com
3. Sekarang pertimbangkan nilai potensial dari butiran halus batu bara dan siapkan adendum yang menunjukkan bagaimana nilainya
mempengaruhi hasil analisis Anda yang disiapkan dalam persyaratan 1.
16-42 Alokasi biaya bersama, memproses lebih lanjut atau menjual. Iridium Technologies memproduksi berbagai chip
memori flash di pabrik utamanya di Anam, Korea. Beberapa chip dijual oleh Iridium kepada pembuat peralatan elektronik
sementara yang lain ditanamkan ke dalam produk konsumen untuk dijual di bawah label rumah Iridium, Celeron. Di Anam,
Iridium memproduksi tiga chip yang muncul dari proses produksi umum. Chip pertama, Apple, dijual ke pembuat
smartphone dan komputer pribadi. Chip kedua, Broadcom, ditujukan untuk perusahaan komunikasi nirkabel dan broadband.
Iridium menggunakan chip ketiga untuk memproduksi dan memasarkan perangkat solid-state dengan nama Celeron.
Data mengenai ketiga produk tersebut untuk tahun buku yang berakhir pada tanggal 30 Juni 2017, diberikan di bawah ini.
Iridium mengeluarkan biaya produk bersama hingga titik pemisahan sebesar $10.800.000 selama tahun fiskal.
Ketua Iridium, Amala Peterman, sedang mempertimbangkan berbagai alternatif yang berpotensi mengubah cara
ketiga produk tersebut diproses dan dijual. Usulan perubahan untuk setiap produk adalah sebagai berikut:
■ Chip Apple dapat dimasukkan ke dalam memory stick Iridium sendiri. Namun, pemrosesan tambahan ini
menyebabkan kerugian sebesar 55.000 unit Apple. Biaya terpisah untuk memproses lebih lanjut chip Apple
diperkirakan $1.500.000 per tahun. Memory stick akan dijual seharga $11 per unit.
■ Unit R&D Iridium telah merekomendasikan agar perusahaan memproses Broadcom lebih jauh menjadi chip vertikal 3D
dan menjualnya ke vendor produk pusat data kelas atas. Pemrosesan tambahan akan menelan biaya $2.000.000 per
tahun dan akan menghasilkan 25% lebih banyak unit produk. Chip vertikal 3D dijual seharga $5,00 per unit.
■ Chip ketiga saat ini dimasukkan ke dalam perangkat solid-state dengan nama Celeron. Galaxy Electronics telah
mendekati Iridium dengan tawaran untuk membeli chip ini pada titik pemisahan seharga $4,75 per unit.
Yg dibutuhkan 1. Alokasikan biaya produksi bersama sebesar $10.800.000 ke Apple, Broadcom, dan Celeron menggunakan metode NRV.
2. Identifikasi mana dari tiga produk bersama yang harus dijual Iridium pada titik pemisahan di masa depan dan mana dari ketiga
produk tersebut yang harus diproses lebih lanjut untuk memaksimalkan pendapatan operasional. Dukung keputusan Anda
dengan perhitungan yang tepat.
16-43 Metode alokasi biaya bersama, komprehensif. Kardash Cosmetics membeli bunga dalam jumlah besar dan
mengolahnya menjadi parfum. Dari campuran kelopak tertentu, perusahaan menggunakan Proses A untuk menghasilkan
Seduction, parfum bermutu tinggi, serta residu tertentu. Residu kemudian diolah lebih lanjut, menggunakan Proses B, untuk
menghasilkan Romance, parfum kelas menengah. Satu ons residu biasanya menghasilkan satu ons Romantis.
Pada bulan Juli, perusahaan menggunakan 25.000 pon kelopak bunga. Biaya yang terlibat dalam Proses A, yaitu, mengurangi
kelopak menjadi Rayuan dan residu, adalah:
Bahan langsung-$440.000; tenaga kerja langsung-$220.000; biaya overhead-$110.000.
Biaya tambahan untuk memproduksi Romance in Process B adalah:
Bahan langsung-$22.000; tenaga kerja langsung-$50.000; biaya overhead-$40.000.
Selama bulan Juli, Proses A menghasilkan 7.000 ons Rayuan dan 49.000 ons residu. Dari sini, 5.000 ons
Seduction dikemas dan dijual seharga $109,50 per ons. Juga, 28.000 ons Romance diproses dalam Proses B dan
kemudian dikemas dan dijual seharga $31,50 per ons. 21.000 ons lainnya tetap sebagai residu. Biaya pengemasan
yang dikeluarkan adalah $137.500 untuk Seduction dan $196.000 untuk Romance. Perusahaan tidak memiliki
persediaan awal pada 1 Juli.
Jika diinginkan, perusahaan dapat menjual Seduction tanpa kemasan seharga $56 per ounce dan residu dari Proses A
seharga $24 per ounce.
Yg dibutuhkan 1. Berapa biaya gabungan perusahaan yang akan dialokasikan untuk Seduction and Romance?
2. Di bawah metode pengukuran fisik, bagaimana biaya gabungan dialokasikan untuk Seduction and Romance?
3. Berdasarkan metode nilai penjualan pada pemisahan, berapa bagian dari biaya gabungan yang akan dialokasikan masing-masing
untuk Seduction dan Romance?
4. Berapa perkiraan nilai realisasi bersih per ons Seduction and Romance?
5. Berdasarkan metode nilai realisasi bersih, berapa porsi biaya gabungan yang akan dialokasikan masing-masing untuk
Seduction dan Romance?
6. Berapa persentase margin kotor untuk perusahaan secara keseluruhan?
7. Alokasikan biaya gabungan ke Seduction and Romance dengan metode NRV persentase margin kotor
konstan.
8. Jika Anda adalah manajer Kardash Cosmetics, apakah Anda akan terus mengolah sisa kelopak menjadi
parfum Romantis? Jelaskan jawabanmu.
Biaya Proses 17
Banyak perusahaan menggunakan teknik produksi massal untuk Tujuan pembelajaran
menghasilkan unit produk atau layanan yang identik atau serupa:
1 Mengidentifikasi situasi di mana
Apple (smartphone), Coca-Cola (minuman ringan), Chevron (bensin), JPMorgan Chase sistem kalkulasi biaya proses adalah
(pengolahan cek), dan Novartis (farmasi). Akuntan manajerial di perusahaan seperti ini sesuai
menggunakan kalkulasi biaya proses karena membantu mereka (1) menentukan
berapa banyak unit produk yang dimiliki perusahaan pada akhir periode pelaporan
2 Pahami konsep dasarnya
biaya proses dan komputasi
akuntansi, (2) mengevaluasi tahap penyelesaian unit, dan ( 3) membebankan biaya ke biaya unit rata-rata
unit yang diproduksi dan dalam persediaan. Seperti yang Anda pelajari di kelas
akuntansi keuangan Anda, ada beberapa metode untuk penilaian persediaan; pilihan
3 Jelaskan lima langkah dalam proses
menghitung biaya dan menghitung setara
metode menghasilkan pendapatan operasional yang berbeda dan mempengaruhi unit
pajak yang dibayarkan perusahaan dan evaluasi kinerja manajer. Selama masa
perubahan tingkat harga yang cukup besar, seperti yang terjadi baru-baru ini dengan 4 Gunakan metode rata-rata tertimbang
dan masuk pertama, keluar pertama (FIFO)
komoditas, metode biaya proses
tiba dari China. Ini mempengaruhi berbagai komoditas, termasuk minyak mentah, tembaga, bijih
besi, dan nikel. Bagi perusahaan yang mengekstrak dan menjual komoditas, dampaknya sangat
selama tahun fiskal 2015 dan kuartal pertama tahun fiskal 2016
pendapatan turun sebesar 26,1%, sedangkan margin kotor sebagai Roberta Sherman/Pearson Education, Inc.
1 Sumber: “Haynes International, Inc. Melaporkan Hasil Keuangan Fiskal 2016 Kuartal Kedua,” https://globenewswire.com/ news-release/
2016/05/05/837154/0/en/Haynes-International-Inc-Reports-Second-Quarter- Fiskal-2016-Keuangan-Hasil. html; “BHP Menyarankan Yang
Terburuk Sudah Berakhir Setelah Memposting Rekor Rugi,”Bloomberg, 16 Agustus 2016.
695
persentase pendapatan bersih menurun dari 20,1% menjadi 8,7%. Akibatnya, Haynes mencatatkan kerugian pada kuartal
Alasannya, menurut presiden dan CEO Mark Comerford, adalah bahwa “ketidaksesuaian antara tingkat harga nikel
pasar dan harga pokok penjualan nikel berdampak negatif pada margin kotor.” Secara khusus, “penurunan harga nikel
menciptakan kompresi pada margin kotor karena tekanan pada harga jual dari harga nikel yang lebih rendah,
dikombinasikan dengan biaya penjualan yang lebih tinggi karena perusahaan mengirimkan persediaan dengan biaya lebih
tinggi yang diperoleh pada periode sebelumnya dengan harga nikel yang lebih tinggi.” Perusahaan menilai persediaan
dengan menggunakan metodologi biaya persediaan masuk pertama, keluar pertama (FIFO). Dalam periode penurunan biaya
bahan baku, metode penilaian persediaan FIFO menghasilkan biaya penjualan yang lebih tinggi dibandingkan dengan
metode lain, seperti rata-rata tertimbang atau masuk terakhir, keluar pertama (LIFO).
Ke depan, Haynes memperkirakan ketidaksesuaian antara tingkat harga pasar dan harga
pokok penjualan nikel akan bertahan setidaknya untuk kuartal berikutnya. Dengan asumsi harga
pasar nikel stabil, perseroan memperkirakan kompresi akan berkurang pada kuartal IV 2016.
Serupa dengan Haynes dan organisasi lain yang terlibat dalam pemrosesan komoditas, perusahaan seperti
Kellogg (sereal), dan AB InBev (bir) menghasilkan banyak unit produk yang identik atau serupa dengan
menggunakan teknik produksi massal. Fokus perusahaan-perusahaan ini pada proses produksi individu
menimbulkan biaya proses. Bab ini menjelaskan bagaimana perusahaan menggunakan metode kalkulasi biaya
proses untuk menentukan biaya produk atau jasa dan untuk menilai persediaan dan harga pokok penjualan.
Objektif pekerjaan dan penetapan biaya proses yang dijelaskan dalam Bab 4. Sistem penetapan biaya pekerjaan dan penetapan biaya proses
Di sebuah sistem biaya proses, biaya satuan suatu produk atau jasa diperoleh dengan membebankan biaya
total ke banyak unit keluaran yang identik atau serupa. Dengan kata lain, biaya per unit dihitung dengan
membagi total biaya yang dikeluarkan dengan jumlah unit output dari proses produksi. Dalam pengaturan
biaya proses manufaktur, setiap unit menerima jumlah yang sama atau serupa dari biaya bahan langsung,
biaya tenaga kerja manufaktur langsung, dan biaya manufaktur tidak langsung (manufacturing overhead).
Perbedaan utama antara biaya proses dan biaya pekerjaan adalah: tingkat rata-rata
digunakan untuk menghitung biaya per unit produk atau jasa. Dalam sistem penetapan biaya pekerjaan, pekerjaan
individu menggunakan jumlah sumber daya yang berbeda, sehingga akan salah jika membebankan biaya setiap
pekerjaan dengan biaya produksi rata-rata yang sama. Sebaliknya, ketika unit produk atau jasa yang identik atau
serupa diproduksi secara massal daripada diproses sebagai pekerjaan individu, kalkulasi biaya proses digunakan
untuk menghitung biaya produksi rata-rata untuk semua unit yang diproduksi. Beberapa proses seperti manufaktur
pakaian memiliki aspek dari kedua proses costing (biaya per unit dari setiap operasi, seperti pemotongan atau
menjahit, adalah identik) dan job costing (bahan yang berbeda digunakan dalam batch pakaian yang berbeda,
katakanlah, wol versus kapas) . Bagian terakhir dalam bab ini menjelaskan sistem penetapan biaya "hibrida" yang
menggabungkan unsur-unsur dari biaya pekerjaan dan proses.
Perhatikan contoh berikut: Misalkan Pacific Electronics memproduksi berbagai
model ponsel. Model-model ini dirakit di departemen perakitan. Setelah selesai, unit
dipindahkan ke departemen pengujian. Kami fokus pada departemen perakitan
Kasus 1: Penetapan Biaya Proses tanpa Awal atau akhir pekerjaan-dalam-Proses diVentory 697
proses untuk satu model, SG-40. Semua unit SG-40 identik dan harus memenuhi serangkaian
spesifikasi kinerja yang menuntut. Sistem penetapan biaya proses untuk SG-40 di departemen
perakitan memiliki satu kategori biaya langsung—bahan langsung—dan satu kategori biaya tidak
langsung—biaya konversi. Biaya konversi adalah semua biaya produksi selain biaya bahan langsung,
termasuk tenaga kerja manufaktur, energi, penyusutan pabrik, dan sebagainya. Seperti yang
ditunjukkan gambar berikut, bahan langsung, seperti prosesor telepon, sensor gambar, dan
mikrofon, ditambahkan di awal proses perakitan. Biaya konversi ditambahkan secara merata selama
perakitan.
Grafik berikut mewakili fakta-fakta ini:
Biaya konversi
ditambahkan secara merata
selama proses
Departemen Departemen
Material langsung
ditambahkan di awal
dari proses
Sistem kalkulasi biaya proses memisahkan biaya ke dalam kategori biaya sesuai dengan ketika biaya dimasukkan ke
dalam proses. Seringkali, seperti dalam contoh Pacific Electronics kami, hanya dua klasifikasi biaya—bahan langsung
dan biaya konversi—yang diperlukan untuk membebankan biaya ke produk. Kenapa hanya dua? Karenasemua
bahan langsung ditambahkan ke proses pada satu waktu dan semua biaya konversi umumnya ditambahkan ke
proses secara merata sepanjang waktu. Terkadang situasinya berbeda.
1. Jika dua bahan langsung yang berbeda—seperti prosesor dan kamera digital—ditambahkan ke proses
pada waktu yang berbeda, dua kategori bahan langsung yang berbeda akan diperlukan untuk
membebankan biaya ini ke produk.
