimpan selama 10 tahun di tempat kedudukan.
e. Disimpan selama 5 tahun di tempat kedudukan.
7. Dalam laporan arus kas, uang kas masuk dari bunga deposito akan dimasukkan
dalam aktivitas
a. Operasi
b. Investasi
c. Pendanaan
d. Operasi dan investasi
e. Investasi dan pendanaan
8. Dalam laporan arus kas, kas masuk dari penjualan mesin akan dimasukkan
dalam aktivitas
a. Operasi
b. Investasi
c. Pendanaan
d. Operasi dan investasi
e. Investasi dan pendanaan
9. Dividen yang dibayarkan kepada pemegang saham akan terlihat dalam...
a. Laporan laba rugi.
b. Neraca
c. Laporan arus kas bagian aktivitas investasi.

d. Laporan arus kas bagian aktivitas pendanaan.
e. Laporan arus kas bagian aktivitas operasi.
10. Rasio berikut ini yang merupakan rasio untuk mengukur likuiditas adalah...
a. Debt to Equity Ratio.
b. Gross Proϔit Margin.
c. Account Receivable Turnover.
d. Return on Asset.
e. Debt to Total Asset.
11. Risiko tidak tertagihnya piutang dagang, dapat tercermin dalam rasio…
a. Perputaran persediaan.
b. Perputaran piutang dagang.
c. Perputaran aset.
d. Perbandingan piutang dagang terhadap total aset.
e. Gross Proϔit Margin.
12. Rasio berikut dapat menggambarkan kemampuan perusahaan dalam melunasi
kewajiban-kewajibannya dalam jangka panjang...
b. Acid Test Ratio.
c. Return on Investment.
d. Gross Proϔit Margin.
e. Perputaran Persediaan.
13. Jika Anda ingin mengetahui seberapa besar perusahaan dapat menghindari
pajak, maka rasio yang dapat Anda gunakan adalah...
a. Beban pajak dibagi total aset.
b. Beban pajak dibagi penjualan.
c. Beban pajak dibagi penghasilan kena pajak.
d. Beban pajak dibagi laba sebelum pajak.
e. Penghasilan kena pajak dibagi penjualan.
14. Siklus bisnis perusahaan dapat dipahami melalui...
a. Analisis common size.
b. Analisis komparatif.
c. Analisis rasio likuiditas.
d. Analisis rasio pro itabilitas.
e. Analisis industri.
15. Yang termasuk dalam input primer adalah...
a. Sewa
b. Jasa
SOAL MANDIRI ~ 17
c. Gaji
d. Penggunaan bahan
e. Laba usaha
16. Jika diketahui gross proϔit margin adalah 35%, operating proϔit margin adalah
10%, maka besarnya harga pokok penjualan dan beban operasi adalah...
a. 45%
b. 55%
c. 65%
d. 75%
e. 90%
17. Jika operating proϔit margin adalah 16%, pre-tax proϔit margin adalah 20%, dan
CTTOR adalah 4%, maka tarif pajak efektif (effective tax rate) adalah...
a. 4%
b. 16%
c. 25%
d. 20%
e. 8%
18. Lampiran khusus SPT Tahunan PPh Badan (formulir 1771) mengungkapkan
informasi di bawah ini, kecuali...
a. Neraca komparatif.
b. Daftar penyusutan dan amortisasi iskal.
c. Kredit pajak luar negeri.
d. Kompensasi kerugian.
e. Transaksi dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa.
19. Yang tidak menimbulkan perbedaan antara peredaran usaha PPh dan DPP PPN
adalah ...
a. Konsinyasi jika sudah terjual semua.
b. Penerimaan uang muka.
c. DPP nilai lain.
d. Penyerahan barang ke cabang.
e. Semua benar.
20. Jika Wajib Pajak peredaran usahanya tahun pajak 2015 adalah Rp1 M, pada
tahun 2016 peredaran usahanya Rp3 M, keuntungan selisih kurs Rp0,4 M, dan
laba sebelum pajak Rp0,8 M, maka PPh Final atas penghasilan tertentu lainnya
(PP 46 Tahun 2013) yang harus dibayar untuk tahun pajak 2016 adalah sebesar
...
a. Rp10.000.000,00
b. Rp25.000.00,00

c. Rp30.000.000,00
d. Rp34.000.000,00
e. Rp8.000.000,00
21. Pernyataan di bawah ini yang tidak benar jika terdapat pengiriman barang
dari pusat ke cabang yang terdaftar di KPP lain dan sudah PKP adalah sebagai
berikut...
a. Kode Faktur Pajak adalah 04.
b. Terutang PPN.
c. Dianggap Pajak Masukan oleh cabang.
d. Terjadi perpindahan persediaan.
e. Menggunakan harga jual.
22. Penanggung pajak adalah ...
a. Orang atau badan yang namanya tercantum dalam SKP.
b. Konsultan Pajak.
c. Orang atau badan yang bertanggung jawab atas pembayaran utang pajak.
d. Pihak yang diserahi kuasa ketika berurusan dengan AR, Tim Pemeriksa, dan
Juru Sita.
e. Pihak yang secara suka rela bersedia melunasi utang pajak
23. Jika terdapat akun Konstruksi Dalam Pengerjaan di Neraca (Laporan Posisi
Keuangan), maka yang perlu diperhatikan adalah kewajiban terkait...
a. PPh Final Pasal 4 Ayat (2) atas jasa konstruksi.
b. PPN Kegiatan Membangun Sendiri.
c. A dan B benar.
d. Belum menjadi kewajiban karena belum menjadi beban operasional.
e. Tidak perlu dianalisis.
24. Yang tidak termasuk ciri dari Wajib Pajak yang menggunakan PPh Final tertentu
lainnya (PP46/2013 jo. PP23/2018) adalah ...
a. Jika terdapat rugi komersial tidak dapat dikompensasikan.
b. Tidak bersifat wajib bagi WP di bawah Rp4,8 Miliar.
c. Pembayaran dilakukan paling lambat tanggal 10 setelah berakhirnya masa
pajak.
d. DPP-nya tidak termasuk penghasilan lain-lain atas keuntungan selisih kurs.
e. Akan on-off bergantung kepada peredaran usaha selain inal dan selain
bukan objek pajak tahun pajak sebelumnya.
25. CV Kalimongso mempunyai gudang yang disewakan kepada H. Mukidin, maka
pernyataan di bawah ini yang tidak benar adalah...
a. CV Kalimongso akan menyetor sendiri PPh Final Pasal 4 Ayat (2).
b. Penyetoran PPh Final Pasal 4 Ayat (2) paling lambat tanggal 15 setelah
SOAL MANDIRI ~ 19
berakhirnya masa pajak.
c. CV Kalimongso akan menerima pembayaran penuh dari H. Mukidin.
d. CV Kalimongso akan menerbitkan Faktur Pajak jika PKP.
e. CV Kalimongso tidak perlu membayar pajak apa pun.
26. Yayasan Maju Mundur menyewa kendaraan dari H. Dul Kamid, maka pernyataan
yang benar atas transaksi ini adalah...
a. Objek Pajak PPh Pasal 23.
b. Objek Pajak PPh Pasal 21.
c. Bukan objek pajak karena yayasan maju mundur bergerak di bidang
nonproϔit oriented.
d. Penyetoran pajaknya paling lama tanggal 15 setelah berakhirnya masa
pajak.
e. Tidak perlu dipotong karena H. Dul Kamid tidak ber-NPWP.
27. PT BOS WET akan membagikan dividen dari cadangan laba yang ditahan.
Pemegang saham terdiri dari Tn. Masbuloh 40%, Koperasi Karyawan PT BIG
BOSS 10%, dan PT BIG BOS 50%, maka pernyataan yang tidak benar atas
transaksi tersebut adalah...
a. Terhadap penghasilan dividen yang diperoleh Tn. Masbulloh tidak dipotong
pajak.
b. Terhadap penghasilan dividen yang diperoleh Kop. Kar. PT Big Boss tidak
dipotong pajak.
c. Terhadap penghasilan dividen yang diperoleh PT Big Boss tidak dipotong
pajak.
d. Penyetoran pajaknya paling lama tanggal 10 setelah berakhirnya masa
pajak.
e. Semua benar.
28. Tn. U. Huy tidak mengikuti Tax Amnesty dan belum diperiksa, kemudian akan
melakukan pembetulan SPT Tahunan PPh Tahun Pajak 2009 menjadi kurang
bayar. SPT Tahunan 2009 yang normal sudah dilaporkan dengan status nihil,
maka pernyataan yang benar akan hal tersebut adalah...
a. Tidak diperbolehkan karena sudah kedaluwarsa penetapan.
b. Akan dilakukan pemeriksaan.
c. harus membayar sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 50% dari
jumlah yang kurang dibayar.
d. harus membayar sanksi administrasi sebesar 2% dari jumlah yang kurang
dibayar per bulan dari tanggal jatuh tempo pembayaran sampai dengan
tanggal pembayaran
e. tidak diterbitkan SPT.
29. PT Sentosa Perdana sebuah perusahaan distributor susu formula pada tanggal
24 Maret 2015 menandatangani perjanjian kredit dengan Bank Mandiri dengan

pokok pinjaman sebesar Rp10.000.000.000,00 dengan tingkat suku bunga 18%
per tahun. Dana pinjaman yang diterima PT Sentosa Perdana d igunakan untuk
investasi dengan rincian:
No Penggunaan Dana Nilai
1 Pembelian 30% saham PT Nusantara Abadi Rp2.000.000.000
2 Pembelian 10% saham PT Karya Nusa Bali Rp1.000.000.000
3 Pembelian barang dagangan dari Pabrik susu Formula Rp7.000.000.000
Dalam laporan laba rugi periode 1 Januari s.d. 31 Desember 2016 membebankan
biaya bunga pinjaman sebesar Rp1.800.000.000,00 dibebankan seluruhnya
oleh PT Sentosa Perdana. Beban bunga yang dapat dibebankan secara iskal
adalah…
a. Beban bunga sebesar R p1.800.000.000,00 dapat dibebankan secara iskal
karena sudah didukung bukti yang memadai.
b. Beban bunga sebesar Rp540.000.000,00 tidak dapat dibebankan secara
iskal karena digunakan untuk pembelian saham.
c. Beban bunga sebesar Rp360.000.000,00 tidak dapat dibebankan secara
iskal karena digunakan untuk pembelian saham dengan kepemilikan 30%.
d. Beban bunga sebesar Rp180.000.000,00 tidak dapat dibebankan seluruhnya
digunakan untuk pembelian saham dengan kepemilikan kurang dari 25%.
e. Semua benar.
30. Data SPT masa PPN masa Januari s.d. Desember dan laporan laba rugi yang
disajikan oleh PT Abadi Selalu Jaya pada tahun 2015 menunjukkan:
a. DPP PPN Keluaran Januari s.d. Desember 2015 Rp 7.900.000.000
b. Penjualan sesuai laporan laba rugi Rp 5.800.000.000
c. Selisih Rp 2.100.000.000
Dengan asumsi seluruh penjualan sudah dilaporkan seluruhnya sesuai dengan
kondisi yang sebenarnya, unsur yang dapat mengakibatkan selisih angka pada
pengujian ekualisasi di atas adalah…
a. Penghasilan dari luar usaha berupa penjualan berupa bukan barang kena
pajak (Non-BKP).
b. PPN yang diterima dari pembelian bahan baku yang belum dilaporkan
oleh Wajib Pajak.
c. a dan b benar.
d. Terdapat pembayaran uang muka pembelian yang belum dilaporkan oleh
Wajib Pajak.
e. Terdapat penerimaan uang muka penjualan yang diterima oleh Wajib
Pajak.
31. Dalam proses penggalian potensi pajak, Saudara ingin mengetahui potensi
PPh Pasal 23 dengan melakukan analisis ekualisasi antara objek PPh Pasal 23
menurut SPT Masa PPh Pasal 23/26 dengan pos-pos biaya dalam Laporan
SOAL MANDIRI ~ 21
Laba-Rugi. Berikut ini pos-pos biaya pada laporan laba rugi yang tepat untuk
dimasukkan sebagai unsur ekualisasi…
a. Pembayaran tantiem kepada pegawai tetap.
b. Pembayaran bunga pinjaman kepada bank pemerintah.
c. a dan b benar.
d. Pembayaran Jasa pengepakan untuk pengiriman barang.
e. Pembayaran sewa ruangan kantor untuk periode 1 (satu) tahun.
32. PT Daya Kacang Utama adalah industri yang memproduksi camilan dari kacang
tanah. Pada tahun pajak 2016, KPP ingin mengetahui potensi PPh Pasal 22
dengan melakukan analisis ekualisasi antara objek PPh Pasal 22 menurut SPT
Masa PPh Pasal 22 dengan pos-pos biaya dalam laporan laba rugi. Berikut ini
pos-pos biaya pada laporan laba rugi yang tepat untuk dimasukkan sebagai
unsur ekualisasi…
a. Pembelian impor bahan pewarna makanan dari Singapura.
b. Pembelian bahan baku kacang tanah dari petani di Jawa Tengah dengan
nilai minimal Rp25.000.000,00.
c. Pembelian semen untuk perbaikan pabrik kepada PT Sarana Bangunan.
d. Pembelian kertas HVS dari toko buku Intermedia Semarang.
e. Pembayaran Listrik PLN.
33. PT Dimensi Karya Utama pada laporan laba ruginya periode 1 Januari s.d.
31 Desember 2016 membebankan biaya royalti berupa pembayaran atas
penggunaan merek dagang “Gulamanis” dengan nilai sebesar Rp500.000.000,00.
Biaya royalti ini dibayarkan sebesar 0,1% dari penjualan bersih kepada
pemegang merek dari negara Malaysia. Berdasarkan informasi di atas,
pernyataan hasil analisis yang benar adalah ...
a. PT Dimensi Karya Utama wajib memotong PPh Pasal 23 sebesar
Rp10.000.000,00.
b. PT Dimensi Karya Utama wajib memungut PPN Keluaran sebesar
Rp50.000.000,00.
c. Jumlah Penjualan yang wajib dilaporkan PT Dimensi Karya Utama adalah
sebesar Rp500.000.000.000,00.
d. PT Dimensi Karya Utama wajib mengkreditkan PPh Pasal 22 sebesar
Rp100.000.000,00.
e. PT Dimensi Karya Utama wajib memotong PPh Pasal 26 sebesar
Rp10.000.000,00.
34. Di bawah ini merupakan pos-pos laporan keuangan yang berkaitan dengan
analisis ekualisasi objek PPh Pasal 4 Ayat 2, kecuali yaitu…
a. Pembayaran bunga pinjaman PT Abadi Sentosa kepada Bank Mandiri.
b. Pembayaran sewa mesin fotokopi kepada CV Nusa Loka Solusindo.
c. Pembelian Ruko untuk tempat usaha oleh PT Utama Karya.

d. Pembayaran Sewa Ruko untuk periode 2 tahun yang digunakan untuk
tempat penyimpanan barang dagangan.
e. Pembayaran Jasa Konstruksi.
35. PT Surya Bumi Raya membayar dividen kepada pemegang saham sebesar
Rp1.000.000.000,00 dengan rincian:
• PT Graha Auto Serasi dengan kepemilikan 40% dibayar dividen sebesar
Rp400.000.000,00.
• Koperasi Pegawai PT Graha Auto Serasi 20% dibayar dividen sebesar
Rp200.000.000,00.
• Tn. Jano Sunarya kepemilikan 40% dibayar dividen sebesar
Rp400.000.000,00.
• Pernyataan yang benar terkait potensi perpajakan PPh Pemotongan dan
Pemungutan atas pembayaran dividen ini adalah…
a. PT Surya Bumi Raya memotong PPh Pasal 23 sebesar Rp150.000.000,00.
b. PT Surya Bumi Raya memotong PPh Pasal 23 atas pembayaran dividen
kepada Tn. Tajo Dermawan sebesar Rp40.000.000,00.
c. PT Surya Bumi Raya tidak wajib memotong PPh Pasal 23.
d. PT Surya Bumi Raya wajib memotong PPh Pasal 23 sebesar
Rp30.000.000,00 atas pembayaran dividen kepada koperasi.
e. Semua benar.
36. Di bawah ini merupakan pos-pos laporan keuangan yang berkaitan dengan
analisis ekualisasi objek PPh Pasal 21 yaitu…
a. Pembayaran kepada orang pribadi berupa bagian laba kepada anggota
perseroan komanditer sebesar Rp50.000.000,00.
b. Pemberian sumbangan sembako kepada penghuni rumah panti jompo
dengan nilai Rp25.000.000,00.
c. Pembayaran premi asuransi Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) yang
ditanggung perusahaan/pemberi kerja.
d. Pembayaran klaim asuransi kesehatan kepada orang pribadi dengan nilai
Rp10.000.000,00.
e. Pemberian makan minum untuk seluruh karyawan.
37. PT Indah Solusindo (memiliki API) tanggal 25 Maret 2016 membeli mesin
cetak dari Cina dengan harga CIF sebesar $10.000. Bea masuk atas mesin cetak
adalah sebesar 25%. Kurs PMK pada tanggal tersebut $1.00 = Rp13.000,00 dan
kur tengah BI $1.00 = Rp12.950,00. Berapa jumlah PPh Pasal 22 impor yang
dapat dikreditkan pada SPT Tahunan PPh Badan untuk tahun pajak 2016…
a. Rp812.500,00.
b. Rp4.062.500,00.
c. Rp12.187.500,00.
d. Rp16.250.000,00.
e. a, b, c, d tidak ada yang benar.
SOAL MANDIRI ~ 23
38. Tuan Makmuri pada tanggal 21 September 2016 membeli rumah dengan harga
Rp5.750.000.000,00 dengan rincian harga rumah sebesar Rp5.000.000.000,00
PPN 10% dan BPHTB sebesar 5%. Spesi ikasi rumah yang dijual oleh PT
Graha Selaras Indah sebagai pengembang adalah luas tanah 300 m2 dan luas
bangunan 410 m2. Berdasarkan informasi tersebut aspek perpajakan yang
timbul adalah…
a. PT Graha Selaras Indah wajib memotong PPh Pasal 22 sebesar
Rp287.500.000,00.
b. PT Graha Selaras Indah wajib memotong PPh Pasal 22 sebesar
Rp250.000.000,00.
c. PT Graha Selaras Indah wajib memotong PPh Pasal 22 sebesar
Rp275.000.000,00.
d. PT Graha Selaras Indah wajib memotong PPh Pasal 22 sebesar
Rp25.000.000,00.
e. Tidak ada yang benar.
39. Berikut adalah salah satu kegunaan analisis selisih terhadap Aset Tetap,
kecuali…
a. Mendeteksi potensi PPN atas kegiatan membangun sendiri.
b. Mendeteksi potensi PPN Pasal 16D.
c. Mendeteksi potensi PPh Final Pengalihan ha katas tanah dan atau bangunan.
d. Mendeteksi potensi keuntungan atas penjualan aktiva.
e. Mendeteksi potensi PPh atas bunga deposito.
40. Berikut adalah biaya yang harus dikoreksi iskal untuk penghitungan PPh,
kecuali…
a. Biaya pemberian sembako kepada karyawan.
b. Sumbangan kepada kelurahan dalam rangka HUT RI.
c. Pengobatan gratis untuk karyawan berupa klinik.
d. Biaya atas pemberian fasilitas mobil sedan untuk Direktur.
e. Sumbangan bencana alam kepada lembaga yang sah.
41. Apa yang dimaksud dengan analisis laporan keuangan:
a. Merupakan proses yang penuh pertimbangan dalam rangka membantu
mengevaluasi posisi keuangan dan hasil operasi perusahaan pada masa
sekarang dan masa lalu.
b. Perbandingan antara dua kelompok data laporan keuangan dalam satu
periode tertentu.
c. Proses untuk membandingkan suatu laporan keuangan dengan laporan
keuangan lainnya.
d. Proses pengambilan keputusan.
e. Bagian dari laporan keuangan.