2. Jika biaya tenaga kerja manufaktur ditambahkan ke proses pada waktu yang berbeda dibandingkan dengan
biaya konversi lainnya, kategori biaya tambahan—biaya tenaga kerja manufaktur langsung—akan diperlukan
untuk membebankan biaya ini ke produk.
■ Kasus 1-Penetapan biaya proses dengan persediaan barang dalam proses nol awal dan nol akhir dari
SG-40. (Artinya, semua unit dimulai dan diselesaikan sepenuhnya dalam periode akuntansi.)
Kasus ini menyajikan konsep paling dasar dari biaya proses dan menggambarkan rata-rata
biaya.
Keputusan
■ Kasus 2—Penetapan biaya proses dengan nol persediaan barang dalam proses awal dan Titik
beberapa persediaan barang dalam proses akhir SG-40. (Artinya, beberapa unit SG-40 yang Dalam kondisi apa sistem
dimulai selama periode akuntansi tidak lengkap pada akhir periode.)Kasus ini memperkenalkan biaya proses digunakan?
lima langkah biaya proses dan konsep unit yang setara.
■ Kasus 3—Penetapan biaya proses dengan beberapa persediaan barang dalam proses awal dan akhir
dari SG-40. Kasus ini menambah lebih banyak kerumitan dan menggambarkan efek metode rata-rata
tertimbang dan masuk pertama, keluar pertama (FIFO) terhadap biaya unit yang diselesaikan dan biaya
2
persediaan barang dalam proses.
Sedang belajar
Objektif
Pahami dasarnya
Kasus 1: Penetapan Biaya Proses tanpa Persediaan konsep proses
Barang Dalam Proses Awal atau Akhir biaya dan menghitung
biaya unit rata-rata
Pada tanggal 1 Januari 2017, tidak ada persediaan awal unit SG-40 di departemen . . . membagi total biaya dengan
perakitan. Selama bulan Januari, Pacific Electronics memulai, merakit sepenuhnya, dan total unit dalam periode
mentransfer 400 unit ke departemen pengujian. akuntansi tertentu
698 Bab 17 Biaya Proses
Data untuk departemen assembly untuk bulan Januari 2017 adalah sebagai berikut:
Unit fisik mengacu pada jumlah unit output, apakah lengkap atau tidak lengkap. Pada
Januari 2017, semua 400 unit fisik mulai selesai.
Pacific Electronics mencatat biaya bahan langsung dan biaya konversi di departemen perakitan saat
biaya ini terjadi. Biaya per unit kemudian dihitung dengan membagi total biaya yang dikeluarkan
dalam periode akuntansi tertentu dengan total unit yang diproduksi pada periode tersebut. Jadi,
biaya departemen perakitan SG-40 adalah $56.000, 400 unit = $140 per unit:
Sedang belajar
Objektif 3 Kasus 2: Perhitungan Biaya Proses dengan Nol Awal dan
Jelaskan lima langkah
dalam proses costing Beberapa Persediaan Barang Dalam Proses Akhir
. . . untuk membebankan biaya total ke Pada Februari 2017, Pacific Electronics menempatkan 400 unit SG-40 lainnya ke dalam produksi. Karena
unit selesai dan ke unit dalam semua unit yang ditempatkan ke dalam produksi pada bulan Januari telah dirakit secara lengkap, tidak ada
pekerjaan dalam proses
persediaan awal untuk unit yang telah selesai sebagian di departemen perakitan pada tanggal 1 Februari.
dan hitung satuan yang Beberapa pelanggan terlambat memesan, sehingga tidak semua unit yang dimulai pada bulan Februari
setara selesai pada akhir bulan. Hanya 175 unit yang selesai dan ditransfer ke departemen pengujian.
. . . unit keluaran disesuaikan untuk
unit tidak lengkap Data untuk departemen assembly untuk bulan Februari 2017 adalah sebagai berikut:
225 unit rakitan sebagian per 28 Februari 2017, diproses sepenuhnya untuk bahan baku langsung
karena semua bahan langsung di departemen perakitan ditambahkan pada awal proses perakitan.
Biaya konversi, bagaimanapun, ditambahkan secara merata selama perakitan. Seorang supervisor
departemen perakitan memperkirakan bahwa unit yang dirakit sebagian, rata-rata, 60% selesai
sehubungan dengan biaya konversi.
Keakuratan perkiraan penyelesaian biaya konversi tergantung pada perawatan,
keterampilan, dan pengalaman penaksir dan sifat proses konversi. Memperkirakan tingkat
penyelesaian biasanya lebih mudah untuk biaya bahan langsung daripada untuk biaya
konversi karena jumlah bahan langsung yang dibutuhkan untuk unit yang telah selesai
dan jumlah bahan langsung dalam unit yang selesai sebagian dapat diukur dengan lebih
akurat. Sebaliknya, urutan konversi biasanya terdiri dari sejumlah operasi, masing-masing
untuk jangka waktu tertentu, pada berbagai langkah dalam proses produksi.2 Tingkat
penyelesaian biaya konversi tergantung pada proporsi total biaya konversi yang
dibutuhkan untuk menyelesaikan satu unit (atau batch produksi) yang telah dikeluarkan
pada unit yang masih dalam proses.
Supervisor departemen dan manajer lini paling akrab dengan proses konversi, sehingga
mereka paling sering memperkirakan tingkat penyelesaian untuk biaya konversi. Namun, di
beberapa industri, seperti manufaktur semikonduktor, tidak ada perkiraan pasti yang mungkin
karena manufaktur terjadi di dalam lingkungan tertutup yang hanya dapat dibuka ketika
prosesnya selesai. Di lingkungan lain, seperti industri tekstil, sejumlah besar produk yang
belum selesai seperti kemeja dan celana membuat tugas estimasi terlalu mahal. Dalam kasus
ini, untuk menghitung biaya konversi, manajer berasumsi bahwa semua barang dalam proses
di suatu departemen selesai sampai tingkat tertentu (misalnya, sepertiga, setengah, atau dua
pertiga).
Karena beberapa unit dirakit sepenuhnya dan beberapa hanya sebagian dirakit, metrik umum
diperlukan untuk membandingkan pekerjaan yang telah dilakukan pada mereka dan, yang lebih penting,
mendapatkan ukuran total dari pekerjaan yang dilakukan. Konsep yang akan kita gunakan dalam hal ini
adalahsatuan setara. Kami akan menjelaskan konsep ini secara lebih rinci selanjutnya sebagai bagian dari
rangkaian lima langkah yang diperlukan untuk menghitung (1) biaya unit rakitan penuh pada Februari 2017
dan (2) biaya unit rakitan sebagian yang masih dalam proses pada akhir itu bulan, untuk Pacific Electronics.
Lima langkah biaya proses adalah sebagai berikut:
Di dalam Langkah 1, manajer melacak unit fisik output. Ingat bahwa unit fisik adalah jumlah
unit output, apakah lengkap atau tidak lengkap. Kolom unit fisik pada Tampilan 17-1 melacak
dari mana unit fisik berasal (400 unit dimulai) dan kemana mereka pergi (175 unit selesai dan
ditransfer keluar dan 225 unit dalam persediaan akhir). Ingat bahwa ketika tidak ada
persediaan awal, jumlah unit yang dimulai harus sama dengan jumlah unit yang ditransfer
keluar dan persediaan akhir.
Karena tidak semua 400 unit fisik selesai sepenuhnya, dalam Langkah 2, manajer menghitung
keluaran dalam satuan setara, tidak masuk unit fisik. Satuan setara adalah ukuran turunan dari
output yang dihitung dengan (1) mengambil kuantitas setiap input (faktor produksi) dalam unit
2 Misalnya, pertimbangkan proses penyamakan konvensional untuk mengubah kulit menjadi kulit. Untuk mendapatkan 250–300 kg kulit, Anda perlu memasukkan
satu metrik ton kulit mentah melalui sebanyak 15 langkah: mulai dari perendaman, pengapuran, dan pengawetan hingga penyamakan, pencelupan, dan
pembuatan lemak, langkah di mana minyak dimasukkan ke dalam kulit sebelum kulit dikeringkan.
700 Bab 17 Biaya Proses
tampilan 17-1
Ringkas alurnya
Unit Fisik dan
Output Komputasi di (Langkah 1) (Langkah 2)
ATingkat penyelesaian di departemen ini: bahan langsung, 100%; biaya konversi, 60%.
selesai dan dalam unit barang dalam proses yang tidak lengkap dan (2) mengubah kuantitas input
menjadi jumlah unit output yang telah selesai yang dapat diproduksi dengan kuantitas input tersebut.
Untuk melihat apa yang dimaksud dengan unit setara, misalkan selama sebulan, 50 unit fisik dimulai
tetapi tidak diselesaikan. Manajer memperkirakan bahwa 50 unit dalam persediaan akhir adalah 70%
selesai untuk biaya konversi. Sekarang, anggaplah semua biaya konversi yang diwakili dalam unit-unit
ini digunakan untuk membuat unit yang sepenuhnya selesai. Berapa banyak unit selesai yang akan
dihasilkan? Jawabannya adalah 35 unit. Mengapa? Karena biaya konversi yang dikeluarkan untuk
memproduksi 50 unit yang masing-masing 70% selesai bisa saja menghasilkan 35 (0,70 * 50) unit
yang 100% selesai. 35 unit disebut sebagaisatuan setara dari keluaran. Artinya, dalam hal pekerjaan
yang dilakukan pada mereka, 50 unit yang selesai sebagian dianggap setara dengan 35 unit yang
selesai.
Perhatikan bahwa unit yang setara dihitung secara terpisah untuk setiap input (seperti
bahan langsung dan biaya konversi). Selain itu, setiap unit yang telah selesai, menurut definisi,
terdiri dari satu unit ekivalen dari setiap input yang diperlukan untuk membuatnya. Bab ini
berfokus pada kalkulasi unit ekuivalen dalam pengaturan manufaktur, tetapi kalkulasi tersebut
juga dapat digunakan dalam pengaturan nonmanufaktur. Misalnya, universitas mengubah
pendaftaran siswa paruh waktu mereka menjadi "setara siswa penuh waktu" untuk
mendapatkan ukuran rasio fakultas-siswa yang lebih baik dari waktu ke waktu. Tanpa
penyesuaian ini, peningkatan mahasiswa paruh waktu akan menyebabkan rasio dosen-
mahasiswa yang lebih rendah. Ini akan secara keliru menunjukkan penurunan kualitas
pengajaran ketika, pada kenyataannya,
Saat menghitung unit ekuivalen pada Langkah 2, fokuslah pada kuantitas. Abaikan jumlah
dolar sampai setelah unit ekuivalen dihitung.Dalam contoh Pacific Electronics, semua 400 unit
fisik—175 unit rakitan lengkap dan 225 unit rakitan sebagian—adalah 100% lengkap
sehubungan dengan bahan langsung karena semua bahan langsung ditambahkan di
departemen perakitan pada awal proses. Oleh karena itu, Peraga 17-1 menunjukkan bahwa
outputnya adalah 400satuan setara untuk bahan langsung: 175 unit ekuivalen untuk 175 unit
fisik yang dirakit dan dipindahkan dan 225 unit ekuivalen untuk 225 unit fisik dalam persediaan
akhir barang dalam proses.
175 unit yang telah dirakit sepenuhnya juga telah mengeluarkan semua biaya konversinya. 225
unit yang dirakit sebagian dalam pekerjaan akhir dalam proses adalah 60% selesai (rata-rata). Oleh
karena itu, biaya konversinya adalahsetara dengan biaya konversi yang dikeluarkan oleh 135 unit
rakitan penuh (225 * 60% = 135). Oleh karena itu, Tampilan 17-1 menunjukkan bahwa outputnya
adalah total 310satuan setara untuk biaya konversi: 175 unit ekuivalen untuk 175 unit fisik yang
dirakit dan dipindahkan dan 135 unit ekuivalen untuk 225 unit fisik dalam persediaan akhir barang
dalam proses.
Kasus 2: Penetapan Biaya Proses dengan nol Awal dan sebagian pekerjaan dalam Proses berakhir diVentory 701
Setelah biaya per unit ekuivalen dihitung untuk bahan langsung dan biaya konversi, manajer
dapat beralih ke Langkah 5: membebankan total bahan langsung dan biaya konversi ke unit yang
telah selesai dan ditransfer keluar dan ke unit yang masih dalam proses pada akhir Februari 2017.
Seperti yang ditunjukkan oleh Tampilan 17-2, hal ini dilakukan dengan mengalikan unit output yang
setara untuk setiap input dengan biaya per unit yang setara. Misalnya, total biaya (bahan langsung
tampilan 17-2 Ringkaslah Total Biaya yang Diperhitungkan, Hitung Biaya per Unit Ekuivalen, dan Tetapkan Biaya ke
Unit yang Sudah Selesai dan Unit dalam Persediaan Akhir Barang Dalam Proses untuk
Departemen Perakitan untuk Februari 2017
Total
Produksi Langsung Konversi
Biaya Bahan: Biaya
(Langkah 3) Biaya ditambahkan selama Februari $50.600 $32.000 1 $18.600
Total biaya yang harus diperhitungkan $50.600 $32.000 1 $18.600
Selesai dan ditransfer keluar (175 unit) $24.500 (175A 3 $80) 1 (175A3$60)
Pekerjaan dalam proses, akhir (225 unit) 26.100 (225B 3 $80) 1 (135B3$60)
Total biaya yang diperhitungkan $50.600 $32.000 1 $18.600
A Unit yang setara diselesaikan dan dipindahkan dari Tampilan 17-1, langkah 2.
B Unit ekuivalen dalam menyelesaikan barang dalam proses dari Tampilan 17-1, langkah 2.
702 Bab 17 Biaya Proses
dan biaya konversi yang dibebankan ke 225 unit fisik dalam persediaan akhir barang dalam proses) adalah
sebagai berikut:
Biaya bahan langsung sebesar 225 unit ekuivalen (dihitung pada Langkah 2) *
Biaya $80 per unit setara bahan langsung (dihitung pada Langkah 4) $18,000
Biaya konversi 135 unit setara (dihitung pada Langkah 2) *
Biaya $60 per unit setara biaya konversi (dihitung pada Langkah 4) 8.100
Total biaya persediaan barang dalam proses akhir $26.100
Perhatikan bahwa total biaya yang diperhitungkan pada Langkah 3 ($50.600) sama dengan total biaya yang diperhitungkan pada
Langkah 5.