42. Apa tujuan dari menganalisis laporan keuangan…
a. Untuk mengetahui rasio laporan keuangan.
b. Untuk menjelaskan keadaan suatu perusahaan, mengalami kerugian atau
sedang dalam posisi menguntungkan dalam suatu periode.
c. Untuk menentukan estimasi dan prediksi yang paling mungkin mengenai
kondisi dan kinerja perusahaan pada masa mendatang.
d. Untuk menentukan estimasi dan prediksi yang paling mungkin mengenai
kondisi dan kinerja perusahaan pada masa lampau.
e. Tidak ada gunanya.
43. Tujuan dari analisis rasio keuangan adalah untuk…
a. Memberi gambaran kelemahan dan kemampuan inansial perusahaan dari
tahun ke tahun.
b. Memberikan suatu bukti dari benar atau tidaknya suatu laporan keuangan.
c. Untuk menjelaskan posisi kas dalam laporan keuangan.
d. Untuk mengetahui rasio laporan keuangan.
e. Untuk mengetahui pemilik perusahaan
44. Jenis-jenis analisis rasio keuangan adalah, kecuali…
a. Rasio Likuiditas.
b. Rasio Solvabilitas.
c. Rasio Pro itabilitas.
d. a, b, c benar.
e. Rasio Index.
45. Apa kegunaan dari Rasio Likuiditas, yaitu untuk…
a. Mengukur kemampuan perusahaan untuk memenuhi seluruh kewajibannya
(utang jangka pendek dan utang jangka panjang).
b. Mengukur kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba dalam suatu
periode tertentu.
c. Mengukur kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban jangka
pendeknya.
d. Mengukur kemampuan perusahaan untuk mengetahui utang-utang suatu
perusahaan.
e. Semua benar.
46. Ada 3 (tiga) macam rasio likuiditas yang digunakan, yaitu kecuali:
a. Current Ratio
b. Flow Ratio
c. Acid Test Ratio
d. Cash Ratio
e. Semua salah.
SOAL MANDIRI ~ 25
47. Apa kegunaan dari rasio solvabilitas, yaitu untuk…
a. Mengukur kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba dalam suatu
periode tertentu.
b. Mengukur kemampuan perusahaan untuk memenuhi seluruh kewajibannya
c. a dan b benar.
d. Mengukur kemampuan perusahaan untuk mengetahui utang-utang suatu
perusahaan.
e. Mengukur kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban jangka
pendeknya.
48. Berikut yang bukan Rasio Solvabilitas ialah:
b. Debt to Total Assets Ratio.
c. a dan b benar.
d. Time Interest Earned.
e. Long Term Debt to Total Ratio.
49. Apa kegunaan dari rasio pro itabilitas, yaitu untuk…
a. Mengukur kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban jangka
pendeknya.
b. Mengukur kemampuan perusahaan untuk memenuhi seluruh kewajibannya
c. Mengukur kemampuan perusahaan untuk mengetahui utang-utang suatu
perusahaan.
d. Mengukur kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba dalam suatu
periode tertentu.
50. Berikut yang bukan rasio pro itabilitas ialah…
a. Net Proϔit Assets
b. Return on Equity
c. Return on Assets
d. Net Proϔit Margin
e. Semua benar
51. Berikut yang bukan merupakan jenis-jenis dari laporan keuangan ialah…
a. Neraca
b. Laporan Laba Rugi
c. Buku Besar
e. Laporan Arus Kas

52. Sebelum menganalisis terhadap suatu laporan keuangan, hal-hal yang perlu
diperhatikan oleh penganalisis adalah…
a. Benar-benar memahami laporan keuangan tersebut.
b. Dapat menggambarkan aktivitas-aktivitas perusahaan yang tercermin
dalam laporan keuangan tersebut.
c. Mengetahui jenis usaha perusahaan.
d. Mempunyai data perusahaan sebanding.
e. Semua jawaban di atas benar.
53. Berdasarkan sumber datanya, maka angka rasio dapat dibedakan antara,
kecuali…
a.Rasio-rasio neraca.
b. Rasio-rasio arus kas.
c. Rasio-rasio laporan laba rugi.
d. Rasio-rasio antarlaporan.
54. Apa yang dimaksud dengan analisis horizontal adalah…
a.Analisis yang menggunakan laporan keuangan untuk beberapa periode atau
beberapa saat sehingga akan diketahui perkembangannya.
b. Laporan keuangan yang dianalisis hanya meliputi suatu periode atau satu
saat saja.
c. a dan b benar.
d. Teknik analisis dengan cara membandingkan dua jenis laporan keuangan
dalam satu periode.
e. Semua jawaban di atas salah.
55. Pihak-pihak mana saja yang memerlukan laporan keuangan…
a. Manajemen, investor, kreditur, pemerintah.
b. Investor, satpam, kreditur, manajemen.
c. Kreditur, pemerintah, guru, manajemen.
d. Dokter, investor, pemerintah, kreditur.
e. Semua salah.
56. Tujuan akuntansi perpajakan yang membedakannya dengan akuntansi
komersial adalah…
a. Menetapkan jumlah penghasilan kena pajak sebagai dasar penetapan
besarnya PPh terutang.
b. Menyajikan secara wajar posisi keuangan.
c. Menyajikan aktivitas operasional perusahaan.
d. Menyiasati beban pajak untuk kepentingan pemegang saham.
e. Semua benar.
SOAL MANDIRI ~ 27
57. Pada dasarnya perusahaan harus memisahkan harta dari Wajib Pajak dikenal
dengan istilah…
a. Going Concern
b. Business Entity
c. a dan b benar
d. Konsisten
e. Konservatif
58. Pembukuan diselenggarakan secara konsisten tidak berlaku untuk…
a. Tahun Pajak.
b. Tarif Pajak.
c. Metode Penyusutan.
d. Metode Penilaian Persediaan.
e. a dan c benar.
59. Pasal 28 Ayat (7) UU KUP menyatakan bahwa pembukuan sekurang-kurangnya
memuat catatan berupa…
a. Harta, Utang, dan Modal.
b. Penghasilan dan Biaya.
c. a dan b benar.
d. Pembelian dan Penjualan.
e. Semua benar.
60. Dalam stelsel kas, maka akan terjadi…
a. Penghasilan diakui ketika menjadi hak.
b. Beban diakui ketika kapan menjadi be ban atau kewajiban.
c. Ada penyusutan dan amortisasi.
d. Tidak ada penyusutan dan amortisasi.
e. c dan d benar.
61. Perseroan Terbatas (PT) wajib diaudit Laporan Keuangannya oleh Akuntan
Publik ketika tercapai kondisi…
a. asset dan/atau pereda ran usaha minimum Rp50 M.
b. Modal minimum Rp50 M.
c. Laba Usaha minimum Rp5 0 M.
d. Pengusaha Kena Pajak dengan minimum penyerahan Rp5 0 M.
e. Semua benar.
62. Jenis badan usaha yang didirikan oleh dua orang atau lebih di mana satu
pihak mengelola usaha (sekutu aktif) dan pihak yang lain menyetor modal
(sekutu pasif) adalah…
a. PT
b. Firma

c. CV
d. Koperasi
e. PO
63. Saldo kas awal di Laporan Arus Kas akan sama dengan…
a. Saldo kas di neraca awal.
b. Saldo kas di neraca akhir.
c. Saldo kas di Laporan Laba Rugi.
d. Saldo kas di Laporan Perubahan Modal.
e. Semua benar.
64. Analisis Laporan Keuangan di mana penjualan ditetapkan dengan 100% dalam
Laporan Laba Rugi adalah…
a.Analisis Komparatif.
b. Analisis Common Size.
c. Analisis Horizontal.
d. Analisis Vertikal.
e.Analisis Arus Kas.
65. Beda temporer/waktu antara Akuntansi dengan Pajak adalah…
a.Metode penilaian persediaan.
b. Biaya 3 M atas penghasilan yang bukan objek pajak atau bersifat inal.
c. Imbalan dalam bentuk natura atau kenikmatan.
d. Sanksi administrasi perpajakan.
e.Semua benar.
66. Laporan Keuangan interim adalah…
a. Bagian dari laporan keuangan tahunan.
b. Terdiri dari laporan keuangan bulanan, triwulanan, dan semesteran.
c. Dalam pajak digunakan untuk perhitungan angsuran PPh Pasal 25 untuk
Wajib Pajak dengan usaha bank dan sewa guna usaha dengan hak opsi.
d. Semua benar.
e. Semua salah.
67. Berikut ini yang tidak benar dari analisis benchmarking adalah…
a. Ada keterkaitan antar rasio benchmark.
b. Disusun berdasarkan kelompok usaha.
c. Dapat digunakan untuk menetapkan Surat Ketetapan Pajak.
d. Menjadi pedoman dan pembanding dengan SPT Tahunan yang dilaporkan
Wajib Pajak.
SOAL MANDIRI ~ 29
68. CTTOR adalah rasio antara ....... terhadap penjualan
a. PPh terutang.
b. Total pajak yang ditanggung perusahaan.
c. PPN Masukan.
d. PPh Final.
e. Semua salah.
69. Di bawah ini yang paling tepat adalah…
a. NPM = PPM - CTTOR
b. PPM = OPM – (pl-bl)
c. HPP = 10 x Pajak Masukan
d. a, b, c benar
e. OPM = HPP - GPM
70. Yang termasuk input antara adalah…
a. Gaji dan Upah
b. Sewa
c. Penyusutan
d. Amortisasi

1.1.2 Jawaban Pilihan Ganda
1. a b c d e 41 . a b c d e
2. a b c d e 42 . a b c d e
3. a b c d e 43 . a b c d e
4. a b c d e 44 . a b c d e
5. a b c d e 45 . a b c d e
6. a b c d e 46 . a b c d e
7. a b c d e 47 . a b c d e
8. a b c d e 48 . a b c d e
9. a b c d e 49 . a b c d e
10 . a b c d e 50 . a b c d e
11 . a b c d e 51 . a b c d e
12 . a b c d e 52 . a b c d e
13 . a b c d e 53 . a b c d e
14 . a b c d e 54 . a b c d e
15 . a b c d e 55 . a b c d e
16 . a b c d e 56 . a b c d e
17 . a b c d e 57 . a b c d e
18 . a b c d e 58 . a b c d e
19 . a b c d e 59 . a b c d e
20 . a b c d e 60 . a b c d e
21 . a b c d e 61 . a b c d e
22 . a b c d e 62 . a b c d e
23 . a b c d e 63 . a b c d e
24 . a b c d e 64 . a b c d e
25 . a b c d e 65 . a b c d e
26 . a b c d e 66 . a b c d e
27 . a b c d e 67 . a b c d e
28 . a b c d e 68 . a b c d e
29 . a b c d e 69 . a b c d e
30 . a b c d e 70 . a b c d e
31 . a b c d e
32 . a b c d e
33 . a b c d e
34 . a b c d e
35 . a b c d e
36 . a b c d e
37 . a b c d e
38 . a b c d e
39 . a b c d e
40 . a b c d e
SOAL MANDIRI ~ 31
2.2 Soal Essay
2.2.1 Uraian Soal
Jawablah pertanyaan berikut dengan lengkap, benar, dan jelas!
1. Jelaskan mengapa pemahaman akan standar akuntansi diperlukan dalam

melakukan analisis laporan keuangan!
2. Jelaskan hubungan antara aktivitas perencanaan, pendanaan, investasi, dan
operasi dari suatu perusahaan dengan analisis laporan keuangan!
3. Jelaskan tentang formula dan makna dari rasio-rasio berikut ini.
a. Operating Proϔit Margin
b. Inventory Turnover
c. Debt to Equity Ratio
d. Current Ratio
4. Tn. Indra Ngeyel adalah seorang pengusaha sejak sebelum menikah. Tahun 2015
menikah dengan pengusaha Ny. Bita Bebita. Terhadap pernikahan tersebut,
mereka sepakat untuk melakukan perjanjian pranikah yang isinya adalah pisah
harta. Mereka mempunyai NPWP masing-masing. Tahun 2016 terbit SKPKB atas
tahun Pajak 2011, 2012, 2013, dan 2014 dengan nilai total Rp2.500.000.000,00.
Tahun 2016 Tn. Indra Ngeyel ikut serta dalam Pilkada dan mengalami kekalahan
sehingga hartanya habis. Pertanyaannya:
a. Apakah perbedaan Wajib Pajak dan Penanggung Pajak?
b. Apakah di tahun 2017 ini, Ny. Bita Bebita dapat masuk sebagai de inisi
sebagai Penanggung Pajak padahal ada Perjanjian Pra Nikah yang berisikan
Pisah Harta?
c. Atas SPT Tahunan PPh Orang Pribadi Tahun Pajak 2016 bagaimanakah
perhitungannya?
d. Analisis objek apa saja yang dapat disita jika tahun 2017 mereka bangkrut
dan hanya tersisa harta sebagai berikut.
1) Rumah Lt. 120/45, 2 KT, 1 KM a.n. Ny. Bita Bebita status SHM harga
pasar Rp1.000.000.000,00.
2) Sepeda Motor Honda Beat tahun 2016 a.n. H. Mat Sani (belum balik
nama) harga pasar Rp10.000.000,00.
3) tempat tidur beserta kasurnya harga pasar Rp1.000.000,00.
4) Kulkas harga pasar Rp1.000.000,00.
5) Kompor dan peralatan dapur harga pasar Rp500.000,00.
6) 1 buah TV 32” harga pasar Rp1.000.000,00.
7) 2 buah HP Lenovo harga pasar @ Rp750.000,00.
8) 1 set Kursi Tamu harga pasar Rp500.000,00.
9) 1 set Meja Makan harga pasar Rp250.000,00.
10) 1 Lemari Pakaian harga pasar Rp300.000,00.