Entri Jurnal
Entri jurnal dalam sistem kalkulasi biaya proses mirip dengan entri yang dibuat dalam sistem kalkulasi biaya
pekerjaan sehubungan dengan bahan langsung dan biaya konversi. Perbedaan utama adalah bahwa, ketika biaya
proses digunakan, ada satu akun Pekerjaan dalam Proses untuk setiap proses. Dalam contoh kita, ada akun untuk
(1) Pekerjaan dalam Proses—Perakitan dan (2) Pekerjaan dalam Proses—Pengujian. Pacific Electronics membeli
bahan langsung sesuai kebutuhan. Bahan-bahan ini dikirim langsung ke departemen perakitan. Menggunakan
jumlah dari Tampilan 17-2, jurnal ringkasan untuk bulan Februari adalah sebagai berikut:
Tampilan 17-3 menunjukkan kerangka umum untuk aliran biaya melalui akun-T. Perhatikan
bagaimana entri 3 seharga $24.500 mengikuti transfer fisik barang dari perakitan ke
tampilan 17-3 Aliran Biaya dalam Sistem Perhitungan Biaya Proses untuk Departemen Perakitan
untuk Februari 2017
Selesai
Barang-barang xx
xx
Kasus 2: Penetapan Biaya Proses dengan nol Awal dan sebagian pekerjaan dalam Proses berakhir diVentory 703
Jumlah ini lebih rendah dari $24.500 dari biaya yang dibebankan ke barang yang diselesaikan dan ditransfer keluar
yang dihitung dalam Tampilan 17-2. Melebih-lebihkan tingkat penyelesaian mengurangi biaya yang dibebankan ke
barang yang ditransfer keluar dan akhirnya ke harga pokok penjualan dan meningkatkan pendapatan operasional.
Manajer harus memastikan bahwa supervisor departemen menghindari memasukkan bias pribadi ke dalam
perkiraan tingkat penyelesaian. Untuk menunjukkan kinerja yang lebih baik, misalnya, supervisor departemen
mungkin melaporkan tingkat penyelesaian yang lebih tinggi yang menghasilkan pendapatan operasional yang
dilebih-lebihkan. Jika kinerja untuk periode tersebut sangat baik, supervisor departemen mungkin tergoda untuk
melaporkan tingkat penyelesaian yang lebih rendah, mengurangi pendapatan pada periode berjalan. Ini memiliki
efek mengurangi biaya yang dibawa dalam persediaan akhir dan biaya yang dibawa ke periode berikutnya dalam
persediaan awal. Dengan kata lain, perkiraan tingkat penyelesaian dapat membantu kelancaran pendapatan dari
Keputusan
satu periode ke periode berikutnya.
Titik
Untuk menjaga kemungkinan bias, manajer harus mengajukan pertanyaan spesifik kepada supervisor
Apa lima langkah dalam
tentang proses yang mereka ikuti untuk menyiapkan perkiraan. Manajemen puncak harus selalu
sistem kalkulasi biaya
menekankan untuk mendapatkan jawaban yang benar, terlepas dari bagaimana hal itu mempengaruhi proses, dan bagaimana unit
kinerja yang dilaporkan. Penekanan ini mendorong tindakan etis di seluruh organisasi. ekuivalen dihitung?
Big Band Corporation memproduksi chip semikonduktor yang digunakan dalam komunikasi. NS
17-1 Cobalah!
bahan langsung ditambahkan pada awal proses produksi, sedangkan biaya konversi
ditambahkan secara merata sepanjang proses produksi. Big Band tidak memiliki persediaan
pada awal Juni. Selama bulan tersebut, biaya bahan baku langsung dikeluarkan sebesar
$935.750 dan biaya konversi sebesar $4.554.000. Big Band memulai 475.000 chip dan
menyelesaikan 425.000 di antaranya pada bulan Juni. Persediaan akhir adalah 50% selesai
untuk biaya konversi.
Hitung (a) unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan pada bulan Juni, dan (b) total biaya produksi
per keping. Alokasikan biaya total antara chip yang sudah jadi dan yang ada di persediaan akhir.
704 Bab 17 Biaya Proses
ABarang dalam proses, persediaan awal (sama dengan barang dalam proses, persediaan akhir untuk Februari)
Bahan langsung: 225 unit fisik 3 100% selesai 3 $80 per satuan 5 $18.000
Biaya konversi: 225 unit fisik 3 60% selesai 3 $60 per unit 5 $8.100
Sedang belajar
Objektif 4 Pacific Electronics memiliki unit yang tidak lengkap dalam persediaan barang dalam proses awal dan persediaan
barang dalam proses akhir untuk Maret 2017. Kita masih dapat menggunakan lima langkah yang dijelaskan
sebelumnya untuk menghitung (1) biaya unit yang diselesaikan dan ditransfer keluar dan ( 2) biaya persediaan
Gunakan metode rata-rata
tertimbang barang dalam proses akhir. Namun, untuk membebankan biaya ke masing-masing kategori ini, pertama-tama kita
harus memilih metode penilaian persediaan. Kami selanjutnya menjelaskan pendekatan lima langkah untuk dua
. . . membebankan biaya berdasarkan
metode utama—metode rata-rata tertimbang dan metode masuk pertama, keluar pertama. Metode penilaian yang
total biaya dan unit setara yang
diselesaikan hingga saat ini berbeda ini menghasilkan biaya yang berbeda untuk unit yang diselesaikan dan untuk persediaan barang dalam
proses akhir ketika biaya unit input berubah dari satu periode ke periode berikutnya.
dan metode masuk pertama,
keluar pertama (FIFO).
Langkah 1: Ringkas Aliran Unit Fisik Keluaran. Kolom unit fisik pada Tampilan 17-4
menunjukkan dari mana unit berasal—225 unit dari persediaan awal dan 275 unit mulai
selama periode berjalan—dan ke mana unit tersebut pergi—400 unit selesai dan
ditransfer keluar dan 100 unit dalam persediaan akhir.
Langkah 2: Hitung Output dalam Unit Ekuivalen. Kami menggunakan hubungan yang ditunjukkan dalam
persamaan berikut:
tampilan 17-4
Ringkas alurnya
Unit Fisik dan
(Langkah 1) (Langkah 2) Output Komputasi di
Satuan Setara Unit Setara Menggunakan
Fisik Langsung Konversi Rata-Rata Tertimbang
Metode untuk Departemen
Aliran Produksi Satuan Bahan: Biaya
Majelis untuk bulan Maret
Pekerjaan dalam proses, awal (diberikan, hlm. 684) 225
2017
Dimulai selama periode berjalan (diberikan, hlm. 684) 275
Untuk memperhitungkan 500
Selesai dan ditransfer keluar selama periode berjalan Pekerjaan 400 400 400
dalam proses, berakhirA (diberikan, hal. 684) 100
(100 3100%; 100350%) 100 50
Diperhitungkan 500
Unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan hingga saat ini 500 450
ATingkat penyelesaian di departemen ini: bahan langsung, 100%; biaya konversi, 50%.
Meskipun kita tertarik untuk menghitung ruas kiri dari persamaan sebelumnya, lebih mudah untuk
menghitung jumlah ini menggunakan ruas kanan persamaan: (1) unit ekivalen yang diselesaikan dan
dipindahkan pada periode sekarang ditambah (2) unit ekivalen pada akhir bekerja dalam proses.
Perhatikan bahwa tahap penyelesaian pekerjaan awal dalam proses periode berjalan tidak digunakan dalam
perhitungan ini.
Kolom unit ekuivalen pada Tampilan 17-4 menunjukkan unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan
hingga saat ini: 500 unit ekuivalen bahan langsung dan 450 unit ekuivalen biaya konversi. Semua unit
yang telah selesai dan ditransfer keluar adalah 100% lengkap baik untuk bahan langsung maupun
biaya konversi. Unit yang selesai sebagian dalam pekerjaan akhir dalam proses adalah 100% selesai
sehubungan dengan biaya bahan langsungnya (karena bahan langsung diperkenalkan pada awal
proses) dan 50% selesai sehubungan dengan biaya konversinya, berdasarkan perkiraan dari perakitan
manajer departemen.
Langkah 3: Ringkas Biaya Total yang Harus Diperhitungkan. Tampilan 17-5 menyajikan Langkah 3. Total biaya
yang diperhitungkan pada bulan Maret 2017 dijelaskan dalam contoh data di halaman 704:
Langkah 4: Hitung Biaya per Unit Ekuivalen. Tampilan 17-5, Langkah 4, menunjukkan bagaimana biaya
rata-rata tertimbang per unit ekuivalen untuk bahan langsung dan biaya konversi dihitung. Biaya rata-rata
tertimbang per unit ekuivalen diperoleh dengan membagi jumlah biaya untuk pekerjaan awal dalam proses
ditambah biaya untuk pekerjaan yang dilakukan pada periode berjalan dengan total unit ekuivalen
pekerjaan yang dilakukan sampai saat ini. Misalnya, kami menghitung biaya konversi rata-rata tertimbang
per unit yang setara dalam Tampilan 17-5 sebagai berikut:
Langkah 5: Tetapkan Biaya ke Unit yang Sudah Selesai dan ke Unit di Ending Work-in-Process Inventory.
Langkah 5 pada Tampilan 17-5 mengambil unit setara yang diselesaikan dan ditransfer keluar dan unit setara dalam
menyelesaikan barang dalam proses (dihitung dalam Tampilan 17-4, Langkah 2) dan menetapkan dolar
706 Bab 17 Biaya Proses
tampilan 17-5 Ringkaslah Total Biaya yang Harus Diperhitungkan, Hitung Biaya per Unit Ekuivalen, dan Tetapkan Biaya ke Unit
yang Sudah Selesai dan Unit dalam Persediaan Akhir Barang Dalam Proses Menggunakan
Metode Rata-Rata Tertimbang untuk Departemen Perakitan untuk Maret 2017
Total
Produksi Langsung Konversi
Biaya Bahan: Biaya
(Langkah 3) Pekerjaan dalam proses, awal (diberikan, hlm. 684) $26.100 $18,000 1 $8,100
Biaya yang ditambahkan pada periode berjalan (diberikan, hal. 684) Total 36,180 19.800 1 16.380
biaya yang harus diperhitungkan $62,280 $37.800 1 $24.480
A Unit yang setara diselesaikan dan dipindahkan dari Tampilan 17-4, Langkah 2.
B Unit ekuivalen dalam menyelesaikan barang dalam proses dari Tampilan 17-4, Langkah 2.
jumlahnya menggunakan biaya rata-rata tertimbang per unit setara untuk bahan langsung dan biaya
konversi yang dihitung pada Langkah 4. Misalnya, total biaya 100 unit fisik dalam pekerjaan akhir dalam
proses adalah sebagai berikut:
Material langsung:
100 unit setara * tertimbang@ biaya rata-rata per unit setara $75,60 $7,560
Biaya konversi:
50 unit ekuivalen * tertimbang@ biaya rata-rata per unit ekuivalen $54,40 Total 2,720
biaya pekerjaan akhir dalam proses $10.280
Tabel berikut merangkum total biaya yang harus diperhitungkan ($62.280) dan bagaimana biaya tersebut
diperhitungkan dalam Tampilan 17-5. Panah menunjukkan bahwa biaya unit yang diselesaikan dan ditransfer keluar
dan unit dalam pekerjaan akhir dalam proses dihitung menggunakan biaya total rata-rata tertimbang yang
diperoleh setelah menggabungkan biaya awal barang dalam proses dan biaya yang ditambahkan pada periode
berjalan.
Awal barang dalam proses Biaya yang $26.100 Selesai dan ditransfer keluar $52.000
ditambahkan pada periode berjalan Total 36,180 Mengakhiri pekerjaan dalam proses 10.280
biaya yang harus diperhitungkan $62,280 Total biaya yang diperhitungkan $62,280
Sebelum melanjutkan, tinjau Tampilan 17-4 dan 17-5 untuk memeriksa pemahaman Anda tentang metode
rata-rata tertimbang. Catatan: Pameran 17-4 hanya berurusan dengan unit fisik dan setara, bukan biaya.
Tampilan 17-5 menunjukkan jumlah biaya.
Kasus 3: Penetapan Biaya Proses dengan beberapa Awal dan beberapa mengakhiri pekerjaan-dalam-Proses diVentory 707
Menggunakan jumlah dari Tampilan 17-5, jurnal ringkasan entri di bawah tertimbang-
metode rata-rata untuk bulan Maret 2017 adalah sebagai berikut:
Akun-T Pekerjaan dalam Proses—Perakitan, dengan metode rata-rata tertimbang, adalah sebagai berikut:
Stanton Processing Company memiliki work in process pada awal dan akhir Maret 2017
17-2 Cobalah!
di Departemen Pengecatan sebagai berikut:
Perusahaan menyelesaikan 30.000 unit selama bulan Maret. Biaya produksi yang dikeluarkan selama
bulan Maret adalah biaya bahan langsung sebesar $176.320 dan biaya konversi sebesar $312.625.
Persediaan pada tanggal 1 Maret dilakukan dengan biaya $16.155 (bahan langsung, $5.380 dan biaya
konversi, $10.775).
Dengan asumsi Stanton menggunakan biaya rata-rata tertimbang, menentukan unit ekuivalen pekerjaan
yang dilakukan pada bulan Maret, dan menghitung biaya unit yang diselesaikan dan biaya unit dalam
persediaan akhir.
NS metode kalkulasi biaya masuk pertama, keluar pertama (FIFO) (1) membebankan biaya unit
ekuivalen periode akuntansi sebelumnya dalam persediaan barang dalam proses awal ke unit pertama yang
diselesaikan dan dipindahkan dari proses dan (2) membebankan biaya unit ekuivalen yang dikerjakan
selama saat ini periode pertama untuk menyelesaikan persediaan awal, selanjutnya untuk memulai dan
menyelesaikan unit baru, dan akhirnya ke unit dalam persediaan barang dalam proses akhir. Metode FIFO
mengasumsikan bahwa unit ekivalen paling awal dalam barang dalam proses diselesaikan terlebih dahulu.
Ciri khas dari metode kalkulasi biaya proses FIFO adalah bahwa pekerjaan yang dilakukan pada
persediaan awal sebelum periode berjalan dipisahkan dari pekerjaan yang dilakukan pada periode berjalan.
Biaya yang dikeluarkan dan unit yang diproduksi pada periode berjalan digunakan untuk menghitung biaya
per unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan pada periode berjalan. Sebaliknya, unit ekuivalen
708 Bab 17 Biaya Proses
dan perhitungan biaya per unit ekuivalen dengan metode rata-rata tertimbang menggabungkan unit dan
biaya persediaan awal dengan unit dan biaya pekerjaan yang dilakukan pada periode berjalan.
Kami sekarang menjelaskan metode FIFO menggunakan prosedur lima langkah yang diperkenalkan pada halaman 699.
Langkah 1: Ringkas Aliran Unit Fisik Keluaran. Tampilan 17-6, Langkah 1, menelusuri
aliran unit fisik produksi dan menjelaskan bagaimana mereka dihitung dengan metode
FIFO.
■ Unit fisik pertama yang diasumsikan selesai dan dipindahkan selama periode tersebut adalah
225 unit dari persediaan barang dalam proses awal.
■ Data Maret di halaman 704 menunjukkan bahwa 400 unit fisik selesai selama bulan Maret.
Metode FIFO mengasumsikan bahwa dari 400 unit ini, 175 unit (400 unit - 225 unit dari
persediaan barang dalam proses awal) harus telah dimulai dan diselesaikan selama bulan
Maret.
■ Persediaan akhir barang dalam proses terdiri dari 100 unit fisik—275 unit fisik yang
dimulai dikurangi 175 unit yang dimulai dan diselesaikan.
■ Unit fisik yang "diperhitungkan" sama dengan unit fisik yang "diperhitungkan" (500 unit).
Langkah 2: Hitung Output dalam Unit Ekuivalen. Tampilan 17-6 juga menyajikan perhitungan
untuk Langkah 2 di bawah metode FIFO. Perhitungan unit ekuivalen untuk setiap kategori biaya
berfokus pada unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan pada periode berjalan (Maret) saja.
Di bawah metode FIFO, unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan pada bulan Maret pada
persediaan barang dalam proses awal sama dengan 225 unit fisik kali persentase pekerjaan yang
tersisa yang harus diselesaikan pada bulan Maret untuk menyelesaikan unit-unit ini: 0% untuk bahan
langsung, karena barang dalam proses awal 100% selesai untuk bahan langsung, dan 40% untuk
biaya konversi, karena barang dalam proses awal 60% selesai untuk biaya konversi. Hasilnya adalah 0
(0% * 225) unit ekuivalen pekerjaan untuk bahan langsung dan 90 (40% * 225) unit ekuivalen
pekerjaan untuk biaya konversi.
Unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan pada 175 unit fisik yang dimulai dan diselesaikan sama
dengan 175 unit dikalikan 100% untuk bahan langsung dan biaya konversi karena semua pekerjaan ini
unit dilakukan pada periode berjalan.
tampilan 17-6
Ringkas alurnya
Unit Fisik dan
Output Komputasi di (Langkah 1) (Langkah 2)
Pekerjaan dalam proses, awal (diberikan, hlm. 684) 225 periode saat ini)
Dimulai selama periode berjalan (diberikan, hlm. 684) Untuk 275
memperhitungkan 500
Selesai dan ditransfer keluar selama periode berjalan: Dari
awal pekerjaan dalam prosesA 225
[225 3 (100%] 100%); 2253 (100% ] 60%)] 0 90
Dimulai dan selesai 175B
(175 3 100%; 1753 100%) Bekerja dalam 175 175
proses, berakhirC (diberikan, hal. 684) (100 3 100
100%; 1003 50%) Diperhitungkan 100 50
500
Unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan pada periode sekarang 275 315
A Tingkat penyelesaian di departemen ini: bahan langsung, 100%; biaya konversi, 60%.
B 400 unit fisik diselesaikan dan ditransfer keluar dikurangi 225 unit fisik yang diselesaikan dan
dipindahkan dari persediaan barang dalam proses awal.
C Tingkat penyelesaian di departemen ini: bahan langsung, 100%; biaya konversi, 50%.
Kasus 3: Penetapan Biaya Proses dengan beberapa Awal dan beberapa mengakhiri pekerjaan-dalam-Proses diVentory 709
Unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan pada 100 unit pekerjaan akhir dalam proses sama dengan 100
unit fisik dikalikan 100% untuk bahan langsung (karena semua bahan langsung untuk unit ini ditambahkan
pada periode berjalan) dan 50% untuk biaya konversi (karena 50% dari biaya konversi pekerjaan pada unit-
unit ini dilakukan pada periode berjalan).
Langkah 3: Ringkas Biaya Total yang Harus Diperhitungkan. Tampilan 17-7 menyajikan Langkah 3 dan
merangkum $62.280 total biaya yang harus diperhitungkan pada bulan Maret 2017 (biaya awal barang
dalam proses, $26.100, dan biaya yang ditambahkan pada periode berjalan, $36.180).
Langkah 4: Hitung Biaya per Unit Ekuivalen. Tampilan 17-7 menunjukkan perhitungan Langkah 4 dari
biaya per unit ekuivalen dari pekerjaan yang dilakukan pada periode saat ini saja untuk bahan langsung dan
biaya konversi. Misalnya, biaya konversi per unit ekuivalen sebesar $52 diperoleh dengan membagi biaya
konversi periode saat ini sebesar $16.380 dengan unit ekuivalen biaya konversi periode sekarang sebesar
315.
Langkah 5: Tetapkan Biaya ke Unit yang Selesai dan Unit dalam Persediaan Akhir Barang Dalam Proses. Tampilan 17-7
menunjukkan pembebanan biaya menurut metode FIFO. Biaya pekerjaan yang dilakukan pada periode berjalan dibebankan
(1) pertama untuk pekerjaan tambahan yang dilakukan untuk menyelesaikan persediaan barang dalam proses awal,
kemudian (2) untuk pekerjaan yang dilakukan pada unit yang dimulai dan diselesaikan selama periode berjalan, dan akhirnya
(3) untuk mengakhiri persediaan barang dalam proses.Langkah 5 mengambil setiap kuantitas unit ekuivalen yang dihitung
dalam Tampilan 17-6, Langkah 2, dan menetapkan jumlah dolar kepada mereka (menggunakan perhitungan biaya per unit
ekuivalen pada Langkah 4). Tujuannya adalah untuk menggunakan biaya pekerjaan yang dilakukan pada periode berjalan
untuk menentukan biaya total semua unit yang diselesaikan dari
tampilan 17-7 Ringkaslah Total Biaya yang Diperhitungkan, Hitung Biaya per Unit Ekuivalen, dan Tetapkan Biaya ke
Unit yang Sudah Selesai dan Unit dalam Persediaan Akhir Barang Dalam Proses Menggunakan FIFO
Metode untuk Departemen Majelis untuk Maret 2017
Total
Produksi Langsung Konversi
Biaya Bahan: Biaya
(Langkah 3) Pekerjaan dalam proses, awal (diberikan, hlm. 684) $26.100 $18,000 1 $8,100
Biaya yang ditambahkan pada periode berjalan (diberikan, hal. 684) Total 36,180 19.800 1 16.380
biaya yang harus diperhitungkan $62,280 $37.800 1 $24.480
Biaya yang ditambahkan ke awal barang dalam proses pada periode berjalan 4,680 (0A 3 $72) 1 (90A 3 $52)
Total dari persediaan awal 30.780
Dimulai dan diselesaikan (175 unit) 21.700 (175B 3$72) 1 (175B 3 $52)
Total biaya unit yang diselesaikan dan ditransfer keluar 52.480
Pekerjaan dalam proses, akhir (100 unit) 9.800 (100C3 $72) 1 (50C 3 $52)
Total biaya yang diperhitungkan $62,280 $37.800 1 $24.480
A Unit ekuivalen yang digunakan untuk menyelesaikan pekerjaan awal dalam proses dari Tampilan 17-6, Langkah 2.
B Unit yang setara dimulai dan diselesaikan dari Tampilan 17-6, Langkah 2.
C Unit ekuivalen dalam menyelesaikan barang dalam proses dari Tampilan 17-6, Langkah 2.
710 Bab 17 Biaya Proses
persediaan awal dan dari pekerjaan yang dimulai dan diselesaikan pada periode berjalan dan biaya
persediaan barang dalam proses akhir.
Dari 400 unit yang diselesaikan, 225 unit berasal dari persediaan awal dan 175
unit dimulai dan diselesaikan selama bulan Maret. Metode FIFO dimulai dengan
membebankan biaya persediaan barang dalam proses awal sebesar $26.100 ke unit
pertama yang diselesaikan dan ditransfer keluar. Seperti yang kita lihat di Langkah 2,
tambahan 90 unit ekuivalen dari biaya konversi diperlukan untuk menyelesaikan unit-
unit ini pada periode berjalan. Biaya konversi periode berjalan per unit ekuivalen
adalah $52, jadi $4.680 (90 unit ekuivalen * $52 per unit ekuivalen) biaya tambahan
dikeluarkan untuk menyelesaikan persediaan awal. Oleh karena itu, total biaya
produksi untuk unit dalam persediaan awal adalah $26.100 + $4.680 = $30.780. 175
unit yang dimulai dan diselesaikan pada periode berjalan terdiri dari 175 unit
ekuivalen bahan langsung dan 175 unit ekuivalen biaya konversi.
Di bawah FIFO, persediaan barang dalam proses akhir berasal dari unit yang dimulai tetapi tidak
sepenuhnya selesai selama periode berjalan. Total biaya dari 100 unit fisik yang dirakit sebagian
dalam pekerjaan akhir dalam proses adalah sebagai berikut:
Material langsung:
100 unit setara * $72 biaya per unit setara di bulan Maret $7,200
Biaya konversi:
50 unit ekuivalen * $52 biaya per unit ekuivalen pada bulan Maret 2.600
Total biaya barang dalam proses pada 31 Maret $9,800
Tabel berikut merangkum total biaya yang harus diperhitungkan dan biaya yang diperhitungkan
berdasarkan FIFO, yaitu $62.280 dalam Tampilan 17-7. Perhatikan bagaimana metode FIFO memisahkan
lapisan biaya barang dalam proses awal dan biaya yang ditambahkan pada periode berjalan. Panah
menunjukkan ke mana perginya biaya di setiap lapisan—yaitu, ke unit yang diselesaikan dan ditransfer
keluar atau ke pekerjaan akhir dalam proses. Pastikan untuk memasukkan biaya persediaan barang dalam
proses awal ($26.100) saat menghitung biaya unit yang diselesaikan.
Total biaya yang harus diperhitungkan $62,280 Total biaya yang diperhitungkan $62,280
Sebelum melanjutkan, tinjau Tampilan 17-6 dan 17-7 untuk memeriksa pemahaman Anda tentang metode
FIFO. Catatan: Tampilan 17-6 hanya membahas unit fisik dan setara, bukan biaya. Tampilan 17-7
menunjukkan jumlah biaya.
Entri jurnal di bawah metode FIFO identik dengan entri jurnal di bawah metode rata-rata
tertimbang kecuali satu perbedaan. Jurnal untuk mencatat harga pokok barang yang
diselesaikan dan ditransfer keluar adalah $52.480 menurut metode FIFO dan bukan $52.000
menurut metode rata-rata tertimbang.
Perlu diingat bahwa FIFO diterapkan di setiap departemen untuk mengkompilasi biaya unit
ditransfer keluar. Namun, sebagai masalah praktis, unitditransfer masuk selama periode tertentu biasanya
dilakukan dengan biaya satuan rata-rata tunggal. Misalnya, dalam contoh sebelumnya, departemen
perakitan menggunakan FIFO untuk membedakan antara batch produksi bulanan. Biaya rata-rata yang
dihasilkan dari setiap unit SG-40 yang ditransfer keluar dari departemen perakitan adalah $52.480, 400 unit
= $131,20. Departemen pengujian, bagaimanapun, membebankan biaya unit-unit ini (yang terdiri dari biaya
yang dikeluarkan pada bulan Februari dan Maret) dengan satu biaya unit rata-rata ($ 131,20 dalam contoh
ini). Jika rata-rata ini tidak dilakukan, upaya untuk melacak biaya berdasarkan FIFO murni melalui
serangkaian proses akan menjadi tidak praktis. Akibatnya, metode FIFO harus benar-benar disebut sebagai
diubah atau departemen metode FIFO.
Kasus 3: Penetapan Biaya Proses dengan beberapa Awal dan beberapa mengakhiri pekerjaan-dalam-Proses diVentory 711
Pertimbangkan lagi Stanton Processing Company. Dengan informasi yang sama untuk tahun 2017 seperti yang
17-3 Cobalah!
disediakan di Try It! 17-2, ulangi masalah dengan asumsi Stanton menggunakan penetapan biaya FIFO sebagai
gantinya.
Rata-rata tertimbang persediaan akhir lebih tinggi dari persediaan akhir FIFO sebesar $480, atau
4,9% ($480 , $9,800 = 0,049, atau 4,9%). Ini akan menjadi perbedaan yang signifikan
jika digabungkan dengan ribuan produk yang dibuat Pacific Electronics. Ketika unit
yang telah selesai terjual, metode rata-rata tertimbang dalam contoh kita
menghasilkan harga pokok penjualan yang lebih rendah dan, oleh karena itu,
pendapatan operasional yang lebih tinggi daripada metode FIFO. Untuk mengetahui
alasannya, ingat kembali data di halaman 704. Untuk persediaan barang dalam
proses awal, biaya bahan langsung per unit ekuivalen adalah $80 dan biaya konversi
per unit ekuivalen adalah $60. Biaya ini masing-masing lebih besar daripada biaya
bahan langsung $72 dan biaya konversi $52 per unit ekuivalen pekerjaan yang
dilakukan selama periode berjalan.