11) Pakaian.
12) Kacamata baca harga pasar Rp100.000,00.
13) Buku-buku terkait usaha dan profesi Tn. Indra Ngeyel dan Ny. Bita
Bebita harga pasar Rp300.000,00.
14) Bahan pangan untuk kebutuhan 1 bulan harga pasar Rp500.000,00.
5. Jelaskan pengertian dari rasio-rasio berikut dan dalam digunakan untuk apa
saja bidang perpajakan rasio-rasio tersebut:
a. rasio likuiditas,
b. rasio pro itabilitas (GPM dan ROA), dan
c. rasio solvabilitas (DER).
6. PT BPR “WIJAYA DANA” baru berdiri tanggal 2 Januari 2016. Berdasarkan Laporan
Keuangan Interim Triwulan I Tahun 2016, diketahui bahwa peredaran bruto
Rp960.000.000,00 dan penghasilan kena pajaknya sebesar Rp120.000.000,00.
Pertanyaannya:
a. Berapakah angsuran PPh Pasal 25 untuk Masa Pajak April 2016, Mei 2016,
Juni 2016?
b. Bagaimana dengan angsuran PPh Pasal 25 untuk Masa Pajak Juli 2016 s.d.
Desember 2016?
7. Jelaskan apa yang dimaksud dengan laporan keuangan? Jelaskan juga tujuan
laporan keuangan dan komponen laporan keuangan!
8. Apa yang dimaksud dengan stelsel kas dan stelsel akrual dalam pembukuan?
Jelaskan dan berikan contoh!
9. Apakah yang harus dianalisis ketika kita memperoleh data berupa
Pemberitahuan Ekspor Barang (PEB) dari Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
dalam rangka Joint-Analysis?
10. Sebutkan dan jelaskan jenis-jenis analisis dalam analisis Laporan Keuangan dan
Surat Pemberitahuan (SPT)?
SOAL MANDIRI ~ 33
2.2.2 Lembar Jawaban Essay

SOAL MANDIRI ~ 35
BAB 3
SOAL STUDY KASUS
3.1 Kasus I
3.1.1 Uraian Soal
Susunlah laporan Arus Kas PT Semangat Selalu per tanggal 31 Desember 2018
dan buatlah analisisnya, berdasarkan Laporan Keuangan dan data-data berikut.
Laporan Posisi Keuangan Per 31 Desember 2018

Kenaikan /
AKUN 2018 2017
(Penurunan)
ASET
Tanah 75.000.000 70.000.000 5.000.000
Bangunan 200.000.000 200.000.000 -
Akumulasi Penyusutan - Bangunan (21.000.000) (11.000.000) 10.000.000
Peralatan 193.000.000 68.000.000 125.000.000
Akumulasi Penyusutan - Peralatan (28.000.000) (10.000.000) 18.000.000
Biaya Dibayar Dimuka 4.000.000 6.000.000 (2.000.000)
Persediaan 54.000.000 - 54.000.000
Piutang Usaha 68.000.000 26.000.000 42.000.000
Kas 54.000.000 37.000.000 17.000.000
Totals 599.000.000 386.000.000
LIABILITAS DAN EKUITAS

Modal Saham 220.000.000 60.000.000 160.000.000
Laba Ditahan 206.000.000 136.000.000 70.000.000
Hutang Obligasi 140.000.000 150.000.000 (10.000.000)
Hutang Usaha 23.000.000 40.000.000 (17.000.000)
Hutang Biaya 10.000.000 - 10.000.000
Totals 599.000.000 386.000.000
Laporan Laba Rugi
Periode Tahun 2018
Penjualan 890.000.000
Harga Pokok Penjualan 465.000.000
Biaya Operasi 221.000.000
Biaya Bunga 12.000.000
Kerugian Pelepasan Aktiva Tetap 2.000.000
700.000.000
Laba bersih sebelum pajak 190.000.000
Pajak Penghasilan 65.000.000
Laba Neto 125.000.000
Data pendukung lainnya:
1. Biaya Operasi termasuk di dalamnya biaya penyusutan Rp33.000.000,00.
2. Peralatan dengan harga perolehan Rp41.000.000,00 dan nilai buku
Rp36.000.000, 00 dijual dengan harga Rp34.000.000,00 secara tunai.
3. Tanah dijual sebesar nilai buku dan sudah diterima.
4. Biaya bunga sebesar Rp12.000.000,00 sudah dibayar.
5. Peralatan dengan harga perolehan Rp166.000.000,00 dibeli secara kas.
Obligasi ditarik secara tunai sebesar Rp10.000.000,00 sesuai nilai nominalnya
modal saham sebesar Rp130.000.000,00 diterbitkan dan dijual secara kas
dividen kas sebesar Rp55.000.000,00 diumumkan dan dibayar pada tahun
2018.
6. Saham diterbitkan sebesar Rp30.000.000,00 diterbitkan untuk ditukar
dengan tanah.
3.1.2 Lembar Jawaban Kasus I

SOAL STUDY KASUS ~ 39
3.2 Kasus II
3.2.1 Uraian Soal
Berikut ini adalah Laporan Posisi Keuangan PT Untung Terus Tahun 2018:
Kenaikan /
AKUN 2018 2017
(Penurunan)
ASET
Tanah 220.000.000 106.000.000 114.000.000
Bangunan 700.000.000 200.000.000 500.000.000
Akumulasi Penyusutan - Bangunan - 20.000.000 - 10.000.000 - 10.000.000
Persediaan 54.000.000 50.000.000 4.000.000
Piutang Usaha 60.000.000 50.000.000 10.000.000
Kas 25.000.000 20.000.000 5.000.000
Totals 1.039.000.000 416.000.000
LIABILITAS DAN EKUITAS

Modal Saham 200.000.000 200.000.000 -
Laba Ditahan 206.000.000 196.000.000 10.000.000
Hutang Usaha 23.000.000 20.000.000 3.000.000
Hutang Bank 610.000.000 0 610.000.000
Totals 1.039.000.000 416.000.000
Berdasarkan data Laporan Posisi Keuangan di atas buatlah analisis untuk:
1. Pembayaran BPHTB.
2. PPN atas kegiatan membangun sendiri, jika diketahui data dari dinas
perizinan Bangunan yang menyatakan PT Untung Terus mengajukan izin
mendirikan bangunan gudang seluas 250 m2.
3.2.2 Lembar Jawaban Kasus II

3.3 Kasus III
3.3.1 Uraian Soal
Laporan keuangan CV STANDAR JAVA untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31
Desember 2016 adalah sebagai berikut.
Penjualan 900.000.000
HPP 600.000.000
Biaya Gaji 120.000.000

Biaya Sewa 36.000.000
Biaya Penyusutan 20.000.000
Biaya Bunga 24.000.000
Biaya Operasional Lainnya 40.000.000
Adapun neracanya adalah sebagai berikut:
Kas 45.000.000
Piutang Usaha 50.000.000
Persediaan 65.000.000
Kendaraan (net) 140.000.000
Utang Usaha 40.000.000

Utang PPh Pasal 29 xxxxxxxxxx
Utang Jangka Panjang 150.000.000
Modal 50.000.000
Laba Ditahan xxxxxxxxxx

perusahaan didirikan sejak 1 Februari 2016
Perintahnya:
1. Hitunglah PPh Pasal 29 Tahun Pajak 2016!
2. Susunlah Laporan Arus Kas atas kegiatan operasional (boleh memilih
metode), dan lakukan analisis kondisi arus kas dari kegiatan operasional
perusahaan!
3. Hitunglah rasio likuiditas: current ratio, quick ratio, cash ratio, dan lakukan
analisis kondisi likuiditas perusahaan. Hitunglah Rasio Solvabilitas: Debt to
Total Asset, DER, Time Interest Earned. Setelah itu, lakukan analisis kondisi
solvabilitas perusahaan!
4. Hitunglah Rasio Aktivitas: Asset Turnover Ratio. Lalu lakukan analisis kondisi
aktivitas perusahaan!
5. Hitunglah Rasio Pro itabilitas: ROA, ROE. Setelah itu, lakukan analisis kondisi
pro itabilitas perusahaan!

3.3.2 Lembar Jawaban Kasus III

3.4 Kasus IV
3.4.1 Uraian Soal
PT Senorita adalah sebuah perusahaan di bidang pengolahan biji mentimun
menjadi produk-produk kosmetik. Pemasaran produk kosmetik dari PT Senorita
sudah merambah ke mancanegara antara lain Singapura, Malaysia, dan Jepang.
Berikut adalah transaksi keuangan PT Senorita pada tahun 2019:
1. Penjualan dalam negeri sebesar Rp295.000.000.000,00 (termasuk di
dalamnya penjualan konsinyasi yang telah terealisasi), terdapat potongan
penjualan sebesar 1,5% dari penjualan dan terdapat retur penjualan sebesar
Rp8.500.000.000 (telah dibuatkan nota retur penjualan).
2. Penjualan ekspor sebesar USD 75.000.000 pada tanggal 21 April 2015, kurs
BI saat pembukuan 1 US $ = Rp12.450,00 sedangkan kurs menurut KMK, 1
US $ = Rp12.540,00.
3. Perusahaan menyumbangkan jenis produk tertentu kepada balai sosial
perawatan kulit dan wajah di daerah Jawa Barat sebesar Rp1.092.500.000,00
(termasuk margin laba 15%).
4. Terdapat penjualan ampas dari buah mentimun kepada CV Bebek Pugu
(perusahaan peternak telur bebek) sebesar Rp1.250.000.000,00.
5. Penjualan konsinyasi kepada PT Nebula Departemen Store sebesar
Rp12.500.000.000,00 dan laporan SPT Masa PPN PT Senorita selama tahun
2019 adalah sebagai berikut.

Keterangan Penyerahan PPN
Penyerahan terutang PPN 1.235.075.000.000,00 28.207.500.000,00
Sedangkan berdasarkan SPT Tahunan PPh Badan yang dilaporkan di KPP menun-
jukkan jumlah peredaran usaha sebesar Rp1.216.475.000.000,00 termasuk di
dalamnya adalah penghasilan lain-lain dari ampas produksi sebesar Rp650 juta.
Perintahnya:
Lakukan Analisis ekualisasi antara SPT Tahunan PPh dan SPT Masa PPN dan
jelaskan potensi pajaknya!
3.4.2 Lembar Jawaban Kasus IV

3.5 Kasus V
3.5.1 Uraian Soal
PT Inti Prima Keramindo (IPM) adalah perusahaan PMA yang bergerak dalam
bidang usaha perdagangan bahan kimia untuk pewarna keramik dan bahan ba-
ngunan lainnya yang khusus diimpor dari negara Cina. Laporan Laba Rugi yang
dilampirkan pada SPT Tahunan PPh Badan Tahun Pajak 2019 menunjukkan:
PT INTI PRIMA KERAMINDO (IPM)

Laporan Laba Rugi
2019 (Jutaan Rp)
Penjualan 145.500
Harga Pokok Penjualan
Persediaan awal barang 2.500
Pembelian impor 120.000
Persediaan akhir barang - 2.530
Harga pokok penjualan 119.970
Laba kotor 25.530
Biaya usaha
Biaya gaji dan tunjangan 5.750
Biaya BBM, lsitrik, air dan telpon 1.250
Biaya sewa gudang 2.000
Biaya sewa forklift 1.275
Biaya penyusutan bangunan kantor 200
Biaya penyusutan kendaraan truk 150
Biaya pemeliharaan dan perawatan kendaraan 255
Biaya asuransi 200
Biaya konsultan 550
Biaya sampel produk (tester) 420
Biaya Lain-lain 450
Jumlah biaya usaha 12.500
Laba operasi 13.030
Penghasilan/biaya luar usaha
Penghasilan bunga deposito 2.100
Biaya bunga pinjaman - 4.500
Kerugian selisih kurs - 400
Keuntungan penjualan kendaraan truk 50
Jumlah - 2.750
Laba bersih sebelum pajak 10.280
Berdasarkan data SPT, catatan laporan keuangan dan penjelasan Wajib Pajak, di-
peroleh keterangan sebagai berikut.
1. Berdasarkan akta pendirian perusahaan tahun 2015, diketahui pemegang
saham PT Inti Prima Keramindo terdiri dari PT Keramik Jaya sebesar 20%
dengan nilai Rp2.000.000.000,00 dan 80% dimiliki Asia Tile Pte. Ltd. dengan
nilai Rp8.000.000.000,00.

2. Pada 25 Maret 2019, Asia Tile Pte. Ltd. mengalihkan 30% kepemilikan
sahamnya kepada Cina Tile Corporation dari negara Cina dengan harga jual
Rp4.000.000.000,00 sehingga komposisi pemegang sahamnya menjadi:
a. PT Keramik Jaya sebesar 20% dengan nilai Rp2.000.000.000,00.
b. Asia Tile Pte. Ltd. sebesar 50% dengan nilai Rp5.000.000.000,00.
c. Cina Tile corporation sebesar 30% dengan nilai Rp3.000.000.000,00.
3. Perusahaan hanya menjual bahan kimia untuk pewarna keramik saja dan
seluruh pembelian barang dagangan diimpor dari negara Cina.
4. Pada tahun 2019, PT Inti Prima Keramindo melakukan peremajaan
kendaraan operasional sehingga satu unit kendaraan operasional jenis
truk yang sudah lama dijual kepada PT Keramik Jaya dengan harga jual
adalah Rp150.000.000,00 dan nilai buku kendaraan pada saat dijual
Rp100.000.000,00. Harga pasar kendaraan truk adalah Rp160.000.000,00.
5. Pada tahun 2019, perusahaan mempunyai rata-rata pinjaman bank sebesar
Rp50 miliar dan untuk dana cadangan sebagian dana pinjaman ini juga
didepositokan pada Bank BUMN dengan rata-rata deposito sebesar Rp20
miliar.
6. Biaya sampel produk merupakan pemberian contoh kepada konsumen. Nilai
beban sampel ini merupakan harga pokok bahan tanpa unsur laba.
7. Biaya lain-lain meliputi biaya sumbangan sebesar Rp150.000.000,00 dan
biaya pajak kendaraan operasional, PBB dan retribusi daerah lainnya sebesar
Rp300.000.000,00.
8. Kewajiban atas impor yang dibayar perusahaan yaitu Bea Masuk (20% dari
CIF) Rp20 miliar, PPh Pasal 22 impor (2,5% dari nilai impor) Rp3 miliar dan
PPN impor sebesar Rp12 miliar.
9. Data lainnya terkait kewajiban perpajakan yang sudah dilaporkan antara lain
(dalam jutaan rupiah):
a. Objek PPh Pasal 21 sesuai SPT Masa Januari s.d. Desember 5.000
b. Objek PPh Pasal 23 menurut SPT Masa PPh Pasal 23/26 1.000
c. Objek PPh Pasal 4 Ayat 2 menurut SPT Masa PPh Pasal 4 Ayat 2 1.500
d. DPP PPN Keluaran atas Penyerahan BKP/JKP menurut SPT 145.000
Masa PPN
e. DPP PPN Masukan atas perolehan BKP/JKP menurut SPT PPN 130.000
Diminta:
1. Hitunglah jumlah penghasilan kena pajak untuk tahun 2019!
2. Ekualisasi Peredaran Usaha dengan DPP PPN!
3. Ekualisasi Biaya dengan Objek pemotongan dan pemungutan PPh Ps.
21/23/26/4(2)!
4. Hitunglah potensi pajak per jenis pajak (PPh Badan, PPh Pasal 21, PPh Pasal
23/26, PPh Final dan PPN) yang harus dibayar perusahaan!

3.5.2 Lembar Jawaban Kasus V

3.6 Kasus VI
3.6.1 Uraian Soal
Berikut adalah Laporan Keuangan PT Semangat Agung Tahun 2017:
PT SEMANGAT AGUNG
LAPORAN POSISI KEUANGAN
31 Desember 2017
URAIAN 2017 2016
(1) (2) (3)
AKTIVA
Aktiva Lancar
Kas dan Setara Kas 180.000.000 150.000.000
Piutang Usaha 900.000.000 750.000.000
Persediaan 1.200.000.000 800.000.000
Sewa Gudang B Dibayar Dimuka 80.000.000 -
Jumlah Aktiva Lancar 2.360.000.000 1.700.000.000
Aktiva Tidak Lancar
Tanah 800.000.000 900.000.000
Bangunan Kantor A 2.000.000.000 2.000.000.000
-/- Akumulasi Penyusutan Bangunan (200.000.000) (100.000.000)
Kendaraan 500.000.000 1.000.000.000
-/- Akumulasi Penyusutan Kendaraan (125.000.000) (125.000.000)
Jumlah Aktiva Tetap (Net) 2.975.000.000 3.675.000.000
JUMLAH AKTIVA 5.335.000.000 5.375.000.000
KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Liabilitas Jangka Pendek
Hutang Dagang 800.000.000 750.000.000
Uang muka Pelanggan 400.000.000 300.000.000
Jumlah Liabilitas Jangka Panjang 1.200.000.000 1.050.000.000
Liabilitas Jangka Panjang
Hutang kepada Pemegang Saham 800.000.000 800.000.000
Hutang Bank 3.084.267.750 3.165.000.000
Jumiah Liabilitas jk. Panjang 3.884.267.750 3.965.000.000
Ekuitas Pemegang Saham
Modal Saham (disetor penuh 10.000 shm) 200.000.000 200.000.000
Laba Ditahan 50.732.250 160.000.000
Jumlah Ekuitas Pemegang Saham 250.732.250 360.000.000
JUMLAH LIABILITAS DAN EKUITAS 5.335.000.000 5.375.000.000

PT SEMANGAT AGUNG
LAPORAN LABA RUGI
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2017
URAIAN 2017 2016
(1) (2) (3)

Penjualan 7.696.000.000 6.500.000.000
-/- Potongan Harga (304.000.000) (280.000.000)
-/- Retur (64.000.000) (48.000.000)
Total Penjualan 7.328.000.000 6.172.000.000
Harga Pokok Penjualan:
Pembelian Dalam Negeri 1.500.000.000 1.250.000.000
Import 1.280.000.000 1.200.000.000
Total Pembelian 2.780.000.000 2.450.000.000
+/+ Persediaan Awal 800.000.000 500.000.000
-/- Persediaan Akhir (200.000.000) (800.000.000)
Harga Pokok Penjualan 3.380.000.000 2.150.000.000
Laba Kotor 3.948.000.000 4.022.000.000
Biaya Operasional:
Gaji Karyawan Lokal 800.000.000 720.000.000
Fee Tenaga Ahli Asing 200.000.000 200.000.000
Tunjangan Karyawan Lokal 52.000.000 48.000.000
Motivator 168.000.000 144.000.000
Pemasangan Iklan 160.000.000 320.000.000
Biaya Sewa Gudang B 20.000.000 -
Sewa Kantor C 25.000.000 -
Reparasi Kendaraan 41.600.000 40.000.000
Biaya Listrik/Air/Telepon 16.000.000 14.400.000
Sampel produk 50.000.000 20.000.000
Penyusutan 62.500.000 125.000.000
Manajemen Fee 180.000.000 180.000.000
Total Biaya Operasional 1.775.100.000 1.811.400.000
Laba Usaha 2.172.900.000 2.210.600.000
Penghasilan (Biaya) Luar Usaha:
Penghasilan Bunga Tabungan & Jasa Giro 18.000.000 15.000.000
Keuntungan (Rugi) Valias 110.000.000 40.000.000
Keuntungan Penjualan Kendaraan 50.000.000 -
Bunga Pinjaman kepada Pemegang Saham (200.000.000) (200.000.000)
Bunga Pinjaman Bank (308.426.775) (316.500.000)
Jumlah Penghasilan (Beban) Lain2 (330.426.775) (461.500.000)
Laba Sebelum PPh 1.842.473.225 1.749.100.000
PPh Terutang 460.618.181 437.275.000
Laba Bersih Usaha 1.381.855.044 1.311.825.000
Informasi Tambahan:

1. Menurut SPT Masa PPh Pasal 21 jumlah objek PPh Pasal 21 adalah:
Uraian 2017 2016
ObyekPPh 21 970.000.000 720.000.000
Jumlah Karyawan Tetap 45 42
Jumlah Karyawan Tidak Tetap 250 180
2. Menurut SPT Masa PPh Pasal 23 jumlah objek PPh Pasal 23 selama Tahun
Pajak 2017 adalah sebesar Rp 41.600.000,00.
3. Selama tahun 2017, Wajib Pajak tidak melaporkan Objek PPh Pasal 4 Ayat
(2).
4. Selama tahun 2017, Wajib Pajak tidak melaporkan Objek PPh Pasal 26.
5. DPP PPN yang dilaporkan pada SPT Masa PPN masa Januari s.d. Desember
2017 adalah Rp7.328.000.000,00.
6. PPN masukan yang dikreditkan oleh Wajib pajak untuk masa Januari s.d.
Desember 2017 adalah Rp278.000.000,00.
7. Jenis usaha WP adalah penjualan komputer yang dibeli dari PT Congtenan
dan sebagian lagi diimpor langsung dari Changhong Ltd. di Cina.
8. Sewa Gudang B dibayar di muka pada tanggal 1 Januari 2017 untuk 4 tahun
ke depan sebesar 100 juta, sedangkan pembebanan biaya sewa Gudang B
selama Tahun 2017 adalah 20 juta. Sebaliknya, sewa Kantor C dibayar pada
tanggal yang sama untuk 1 tahun saja.
9. Terjadi penjualan kendaraan dengan nilai buku Rp437.500.000,00 dan
mendapatkan keuntungan sebesar Rp50 juta.
10. Uang muka penjualan telah dipungut PPN-nya saat terjadi pembayaran uang
muka.
11. Tenaga kerja asing yang dipekerjakan merupakan Subjek Pajak Luar Negeri.
12. Wajib Pajak memanggil motivator bernama Tuan Marion Seduh untuk
meningkatkan kinerja pegawainya.
13. Pemasangan iklan merupakan pemesanan dan pemasangan baliho kepada
PT Iklan Oke.
14. Reparasi kendaraan adalah reparasi untuk kendaraan kantor di bengkel milik
PT Paidi Motor.
15. Sampel produk merupakan pemberian barang dagangan kepada pelanggan
premium secara gratis.
16. Manajemen Fee merupakan pembayaran jasa konsultasi penjualan yang
diberikan oleh Canghong Ltd. Cina.
17. Data pemegang saham adalah sebagai berikut.
Pemegang Saham Modal Disetor Prosentase

Tuan Sronto 300.000.000 60%
PT. Alih Program 200.000.000 40%
Jumlah 500.000.000 100%

Diminta:
1. Isilah Kolom (4) Naik (Turun) pada kertas kerja yang telah disediakan pada
lembar jawaban untuk keperluan analisis horizontal. Selanjutnya isikan
kolom (5) % to Sales or Aset untuk keperluan analisis Vertikal!
2. Lakukan analisis horizontal yang menunjukkan telah terjadi penyerahan
PPN Pasal 16D!
3. Melalui analisis vertikal, berikan penjelasan jika diketahui Gross Pro it
Margin (GPM) untuk perusahaan sejenis menunjukkan angka 45%!
4. Lakukan analisis tentang kebenaran saldo laba ditahan tahun 2017 dan
berikan penjelasan potensi pajaknya!
5. Lakukan analisis jika suku bunga bank 10% dan suku bunga utang kepada
pemegang saham adalah 25% dan berikan penjelasan potensi pajaknya!
6. Lakukan ekualisasi antara unsur-unsur laporan keuangan dengan objek
PPh Pasal 21! Jika terdapat selisih, maka berikan penjelasan tentang potensi
pajaknya!
pajaknya!
PPh Pasal 4 Ayat (2)! Jika terdapat selisih, maka berikan penjelasan tentang
potensi pajaknya!
pajaknya!
10. objek PPN! Jika terdapat selisih, maka berikan penjelasan tentang potensi
pajaknya!
3.6.2 Lembar Jawaban Kasus VI
1. Lembar jawaban soal no. 1
Kertas kerja analisis vertikal dan horizontal

PT SEMANGAT AGUNG
LAPORAN LABA RUGI
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2017
%to Sales
URAIAN 2017 2016 Naik (Turun)
or Aset
(1) (2) (3) (4) (5)
Penjualan 7.696.000.000 6.500.000.000
-/- Potongan Harga (304.000.000) (280.000.000)
-/- Retur (64.000.000) (48.000.000)
Total Penjualan 7.328.000.000 6.172.000.000
Pembelian Dalam Negeri 1.500.000.000 1.250.000.000
Import 1.280.000.000 1.200.000.000
Total Pembelian 2.780.000.000 2.450.000.000
+/+ Persediaan Awal 800.000.000 500.000.000
-/- Persediaan Akhir (200.000.000) (800.000.000)
Harga Pokok Penjualan 3.380.000.000 2.150.000.000
Laba Kotor 3.948.000.000 4.022.000.000
Biaya Operasional:
Gaji Karyawan Lokal 800.000.000 720.000.000
Fee Tenaga Ahli Asing 200.000.000 200.000.000
Tunjangan Karyawan Lokal 52.000.000 48.000.000
Motivator 168.000.000 144.000.000
Pemasangan Iklan 160.000.000 320.000.000
Biaya Sewa Gudang B 20.000.000 -
Sewa Kantor C 25.000.000 -
Reparasi Kendaraan 41.600.000 40.000.000
Biaya Listrik/Air/Telepon 16.000.000 14.400.000
Sampel produk 50.000.000 20.000.000
Penyusutan 62.500.000 125.000.000
Manajemen Fee 180.000.000 180.000.000
Total Biaya Operasional 1.775.100.000 1.811.400.000
Laba Usaha 2.172.900.000 2.210.600.000
Penghasilan (Biaya) Luar Usaha:
Penghasilan Bunga Tabungan & Jasa Giro 18.000.000 15.000.000
Keuntungan (Rugi) Valias 110.000.000 40.000.000
Keuntungan Penjualan Kendaraan 50.000.000 -
Bunga Pinjaman kepada Pemegang Saham (200.000.000) (200.000.000)
Bunga Pinjaman Bank (308.426.775) (316.500.000)
Jumlah Penghasilan (Beban) Lain2 (330.426.775) (461.500.000)
Laba Sebelum PPh 1.842.473.225 1.749.100.000
PPh Terutang 460.618.181 437.275.000
Laba Bersih Usaha 1.381.855.044 1.311.825.000
Keterangan yang diperoleh selama penelitian adalah sebagai berikut.

Penjualan 15.296.288.000
HPP :
Persediaan Awal 1.395.297.000
Pembelian 11.036.836.000
Persediaan Akhir 2.076.816.000
Total HPP 10.355.317.000
Laba Kotor 4.940.971.000
Beban Operasional:
Beban Gaji 602.597.000
Beban transportasi 307.593.800
Beban penyusutan 123.835.000
Beban bunga 223.117.954
Beban promosi 509.658.300
Beban perlengkapan 40.123.500
Beban sewa 281.000.000
Beban perbaikan dan pemeliharaan 101.837.500
Beban listrik, air, telepon, dan internet 220.383.828
Beban perijinan 13.000.000
Beban Iain-lain 22.857.289
Total Beban Operasional 2.446.004.171
Laba Operasional 2.494.966.829
Pendapatan dan Beban Lain-lain :
Pendapatan jasa giro 31.175.759
Pajak jasa giro 6.235.152
Pendapatan Sewa 150.000.000
Total Pendapatan dan Beban Lain-lain 174.940.607
Laba sebelum pajak 2.320.026.222
Pajak penghasilan 525.876.127
Laba Bersih 1.794.150.095
2. Lembar jawaban soal no. 2 s.d. 10

3.7 Kasus VII
3.7.1 Uraian Soal
PT Putra Putri Kimia (PUPUK) mempunyai Laporan Keuangan Tahun 2016 se-
bagai berikut.
Penjualan 15.296.288.000
HPP :
Persediaan Awal 1.395.297.000
Pembelian 11.036.836.000
Persediaan Akhir 2.076.816.000
Total HPP 10.355.317.000
Laba Kotor 4.940.971.000
Beban Operasional:
Beban Gaji 602.597.000
Beban penyusutan 123.835.000
Beban promosi 509.658.300
Beban perlengkapan 40.123.500
Beban sewa 281.000.000
Beban perbaikan dan pemeliharaan 101.837.500
Beban listrik, air, telepon, dan internet 220.383.828
Beban perijinan 13.000.000
Beban Iain-lain 22.857.289
Total Beban Operasional 2.446.004.171
Laba Operasional 2.494.966.829
Pendapatan dan Beban Lain-lain :
Pendapatan jasa giro 31.175.759
Pajak jasa giro 6.235.152
Pendapatan Sewa 150.000.000
Total Pendapatan dan Beban Lain-lain 174.940.607
Laba sebelum pajak 2.320.026.222
Pajak penghasilan 525.876.127
Laba Bersih 1.794.150.095
1. Peredaran usaha tahun 2016 adalah sebesar Rp12.092.000.000,00.

2. PT Putra Putri Kimia (PUPUK) terdaftar sebagai Wajib Pajak KPP Serpong.
3. Wajib Pajak mempunyai cabang di Medan dan Pekanbaru. Masing-masing
cabang PKP dan tidak ada pemusatan PPN.
4. Semua pengeluaran terkait biaya dibayarkan oleh pusat.
5. Rekapitulasi Dasar Pengenaan Pajak sebagaimana tertuang dalam Faktur
Pajak PPN Keluaran Masa Pajak Januari s.d. Desember 2016 atas NPWP
pusat, yaitu:
Kode Faktur DPP (Rp)
01 6.274.700.000
03 2.917.715.000
04 5.650.000.000
Jumlah 14.842.415.000

6. Rekapitulasi Dasar Pengenaan Pajak PPN Masukan sebagaimana tertuang
dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Januari s.d. Desember 2016 adalah
Rp13.846.494.300,00 (lampiran B1 dan B2) atas NPWP pusat.
7. Berdasarkan data pelaporan SPT di aplikasi Sistem Informasi Direktorat
Jenderal Pajak (SIDJP) KPP Pratama Serpong, diketahui bahwa terdapat data:
a. SPT Masa PPh Pasal 21 Masa Pajak Januari s.d. Desember 2016,
diketahui bahwa Penghasilan Brutonya sebesar Rp602.597.000,00.
b. SPT Masa PPh Pasal23 Masa Pajak Januari s.d. Desember 2016, diketahui
bahwa atas DPP berupa pembayaran jasa sebesar Rp131.000.000,00.
c. SPT Masa PPh Final Pasal 4 Ayat (2) Masa Pajak Januari s.d. Desember
2016, diketahui bahwa atas DPP sebesar Rp140.000.000,00 atas sewa
tanah dan/atau bangunan.
8. Berikut keterangan yang diperoleh selama penelitian, yaitu:
a. Pada tanggal 24 Desember 2016 menerima uang muka
penjualan sebesar Rp250.000.000,00 untuk transaksi penjualan
40 ton pupuk NPK sebesar Rp800.000.000,00. Pelunasan sebesar Rp
550.000.000,00 diterima pada tanggal 13 Januari 2017, dan pupuk
semuanya diserahkan pada tanggal 14 Februari 2017.
b. Berikut ini rekapitulasi pengiriman barang ke cabang dan penjualannya:
Medan Pekanbaru
Bulan
Pengiriman (Cost) Penjualan (Rp) Pengiriman (Cost) Penjualan (Rp)
Januari 200.000.000 280.000.000 150.000.000 180.000.000
Februari 180.000.000 290.000.000 220.000.000 242.000.000
Maret 240.000.000 270.000.000 270.000.000 280.000.000
April 280.000.000 280.000.000 240.000.000 270.000.000
Mei 150.000.000 261.000.000 210.000.000 290.000.000
Juni 220.000.000 245.000.000 180.000.000 250.000.000
Juli 230.000.000 280.000.000 200.000.000 270.000.000
Agustus 190.000.000 315.000.000 210.000.000 290.000.000
September 260.000.000 264.000.000 190.000.000 310.000.000
Oktober 290.000.000 282.000.000 250.000.000 220.000.000
November 210.000.000 223.000.000 260.000.000 260.000.000
Desember 270.000.000 325.000.000 320.000.000 350.000.000
Jumlah 2.720.000.000 3.315.000.000 2.700.000.000 3.212.000.000
c. Pada tanggal 1 November 2016 melakukan pengiriman barang dan

kerja sama konsinyasi kepada CV Kimia Anugrah Sejahtera (KAS) di
daerah Palembang sebesar Rp800.000.000,00. Adapun sampai dengan
31 Desember 2016 barang yang belum terjual sejumlah 40%.
d. Pada tanggal 12 November 2016 melakukan pemberian cuma-cuma
(biaya promosi) pupuk kepada kelompok tani di daerah Palembang
sejumlah Rp230.000.000,00.
e. Pada tanggal 2 Januari 2016 menerima uang sejumlah Rp600.000.000,00
yang merupakan pembayaran sewa gedung 1 lantai selama 4 tahun

dari Ny. Oneng.
f. Pembelian sebesar Rp700.000.000,00 merupakan OPP Faktur Pajak
Masukan yang tertanggal 18 November 2015 tetapi dikreditkan di
SPT Masa PPN Masa Pajak Januari 2016.
g. Sebesar Rp300.000.000,00 merupakan pembayaran uang muka
pembelian tertanggal 10 Desember 2016 yang dikreditkan di SPT
Masa PPN Masa Pajak Desember 2016.
h. Terdapat pembelian persediaan barang senilai Rp500.000.000,00
dengan Faktur Pajak tanggal 29 Desember 2016, tetapi baru
dikreditkan di SPT Masa PPN Masa Pajak Februari 2017.
i. i. Terdapat pembelian gudang sebesar Rp2.500.000.000,00 Faktur
Pajak tertanggal 23 Mei 2016.
j. j. Terdapat pembelian Kendaraan jenis truk 3 buah @ Rp250.000.000,00
dengan Faktur Pajak tertanggal 15 November 2016 yang dikreditkan
di SPT Masa PPN Masa Pajak Januari 2017.
k. Terdapat pembayaran biaya iklan (promosi) kepada CV Iklanmu
Sukses untuk iklan di radio dan televisi selama bulan puasa dengan
nilai Rp209.658.300,00, Faktur Pajak tertanggal 2 Juli 2016.
l. Terdapat pembayaran uang muka pembelian di tanggal 11
Desember 2015 sebesar Rp400.000.000,00 atas barang seharga
Rp1.000.000.000,00. Pelunasan dan penerimaan barang terjadi
tanggal 15 Januari 2016. Faktur Pajak tanggal 11 Desember 2015
tersebut dikreditkan di SPT Masa PPN Masa Pajak Desember 2015.
m. Terdapat pembayaran uang muka pembelian di tanggal 10
Desember 2015 sebesar Rp200.000.000,00 atas barang seharga
Rp500.000.000,00. Pelunasan dan penerimaan barang terjadi tanggal
25 Januari 2016. Faktur Pajak tanggal 10 Desember 2015 tersebut
dikreditkan di SPT Masa PPN Masa Pajak Februari 2016.
n. Dalam biaya transportasi, yang dapat dibuktikan oleh Wajib Pajak
berupa tiket dan invoice dari biro perjalanan adalah sebesar
Rp47.593.800,00. Penggantian uang bahan bakar Rp182.000.000,00.
Sisanya merupakan tunjangan transportasi yang diberikan kepada
direksi, manajer, dan staf perusahaan.
o. Biaya bunga sejumlah Rp73.117.954,00 merupakan pembayaran
bunga kepada Bank Perkreditan Rakyat Wijaya Dana. Sebaliknya,
Rp90.000.000,00 diberikan kepada PT Wijaya Niaga Indonesia,
sedangkan sisanya diberikan kepada Tn. Sembrana.
p. Dalam biaya promosi sejumlah Rp70.000.000,00 diberikan kepada
CV Event Optima Sejahtera selaku event organizer dalam acara untuk
kelompok tani di Palembang.
q. Biaya sewa sebesar Rp 131.000.000 merupakan pembayaran sewa
truck kepada CV Trans Optima Niaga, sedangkan Rp 90.000.000,00
pembayaran sewa truk kepada H. Dul Gani. Sisanya merupakan
pembayaran sewa gudang tambahan di Pekanbaru kepada Tn. Zikir
Naik.
r. Dalam biaya perbaikan dan pemeliharaan, diketahui bahwa sejumlah