FIFO mengasumsikan bahwa (1) semua unit dengan biaya lebih tinggi dari periode sebelumnya di awal barang
dalam proses adalah yang pertama diselesaikan dan dipindahkan dari proses dan (2) pekerjaan akhir dalam proses
hanya terdiri dari biaya saat ini yang lebih rendah. -satuan periode Metode rata-rata tertimbang, bagaimanapun,
menghaluskan biaya per unit yang setara dengan mengasumsikan bahwa (1) lebih banyak unit dengan biaya lebih
rendah yang diselesaikan dan ditransfer keluar dan (2) beberapa unit dengan biaya lebih tinggi ditempatkan dalam
pekerjaan akhir dalam proses. Penurunan biaya periode berjalan per unit ekuivalen menghasilkan biaya unit yang
diselesaikan dan dipindahkan lebih rendah dan persediaan barang dalam proses akhir yang lebih tinggi di bawah
metode rata-rata tertimbang relatif terhadap FIFO.
Manajer menggunakan informasi dari sistem kalkulasi biaya proses untuk membuat keputusan
penetapan harga dan bauran produk dan memahami seberapa baik kinerja proses perusahaan. FIFO
memberikan informasi kepada manajer tentang perubahan biaya per unit dari satu periode ke periode
berikutnya. Manajer dapat menggunakan data ini untuk menyesuaikan harga jual berdasarkan kondisi saat
ini (misalnya, berdasarkan biaya bahan langsung $72 dan biaya konversi $52 pada bulan Maret). Manajer
juga dapat lebih mudah mengevaluasi kinerja biaya perusahaan relatif terhadap anggaran atau periode
sebelumnya (misalnya, bahan langsung unit dan biaya konversi telah menurun relatif terhadap periode
sebelumnya). Dengan berfokus pada pekerjaan yang dilakukan dan biaya pekerjaan yang dilakukan selama
periode berjalan, metode FIFO memberikan informasi yang berharga untuk tujuan perencanaan dan
pengendalian ini.
Metode rata-rata tertimbang menggabungkan biaya per unit dari periode akuntansi yang
berbeda, mengaburkan perbandingan periode ke periode. Misalnya, metode rata-rata tertimbang
akan mengarahkan manajer di Pacific Electronics untuk membuat keputusan berdasarkan bahan
langsung $75,60 dan biaya konversi $54,40, daripada biaya $72 dan $52 yang berlaku pada periode
berjalan. Namun, biaya relatif mudah dihitung dengan menggunakan metode rata-rata tertimbang,
dan menghasilkan biaya unit rata-rata yang lebih representatif ketika harga input berfluktuasi secara
nyata dari bulan ke bulan.
Biaya unit yang diselesaikan dan, karenanya, pendapatan operasional perusahaan berbeda
secara material antara metode rata-rata tertimbang dan FIFO ketika (1) bahan langsung atau biaya
konversi per unit setara bervariasi secara signifikan dari periode ke periode dan (2) persediaan fisik
712 Bab 17 Biaya Proses
tingkat pekerjaan dalam proses relatif besar terhadap jumlah total unit yang ditransfer keluar dari
proses. Karena perubahan dalam biaya per unit dan tingkat persediaan di seluruh periode menurun,
perbedaan dalam biaya unit yang diselesaikan dengan metode rata-rata tertimbang dan FIFO juga
berkurang.3
Ketika biaya unit yang diselesaikan dengan metode rata-rata tertimbang dan metode FIFO berbeda
secara substansial, metode mana yang harus dipilih oleh seorang manajer? Dalam periode penurunan
harga, seperti dalam kasus Pacific Electronics, harga pokok penjualan yang lebih tinggi dengan metode FIFO
akan menyebabkan pendapatan operasional yang lebih rendah dan pembayaran pajak yang lebih rendah,
menghemat kas perusahaan dan meningkatkan nilai perusahaan. FIFO adalah pilihan yang lebih disukai,
tetapi manajer mungkin tidak membuat pilihan ini. Jika kompensasi manajer, misalnya, didasarkan pada
pendapatan operasional, manajer mungkin lebih memilih metode rata-rata tertimbang, yang meningkatkan
pendapatan operasional meskipun menghasilkan pembayaran pajak yang lebih tinggi. Manajer puncak
harus hati-hati merancang rencana kompensasi untuk mendorong manajer mengambil tindakan yang
meningkatkan nilai perusahaan. Misalnya, rencana kompensasi mungkin menghargai metrik arus kas
setelah pajak,
Kadang-kadang, memilih metode penetapan biaya proses bisa lebih sulit. Misalkan, misalnya, bahwa dengan
menggunakan FIFO sebuah perusahaan akan melanggar perjanjian hutangnya (perjanjian antara perusahaan dan
krediturnya bahwa perusahaan akan mempertahankan rasio keuangan tertentu) yang mengakibatkan pinjamannya jatuh
tempo. Dalam hal ini, seorang manajer mungkin lebih memilih metode rata-rata tertimbang meskipun menghasilkan pajak
yang lebih tinggi karena perusahaan tidak memiliki likuiditas untuk membayar kembali pinjamannya.
Dalam periode kenaikan harga, metode rata-rata tertimbang akan menurunkan pajak karena harga pokok
penjualan akan lebih tinggi dan pendapatan operasional lebih rendah. Pembaca yang akrab dengan metode masuk
terakhir, keluar pertama (LIFO) (tidak disajikan dalam bab ini) akan menghargai bahwa dengan kenaikan harga,
metode LIFO mengurangi pendapatan operasional dan pajak bahkan lebih dari metode rata-rata tertimbang.
Keputusan Akhirnya, bagaimana penetapan biaya berbasis aktivitas terkait dengan penetapan biaya proses? Seperti pemrosesan
Titik berbasis aktivitas, setiap proses—perakitan, pengujian, dan sebagainya—dapat dianggap sebagai aktivitas (produksi) yang
Berapa rata-rata berbeda. Namun, tidak ada aktivitas tambahan yang perlu diidentifikasi dalam setiap proses untuk menggunakan penetapan
tertimbang dan first-in, biaya proses. Itu karena produk homogen dan menggunakan sumber daya dari setiap proses dengan cara yang seragam.
metode biaya proses keluar
Intinya adalah bahwa penetapan biaya berbasis aktivitas kurang dapat diterapkan dalam lingkungan penetapan biaya proses,
pertama (FIFO)? Dibawah
terutama bila dibandingkan dengan peran penting yang dimainkannya dalam penetapan biaya pekerjaan.Lampiran
dalam kondisi apa mereka akan
menghasilkan tingkat pendapatan mengilustrasikan penggunaan metode penetapan biaya standar untuk departemen perakitan.
operasional yang berbeda?
5
Sedang belajar Banyak sistem kalkulasi biaya proses memiliki dua atau lebih departemen atau proses dalam siklus
Objektif produksi. Saat unit berpindah dari departemen ke departemen, biaya terkait juga ditransfer melalui
entri jurnal bulanan.Biaya transfer masuk (disebut juga biaya departemen sebelumnya) adalah
Terapkan biaya proses
biaya yang terjadi di departemen sebelumnya yang dibawa ke depan sebagai biaya produk ketika
metode untuk situasi dengan biaya
yang ditransfer masuk berpindah ke proses berikutnya dalam siklus produksi.
Kami sekarang memperluas contoh Pacific Electronics kami ke departemen pengujian. Saat
. . . menggunakan rata-rata tertimbang
proses perakitan selesai, departemen perakitan Pacific Electronics segera mentransfer unit SG-40 ke
dan metode FIFO
departemen pengujian. Biaya konversi ditambahkan secara merata selama proses departemen
pengujian. Padaakhir proses pengujian, unit menerima bahan langsung tambahan, termasuk peti dan
bahan pengepakan lainnya untuk mempersiapkannya untuk pengiriman. Saat unit selesai dalam
pengujian, mereka segera ditransfer ke Barang Jadi. Biaya departemen pengujian terdiri dari biaya
transfer masuk, serta bahan langsung dan biaya konversi yang ditambahkan selama pengujian.
3 Misalnya,persediaan barang dalam proses awal untuk bulan Maret adalah 125 unit fisik (bukan 225), dan anggaplah biaya per unit
ekuivalen pekerjaan yang dilakukan pada periode berjalan (Maret) adalah bahan langsung, $75, dan biaya konversi , $55. Asumsikan
bahwa semua data lain untuk bulan Maret sama seperti pada contoh kita. Dalam hal ini, biaya unit yang diselesaikan dan ditransfer
keluar akan menjadi $52.833 menurut metode rata-rata tertimbang dan $53.000 menurut metode FIFO. Persediaan akhir barang
dalam proses akan menjadi $10.417 menurut metode rata-rata tertimbang dan $10.250 menurut metode FIFO (perhitungan tidak
ditampilkan). Perbedaan ini jauh lebih kecil daripada di contoh bab. Rata-rata tertimbang persediaan akhir lebih tinggi dari
persediaan akhir FIFO hanya sebesar $167 ($10.417 - $10.250), atau 1,6% ($$167 , $10.250 = 0,016), dibandingkan dengan 4.
Biaya yang ditransfer dalam Perhitungan Biaya Proses 713
Biaya konversi
ditambahkan secara merata
selama proses
Material langsung
ditambahkan di akhir
dari proses
Data untuk departemen pengujian untuk bulan Maret 2017 adalah sebagai berikut:
ABiaya yang ditransfer masuk selama bulan Maret berbeda menurut metode rata-rata tertimbang (Exhibit 17-5) dan metode FIFO
(Exhibit 17-7). Dalam contoh kita, persediaan barang dalam proses awal, $51.600 ($33.6001$01 $18.000) adalah sama di bawah
rata-rata tertimbang dan metode persediaan FIFO karena kami mengasumsikan biaya per unit yang setara sama pada bulan
Januari dan Februari. Jika biaya per unit ekuivalen berbeda dalam dua bulan, persediaan barang dalam proses pada akhir
Februari (awal Maret) akan dihitung biayanya secara berbeda berdasarkan metode rata-rata tertimbang dan FIFO. Pendekatan
dasar untuk proses costing dengan transfer-in cost, bagaimanapun, akan tetap sama seperti yang kami jelaskan di bagian ini.
Biaya yang ditransfer masuk diperlakukan seolah-olah mereka adalah jenis bahan langsung terpisah
yang ditambahkan pada awal proses. Artinya, biaya transfer masuk selalu 100% selesai pada awal
proses di departemen baru. Ketika departemen berturut-turut terlibat, unit yang ditransfer dari satu
departemen menjadi semua atau sebagian dari bahan langsung departemen berikutnya; namun,
mereka disebut biaya transfer masuk, bukan biaya bahan langsung.
tampilan 17-8 Meringkas Aliran Satuan Fisik dan Menghitung Keluaran dalam Satuan Ekuivalen Menggunakan
Metode Rata-Rata Tertimbang untuk Departemen Pengujian Bulan Maret 2017
(Langkah 1) (Langkah 2)
Satuan Setara
Fisik Ditransfer Masuk Langsung Konversi
Aliran Produksi Satuan Biaya Bahan: Biaya
Barang dalam proses, awal (diberikan, hlm. 693) Ditransfer masuk 240
selama periode berjalan (diberikan, hlm. 693) Untuk 400
memperhitungkan 640
Selesai dan ditransfer keluar selama periode berjalan Pekerjaan 440 440 440 440
dalam proses, berakhirA (diberikan, hal. 693) 200
(200 3 100%; 2003 0%; 2003 80%) 200 0 160
Diperhitungkan 640
Unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan hingga saat ini 640 440 600
ATingkat penyelesaian di departemen ini: biaya transfer masuk, 100%; bahan langsung, 0%; biaya konversi, 80%.
tampilan 17-9 Ringkaskan Biaya Total yang Diperhitungkan, Hitung Biaya per Unit Ekuivalen, dan Tetapkan
Biaya ke Unit yang Sudah Selesai dan Unit dalam Persediaan Akhir Barang Dalam Proses
Menggunakan Metode Rata-Rata Tertimbang untuk Departemen Pengujian untuk Maret 2017
Total
Produksi Ditransfer Masuk Langsung Konversi
Biaya Biaya Bahan: Biaya
(Langkah 3) Pekerjaan dalam proses, awal (diberikan, hlm. 693) $51.600 $33.600 1 $0 1 $18,000
Biaya yang ditambahkan pada periode berjalan (diberikan, hlm. 693) 113.800 52.000 1 13.200 1 48.600
Total biaya yang harus diperhitungkan $165.400 $85.600 1 $13.200 1 $66.600
(Langkah 4) Biaya yang dikeluarkan sampai saat ini $85.600 $13.200 $66.600
Bagi dengan unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan hingga saat ini (Gambar 17-8) 4 640 4 440 4 600
Biaya per unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan hingga saat ini $133,75 $ 30.00 $111,00
Selesai dan ditransfer keluar (440 unit) $120.890 (440A3$133,75) 1 (440A 3$30) 1 (440A3$111)
Pekerjaan dalam proses, akhir (200 unit) Total 44.510 (200B3$133,75) 1 (0B 3 $30) 1 (160B3$111)
biaya yang diperhitungkan $165.400 $85.600 1 $13.200 1 $66.600
AUnit yang setara diselesaikan dan dipindahkan dari Tampilan 17-8, Langkah 2.
B Unit ekuivalen dalam menyelesaikan barang dalam proses dari Tampilan 17-8, Langkah 2.
Biaya yang ditransfer dalam Perhitungan Biaya Proses 715
Ayat jurnal untuk transfer dari pengujian ke Barang Jadi (lihat Tampilan 17-9) adalah sebagai
berikut:
Entri dalam Barang dalam Proses—Akun pengujian (lihat Tampilan 17-9) adalah sebagai berikut:
tampilan 17-10 Meringkas Aliran Satuan Fisik dan Menghitung Keluaran dalam Satuan Ekuivalen
Menggunakan Metode FIFO untuk Departemen Pengujian Bulan Maret 2017
(Langkah 1) (Langkah 2)
Satuan Setara
Transfer Langsung Secara Fisik Konversi
Aliran Produksi Satuan Biaya Bahan: Biaya
Barang dalam proses, awal (diberikan, hlm. 693) Ditransfer 240 (pekerjaan yang dilakukan sebelum periode berjalan)
ATingkat penyelesaian di departemen ini: Biaya transfer masuk, 100%; bahan langsung, 0%; biaya konversi, 62,5%.