Rp25.000.000,00 diberikan sebagai upah kepada masing-masing
tukang yang memelihara dan memperbaiki kerusakan yang terjadi di
kantor dan gudang perusahaan. Rp60.000.000,00 kepada CV Beres
Puas Sejahtera, sedangkan sisanya atas pembelian material.
s. Biaya perizinan seluruhnya diberikan kepada Notaris Lily Wijaya, S.H.,
M.Kn., sebagai pembayaran atas pengurusan akta perubahan, RUPS,
SIUP, dan TOP.
t. Dalam biaya dibayar di muka terdapat pembayaran sewa gudang
tambahan di Pekanbaru sebesar Rp80.000.000,00 kepada H. Zaini
yang dibayarkan tanggal 31 Desember 2016 untuk periode sewa
selama 1 tahun sampai dengan 31 Desember 2017.
u. Dalam biaya listrik, air, telepon, dan internet diketahui bahwa
yang terdapat bukti pengeluaran dari pihak ketiga adalah sebesar
Rp140.383.828,00, sedangkan sisanya merupakan tunjangan telepon
yang diberikan kepada jajaran direksi, manajer, dan staf perusahaan.
v. Tahun 2015 PT Putra Putri Kimia mempunyai Laba Bersih setelah
pajak sebesar Rp1.000.000.000,00. Tanggal 25 April 2016 berdasarkan
RUPS, diketahui bahwa 40% berupa Dividen, 10% merupakan tantiem,
dan sisanya laba ditahan. Diketahui bahwa susunan pemegang saham
PT Putra Putri Kimia (PUPUK) adalah 20% Koperasi Kokoh Mandiri
(KOKOM), 35% Tn. Otong Iskandar, dan 45% PT Kimia Usaha Asahan
(KUASA).
Dengan ini diminta untuk:
1. Lakukan ekualisasi Omzet SPT Tahunan PPh dengan DPP Pajak Keluaran SPT
Masa PPN untuk Tahun Pajak 2016. Berapa koreksinya dan berapa potensi
pajaknya?
2. Lakukan analisis kewajaran PPN Masukan dengan mengekualisasi Pembelian
dalam HPP dengan DPP Pajak Masukan SPT Masa PPN untuk Tahun Pajak
2016!
3. Lakukan ekualisasi SPT Masa PPh Pasal 21 dengan Objek Pajaknya untuk
Tahun Pajak 2016. Berapa koreksi dan potensi pajaknya?
4. Lakukan ekualisasi SPT Masa PPh Pasal 23 dengan Objek Pajaknya untuk
Tahun Pajak 2016. Berapa koreksi dan potensi pajaknya?
5. Lakukan ekualisasi SPT Masa PPh Final Pasal 4 (2) dengan Objek Pajaknya
untuk Tahun Pajak 2016. Berapa koreksi dan potensi pajaknya?

3.7.2 Lembar Jawaban Kasus VII

3.8 Kasus VIII
3.8.1 Uraian Soal
Berikut ini adalah Neraca komparatif dan laporan rugi la ba PT SUKSES MULIA
untuk tahun 2019.
Laporan Posisi Keuangan
Per 31 Desember 2019
(dalam ribuan Rupiah)
Asset 2019 2018
Asset Lancar
Kas 45.460.000 67.000.000
Piutang usaha 73.000.000 68.000.000
Persediaan 183.000.000 170.000.000
Beban dibayar di muka 15.240.000 17.580.000
Asset Tidak Lancar
Peralatan 275.000.000 225.000.000
Akumulasi depresiasi peralatan - 80.000.000 - 52.000.000
Bangunan 250.000.000 250.000.000
Akumulasi depresiasi bangunan - 70.000.000 - 50.000.000
Tanah 180.000.000 200.000.000
Total Asset 871.700.000 895.580.000
Kewajiban dan Ekuitas

Kewajiban Lancar
Hutang dagang 68.000.000 65.000.000
Kewajiban Tidak Lancar
Hutang Obligasi 295.000.000 295.000.000
Ekuitas
Modal saham biasa 275.000.000 250.000.000
Laba ditahan 233.700.000 285.580.000
Total Kewajiban dan Ekuitas 871.700.000 895.580.000

Laporan Laba Rugi
Periode Tahun 2019
(dalam ribuan Rupiah)
Penjualan 1.627.400.000
Persediaan awal 170.000.000
Pembelian 1.230.000.000
Tersedia untuk dijual 1.400.000.000
Persediaan akhir 183.000.000
HPP 1.217.000.000
Laba kotor 410.400.000
Beban operasi
Beban gaji 98.760.000
Beban sewa ruangan 36.790.000
Beban pemasaran 57.890.000
Beban sewa mesin fotcopy 2.340.000
Beban alat tulis kantor 3.450.000
Beban penyusutan pealatan 37.000.000
Beban penyusutan bangunan 20.000.000
Beban jasa pengiriman 22.670.000
Beban lain-lain 3.480.000
Jumlah beban operasi 368.273.000
Laba operasi 42.127.000
Pendapatan beban lain-lain
Laba penjualan peralatan 6.000.000
Laba sebelum pajak 48.127.000
Beban Pajak Penghasilan 9.067.000
Laba bersih 39.060.000
Keterangan tambahan tahun 2019:

1. Tanah dijual seharga Rp45.000.000.000,00 sesuai harga perolehan.
2. Dividen kas yang dibayarkan sejumlah Rp 90.940.000.000,00.
3. Peralatan dibeli secara tunai Rp90.000.000.000,00. Selain itu, peralatan dengan
harga perolehan Rp40.000.000.000,00 dan nilai buku Rp31.000.000.000,00
dijual tunai dengan harga Rp37.000.000.000,00.
4. Perusahaan menerbitkan 25.000 lembar saham dengan nilai nominal
Rp1.000.000,00 dan ditukar dengan tanah yang memiliki nilai wajar
Rp25.000.000.000,00.

Pertanyaan:
1. Hitunglah arus kas dari operasi, arus kas dari investasi, dan arus kas dari
pendanaan untuk tahun 2019! Berikan komentar atas hasil Analisis Saudara!
2. Lakukan analisis komparatif atas neraca, berikan komentar atas hasil analisis
Saudara!
3. Lakukan analisis common size atas laporan laba rugi tahun 2019. Berikan
komentar atas hasil analisis Saudara!
4. Lakukanlah analisis likuiditas, berikan penilaian atas kondisi likuiditas PT
SUKSES MULIA tahun 2019!
5. Lakukan analisis solvabilitas PT Sukses Mulia tahun 2019, berikan penilaian
atas hasil analisis Saudara!
6. Lakukan analisis pro itabilitas PT Sukses Mulia tahun 2019, berikan komentar
dan penilaian atas hasil analisis Saudara!
3.8.2 Lembar Jawaban Kasus VII

1. Lembar jawaban soal nomor 1


4. Lembar jawaban soal nomor 4 s.d. 6

3.9 Kasus IX
3.9.1 Uraian Soal
Berikut adalah laporan keuangan PT Caldos Kontruksi Tbk. tanggal 31 Desember
2017 dan 2018. Perusahaan didirikan di Bandung berdasarkan Akta No. 7 tanggal
1 Juli 1988 dan Notaris Didin, S.H. Sesuai dengan Pasal 3 Anggaran Dasar Peru-
sahaan, ruang lingkup kegiatan perusahaan meliputi bidang usaha industri alas
kaki khususnya produksi dan penjualan sepatu olah raga yang berhubungan de-
ngan pengolahan bahan-bahan dasar pembuatan sepatu olah raga tersebut. Pe-
rusahaan berdomisili di Jakarta dengan pabrik berlokasi di Bandung, Jawa Barat.
LAPORAN POSISI KEUANGAN

UNTUK TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2018 DAN 2017
Catatan 31 Des 2018 31 Des 2017
Rp Rp
ASET LANCAR
Kas dan Setara Kas 3 17.757.501.843 17.601.506.142
Piutang Usaha
- Piutang Usaha 4 13.744.954.448 15.142.829.214
- Piutang Lain-lain 5 959.232.042 4.561.197.187
Persediaan 6 34.873.724.745 38.275.037.492
Biaya Dibayar di Muka 7 2.726.028.860 2.592.309.427
Pajak Dibayar di Muka 8 2.323.715.459 1.127.276.704
Jumlah Aset Lancar 72.386.167.397 79.300.168.188
ASET TIDAK LANCAR

Aset Pajak Tangguhan 8 4.394.099.566 0
Aset Tetap 9 10.990.004.495 11.365.108.955
(setelah dikurangi akumulasi penyusutan per 31-
12- 2018 dan 2017 sebesar Rp131.075.997.847
dan Rp130.032.221.537)
Aset Lain-lain 10 1.558.067.395 1.376.009.440
Jumlah Aset Tidak Lancar 18.942.171.468 12.741.118.396
JUMLAH ASET 89.327.328.863 92.041.274.681
LIABILITAS JANGKA PENDEK Rp Rp

Utang Usaha 11 17.729.836.051 19.324.511.990
Utang Pajak 8 5.800.565.180 8.310.567.531
Utang Bank Jangka Pendek 12
- Bank Mandiri KMK Revolving 32.845.874.707 33.581.760.642
Utang Sewa Pembiayaan yang JT. setahun 13 108.744.000 83.772.000
Beban Akrual 14 27.655.492.748 27.840.297.570

Utang kelompok Usaha Relasi 15 0 150.000.000
Utang Pihak Ke ga 16 40.069.127 148.041.435
Jumlah Liabilitas Jangka Pendek 84.180.681.813 89.438.961.188
LIABILITAS JANGKA PANJANG

Utang Sewa Pembiayaan 13 117.806.000 0
Liabilitas Imbalan Pascakerja 17 23.696.264.499 17.595.836.843
Utang lain-lain 18 65.970.050.262 77.181.182.265
Liabilitas Pajak Tangguhan 8 0 5.000.775.907
Jumlah Liabilitas Jangka Panjang 89.784.120.781 99.777.796.016
JUMLAH LIABILITAS 173.984.702.5’74 189.216.748.183
EKUITAS
Modal Saham 19 130.235.143.200 130.235.143.200
Seri A: 172.000.000 lembar saham (Par Rp250/
saham)
Seri B: 645.000.000 lembar saham (Par
Rp200/saham)
Modal saham ditempatkan dan disetor penuh
Seri A: 172.000.000 lembar saham (Par Rp250/
saham)
Seri B: 436.175.716 lembar saham (Par
Rp200/saham)
Defisit (208.643.411.652) (224.439.063.684)
Defisit Komprehensif Lain (6.229.105.269) (2.971.551.138)
Defisit Ekuitas (84.837.373.721) (97.176.471.822)
JUMLAH LIABILITAS DAN EKUITAS 89.327.328.863 92.041.274.661
LAPORAN LABA (RUGI) DAN PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN

Catatan Tahun 2018 Tahun 2017
Rp Rp
PENDAPATAN
Penjualan Bersih 21 153.713.878.373 172.109.865.924
Beban Pokok Penjualan 22 (88.499.522.950) (103.774.178.864)
LABA KOTOR 65.214.366.423 68.335.687.060
Beban Penjualan 23 (33.481.332.790) (36.624.108.556)
Beban Administrasi dan Umum 24 (15.781.228.560) (14.027.958.661)
Pendapatan Pelepasan Aset Tanah 25 6.524.681.000
Pendapatan Lain-lain 1.740.278.416 938.462.834
Beban Lain-lain (437.408.493) (29.145.057)

LABA USAHA 17.254.663.996 25.117.618.621
Pendapatan Keuangan 26 475.086.896 11.190.765.798
Beban Keuangan 26 (6.827.940.640) (6.439.187.229)
LABA (RUGI) SEBELUM PAJAK 10.901.810.262 29.869.197.190
BEBAN PAJAK PENGHASILAN

Pajak Tangguhan 8 8.309.024.090 (6.736.403.160)
Pajak kini (3.415.182.310) (5.722.673.288)
LABA (RUGI) SEBELUM KOMPREHEN- 16.795.662.032 17.410.120.742
SIF
PENGHASILAN/(BEBAN) KOMPREHENSIF
LAIN
Beban komprehensif lain yang dak
akan direklasifikasi ke laba rugi periode
berikutnya:
- Pengukuran kembali kewajiban im- 17 (4.343.405.513) 255.705.817
balan Pasca kerja
- Dampak pajak pengukuran kembali 8 1.085.851.382 (63.926.454)
imbalan Pasca kerja
Penghasilan (beban) Komprehensif lain - (3.257.554.131) 191.779.363
Bersih
LABA (RUGI BERSIH KOMPREHENSIF 12,538,097,901 17,601,900,106
TAHUN BERJALAN)
LAPORAN ARUS KAS

31-Des-18 31-Des-17
Rp Rp
ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI
Penerimaan Kas Dari Pelanggan 170.483.140.975 189.801.384.479
Penerimaan Pajak Penghasilan 0 2.271.082.000
Pembayaran Kas Kepada Pemasok (49.696.772.464) (71.209.416.435)
Pembayaran Untuk Beban Usaha (19.747.214.768) (16.295.172.636)
Pembayaran Kepada Karyawan (68.834.000.996) (71.347.031.945)
Pembayaran Bunga dan administrasi Bank (1.790.202.330) (2.610.621.292)
Pembayaran Pajak Penghasilan (8.710.330.725) (970.220.190)
Pembayaran PPN Impor Dan Lokal (12.034.838.288) (12.536.747.384)
Arus Kas Neto dari Ak vitas Operasi 9.669.781.404 17.103.256.697
ARUS KAS UNTUK AKTIVITAS INVESTASI

Penerimaan Bunga Bank 475.086.896 807.276.780
Penerimaan Peralihan Aset Tanah 0 6.983.248.000
Penerimaan Lain-Lain 214.813.350 360.305.200
Pembayaran Aset Tetap (724.895.830) (968.789.771)
Pembayaran Aset Lain-Lain (182.057.955) 0
Arus Kas Neto Dari Ak vitas Investasi (217.053.539) 7.182.040.209
ARUS KAS UNTUK AKTIVITAS PENDANAAN
Pembayaran Pinjaman Bank Mandiri -
Pokok Dan Bunga
- KMK Aflopend 0 (21.578.546.249)
- KMK Revolving (999.225.000) (6.733.248.000)
- Pengeluaran Uang Muka Untuk
Pelunasan KMK Revolving Pembayaran
Pinjaman Kelompok Usaha Pemegang
Saham Pembayaran Pinjaman Pihak
Ke ga Lainnya
0 (566.230.609)
Pembayaran Pinjaman Kelompok 0 (814.872.321)
Usaha Pemegang Saham
Pembayaran Pinjaman Pihak Ke ga (107.972.309) (348.152.561)
Lainnya
Pembayaran utang lain-lain (11.791.500.000) 0
Penerimaan/(Pengeluaran) Untuk Pinjaman 3.601.965.145 (4.284.308.451)
Nonusaha
Arus Kas Neto dari Ak vitas Pendanaan (9.296.732.164) (34.326.358.191)
KENAIKAN/(PENURUNAN) KAS DAN 165.995.701 (10.040.061.386)
SETARA KAS KAS DAN SETARA KAS AWAL
PERIODE
KAS DAN SETARA KAS AWAL PERIODE 17.601.506.142 27.641.567.527
KAS DAN SETARA KAS AKHIR PERIODE 17.757.501.843 17.601.606.142
BEBERAPA DATA UNTUK AKUN PADA LAPORAN LABA (RUGI)
21 PENJUALAN
Catatan Tahun 2018 Tahun 2017
Rp Rp
Lokal 153.713.878.373 170.088.394.265
Ekspor - 2.021.471.659
Jumlah 153.713.878.373 172.109.865.924
Tidak terdapat penjualan kepada pihak yang mempunyai hubungan is mewa.

Tidak terdapat penjualan per pelanggan yang melebihi 10% dari jumlah penjualan bersih.
22 BEBAN POKOK PENJUALAN
Tahun 2018 Tahun 2017
Persediaan Bahan Baku Awal 5.712.178.104 5.493.005.736
Pembelian Bahan Baku 40.561.031.445 57.585.032.373
Persediaan Bahan Baku Akhir (3.738.295.240) (5.712.178.104)
Bahan Baku digunakan 42.534.914.309 57.365.860.005
Tenaga Kerja 29.123.333.856 33.789.597.202
Imbalan Pasca kerja 1.159.627.171 1.075.347.702
Beban pabrikasi 14.240.828.329 14.893.499.155
Jumlah beban produksi 87.058.703.665 107.124.304.064
Persediaan awal tahun barang dalam proses 3.552.705.008 3.212.826.454
Persediaan akhir tahun barang dalam proses (1.917.514.788) (3.552.705.008)
Beban pokok produksi 88.693.893.885 106.784.425.510
Persediaan awal tahun barang jadi 28.595.859.146 25.585.612.500
Persediaan akhir tahun barang jadi (28.790.230.081) (28.595.859.146)
Beban Pokok Penjualan 88.499.522.950 103.774.178.864
Rincian beban pabrikasi adalah sebagai beri-

kut:
Gaji dan upah 7.916.041.274 6.922.418.273
Imbalan pasca pekerja 394.273.248 365.618.231
Listrik dan energi 2.398.965.956 3.266.677.234
Kendaraan dan Pemeliharaan 707.755.506 700.879.466
Penyusutan Aset tetap 926.927.394 1.075.942.512
Suku cadang dan alat pembantu 1.119.142.352 1.740.660.460
Asuransi dan Lain-Lain 777.722.599 821.302.979
Jumlah 14.240.828.329 14.893.499.155
Tidak terdapat pembelian kepada pihak yang mempunyai hubungan is mewa. Tidak terdapat
pembelian per supplier yang melebihi 10% dari jumlah pembelian.
23 BEBAN PENJUALAN Tahun 2018 Tahun 2017

Rp Rp
Gaji Pegawai dan SPG/SPB 21.549.492.894 21.059.602.642
Imbalan Pascakerja 208.732.896 193.562.586
Pemasaran dan ekspor 11.628.889.122 15.206.043.384
Beban Pemasaran Lainnya 94.217.878 164.899.944
Jumlah 33.481.332.790 36.624.108.556

24 BEBAN UMUM DAN ADMINISTRASI
Rp Rp
Gaji dan tunjangan 10.314.844.395 9.220.891.297
Imbalan Pasca kerja 807.491.744 715.283.808
Siaya kantor 2.055.348.371 2.019.455.168
Biaya Pajak 1.437.328.000 -
Perizinan dan lain-lain 267.428.000 839.323.100
Penyusutan aset telap 261.348.916 499.123.309
Pos, telepon, dan teleks 347.140.442 426.098.871
ATK dan Perjalanan dinas 290.298.692 307.783.108
Jumlah 15.781.228.560 14.027.958.661
25 PENDAPATAN PELEPASAN ASET TANAH

Merupakan pelepasan sebidang tanah ser fikat hak guna bangunan seluas 5.112 m 2 (lima
ribu seratus dua belas meter persegi) di Kelurahan Cisaranten Kidul, Kecamatan Gedebage,
Kota Bandung kepada Pemerintah Provinsi Jawa Barat dengan nilai pelepasan hak sebesar
Rp6.983.248.000,00.
26 PENDAPATAN DAN BEBAN KEUANGAN:

PENDAPATAN KEUANGAN Tahun 2018 Tahun 2017
Pendapatan Bunga Bank dan Jasa Giro Selisih
475.086.896 807.276.780
kurs
Penghapusan Bunga Bank Mandiri Jumlah 0 10.383.489.018
475.086.896 11.190.765.798
BEBAN KEUANGAN:
Beban Bunga, Pinjaman, dan Adm Bank 5.869.618.044 6.439.187.229
Beban Selisih Kurs 958.322.596 0
6.827.940.640 6.439.187.229
BEBERAPA DATA UNTUK AKUN PADA LAPORAN POSISI KEUANGAN:

4 PIUTANG USAHA PIHAK KETIGA Pihak Domestik:
Pihak Counter dan Retail: Tahun 2018 Tahun 2017
Matahari Dept. Store 6.271.675.152 6.688.416.667
Ramayana Dept. Store 3.677.328.721 4.065.518.477
Yogya Dept. Store 645.864.385 659.679.332
Borobudur Dept. Store 549.837.669 986.606.524
Chandra Super Store 300.159.156 206.593.484
Suzuya Padang 191.485.306 200.370.437

Rita Dept. Store 187.835.367 178.434.243
Ada Swalayan 187.393.565 188.250.235
Retail dan Lainnya 140.820.368 193.070.497
Sri Ratu Dept. Store 64.400.094 52.619.518
Moro Dept. Store 56.779.065 71.094.904
Trona Dept. Store 56.246.888 81.012.828
Asia Dept. Store 41.753.079 61.134.825
Mega Dept. Store 41.294.602 46.841.394
Star Dept. Store 40.966.342 128.122.670
Golden Truly 24.555.258 90.370.225
Lo e Mart Indonesia 11.653.248 34.855.067
Keris Gallery 0 46.304.698
Jumlah Piutang Domes k 12.490.048.265 13.979.296.025
PIUTANG USAHA PIHAK KETIGA - Pihak Internasional:

FOS 1.254.906.183 1.228.174.123
Gingkoasia 0 102.080.577
Forvic 0 101.246.309
Jumlah Piutang Internasional 1.254.906.183 1.431.501.009
Berdasarkan mata uang

Rupiah 12.490.048.265 13.979.296.025
US Dollar 1.254.906.183 1.431.501.009
Jumlah 13.744.954.448 15.410.797.034
5 PIUTANG LAIN-LAIN - Pihak ke ga

PT Ridatos Indonesia 0 3.500.000.000
Piutang Karyawan dan Lain-Lain 959.232.042 1.011.570.940
Piutang Luck SRUForvic 0 104.488.203
Piutang Claim Fos 0 49.626.247
Piutang Gingko Asia 0 31.698.349
Jumlah Piutang 959.232.042 4.697.383.739
Dikurangi: cadangan penurunan nilai (136.186.552)
Jumlah Piutang 0 4.561.197.187
Mutasi cadangan penurunan nilai:
Saldo Awal: 136.186.552 136.186.552
Penambahan - -
Pengurangan (136.186.552) -
Saldo Akhir Periode - 136.186.552

8 PERPAJAKAN
PAJAK DIBAYAR DI MUKA Tahun 2018 Tahun 2017
PPh Pasal 22 324.815.459 1.121.905.000
PPh Pasal 23 0 5.371.704
PPh Pasal 25 1.998.900.000 0
Jumlah 2.323.715.459 1.127.276.704
Pada tanggal 4 April 2017 Perseroan telah menerima Sural Ketetapan Pajak Lebih Bayar dari
Direktorat Jenderal Pajak dengan nomor: 00038/406/15/054/17 untuk SPT Badan Tahun 2015
sebesar Rp2.271.082.000,00.
UTANG PAJAK Tahun 2018 Tahun 2017

Pajak Penghasilan Badan Pasal 29 3.415.182.310 5.722.673.288
Pajak Pertambahan Nilai 1.673.648.984 2.325.962.055
PPh Pasal 21 137.080.254 122.341.035
PPh Pasal 23 75.436.619 69.764.094
PPh Pasal 4 ayat 2 55.017.013 35.103.753
PPh Pasal 25 444.200.000 -
Denda Pajak - 34.723.306
Jumlah 5.800.565.180 8.310.567.531
BEBAN PAJAK PENGHASILAN Tahun 2018 Tahun 2017

Pajak Tangguhan 8.309.024.088 (6.736.403.160)
Pajak Kini (3.415.182.306) (5.722.673.288)
PERHITUNGAN PAJAK KINI DAN PAJAK TANGGUHAN

Rekonsiliasi antara laba sebelum pajak menurut laporan laba rugi dengan rugi fiskal setelah
penyesuaian dengan Surat Ketetapan Pajak (SKP) dan SPT adalah sebagai berikut:

Laba/(Rugi)sebelum pajak menurut laporan
10.901.810.252 29.869.197.190
laba rugi
Koreksi Fiskal posi f/(nega f):
Penghasilan Bunga Bank dan Jasa Giro (475.086.896) (807.276.780)
Penghasilan Pelepasan Aset Tanah 0 (6.524.681.000)
Penyusutan dan amor sasi 180.784.524 (171.522.288)
Cadangan penurunan nilai piutang (404.154.372) 0
Imbalan Pasca kerja 1.757.022.136 1.091.101.041
Beban Pajak SKP Tahun 2016 1.437.328.000 0

Denda pajak dan Lain-Lain – Net 263.025.595 (566.125.010)
Laba/{Rugi) Fiskal tahun berjalan 13.660.729.239

22.890.693.153
Dikurangi
Akumulasi rugi fiskal tahun sebelurmya 0 (3.638.115.497)
Koreksi Fiskal SPT Badan Tahun 2014 0 4.974.498.242
Jumlah Akumulasi Rugi Fiskal Nihil Nihil
Laba (Rugi) Fiskal Setelah Dikurangi Akumulasi
13.660.729.239 22.890.693.153
Rugi fiskal
Pada tanggal 9 Agustus 2017 Perseroan telah menerima Surat Keputusan dari Direktur Jenderal
Pajak Nomor: KEP-054911WPJ.07/2017 tentang penghapusan denda sanksi administrasi atas
Surat Tagihan Pajak karena permohonan wajib pajak, memutuskan menghapuskan jumlah
sanksi administrasi dalam Surat Tagihan Pajak Nomor: 00006/109/11/054/16 tanggal 18 Juni
2016 sebesar Rp.594.770.067.
Pajak Pasal 29 Tahun 2018 Tahun 2017
Perhitungan 25% X Rp13.660.729.239 = 3.415.182.310
Perhitungan 25% X Rp22.890.693.153 = 5.722.673.288
Berdasarkan laporan Keuangan tersebut, maka:

1. Lakukan common size analysis dan percentage change analysis pada lembar
jawaban yang ada. Berdasarkan hasil analisis yang dibuat, bagaimana
pendapat Saudara terhadap kinerja perusahaan untuk tahun 2017 dan tahun
2018? Apakah Saudara menemukan hal-hal yang menarik sehingga perlu
dicermati lebih lanjut?
2. Lakukan analisis risiko sesuai lembar jawaban yang disediakan. Berdasarkan
penghitungan rasio yang dibuat, bagaimanakah penilaian Saudara terhadap
risiko perusahaan dalam kurun waktu tahun 2017 dan 2018? Apabila
dikaitkan dengan kewajiban perpajakan, jelaskan fungsi dari analisis risiko
menurut Saudara!
3. Berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor: SE-02/2016
tentang pembuatan benchmark behavioral model dan tindak lanjutnya, maka
buatlah analisis penghitungan berdasarkan rumusan berikut ini.
a. Gross Pro it Margin (GPM), yaitu rasio antara laba kotor terhadap
penjualan.
b. Operating Pro it Margin (OPM), yaitu rasio antara laba bersih dari
operasi terhadap penjualan.
c. Pretax Pro it Margin (PPM), yaitu rasio antara laba bersih sebelum
dikenakan Pajak Penghasilan terhadap penjualan.

d. Corporate Tax to Turn Over Ratio (CTTOR), yaitu rasio antara Pajak
Penghasilan terutang terhadap penjualan.
e. Net Pro it Margin (NPM), yaitu rasio antara laba bersih setelah Pajak
Penghasilan terhadap penjualan.
f. Rasio biaya gaji terhadap penjualan.
g. Rasio biaya bunga terhadap penjualan.
h. Rasio biaya sewa terhadap penjualan.
i. Rasio biaya penyusutan terhadap penjualan.
j. Rasio input lainnya terhadap penjualan.
k. Rasio penghasilan luar usaha terhadap penjualan.
l. Rasio biaya luar usaha terhadap penjualan.
4. Berdasarkan hasil penghitungan tersebut, jelaskan perilaku kinerja industri
alas kaki khususnya produksi dan penjualan sepatu olahraga! Gabungkan
dengan hasil yang ditemukan pada informasi soal nomor 1 dan 2!
5. Terdapat ungkapan dalam dunia bisnis bahwa: “pro it is queen, but cash is
king”. Hal tersebut menunjukkan bahwa analisis cash ϔlow merupakan bagian
yang tidak kalah penting dalam perusahaan. Berdasarkan laporan arus kas
PT Caldos Kontruksi Tbk. temukan hasil yang cukup signi ikan tentang
kewajiban perpajakannya (misalnya indikasi potensi perpajakan) dari
analisis arus kas? Sebutkan dan berikan penjelasan Saudara!
3.9.2 Lembar Jawaban Kasus IX


3. Lembar jawaban soal nomor 4 dan 5

3.10 Kasus X
3.10.1 Uraian Soal
PT Subur Tani bergerak di bidang perkebunan, pengolahan, dan perdagangan ha-
sil tanaman dan industri. Perusahaan dan entitas anak memiliki 75.619 hektare
lahan yang telah ditanami. Perusahaan berlokasi di Kabupaten Asahan, Sumatra
Utara. Terlampir adalah ikhtisar SPT 1771 Tahun 2018 dan Laporan Keuangan
Perusahaan.
Data SPT Perusahaan

PT SUBUR TANI DAN ENTITAS ANAK IKHTISAR SPT DAN REKONSILIASI FISKAL
TAHUN 2018
Uraian Komersial Koreksi (+) Koreksi (-) Fiskal
Peredaran
1.504.817.000.000 0 0 1.504.817.000.000
usaha
Harga Pokok
Penjualan
Pembelian 163.215.000.000 650.000.000 0 162.565.000.000
Penyusutan 23.4
155.627.000.000 0 132.149.000.000
dan Amor sasi 78.000.000
Beban
79.007.000.000 3.500.000.000 0 75.507.000.000
Pengolahan
Gaji. Upah,
kesejahteraan 29.810.000.000 386.000.000 0 29.424.000.000
karier.
Lain-lain 604.264.000.000 439.080.000 0 603.824.920.000
Subtotal
Barang dalam 1.031.923.000.000 0 0 1.031.923.000.000
proses
Awal 10.484.000.000 0 0 10.484.000.000
Akhir -18.176.000.000 0 0 -18.176.000.000
Barang jadi
Awal 24.189.000.000 0 0 24.189.000.000
Akhir -131.724.000.000 0 0 -131.724.000.000
JUMLAH 916.696.000.000 28.453.080.000 0 888.242.920.000
Laba Bruto 588.121.000.000 28.453.080.000 0 616.574.080.000
Biaya Operasi
dan Umum
Beban
Penjualan

1. Bongkar
muat dan 26.310.000.000 0 0 26.310.000.000
pelabuhan
2. Komisi
1.092.000.000 0· 0 1.092.000.000
penjualan
3. Lain-lain 420.000.000 15.000.000 405.000.000
Beban
Umum dan
Administrasi
4. Gaji dan
tunjangan 195.762.000.000 12.965.000.000 182.797.000.000
lainnya
5. Penyusutan 42.539.000.000 2.067.000.000 40.472.000.000
6. Jasa
39.513.000.000 · 39.513.000.000
profesional
7. Imbalan
29.523.000.000 0 -29 523.000.000 0
pascakerja
8. Sewa 16.079.000.000 0 0 16.079.000.000
9. Listrik, air,
14.494.000.000 0 0 14.494.000.000
dan komunikasi
10.
13.904.000.000 0 0 13.904.000.000
Transportasi
11. Perjalanan
7.406.000.000 0 0 7.406.000.000
dinas
12. Perbaikan
dan 6.059.000.000 0 0 6.059.000.000
pemeliharaan
13. Alat Tulis
3.831.000.000 0 0 3.831.000.000
Kantor
14. Keamanan 3.688.000.000 0 0 3.688.000.000
15. Pajak 3.682.000.000 0 0 3.682.000.000
16. Kontribusi
2.893.000.000 0 0 2.893.000.000
dan donasi
17. Lain-lain 29.441.000.000 0 0 29.441.000.000
Total Biaya
Operasi dan 436.636.000.000 15.047.000.000 -29.523.000.000 321.162.000.000
Umum
Laba usaha 151.485.000.000 13.406.080.000 29.523.000.000 295.412.080.000
Pendapatan
dan Beban lain-
lain
1. Penghasilan
751.000.000 0 -751.000.000 0
Keuangan

2. Beban
-1.016.605.000.000 0 0 -1.016.605.000.000
Keuangan neto
3. Keuntungan
(kerugian)
-114.293.000.000 0 0 -114.293.000.000
selisih kurs -
neto
4. Penghasilan
(penyisihan)
pemulihan -60.466.000.000 0 60.466.000.000 0
penurunan
nilai
5. Kerugian
penghapusan
-4.793.000.000 0 4.793.000.000 0
tanaman
perkebunan
6. Lain-lain -174.282.000.000 0 0 -174.282.000.000
Total
Pendapatan
-1.369.688.000.000 0 0 -1.130.898.000.000
dan Beban lain-
lain
Laba neto
-1.218.203.000.000 13.406.080.000 29.523.000.000 -835.485.920.000
sebelum pajak
PT SUBUR TANI DAN ENTITAS ANAK LAPORAN POSISI KEUANGAN KONSOLIDASIAN

31 DESEMBER 2018 DAN 2017
(dalam jutaan rupiah)

URAIAN Catatan 2018 2017
Rp Rp
ASET
ASET LANCAR
Kas 21.925 60.760
Piutang Usaha (pihak ke ga - neto) 101.233 120.276
Piutang Lain-lain
- Pihak ke ga - neto 2 668.641 145.613
- Pihak berelasi - neto 16 43.594 181.568
Persediaan - neto 3 233.869 98.236
PPN dibayar di muka 15 10.893 7.309
Biaya dibayar di muka 1.277 9.043
Aset Tidak Lancar yang dimiliki untuk dijual 292.544 292.544
Aset Lancar lainnya 97.171 99.577
Total Aset Lancar 1.471.147 1.014.926