B440 unit fisik diselesaikan dan ditransfer keluar dikurangi 240 unit fisik yang diselesaikan dan dipindahkan dari persediaan
barang dalam proses awal.
CTingkat penyelesaian di departemen ini: Biaya transfer masuk, 100%; bahan langsung, 0%; biaya konversi, 80%.
716 Bab 17 Biaya Proses
tampilan 17-11 Ringkas Biaya Total yang Harus Diperhitungkan, Hitung Biaya per Unit Ekuivalen, dan
Tetapkan Biaya ke Unit yang Selesai dan Unit dalam Persediaan Akhir Barang Dalam Proses
Menggunakan Metode FIFO untuk Departemen Pengujian Maret 2017
Total
Produksi Ditransfer Masuk Langsung Konversi
Biaya Biaya Bahan: Biaya
(Langkah 3) Pekerjaan dalam proses, awal (diberikan, hlm. 693) $51.600 $33.600 1 $0 1 $18,000
Biaya yang ditambahkan pada periode berjalan (diberikan, hlm. 693) 114.280 52.480 1 13.200 1 48.600
Total biaya yang harus diperhitungkan $165.880 $86,080 1 $13.200 1 $66.600
Pekerjaan dalam proses, akhir (200 unit) 43.520 (200C 3 $131.20) 1 (0C3 $30) 1 (160C 3 $108)
Total biaya yang diperhitungkan $165.880 $86,080 1 $13.200 1 $66.600
AUnit ekuivalen yang digunakan untuk menyelesaikan pekerjaan awal dalam proses dari Tampilan 17-10, Langkah 2.
BUnit yang setara dimulai dan diselesaikan dari Tampilan 17-10, Langkah 2.
CUnit ekuivalen dalam menyelesaikan barang dalam proses dari Tampilan 17-10, Langkah 2.
$52.000 dengan metode rata-rata tertimbang. Biaya per unit ekuivalen untuk periode berjalan pada Langkah 4
dihitung berdasarkan biaya yang ditransfer masuk dan pekerjaan yang dilakukan pada periode berjalan saja.
Langkah 5 kemudian memperhitungkan total biaya sebesar $165.880 dengan menugaskannya ke unit yang
ditransfer keluar dan ke dalam persediaan barang dalam proses akhir. Sekali lagi, selain mempertimbangkan biaya
transfer masuk, perhitungan mencerminkan perhitungan di bawah metode FIFO untuk departemen perakitan
(dalam Tampilan 17-7).
Ingatlah bahwa dalam serangkaian transfer antardepartemen, setiap departemen dianggap
terpisah dan berbeda untuk tujuan akuntansi. Ayat jurnal untuk transfer dari pengujian ke Barang Jadi
(lihat Tampilan 17-11) adalah sebagai berikut:
Entri dalam akun Pekerjaan dalam Proses—Pengujian (lihat Tampilan 17-11) adalah sebagai berikut:
1. Pastikan untuk memasukkan biaya transfer masuk dari departemen sebelumnya dalam perhitungan Anda.
2. Saat menghitung biaya yang akan ditransfer menggunakan metode FIFO, jangan mengabaikan
biaya yang dibebankan pada periode sebelumnya ke unit yang sedang diproses pada awal
periode berjalan tetapi sekarang termasuk dalam unit yang ditransfer. Misalnya, jangan abaikan
$51.600 di Tampilan 17-11.
3. Biaya unit dapat berfluktuasi antar periode. Oleh karena itu, unit yang ditransfer mungkin berisi batch
yang terakumulasi pada biaya unit yang berbeda. Misalnya, 400 unit yang ditransfer dengan harga
$52.480 pada Tampilan 17-11 menggunakan metode FIFO terdiri dari unit yang memiliki biaya unit
bahan langsung dan biaya konversi yang berbeda ketika unit ini dikerjakan di departemen perakitan
(lihat Tampilan 17-7) . Ingat, bagaimanapun, bahwa ketika unit-unit ini dipindahkan ke departemen
pengujian, mereka dihitung biayanya sebesarsatu unit biaya rata-rata dari $131,20 ($52.480 , 400 unit), Keputusan
seperti pada Tampilan 17-11. Titik
Bagaimana rata-rata
4. Unit dapat diukur dalam denominasi yang berbeda di departemen yang berbeda. Pertimbangkan
tertimbang dan FIFO
setiap departemen secara terpisah. Misalnya, biaya unit dapat didasarkan pada kilogram di
metode kalkulasi biaya proses
departemen pertama dan liter di departemen kedua. Oleh karena itu, saat unit diterima di yang diterapkan pada biaya yang
departemen kedua, pengukurannya harus dikonversi ke liter. ditransfer?
6
Sistem kalkulasi biaya produk tidak selalu masuk dalam kategori kalkulasi biaya pekerjaan atau kalkulasi Sedang belajar
biaya proses. Banyak sistem produksi adalah sistem hibrida di mana produksi massal dan kustomisasi Objektif
terjadi. Pertimbangkan Ford Motor Company. Mobil diproduksi dalam aliran kontinu (cocok untuk proses
Pahami kebutuhan sistem
penetapan biaya), tetapi unit individu dapat disesuaikan dengan ukuran mesin yang berbeda, transmisi,
perhitungan biaya hibrid
sistem musik, dan sebagainya (yang memerlukan biaya pekerjaan). Asistem biaya hibrid memadukan seperti biaya operasi
karakteristik dari sistem kalkulasi biaya pekerjaan dan kalkulasi biaya proses. Manajer harus merancang
. . . saat penetapan biaya produk
sistem penetapan biaya produk agar sesuai dengan karakteristik khusus dari sistem produksi yang berbeda.
tidak termasuk dalam kategori
jobcosting atau process-costing
Perusahaan yang memproduksi produk standar yang terkait erat (misalnya, berbagai jenis
televisi, mesin pencuci piring, mesin cuci, dan sepatu) cenderung menggunakan sistem biaya hibrida.
Mereka menggunakan biaya proses untuk memperhitungkan biaya konversi dan biaya pekerjaan
untuk bahan dan komponen yang dapat disesuaikan. Pertimbangkan Nike, yang memiliki pesan
untuk pembeli yang mencari desain sepatu baru terpanas: Lakukan saja ... sendiri! Produsen pakaian
atletik telah lama membuat sepatu khusus untuk atlet profesional. Sekarang, Nike memungkinkan
pelanggan lain untuk mendesain sepatu dan pakaian mereka sendiri. Dengan menggunakan Internet
dan aplikasi seluler, pelanggan Nike dapat mempersonalisasikan warna dan pola mereka sendiri
untuk sepatu kets Jordanbrand dan pakaian lainnya. Konsep dalam Tindakan: Hybrid Costing untuk
Under Armour 3D Printed Shoes menjelaskan kustomisasi dan penggunaan sistem hybrid-costing di
salah satu rival Nike, Under Armour. Bagian selanjutnya menjelaskanbiaya operasi, jenis umum dari
sistem hybridcosting.
Sepatu cetak 3D, seperti Architech, menggunakan sistem hybrid-costing. Akuntansi untuk pencetakan 3D sol tengah dan
penyesuaian memerlukan biaya pekerjaan, tetapi proses serupa yang digunakan untuk membuat sepatu tempat mereka dijahit cocok
untuk biaya proses. Biaya pembuatan setiap pasang sepatu dihitung dengan mengakumulasikan seluruh biaya produksi dan dibagi
dengan jumlah sepatu yang dibuat. Dengan kata lain, meskipun setiap pasangan Architech berbeda, biaya produksinya kira-kira sama.
Kombinasi produksi massal dengan suku cadang yang disesuaikan disebut kustomisasi massal. Pencetakan 3D memungkinkan kustomisasi massal
dengan memungkinkan pelanggan untuk menyesuaikan elemen tertentu dari produk tertentu dengan spesifikasi atau keinginan mereka. Seiring dengan sepatu
atletik, pencetakan 3D memungkinkan orang membuat perhiasan, earphone, dan casing ponsel yang dipersonalisasi. Sementara pencetakan 3D masih dalam
masa pertumbuhan, pada tahun 2020 pasar untuk printer dan perangkat lunak 3D diperkirakan akan melampaui $20 miliar.
Sumber: Andrew Zaleski, “Inilah Mengapa 2016 Bisa Menjadi Tahun Breakout 3D Printing,” Harta benda (30 Desember 2015); John Kell, “Under Armour
Debutkan Sepatu Cetak 3D Pertama”Harta benda (8 Maret 2016); John Brownlee, “Sepatu 3-D-Printed Baru Under Armour Mengungkapkan tentang Masa
Depan Alas Kaki,” blog Fast Company, Co. Design (25 Maret 2015); Daniel Burrus, “Sepatu Cetak 3D: Langkah ke Arah yang Benar,”berkabel
(September 2014).
sistem operasi adalah bahwa setiap batch tidak harus bergerak melalui operasi yang sama seperti
batch lainnya. Batch juga disebut produksi berjalan.
Di perusahaan yang membuat setelan jas, manajer dapat memilih satu desain dasar untuk setiap
setelan yang akan dibuat, tetapi tergantung pada spesifikasi, setiap kelompok pakaian agak berbeda dari
kelompok lainnya. Batch dapat bervariasi sehubungan dengan bahan yang digunakan atau jenis jahitan.
Semikonduktor, tekstil, dan sepatu juga diproduksi dalam batch dan mungkin memiliki variasi yang sama
dari batch ke batch.
Sistem biaya operasi menggunakan perintah kerja yang menentukan bahan langsung yang
dibutuhkan dan operasi langkah demi langkah. Biaya produk dikompilasi untuk setiap perintah kerja.
Bahan langsung yang unik untuk perintah kerja yang berbeda secara khusus diidentifikasi dengan
perintah kerja yang sesuai, seperti dalam penetapan biaya pekerjaan. Namun, setiap unit
diasumsikan menggunakan jumlah biaya konversi yang identik untuk operasi tertentu, seperti dalam
perhitungan biaya proses. Biaya konversi rata-rata tunggal per unit dihitung untuk setiap operasi. Ini
dilakukan dengan membagi total biaya konversi untuk operasi itu dengan jumlah unit yang
melewatinya. Biaya rata-rata ini kemudian dibebankan ke setiap unit yang melewati operasi. Unit
yang tidak melewati suatu operasi tidak dialokasikan biaya apapun untuk operasi tersebut. Hanya ada
dua kategori biaya—bahan langsung dan biaya konversi—dalam contoh yang telah kita diskusikan.
Namun, biaya operasi dapat memiliki lebih dari dua kategori biaya. Biaya dalam setiap kategori
diidentifikasi dengan perintah kerja tertentu menggunakan metode penetapan biaya pekerjaan atau
penetapan biaya proses yang sesuai.
Manajer menemukan biaya operasi berguna dalam manajemen biaya karena biaya operasi
berfokus pada pengendalian proses fisik, atau operasi, dari sistem produksi tertentu. Misalnya, dalam
pembuatan pakaian, manajer memperhatikan limbah kain, berapa banyak lapisan kain yang dapat
dipotong dalam satu waktu, dan sebagainya. Pengukuran biaya operasi, dalam istilah keuangan,
seberapa baik manajer telah mengendalikan proses fisik.
sistem Biaya hyBrid 719
Data biaya untuk perintah kerja ini, yang dimulai dan diselesaikan pada bulan Maret 2017, adalah sebagai berikut:
Seperti dalam perhitungan biaya proses, semua unit produk dalam urutan kerja apa pun diasumsikan mengkonsumsi jumlah
biaya konversi yang identik dari operasi tertentu. Sistem penetapan biaya operasi Baltimore menggunakan tarif yang
dianggarkan untuk menghitung biaya konversi dari setiap operasi. Tarif yang dianggarkan untuk Operasi 1 (jumlah yang
diasumsikan) adalah sebagai berikut:
Operasi 1 dianggarkan
Operasi 1 dianggarkan
biaya konversi untuk 2017
Biaya konversi =
Operasi 1 dianggarkan
tarif untuk 2017
unit produk untuk 2017
$232.000
=
20.000 unit
Biaya konversi yang dianggarkan untuk Operasi 1 termasuk tenaga kerja, listrik, perbaikan,
persediaan, depresiasi, dan overhead lain dari operasi ini. Jika beberapa unit belum selesai (sehingga
semua unit dalam Operasi 1 belum menerima jumlah biaya konversi yang sama), tingkat biaya
konversi dihitung dengan membagi biaya konversi yang dianggarkan dengansatuan setara dari biaya
konversi, seperti dalam biaya proses.
Saat perusahaan memproduksi blazer, manajer mengalokasikan biaya konversi ke perintah
kerja yang diproses di Operasi 1 dengan mengalikan biaya konversi $11,60 per unit dengan
jumlah unit yang diproses. Biaya konversi Operasi 1 untuk 50 blazer wol (Perintah Kerja 423)
adalah $11,60 per blazer * 50 blazer = $580 dan untuk 100 blazer poliester (Kerja
720 Bab 17 Biaya Proses
Pesan 424) adalah $11,60 per blazer * 100 blazer = $1,160. Ketika unit ekuivalen digunakan untuk
menghitung tingkat biaya konversi, biaya dialokasikan ke perintah kerja dengan mengalikan biaya konversi
per unit ekuivalen dengan jumlah unit ekuivalen dalam perintah kerja. Biaya bahan langsung sebesar $6.000
untuk 50 blazer wol (Perintah Kerja 423) dan $3.000 untuk 100 blazer poliester (Perintah Kerja 424) secara
khusus diidentifikasi dengan setiap pesanan, seperti dalam penetapan biaya pekerjaan. Titik dasar
penetapan biaya operasi adalah sebagai berikut: Biaya unit operasi diasumsikan sama terlepas dari perintah
kerja, tetapi biaya bahan langsung bervariasi di seluruh pesanan ketika bahan untuk setiap pesanan kerja
bervariasi.
Entri Jurnal
Biaya konversi aktual untuk Operasi 1 pada Maret 2017—diasumsikan $24.400, termasuk biaya
aktual yang dikeluarkan untuk Perintah Kerja 423 dan Perintah Kerja 424—dimasukkan ke
dalam akun Kontrol Biaya Konversi:
Entri jurnal ringkasan untuk menetapkan biaya untuk blazer poliester (Perintah Kerja 424) berikut.