ASET TIDAK LANCAR
Piutang pihak berelasi - neto 16 2.908.930 3.203.076
Piutang plasma 4 219.792 217.547
Aset pajak tangguhan - neto 521.605 963.293
Investasi pada efek ekuitas - neto 5 300.810 300.803
Tanaman perkebunan
- Tanaman menghasilkan - neto 1.446.147 1.711.460
- Tanaman belum menghasilkan - neto 248.423 630.979
Aset Tetap - neto 6.100.891 5.903.639
Goodwill 6 388.905 412.257
Proyek pengembangan usaha - neto 207.348 214.949
Beban Tangguhan Hak atas Tanah 12.192 12.703
Taksiran tagihan kelebihan pajak 15 636 25.172
Aset dak lancar lainnya 57.166 89.514
Total Aset Tidak Lancar 12.412.845 13.685.392
TOTAL ASET 13.883.992 14.700.318
Catatan 2018 2017
LIABILITAS JANGKA PENDEK Rp Rp
Pinjaman bank jangka pendek 0 85.000
Utang Usaha
- Pihak ke ga 7 405.970 269.730
- Pihak berelasi 16 10.515 9.629
Utang Lain-lain
- Pihak ke ga 8 368.965 219.730
- Pihak berelasi 16 39.845 62.196
Beban akrual 9 3.319.618 2.392.501
Utang Pajak 15 44.793 396.368
Utang dividen 1.616 1.616
Uang Muka Penjualan 210.480 276.440
Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam
1 tahun
- Pinjaman Jangka Panjang
10 7.428.508 6.579.311
- Uang Sewa Pembiayaan 10 23 55
Total Liabilitas Jangka Pendek 11.830.333 10.292.576
LIABILITAS JANGKA PANJANG
Liabilitas Pajak Tangguhan 7.163
Liabilitas Imbalan Pascakerja 193.347 149.827
Utang Pihak Berelasi 5.749 4.973

Utang jangka panjang setelah dikurangi yang
10 2.122.871 2.841.273
jatuh tempo
Liabilitas Jangka Panjang lainnya
200.136 206.817
Total Liabilitas Jangka Panjang 2.522.103 3.210.053
TOTAL LIABILITAS 14.352.436 13.502.629
EKUITAS 2018 2017
Ekuitas yang dapat diatribusikan kepada pemilik en tas induk
1.372.047 1.372.047
Tambahan modal disetor 5.549.738 5.547.256
Akumulasi pengukuran kembali atas program imbalan pas -88.087 -59.277
Saldo laba (defisit):
- Telah ditentukan penggunaannya 87.808 87.808
- Sebelum ditentukan penggunaannya -7.389.950 -5.749.358
Neto -468.444 1.198.476
Kepen ngan non -pengendali 0 -787
Ekuitas (Defisiensi Modal) Neto -468.444 1.197.689
TOTAL LIABILITAS DAN EKUITAS (DEFISIENSI MODAL) 13.883.992 14.700.318
PT SUBUR TANI DAN ENTITAS ANAK

LAPORAN LABA (RUGI) DAN PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN
KONSOLIDASIAN UNTUK TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL 31
DESEMBER 2018 DAN 2017
URAIAN Catatan 2018 2017

Rp Rp
OPERASI YANG DILANJUTKAN
Penjualan Bersih 11 1.504.817 1.565.244
Beban Pokok Penjualan 12 916.696 1.089.290
LABA KOTOR 588.121 475.954
Beban Penjualan 13 -27.822 -40.244
Beban Administrasi dan Umum 13 -408.814 -378.177
Penghasilan Keuangan 751 980
Beban Keuangan - neto 14 -1.016.605 -859.622

Keuntungan (kerugian) selisih kurs - neto -114.293 221.527
Penghasilan (penyisihan) pemulihan

-60.466 148.830
penurunan nilai - neto
Kerugian penghapusan tanaman
-4.793 -69.752
perkebunan
Lain-lain -174.282 179.331
RUGI SEBELUM BEBAN PAJAK
-1.218.203 -321.173
PENGHASILAN
BEBAN PAJAK PENGHASILAN
Pajak Tangguhan 15 -11.183 -23.825
Pajak kini 15 -353.337 -261.404
Jumlah Beban Pajak Penghasilan -364.520 -285.229
RUGI NETO DARI OPERASI YANG
-1.582.723 -606.402
DILANJUTKAN
OPERASI YANG DIHENTIKAN
Laba (Rugi) Neto dari operasi yang
-58.226 121.733
dihen kan
RUGI NETO
-1.640.949 -484.669
RUGI KOMPREHENSIF LAIN
Pos yang dak akan direklasifikasi lebih
lanjut ke laba rugi:
Pengukuran kembali atas program pensiun
-36.831 -2.928
imbalan pas
Pajak Penghasilan Terkait 8.021 867
Rugi komprehensif lain - setelah pajak -28.810 -2.061
RUGI KOMPREHENSIF NETO -1.669.759 -486.730
PT SUBUR TANI DAN ENTITAS ENAK LAPORAN ARUS KAS UNTUK TAHUN-TAHUN
YANG BERAKHIR PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2018 DAN 2017
URAIAN 2018 2017

Rp Rp
ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI
Penerimaan kas dari pelanggan 1.460.455
1.443.615
Pembayaran kas kepada pemasok, karyawan &
-1.157.711 -1.218.177
lainnya
Arus kas yang dihasilkan dari operasi 302.744 225.438

Penerimaan dari penghasilan keuangan 751 980
Pembayaran Pajak Penghasilan -115.077 -200.599
Pembayaran Bunga -17.153 -17.525
Arus Kas Neto Dari Aktivitas Operasi 171.265 8.294
ARUS KAS UNTUK AKTIVITAS INVESTASI
Penerimaan dari penjualan entitas anak 186.000 0
Kenaikan Piutang pihak berelasi -200.884 -47.524
Pembelian aset tetap -48.926 -9.195
Penambahan tanaman belum menghasilkan -32.979 -47.644
Kenaikan piutang plasma -2.245 -5.300
Penerimaan dari penjualan aset tidak lancar
0 390.565
untuk dijual
Penarikan dana yang dibatasi penggunaannya 0 3.375
Arus Kas Neto dari (yang digunakan) dalam
-99.034 284.277
Aktivitas
Investasi
ARUS KAS UNTUK AKTIVITAS PENDANAAN
Pembayaran Pinjaman Jangka Pendek -85.000 o
Pembayaran Utang Jangka Panjang
- Pinjaman Jangka Panjang -12.981 -339.877
- Utang Sewa Pembiayaan -32 -62
Penerimaan dari (pembayaran) liabilitas lainnya -13.232 65.000
Kas Neto digunakan untuk Aktivitas Pendanaan -111.245 -274.939
KENAIKAN/(PENURUNAN) KAS DAN SETARA
-39.014 17.632
KAS
DAMPAK PERUBAHAN SELISIH KURS THO KAS 179 -839
KAS DAN SETARA KAS AWAL PERIODE 60.760 43.967
KAS DAN SETARA KAS AKHIR PERIODE 21.925 60.760
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

1. PIUTANG USAHA 31 Des 2018 31 Des 2017
Dollar Amerika Serikat
Welcome Trading Co., Pte. Ltd.
17.605 18.334
Spectrum International Pte. Ltd. 12.880 12.774
Lain-lain 47.229 61.917
Subtotal 77.884 93.025

Dikurangi penyisihan kerugian penurunan
-37.201 -37.201
nilai
Dollar AS - neto 40.583 55.824
Rupiah
PT Intan Surya Pratama 343.306 343.306
PT Kana Jaya Mandiri 26.332 26.332
PT Garuda Mas Perkasa 17.299 17.299
PT Kana Jaya Mandiri 13.809 13.809
Lain-lain 37.394 37.394
Subtotal 438.140 437.497
Dikurangi penyisihan kerugian penurunan
-377.490 -373.045
nilai
Rupiah Neto 60.650 64.452
Piutang Usaha Pihak Ketiga - Neto 101.233 120.276

2. PIUTANG LAIN-LAIN - PIHAK KETIGA 31 Des 2018 31 Des 2017
PT Berkat Sawit Sejati 81.283 80.611
Rupiah
PT Amarta Arsa Pratama 495030 0
PT Inlan Surya Pratama 23.315 6.247
Rumah Sakit Jakarta 13.775 19.592
Lain-lain 66416 50.341
Subtotal 598.536 76.180
Dikurangi penyisihan kerugian penurunan nilai -11.178 -11.178
Rupiah neto 587.358 65.002
Neto 668.641 145.613
3. PERSEDIAAN
URAIAN 31 Des 2018 31 Des 2017
Bahan baku 7.649 11.802
Bahan baku dalam proses 18.176 10.484
Barang jadi 131.724 24.189
Bibit tanaman 13.874 13.358
Bahan pembantu 69.359 45.576

Subtotal 240.782 105409
Dikurangi penyisihan persediaan -6.913 -7.173
Neto 233.869 98.236
4. PIUTANG PLASMA
URAIAN 31 Des 2018 31 Des 2017
Kredit Koperasi untuk Para Anggota (KKPA) 128.452 127.194
Perkebunan In Rakyat 91.340 90.353
Neto 219.792 217.547
5. INVESTASI PADA EFEK EKUITAS

URAIAN Kepemilikan
Indogreen Interna onal Limited 193,356 18,45%
PT Tani Sentosa Persada 107,191 13,16%
PT United Sumtera Rubber 511 0,08%
PT Sarana Jambi Ventura 195 2,24%
PT Sarana Sumatera Barat Ventura 68 0,26%
Subtotal 301,321
Dikurangi penyisihan -511
Neto 300,81
6. GOODWILL
Pemilikan langsung 31 Des 2018 31 Des 2017
PT Grahadura Leidongprima 278.465 278.465
PT Sumertama Nusaper wi 82.488 82.488
PT Agro Mitra Madani 16,702 16,702
PT Nibung Arthamulia 5,745 5,745
PT Huma Indah Mekar 5,003 5,003
PT Agrowiyana 502 502
Pemilikan dak langsung
PT Julang Oce Permana 0 23,352
Total 388,905 412,257
7. UTANG USAHA
Dollar Amerika Serikat 31 Des 2018 31 Des 2017

Lurgi GMBH 29.492 47,065
Tokyo Engineering & Cons Sdn Bhd 14,331 14,092
JJ Lurgi Engineering Sdn Bhd 2,355 10,604
Lain-lain 9,014 15,926
Subtotal 55,192 87,687
Rupiah 31 Des 2018 31 Des 2017
PT Mateo Sagraha Atlan s 117,029 0
PT Mul mas Naba Asahan 45.432 0
PT Lingga Manik 23,154 21,854
PT Triroyal Timur Raya 17,015 17,613
Lain-lain 148,148 142,576
Subtotal 350,778 182,043
Total 405,97 269,73
8. UTANG LAIN-LAIN - PIHAK KETIGA 31 Des 2018 31 Des 2017

Poseidon Corp Services 176.600 0
PT Intan Surya Pratama 36,9 104,361
Lain-lain 155.465 115,369
Total 368,965 219,73
9. BEBAN AKRUAL 31 Des 2018 31 Des 2017

Bunga 3,196,631 2,256,338
Gaji, upah, dan tunjangan 32,511 32,856
Pembelian 24,838 28,646
Lain-lain 65,638 74,661
Total 3,319,618 2,392,501
10. UTANG JANGKA PANJANG 31 Des 2018 31 Des 2017

Credit Suisse AG, Singapore 5,807,016 5,684,505
Wesel Bayar 1,076,389 1,067.490
PT Bank Mandiri (Persero) Tbk. 967,73 962,128
Verdant Capital Pte Ltd. 530,593 526.207
Rupiah 8,381,728 8,240,330
Flini Investment Inc. 1.169.651 1.169.651
PT Bank Capital Indonesia Tbk. 10.603 10.603

Subtotal 9.551.379 9.420.584
Utang Sewa pembiayaan 23 55
Total 9.551.402 9.420.639
11. PENJUALAN 31 Des 2018 31 Des 2017

Kelapa Sawit dan produk turunannya 1.000.528 1.120.475
Karet 475.043 419.462
Tandan Buah Segar 29.246 25.307
Total 1.504.817 1.565.244
12. BEBAN POKOK PENJUALAN 31 Des 2018 31 Des 2017

Beban Produksi
Beban Bahan baku 163.215 806.750
Penyusutan dan Amor sasi 155.627 155.049
beban Pengolahan 79.007 67.789
Gaji, Upah, dan Kesejahteraan karyawan 29.810 30.526
Lain-lain 604.264 16.504
Subtotal 1.031.923 1.076.618
Barang dalam Proses

Awal 10.484 10.645
Akhir -18.176 -10.484
Total
Barang jadi
Awal 24.189 36.700
Akhir -131.724 -24.189
Total 916.696 1.089.290
13. BEBAN USAHA 31 Des 2018 31 Des 2017

Beban Penjualan 26.310 36.201
Bongkar Muat dan Pelabuhan 1.092 3.105
Komisi Penjualan 420 938
Lain-lain 17.822 40.244
Subtotal
Beban Umum dan Administrasi
Gaji dan tunjangan lainnya 195.762 189.335
Penyusutan 42.539 32.157
Jasa Profesional 39.513 26.348
Imbalan Pascakerja 29.523 28.903

Sewa 16.079 17.308
Listrik air dan Komunikasi 14.494 10.881
Transportasi 13.904 14.405
Perjalanan dinas 7.406 7.454
Perbaikan dan pemeliharaan 6.059 3.426
Alat Tulis Kantor 3.831 1.720
Keamanan 3.688 3.572
Pajak 3.682 5.478
Kontribusi dan donasi 2.893 5.261
lain-lain 29.441 31.929
Subtotal 408.814 378.177
Total 436.636 418.421
14. BEBAN KEUANGAN 31 Des 2018 31 Des 2017

Credit Suisse AG. Singapore 891.234 737.749
Wesel Bayar 86.353 86.176
PT Bank Mandiri (Persero) Tbk. 12.964 0
PT Bank Capital Indonesia Tbk. 12.136 15.189
Lain-lain 13.918 20.508
Total 1.016.605 859.622
15. PERPAJAKAN
Taksiran tagihan kelebihan pajak atas PPh Pasal 28A
Utang pajak 31 Des 2018 31 Des 2017
PPh Pasal 4(2) 697 7.788
PPh Pasal 21 6.273 30.333
PPh Pasal 22 90 642
PPh Pasal 23 1.469 8.967
PPh Pasal 25 9.922 57.684
PPh Pasal 26 37 94.251
PPh Pasal 29 2.641 122.456
PPN 4.516 12.724
PBB 19.033 38.461
Lain-lain 115 23.062
Total 44.793 396.368
Rekonsiliasi antara rugi sebelum pajak penghasilan dari operasi yang dilanjutkan
seper dinyatakan pada laporan laba rugi dan penghasilan komprehensif lain konsoli-
dasian dan taksiran rugi fiskal perusahaan adalah:

Rugi sebelum Pajak Penghasilan dari operasi yang -1.218.203 -321.173
dilanjutkan
Ditambah (dikurangi):
Bagian Perusahaan atas rugi en tas anak -780.995 -768.191
Laba en tas anak sebelum beban PPh - 402.889 -127.624
Transaksi eliminasi 819.748 573.606
Rugi sebelum Pajak Penghasilan -1.582.339 -643.382
Beda Waktu:
Kerugian penurunan nilai piutang 8.807 24.271
Imbalan pascakerja karyawan 8.962 11.989
Penyusutan ak va tetap 928 7.422
Amor sasi Biaya ditangguhkan 0 5.817
Rugi sebelum Pajak Penghasilan 18.697 49.499
Beda Tetap:
Bagian perusahaan atas laba en tas anak 780.995 768.191
Beban yang dak dapat dikurangkan 474.020 17.531
Pendapatan yang dak dikenakan pajak 0 -235.941
Pendapatan bunga yang dikenakan PPh Final -152 -172
Rugi sebelum Pajak Penghasilan 1.254.863 549.609
Taksiran rugi fiskal -308.779 -44.274
Rugi fiskal tahun sebelumnya
2012 -126.520 -126.520
2013 -758.526 -758526
2015 -333.029 -333.029
2016 -44.274 0
Subtotal -1.262.349 -1.218.075
Penyesuaian Rugi Fiskal 1.218.075 0
Taksiran rugi fiskal -353.053 -1.262.349
SALDO DAN TRANSAKSI-TRANSAKSI DENGAN PIHAK

BERELASI
Piutang Lain-lain
URAIAN 2018 2017
PT ASD-Tani Oil Palm Seed Ind, Koperasi
31.378 30.004
Karyawan
PT Tani Sentosa Persada 13.281 12.740
Lain-lain 0 135.795
8.441 12.535

Total 53.100 191.074
Dikurangi Penyisihan -9.506 -9.506
Neto 43.594 181.568
Piutang Pihak Berelasi

URAIAN 2018 2017
PT Tani Sentosa Persada 1.611.923 1.426.420
Indogreen Interna onal Limited 1.242.948 1.242.948
PT Indo Planta on 29.112 27.628
PT ASD-Tani Oil Palm Seed Ind 20.907 18.675
PT Tani Rekin Bioenergy 14.653 14.573
PT Menthobi Makmur Lestari 0 261.005
PT Menthobi Mitra Lestari 0 235.972
Lain-lain 16.847 3.320
Total 2.936.390 3.230.541
Dikurangi penyisihan -27.460 -27.465
Neto 2.908.930 3.203.076
Utang Usaha Pihak berelasi (jangka pendek) merupakan utang kepada koperasi
karyawan. Utang Pihak Berelasi (jangka panjang) merupakan utang kepada PT
Menthobi Makmur Lestari dan PT Menthobi Mitra Lestari.
Berdasarkan Data Laporan Keuangan tersebut, jawablah pertanyaan-pertanyaan
berikut ini:
1. Lakukan analisis perbandingan antara SPT 1771 Tahun 2018 dengan
Laporan Keuangan Perusahaan. Bagaimanakah pendapat Saudara tentang
SPT 1771 Tahun 2018 yang telah disampaikan oleh Wajib Pajak tanggal 30
April 2019? Ungkapkan pendapat Saudara jika terdapat kecurigaan adanya
praktik penghindaran pajak!
2. Lakukan ekualisasi antara Peredaran Usaha dalam Laporan Keuangan dengan
SPT Tahunan dengan SPT Masa PPN sebagai berikut.
PPN Pajak PPN Pajak SPT Kurang/