Entri untuk blazer wol akan serupa. Dari $3.000 bahan langsung untuk Work Order 424, $2.975
digunakan dalam Operasi 1, dan sisa $25 bahan digunakan dalam operasi lain. Ayat jurnal untuk
mencatat bahan langsung yang digunakan untuk 100 polyester blazer pada bulan Maret 2017 adalah
sebagai berikut:
Ayat jurnal untuk mencatat alokasi biaya konversi ke produk menggunakan tarif yang dianggarkan sebesar
$11,60 per blazer dikalikan dengan 100 blazer poliester yang diproses, atau $1,160:
Ayat jurnal untuk mencatat transfer 100 blazer poliester (dengan biaya $2.975 + $1.160)
dari Operasi 1 ke Operasi 3 (blazer poliester tidak melalui Operasi 2) adalah sebagai
berikut:
Setelah memposting entri ini, akun Work in Process, Operation 1, muncul sebagai berikut:
Biaya blazer ditransfer melalui operasi di mana blazer dikerjakan dan kemudian ke barang jadi
dengan cara biasa. Biaya ditambahkan sepanjang tahun fiskal di akun Kontrol Biaya Konversi dan
Keputusan
akun Alokasi Biaya Konversi. Setiap overalokasi atau underallocation dari biaya konversi dibuang
Titik
dengan cara yang sama seperti overhead manufaktur yang dialokasikan secara keseluruhan atau
Apa yang dimaksud dengan
kurang dialokasikan dalam sistem penetapan biaya pekerjaan, yaitu, menggunakan pendekatan
sistem biaya operasi, dan kapan
pendekatan yang lebih baik tingkat alokasi yang disesuaikan, prorata, atau penghapusan ke harga pokok penjualan (lihat
untuk biaya produk? halaman 149-153).
MASALAH untuk belajar mandiri 721
Harvest Bakery menjual roti gulung dan roti multigrain. Perusahaan perlu menentukan
17-4 Cobalah!
biaya dua pesanan kerja untuk bulan Juli. Perintah Kerja 215 adalah untuk
2.400 paket gulungan makan malam dan Work Order 216 untuk 2.800 roti
multigrain. Informasi berikut menunjukkan operasi berbeda yang digunakan oleh
dua perintah kerja:
Operasi
1. Memanggang Menggunakan Menggunakan
Untuk bulan Juli, Harvest Bakery menganggarkan akan membuat 9.600 paket dinner roll dan
13.000 roti multigrain (dengan biaya bahan langsung terkait masing-masing sebesar $5.280 dan $11.700).
Biaya konversi yang dianggarkan untuk setiap operasi di bulan Juli adalah: Memanggang, $18.080;
Membentuk, $3.250; dan Pemotongan, $1.440.
A. Dengan menggunakan jumlah paket yang dianggarkan sebagai penyebut, hitung tarif biaya
konversi yang dianggarkan untuk setiap operasi.
B. Dengan menggunakan informasi dalam persyaratan (a), hitung harga pokok produksi yang
dianggarkan untuk dua perintah kerja bulan Juli.
Hitung satuan ekuivalen berdasarkan (1) metode rata-rata tertimbang dan (2) metode FIFO. Yg dibutuhkan
722 Bab 17 Biaya Proses
Larutan
1. Metode rata-rata tertimbang menggunakan unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan hingga saat ini untuk
menghitung biaya per unit ekuivalen. Perhitungan unit setara berikut:
(Langkah 1) (Langkah 2)
Satuan Setara
Fisik Ditransfer Masuk Langsung Konversi
Aliran Produksi Satuan Biaya Bahan: Biaya
Barang dalam proses, awal (diberikan) Ditransfer masuk 50.000
selama periode berjalan (diberikan) Untuk 200.000
memperhitungkan 250.000
Selesai dan ditransfer keluar selama periode berjalan Pekerjaan 210.000 210.000 210.000 210.000
dalam proses, berakhirA 40.000B
(40.000 3 100%; 40.0003 0%; 40.0003 40%) 40.000 0 16.000
Diperhitungkan 250.000
Unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan hingga saat ini 250.000 210.000 226.000
ATingkat penyelesaian di departemen ini: Biaya transfer masuk, 100%; bahan langsung, 0%; biaya konversi, 40%.
B250.000 unit fisik untuk memperhitungkan minus 210.000 unit fisik selesai dan ditransfer keluar.
2. Metode FIFO menggunakan unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan pada periode berjalan hanya untuk
menghitung biaya per unit ekuivalen. Perhitungan unit setara berikut:
(Langkah 1) (Langkah 2)
Satuan Setara
Fisik Ditransfer Masuk Langsung Konversi
Aliran Produksi Satuan Biaya Bahan: Biaya
Barang dalam proses, awal (diberikan) Ditransfer masuk 50.000
selama periode berjalan (diberikan) Untuk 200.000
memperhitungkan 250.000
Selesai dan ditransfer keluar selama periode berjalan:
Dari awal pekerjaan dalam prosesA 50.000
[50.0003(100%] 100%); 50.0003(100%] 0%); 50.0003(100% ] 80%)] 0 50.000 10.000
Dimulai dan selesai 160.000B
(160.000 3100%; 160.0003100%; 160.0003 100%) Bekerja 160.000 160.000 160.000
dalam proses, berakhirC 40.000D
(40.000 3100%; 40.0003 0%; 40.0003 40%) 40.000 0 16.000
Diperhitungkan 250.000
Unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan pada periode sekarang 200.000 210.000 186.000
ATingkat penyelesaian di departemen ini: Biaya transfer masuk, 100%; bahan langsung, 0%; biaya konversi, 80%.
B210.000unit fisik selesai dan ditransfer keluar dikurangi 50.000 unit fisik selesai dan dipindahkan dari persediaan barang
dalam proses awal.
CTingkat penyelesaian di departemen ini: Biaya transfer masuk, 100%; bahan langsung, 0%; biaya konversi, 40%.
D250.000 unit fisik untuk memperhitungkan minus 210.000 unit fisik selesai dan ditransfer keluar.
Poin keputusan 723
Keputusan Poin S
Format tanya jawab berikut merangkum tujuan pembelajaran bab ini. Setiap keputusan menyajikan
pertanyaan kunci yang terkait dengan tujuan pembelajaran. Pedoman adalah jawabannya
untuk pertanyaan itu.
Keputusan Pedoman
1. Dalam kondisi apa sistem kalkulasi biaya proses Sistem kalkulasi biaya proses digunakan untuk menentukan biaya produk atau
digunakan? jasa ketika massa dari unit yang identik atau serupa diproduksi. Industri yang
menggunakan sistem kalkulasi biaya proses meliputi industri makanan, tekstil,
dan penyulingan minyak.
2. Bagaimana biaya unit rata-rata dihitung ketika Biaya unit rata-rata dihitung dengan membagi total biaya dalam periode
tidak ada persediaan? akuntansi tertentu dengan total unit yang diproduksi pada periode tersebut.
3. Apa lima langkah dalam sistem kalkulasi biaya Lima langkah dalam sistem kalkulasi biaya proses adalah (1) meringkas aliran
proses, dan bagaimana unit ekuivalen dihitung? unit fisik output, (2) menghitung output dalam unit ekuivalen, (3) meringkas
total biaya yang harus diperhitungkan, (4) menghitung biaya per unit
ekuivalen, dan (5) membebankan biaya total ke unit yang diselesaikan dan ke
unit dalam persediaan barang dalam proses akhir.
Satuan ekuivalen adalah ukuran turunan dari output yang (a) mengambil
jumlah setiap input (faktor produksi) dalam unit yang diselesaikan atau
dalam unit yang tidak lengkap dalam barang dalam proses dan (b)
mengubah kuantitas input menjadi jumlah output yang diselesaikan unit
yang dapat dibuat dengan jumlah input tersebut.
4. Apa metode biaya proses rata-rata tertimbang dan masuk Metode rata-rata tertimbang menghitung biaya per unit dengan membagi total biaya
pertama, keluar pertama (FIFO)? Dalam kondisi apa dalam akun Barang Dalam Proses dengan total unit ekuivalen yang diselesaikan hingga
mereka akan menghasilkan tingkat pendapatan saat ini dan membebankan biaya rata-rata ini ke unit yang diselesaikan dan ke unit
operasional yang berbeda? dalam persediaan akhir barang dalam proses.
Metode masuk pertama, keluar pertama (FIFO) menghitung biaya per unit berdasarkan
biaya yang dikeluarkan selama periode berjalan dan unit ekuivalen pekerjaan yang
dilakukan pada periode berjalan.
5. Bagaimana metode perhitungan biaya rata-rata Metode rata-rata tertimbang menghitung biaya yang ditransfer masuk per unit
tertimbang dan FIFO diterapkan pada? dengan membagi total biaya yang ditransfer sampai saat ini dengan total unit yang
biaya yang ditransfer? ditransfer masuk yang setara yang diselesaikan sampai saat ini dan membebankan
biaya rata-rata ini ke unit yang selesai dan ke unit di akhir pekerjaan. persediaan
proses. Metode FIFO menghitung biaya yang ditransfer masuk per unit
berdasarkan biaya yang ditransfer masuk selama periode berjalan dan unit yang
setara dari biaya yang ditransfer masuk dari pekerjaan yang dilakukan pada
periode berjalan. Metode FIFO membebankan biaya masuk dalam persediaan
barang dalam proses awal ke unit yang diselesaikan; itu membebankan biaya yang
ditransfer selama periode berjalan pertama untuk menyelesaikan persediaan awal,
selanjutnya untuk memulai dan menyelesaikan unit baru, dan akhirnya ke unit
dalam persediaan barang dalam proses akhir.
6. Apa yang dimaksud dengan sistem biaya operasi, dan kapan Perhitungan biaya operasi adalah sistem perhitungan biaya hibrida yang memadukan
pendekatan yang lebih baik untuk biaya produk? karakteristik dari perhitungan biaya pekerjaan (untuk bahan langsung) dan sistem biaya
proses (untuk biaya konversi). Ini adalah pendekatan yang lebih baik untuk penetapan
biaya produk ketika sistem produksi berbagi beberapa fitur manufaktur pesanan khusus
dan fitur lain dari manufaktur produksi massal.
724 Bab 17 Biaya Proses
lampiran
Metode Penetapan Biaya Standar dari Penetapan Biaya Proses
Bab 7 menjelaskan akuntansi dalam sistem penetapan biaya standar. Ingatlah bahwa ini melibatkan pembuatan
entri menggunakan biaya standar dan kemudian mengisolasi varians dari standar ini untuk mendukung
pengendalian manajemen. Lampiran ini menjelaskan bagaimana prinsip-prinsip penetapan biaya standar dapat
digunakan dalam sistem penetapan biaya proses.
Kami mengilustrasikan metode penetapan biaya standar dari penetapan biaya proses menggunakan prosedur lima langkah yang
tampilan 17-12
Ringkas alurnya
Unit Fisik dan
(Langkah 1) (Langkah 2) Output Komputasi
Satuan Setara dalam Satuan Setara
Fisik Langsung Konversi Menggunakan Standar-
Metode Penetapan Biaya
Aliran Produksi Satuan Bahan: Biaya
untuk Departemen Perakitan
Pekerjaan dalam proses, awal (diberikan, hlm. 704) 225
untuk Maret 2017
Dimulai selama periode berjalan (diberikan, hlm. 704) 275
Untuk memperhitungkan 500
Selesai dan ditransfer keluar selama periode berjalan: Dari
awal pekerjaan dalam prosesA 225
[225 3 (100%] 100%); 2253 (100% ] 60%)] 0 90
Dimulai dan selesai 175B
(175 3100%; 1753100%) Bekerja dalam 175 175
proses, berakhirC (diberikan, hal. 704) (100 3 100
100%; 1003 50%) Diperhitungkan 100 50
500
Unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan pada periode sekarang 275 315
ATingkat penyelesaian di departemen ini: bahan langsung, 100%; biaya konversi, 60%.
B400 unit fisik diselesaikan dan ditransfer keluar dikurangi 225 unit fisik yang diselesaikan dan
dipindahkan dari persediaan barang dalam proses awal.
CTingkat penyelesaian di departemen ini: bahan langsung, 100%; biaya konversi, 50%.
Tampilan 17-12 menyajikan Langkah 1 dan 2. Langkah-langkah ini identik dengan langkah-langkah yang dijelaskan
untuk metode FIFO dalam Tampilan 17-6 karena, seperti dalam FIFO, metode penetapan biaya standar juga mengasumsikan
bahwa unit ekuivalen paling awal di awal barang dalam proses diselesaikan terlebih dahulu. Pekerjaan yang dilakukan pada
periode berjalan untuk bahan langsung adalah 275 unit ekuivalen. Pekerjaan yang dilakukan pada periode berjalan untuk
biaya konversi adalah 315 unit ekuivalen.
Tampilan 17-13 menjelaskan Langkah 3, 4, dan 5. Pada Langkah 3, total biaya yang harus
diperhitungkan (yaitu, total debit untuk Barang Dalam Proses—Perakitan) berbeda dari total debit untuk
Barang Dalam Proses—Perakitan di bawah metode rata-rata tertimbang berbasis biaya dan FIFO. Itu karena,
seperti dalam semua sistem penetapan biaya standar, debit ke akun Barang Dalam Proses menggunakan
biaya standar, bukan biaya aktual. Biaya standar ini berjumlah total $61.300 dalam Tampilan 17-13. Pada
Langkah 4, biaya per unit setara adalah biaya standar: bahan langsung, $74, dan biaya konversi, $54.
Oleh karena itu, biaya per unit ekuivalen tidak harus dihitung seperti pada metode rata-
rata tertimbang dan FIFO.