Masa Pajak DPP
Keluaran Masukan (Lebih) dibayar
Januari 113.011.756.700 8.557.843.510 8.985.735.686 (427.892.176)
Februari 114.667.055.400 8.113.183.690 9.735.820.428 (1.622.636.738)
Maret 98.415.031.800 6.044.207.010 6.588.185.641 (543.978.631)
April 81.862.044.800 3.188.700.490 4.783.050.735 (1.594.350.245)
Mei 100.070.330.500 4.585.926.300 5.136.237.456 (550.311.156)
Juni 113.312.720.100 6.611.126.970 8.660.576.331 (2.049.449.361)
Juli 149.127.364.700 10.938.939.150 16.299.019.334 (5.360.080.184)
Agustus 161.767.827.500 10.987.648.940 13.295.055.217 (2.307.406.277)

September 140.850.871.200 8.779.966.840 11.501.756.560 (2.721.789.720)
Oktober 118.579.579.600 8.070.747.570 8.877.822.327 (807.074.757)
November 154.845.669.300 11.641.884.750 19.209.109.838 (7.567.225.088)
Desember 158.306.748.400 12.532.624.780 13.660.561.010 (1.127.936.230)
Jumlah 158.306.748.400 100.052.800.000 126.732.930.562 (26.680.130.562)
Berdasarkan hasil pemeriksaan tahun sebelumnya diketahui bahwa PT Sub-

ur Bakrie, tidak memungut PPN atas penjualan karet dan Tandan Buah Segar.
Selain itu, PKP juga tidak pernah melakukan pembayaran PPN Jasa Luar Negeri.
Bagaimanakah pendapat Saudara tentang hal ini?
3. Lakukan ekualisasi beban-beban dengan pelaporan SPT Masa PPh Pasal 21,
PPh Pasal 23/26, dan PPh Pasal 4(2). Uraikan jawaban Saudara!
a. SPT Masa PPh Pasal 21

Masa Pajak DPP PPh Pasal 21 Keterangan
Januari 7.917.577.200 229.675.173
Februari 10.421.426.400 397.909.008
Maret 5.729.528.800 120.272.753
April 10.015.396.800 367.507.122
Mei 10.489.098.000 403.093.436
Juni 12.474.131.600 570.098.742
Juli 15.587.025.200 890.135.075
Agustus 21.993.270.000 1.772.184.979
September 5.323.499.200 103.830.232
Oktober 24.542.233.600 2.206.772.740
November 14.188.478.800 737.566.377
Desember 16.963.014.400 1.054.230.316
JUMLAH 158.306.748.400 8.853.275.955
b. SPT Masa PPh Pasal 23/26

Masa Pajak DPP PPh Pasal 23 PPh Pasal 26
Januari NIHIL NIHIL NIHIL
Februari NIHIL NIHIL NIHIL
Maret NIHIL NIHIL NIHIL
April NIHIL NIHIL NIHIL
Mei NIHIL NIHIL NIHIL
Juni NIHIL NIHIL NIHIL
Juli NIHIL NIHIL NIHIL
Agustus NIHIL NIHIL NIHIL

September NIHIL NIHIL NIHIL
Oktober NIHIL NIHIL NIHIL
November NIHIL NIHIL NIHIL
Desember NIHIL NIHIL NIHIL
c. SPT Masa PPh Pasal 4 Ayat (2)

Masa Pajak DPP PPh Pasal 4 Ayat 2 Keterangan
Januari NIHIL NIHIL
Februari NIHIL NIHIL
Maret NIHIL NIHIL
April NIHIL NIHIL
Mei NIHIL NIHIL
Juni NIHIL NIHIL
Juli NIHIL NIHIL
Agustus NIHIL NIHIL
September NIHIL NIHIL
Oktober NIHIL NIHIL
November NIHIL NIHIL
Desember NIHIL NIHIL
4. Saudara diminta untuk melakukan analisis transaksi hubungan istimewa

yang dilakukan oleh PT Subur Bakrie. Buatlah rincian transaksi hubungan
istimewa dalam tabel sesuai lembar jawaban!
3.10.2 Lembar Jawaban Kasus X




Nama Mitra
NO Jenis Transaksi Nilai Transaksi Keterangan
Transaksi
Jenis transaksi diisi dengan:

1. Penjualan/pembelian barang berwujud (bahan baku, barang jadi, dan barang
dagangan).
2. Penjualan/pembelian barang modal (termasuk aktiva tetap).
3. Penyerahan/pemanfaatan barang tidak berwujud.
4. Peminjaman uang.
5. Penyerahan jasa.
6. Penyerahan perolehan instrumen keuangan seperti saham dan obligasi.
7. Lain-lain.

DAFTAR PUSTAKA
IDX. 2019. Laporan Keuangan dan Tahunan. Retrieved from https://www.idx.

co.id/perusahaan-tercatat/laporan-keuangan-dan-tahunan/. Retrieved
September 5th https://www.idx.co.id/perusahaan-tercatat/laporan-
keuangan-dan-tahunan/
Purnomo, J. 2019. Teknik dan Metode e-Learning Account Representative. Bahan

Presentasi. Jakarta: Pusdiklat Pajak.
Republik Indonesia. 1991. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor

1169/KMK.01/1991 tentang Kegiatan Sewa Guna Usaha (Leasing). Jakarta:
Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 1995. SE-33/PJ.4/1995 tentang Perusahaan Kecil dan Menengah

Pasangan Usaha Modal Ventura dan Perlakuan Perpajakan atas Penyertaan
Modal Perusahaan Modal Ventura, 33 C.F.R. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 1997. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor

282/KMK.04/1997 tentang Pelaksanaan Pemungutan Pajak Penghasilan
atas Penghasilan dari Transaksi Penjualan Saham di Bursa Efek. Jakarta:
Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 1998. SE-32/PJ.43/1998 tentang PPh Pasal 22 Atas Impor

Barang untuk Kegiatan/Jasa yang atas Imbalannya Semata-Mata Dikenakan
PPh Final. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2002. Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP - 184/
PJ./2002 tentang Pengakuan Penghasilan atas Penghasilan Bank Berupa
Bunga Kredit Non Performing. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2002. Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP - 220/
PJ./2002 tentang Perlakuan Pajak Penghasilan atas Biaya Pemakaian Telepon
Seluler dan Kendaraan Perusahaan. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2006. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor

83/PMK.03/2006 tentang Perubahan Keempat atas Keputusan Menteri
Keuangan Nomor 80/KMK.04/1995 Tentang Besarnya Dana Cadangan yang
Boleh Dikurangkan sebagai Biaya. Jakarta: Sekretariat Negara.
245/PMK.03/2008 tentang Badan-Badan dan Orang Pribadi yang Menjalankan
Usaha Mikro dan Kecil yang Menerima Harta Hibah, Bantuan, atau Sumbangan
yang Tidak Termasuk sebagai Objek Pajak Penghasilan. Jakarta: Sekretariat
Negara.
Republik Indonesia. 2008. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 27

Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan atas Diskonto Surat Perbendaharaan
Negara. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2008. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun

2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983
tentang Pajak Penghasilan. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2009. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 15 Tahun

2009 tentang Pajak Penghasilan atas Bunga Simpanan yang Dibayarkan oleh
Koperasi Kepada Anggota Koperasi Orang Pribadi. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2009. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor

18 Tahun 2009 tentang Bantuan atau Sumbangan Termasuk Zakat atau
Sumbangan Keagamaan yang Sifatnya Wajib yang Dikecualikan dari Objek
Pajak Penghasilan. Jakarta: Sekretariat Negara.

2009 tentang Pajak Penghasilan atas Dividen yang Diterima atau Diperoleh
Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri. Jakarta: Sekretariat Negara.

Tahun 2009 tentang Perubahan atas Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun
2008 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi.
Jakarta: Sekretariat Negara.

2009 tentang Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan berupa Uang
Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, dan Jaminan Hari Tua
yang Dibayarkan Sekaligus. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2009. SE-02/PJ.03/2009 tentang Kewajiban Memiliki Nomor

Pokok Wajib Pajak bagi Pedagang Pengumpul. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2009. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 42 Tahun 2009

tentang Perubahan Ketiga atas Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang
Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang
Mewah. Jakarta: Sekretariat Negara.

16/PMK.03/2010 tentang Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21
atas Penghasilan Berupa Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan

Hari Tua, dan Jaminan Hari Tua yang Dibayarkan Sekaligus. Jakarta:
Sekretariat Negara.

262/PMK.03/2010 tentang Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21
bagi Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota Polri, dan Pensiunannya atas
Penghasilan yang Menjadi Beban Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2010. Peraturan Pemerintah Nomor 94 Tahun 2010 tentang

Penghitungan Penghasilan Kena Pajak dan Pelunasan Pajak Penghasilan
dalam Tahun Berjalan. Jakarta: Sekretariat Negara.

2010 tentang Sumbangan Penanggulangan Bencana Nasional, Sumbangan
Penelitian dan Pengembangan, Sumbangan Fasilitas Pendidikan, Sumbangan
Pembinaan Olahraga, dan Biaya Pembangunan Infrastruktur Sosial yang
Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto. Jakarta: Sekretariat Negara.

219/PMK.011/2012 tentang Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 81/PMK.03/2009 tentang Pembentukan atau Pemupukan Dana
Cadangan yang Boleh Dikurangkan sebagai Biaya. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2015. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-31/

PJ/2015 tentang Perubahan Ketiga atas Peraturan Direktur Jenderal Pajak
Nomor PER-57/PJ/2010 tentang Tata Cara dan Prosedur Pemungutan Pajak
Penghasilan Pasal 22 Sehubungan dengan Pembayaran atas Penyerahan
Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau Kegiatan Usaha di Bidang Lain.
Republik Indonesia. 2015. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-11/PJ/2015

tentang Pengenaan Pajak Penghasilan Atas Hadiah dan Penghargaan. Jakarta:
Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2016. Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan
Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pajak Penghasilan Pasal 26
Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi, PER-16/
PJ/2016 C.F.R. Jakarta: Sekretariat Negara.

2016 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak Atas
Tanah dan/atau Bangunan, dan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah
dan/atau Bangunan Beserta Perubahannya. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2016. SE-02/PJ/2016 tentang Pembuatan Benchmark Behavioral

Model dan Tindak Lanjutnya. Jakarta: Sekretariat Negara.
DAFTAR PUSTAKA ~ 117

2017 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Persewaan Tanah dan/
atau Bangunan. Jakarta: Sekretariat Negara.

167/PMK.03/2018 tentang Penyediaan Makanan dan Minuman Bagi
Seluruh Pegawai serta Penggantian atau Imbalan dalam Bentuk Natura dan
Kenikmatan di Daerah Tertentu dan yang Berkaitan dengan Pelaksanaan
Pekerjaan yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto Pemberi Kerja.

212/PMK.03/2018 tentang Pemotongan Pajak Penghasilan atas Bunga
Deposito dan Tabungan serta Diskonto Sertiϔikat Bank Indonesia. Jakarta:
Sekretariat Negara.

Tahun 2019 tentang Perubahan atas Peraturan Pemerintah Nomor 94 Tahun
2010 tentang Penghitungan Penghasilan Kena Pajak dan Pelunasan Pajak
Penghasilan dalam Tahun Berjalan, 45 C.F.R. Jakarta: Sekretariat Negara.

2019 tentang Perubahan Kedua atas Peraturan Pemerintah Nomor 16 Tahun
2009 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan berupa Bunga Obligasi.
Slamet, I. 2013. Mendeteksi Kesalahan dalam Laporan Keuangan. Buku Diklat. Jakarta:
Pusdiklat Pajak BPPK.

TENTANG PENULIS
Andri Marϐiana, S.E., M.B.A., lahir di Tangerang, lulus D-3

Jurusan Pajak dari Sekolah Tinggi Akuntansi Negara (STAN).
Melanjutkan S-1 di STIE Dr. Moechtar Thalib Jurusan
Akuntansi. Berkesempatan mendapat B-beasiswa S-2
Master of Business Administration (M.B.A.) di University of
Glasgow United Kingdom.
Pengalaman bekerja dengan mengawali karier di Direktorat
Jenderal Pajak sejak tahun 1998 s.d. 2019, dengan jabatan
terakhir sebagai Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi
IV. Sejak Agustus 2019 bertugas sebagai Dosen Politeknik
Keuangan Negara (PKN) STAN. Selain itu, mempunyai
pengalaman mengajar sebagai Dosen di Universitas
Pamulang sejak tahun 2017 s.d. 2018. Pernah juga mengajar
di Universitas Negeri Musamus Merauke di tahun 2019.
I Gede Komang Chahya Bayu Anta Kusuma, S.E.,

M.Si., lahir di Desa Tegalcangkring. Penulis lulusan dari
Program Diploma III Spesialisasi Pajak dan telah bekerja di
Kementerian Keuangan sejak tahun 1995.
Mulai berdinas di Direktorat Jenderal Pajak tahun 1995 s.d.
2014, Widyaiswara Pusdiklat Pajak tahun 2014 s.d. 2019,
dan saat ini menjadi dosen di Politeknik Keuangan Negara
STAN.
Primandita Fitriandi lahir di Salatiga. Bekerja di Direktorat

Jenderal Pajak Kementerian Keuangan sejak tahun
2000. Setelah menamatkan kuliah di D-IV Sekolah Tinggi
Akuntansi Negara (STAN), kemudian meneruskan kuliah di
Pascasarjana Ilmu Ekonomi FE Universitas Indonesia dan
mendapatkan beasiswa untuk Master of Arts in Economics
di International University of Japan.
Di samping profesinya sebagai PNS, penulis juga
berpengalaman menulis buku-buku perpajakan, antara
lain USKP Review, Kompilasi UU Perpajakan Terlengkap,
Kupas Tuntas PPh Pemotongan Pemungutan, dan lainnya.
Selain itu, juga berpengalaman mengajar di Lab Akuntansi
FE UI, Universitas Atma Jaya, Pusat Studi Keuangan dan
Perpajakan (PSKP) dan telah mengisi puluhan seminar,
workshop, dan in house training di berbagai wilayah di
Indonesia. Sekarang penulis berkiprah sebagai dosen di
Politeknik Keuangan Negara STAN.

Praktikum Seri Analisa Laporan Keuangan - Andri Marfiana - 20x28 - BW

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Praktikum Seri Analisa Laporan Keuangan - Andri Marfiana - 20x28 - BW

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PRAKTIKUM SERI:

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN /SPT

Diterbitkan atas Kerja Sama:

Hak Cipta © 2019 pada penulis.

Hak cipta dilindungi undang-undang. Dilarang memperbanyak atau memindahkan sebagian

Diterbitkan oleh Penerbit ANDI (Anggota IKAPI)

Percetakan: CV ANDI OFFSET

Perpustakaan Nasional: Katalog dalam Terbitan

Tangerang Selatan, September 2019

Tangerang Selatan, September 2019

KATA SAMBUTAN KEPALA LABORATORIUM PAJAK ................................................. iii

viii ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

TEORI ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

1.1 Analisis Laporan Keuangan Akuntansi

Persentase Persediaan Akhir terhadap Inventori (dalam Miliaran Rupiah)

Persentase/Pertumbuhan Fixed Aset Per Tahun (dalam Miliaran Rupiah)

4. Analisis Rasio Keuangan

2 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

TEORI ANALISIS LAPORAN KEUANGAN ~ 3

4 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

5. Analisis Arus Kas

TEORI ANALISIS LAPORAN KEUANGAN ~ 5

6 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

TEORI ANALISIS LAPORAN KEUANGAN ~ 7

1.2.2 Laporan Laba Rugi

8 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

PP-19/2009 atas Dividen yang diterima oleh WP Total Income

PPh PASAL 21 FINAL

Honorarium dari APBN/APBD PNS, Pejabat, TNI/Polri (PMK-262/PMK.03/2010):

TEORI ANALISIS LAPORAN KEUANGAN ~ 9

b. Bukan Objek Pajak (Pasal 4 Ayat 3 UU PPh)

10 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

3. Analisis Common Size

TEORI ANALISIS LAPORAN KEUANGAN ~ 11

Berdasarkan data yang tersaji terdapat ketidakkonsistenan pada trend COGS

5. Analisis Rasio Keuangan

12 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

6. Analisis Laporan Arus Kas

TEORI ANALISIS LAPORAN KEUANGAN ~ 13

2.1 Soal Pilihan Berganda

16 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

18 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

20 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

22 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

24 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

26 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

28 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

30 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

1. Jelaskan mengapa pemahaman akan standar akuntansi diperlukan dalam

32 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

34 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

Laporan Posisi Keuangan Per 31 Desember 2018

LIABILITAS DAN EKUITAS

38 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

LIABILITAS DAN EKUITAS

40 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

Biaya Gaji 120.000.000

Utang Usaha 40.000.000

Laba Ditahan xxxxxxxxxx

42 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan

SOAL STUDY KASUS ~ 43

SOAL STUDY KASUS ~ 45

46 ~ Praktikum Seri Analisis Laporan Keuangan