Tampilan 17-13, Langkah 5, membebankan total biaya ke unit yang diselesaikan dan ditransfer keluar
dan ke unit dalam persediaan barang dalam proses akhir, seperti dalam metode FIFO. Langkah 5
menetapkan jumlah biaya standar ke unit setara yang dihitung dalam Tampilan 17-12. Biaya ini dibebankan
(1) pertama menyelesaikan persediaan barang dalam proses awal, (2) selanjutnya memulai dan menyelesaikan unit baru, dan
(3) akhirnya memulai unit baru yang ada dalam persediaan barang dalam proses akhir. Perhatikan bagaimana biaya total
$61.300 yang diperhitungkan pada Langkah 5 dari Tampilan 17-13 sama dengan total biaya yang harus diperhitungkan.
tampilan 17-13 Ringkaslah Total Biaya yang Diperhitungkan, Hitung Biaya per Unit Ekuivalen, dan Tetapkan Biaya ke
Unit yang Sudah Selesai dan Unit dalam Persediaan Barang Dalam Proses Akhir Menggunakan Metode
Penetapan Biaya Standar untuk Departemen Perakitan untuk Maret 2017
Total
Produksi Langsung Konversi
Biaya Bahan: Biaya
(Langkah 3) Bekerja dalam proses, mulai $23.940 (225 3 $74) 1 (135 3 $54)
Biaya yang ditambahkan pada periode berjalan dengan biaya standar Total 37.360 (275 3 $74) 1 (315 3 $54)
biaya yang harus diperhitungkan $61.300 $37.000 1 $24.300
(Langkah 4) Biaya standar per unit yang setara (diberikan, hal. 704) $128 $ 74 1 $ 54
Pekerjaan dalam proses, akhir (100 unit) Total 10.100 (100 C 3 $74) 1 (50C 3 $54)
biaya yang diperhitungkan $61.300 $37.000 1 $24.300
A Unit ekuivalen yang digunakan untuk menyelesaikan pekerjaan awal dalam proses dari Tampilan 17-12, Langkah 2.
BUnit yang setara dimulai dan diselesaikan dari Tampilan 17-12, Langkah 2.
CUnit ekuivalen dalam menyelesaikan barang dalam proses dari Tampilan 17-12, Langkah 2.
D Dari Langkah 3 di atas: Bahan Langsung: (275 3 $74); Biaya Konversi: (3153 $54)
mengakumulasi biaya bahan langsung dan biaya konversi di biaya standar. Entri 3 dan 4b
mengisolasi varians total. Entri akhir mentransfer barang jadi dengan biaya standar.
Varians muncul di bawah penetapan biaya standar, seperti pada entri 3 dan 4b. Itu karena biaya standar yang dibebankan ke
produk berdasarkan pekerjaan yang dilakukan pada periode berjalan tidak sama dengan biaya aktual yang dikeluarkan pada
periode berjalan. Ingatlah bahwa varians yang menghasilkan pendapatan lebih tinggi dari yang diharapkan disebut
menguntungkan, sedangkan varians yang mengurangi pendapatan tidak menguntungkan. Dari sudut pandang akuntansi,
varians biaya yang menguntungkan adalah entri kredit, sedangkan yang tidak menguntungkan adalah debit. Dalam contoh
sebelumnya, baik bahan langsung dan varians biaya konversi menguntungkan. Hal ini juga tercermin dalam penunjukan "F"
untuk kedua varians dalam Tampilan 17-13.
Varians dapat dianalisis secara detail kecil atau besar untuk tujuan perencanaan dan pengendalian,
seperti yang dijelaskan dalam Bab 7 dan 8. Kadang-kadang varians harga bahan langsung diisolasi pada saat
bahan langsung dibeli dan hanya varians efisiensi yang dihitung dalam entri 3. Tampilan 17- 14
menunjukkan bagaimana biaya mengalir melalui akun buku besar di bawah penetapan biaya standar.
tampilan 17-14 Aliran Biaya Standar dalam Sistem Perhitungan Biaya Proses
untuk Departemen Perakitan untuk Maret 2017
Departemen Perakitan
Kontrol Bahan Langsung Pekerjaan dalam Proses—Perakitan Pekerjaan dalam Proses—Pengujian
4a 17.010 Selesai
Barang-barang xx
Bal. 10.100
Departemen Perakitan
Kontrol Biaya Konversi Varians Bahan Langsung Barang jadi
Terjual xx
Departemen Perakitan
Alokasi Biaya Konversi
Varians Biaya Konversi
4b 17.010 4a 17.010
xx
19.800
Berbagai Akun
16.380
728 Bab 17 Biaya Proses
satuan setara (P. 699) operasi (P. 717) sistem biaya operasi biaya yang ditransfer (P. 712) metode
metode kalkulasi biaya masuk pertama, keluar (P. 717) biaya departemen kalkulasi biaya proses rata-rata
pertama (FIFO) (P. 707) sistem perhitungan biaya sebelumnya (P. 712) tertimbang (P. 704)
materi tugas
Pearson Labku Akuntansi Pertanyaan
17-1 Berikan tiga contoh industri yang menggunakan sistem kalkulasi biaya proses.
17-2 Dalam proses costing, mengapa biaya sering dibagi menjadi dua klasifikasi utama?
17-3 Menjelaskan satuan setara. Mengapa kalkulasi unit ekuivalen diperlukan dalam kalkulasi biaya proses?
17-4 Masalah apa yang mungkin muncul dalam memperkirakan tingkat penyelesaian chip semikonduktor dalam
pabrik semikonduktor?
17-5 Sebutkan lima langkah dalam proses penetapan biaya ketika unit ekuivalen dihitung.
17-6 Sebutkan tiga metode persediaan yang umumnya diasosiasikan dengan kalkulasi biaya proses.
17-7 Jelaskan karakteristik khas dari perhitungan rata-rata tertimbang dalam membebankan biaya ke
unit selesai dan ke unit dalam menyelesaikan pekerjaan dalam proses.
17-8 Jelaskan karakteristik khas dari perhitungan FIFO dalam membebankan biaya ke unit yang diselesaikan
ed dan ke unit dalam mengakhiri pekerjaan dalam proses.
17-9 Mengapa metode FIFO harus disebut metode FIFO yang dimodifikasi atau departemen?
17-10 Mengidentifikasi keuntungan utama dari metode FIFO untuk tujuan perencanaan dan pengendalian.
17-11 Identifikasi perbedaan utama antara entri jurnal dalam penetapan biaya proses dan penetapan biaya pekerjaan.
17-12 “Metode penetapan biaya standar terutama berlaku untuk situasi penetapan biaya proses.” Apakah kamu
setuju? Mengapa?
17-13 Mengapa akuntan harus membedakan antara biaya yang ditransfer masuk dan tambahan bahan langsung?
biaya riil untuk setiap departemen berikutnya dalam sistem kalkulasi biaya proses?
17-14 “Biaya yang ditransfer masuk adalah biaya yang terjadi pada periode akuntansi sebelumnya.” Apakah kamu
setuju? Menjelaskan.
17-15 “Tidak ada alasan bagi saya untuk bersemangat tentang pilihan antara rata-rata tertimbang dan
metode FIFO dalam sistem kalkulasi biaya proses saya. Saya memiliki kontrak jangka panjang dengan pemasok bahan saya dengan
harga tetap.” Apakah Anda setuju dengan pernyataan yang dibuat oleh pengontrol pabrik ini? Menjelaskan.
17-16 Dengan asumsi barang dalam proses awal adalah nol, unit ekivalen produksi yang dihitung menggunakan
FIFO versus rata-rata tertimbang akan memiliki hubungan berikut:
1. Unit setara FIFO akan lebih besar dari unit setara rata-rata tertimbang.
2. Unit setara FIFO akan kurang dari unit setara rata-rata tertimbang.
3. Satuan ekuivalen rata-rata tertimbang selalu lebih besar dari satuan ekuivalen FIFO.
4. Unit setara rata-rata tertimbang akan sama dengan unit setara FIFO.
17-17 Informasi berikut mengenai unit setara Westheimer Corporation pada Mei 20X1:
Satuan
Dengan menggunakan metode rata-rata tertimbang, berapakah unit ekivalen Westheimer 20X1 Mei?
1. 14,000 2. 18.800
3. 20.000 4. 39.000
17-18 Sepulveda Corporation menggunakan sistem biaya proses untuk memproduksi PC laptop.
Informasi berikut merangkum operasi untuk model VeryLite selama kuartal yang berakhir 31 Maret,
Tahun 1:
Langsung
Satuan Bahan:
Persediaan barang dalam proses, 1 100 $ 60.000
Januari Dimulai selama kuartal 500
Selesai selama kuartal Persediaan 400
barang dalam proses, 31 Maret Biaya 200
ditambahkan selama kuartal $840.000
Persediaan barang dalam proses awal adalah 50% selesai untuk bahan langsung. Persediaan barang dalam proses
akhir adalah 75% selesai untuk bahan langsung. Apa unit ekuivalen untuk bahan langsung untuk kuartal yang
menggunakan metode FIFO?
1. 450 2. 500
3. 550 4. 600
17-19 Penn Manufacturing Corporation menggunakan sistem biaya proses untuk memproduksi printer
untuk PC. Informasi berikut merangkum operasi untuk model NoToner selama kuartal berakhir
30 September Tahun 1:
Langsung
Persediaan barang dalam proses awal adalah 50% selesai untuk tenaga kerja langsung. Persediaan barang dalam proses akhir adalah
75% selesai untuk tenaga kerja langsung. Berapakah nilai total tenaga kerja langsung dalam persediaan akhir barang dalam proses
dengan menggunakan metode rata-rata tertimbang?
1. $183.000 2. $194.000
3. $225.000 4. $210.000
17-20 Kimberly Manufacturing menggunakan sistem biaya proses untuk memproduksi Sensor Densitas Debu untuk
industri pertambangan. Informasi berikut berkaitan dengan operasi untuk bulan Mei, Tahun 5.
Satuan
Persediaan awal adalah 60% selesai untuk bahan dan 20% selesai untuk biaya konversi. Persediaan
akhir adalah 90% selesai untuk bahan dan 40% selesai untuk biaya konversi.
Biaya yang berkaitan dengan bulan Mei adalah sebagai berikut.
• Biaya persediaan awal adalah: bahan baku, $54.560; tenaga kerja langsung $20.320; dan overhead pabrik, $15.240.
• Biaya yang dikeluarkan selama bulan Mei adalah: bahan yang digunakan, $468.000; tenaga kerja langsung, $182.880; dan overhead pabrik,
$391.160.
Dengan menggunakan metode rata-rata tertimbang, biaya konversi unit ekuivalen untuk bulan Mei adalah:
1. $5,65 2. $5.83
3. $6.00 4. $6.41
17-22 Entri jurnal (lanjutan dari 17-21). Lihat persyaratan 2 dari Latihan 17-21.
Yg dibutuhkan Siapkan jurnal ringkasan untuk penggunaan bahan langsung dan timbulnya biaya konversi. Siapkan juga
jurnal untuk mentransfer harga pokok barang yang telah diselesaikan. Tampilkan postingan ke akun Work in
Process.
17-23 Persediaan awal nol, bahan diperkenalkan di tengah proses. Pilar Chemicals memiliki departemen
pencampuran dan departemen pemurnian. Sistem kalkulasi biaya prosesnya di departemen pencampuran memiliki
dua kategori biaya bahan langsung (bahan kimia P dan bahan kimia Q) dan satu kelompok biaya konversi. Pengikut
data terkait departemen pencampuran untuk Juli 2017:
Satuan
Bahan kimia P diperkenalkan pada awal operasi di departemen pencampuran, dan bahan kimia Q ditambahkan
ketika produk selesai tiga perempat di departemen pencampuran. Biaya konversi ditambahkan secara merata
selama proses. Pekerjaan akhir dalam proses di departemen pencampuran adalah dua pertiga selesai.
Yg dibutuhkan 1. Hitung unit setara di departemen pencampuran untuk Juli 2017 untuk setiap kategori biaya.
2. Hitung (a) harga pokok barang yang diselesaikan dan ditransfer ke departemen pemurnian selama bulan Juli dan
(b) biaya barang dalam proses per 31 Juli 2017.
17-24 Metode rata-rata tertimbang, unit setara. Divisi perakitan Fenton Watches, Inc.,
menggunakan metode biaya proses rata-rata tertimbang. Perhatikan data berikut untuk bulan
Mei 2017:
Yg dibutuhkan Hitung unit ekuivalen untuk bahan langsung dan biaya konversi. Tampilkan unit fisik di kolom
pertama jadwal Anda.
17-26 Metode FIFO, satuan ekuivalen. Lihat informasi pada Latihan 17-24. Misalkan divisi perakitan di Fenton
Watches, Inc., menggunakan metode FIFO untuk penetapan biaya proses daripada metode rata-rata tertimbang.
Hitung unit ekuivalen untuk bahan langsung dan biaya konversi. Tampilkan unit fisik di kolom Yg dibutuhkan
unit ekuivalen untuk bahan langsung dan biaya konversi, dan bebankan biaya ke unit yang telah selesai (dan ditransfer
keluar) dan ke unit dalam mengakhiri pekerjaan dalam proses.
17-28 Biaya operasi. Whole Goodness Bakery perlu menentukan biaya dua pesanan kerja untuk bulan Juni.
Perintah kerja 215 untuk 2.400 paket gulungan makan malam, dan perintah kerja 216 untuk 2.800 roti multigrain.
Gulungan makan malam dicampur dan dipotong menjadi gulungan individu sebelum dipanggang dan kemudian
dikemas. Roti multigrain dicampur dan dibentuk sebelum dipanggang, diiris, dan dikemas. mengikuti-
informasi ing berlaku untuk perintah kerja 215 dan perintah kerja 216:
Biaya konversi yang dianggarkan untuk setiap operasi untuk bulan Juni adalah sebagai berikut:
Percampuran $18.080
Membentuk 3.250
Pemotongan 1.440
Pembakaran 14.690
mengiris 1.300
Kemasan 16.950
1. Dengan menggunakan jumlah paket yang dianggarkan sebagai penyebut, hitung tarif biaya konversi yang dianggarkan Yg dibutuhkan
17-29 Metode rata-rata tertimbang, membebankan biaya. Tomlinson Corporation adalah perusahaan biotek
yang berbasis di Milpitas. Itu membuat obat pengobatan kanker di departemen pemrosesan tunggal. Bahan
langsung ditambahkan pada awal proses. Biaya konversi ditambahkan secara merata selama proses. Tomlinson
menggunakan metode biaya proses rata-rata tertimbang. Informasi berikut untuk Juli 2017 tersedia.
Satuan Setara
Fisik Langsung Konversi
Satuan Bahan: Biaya
Barang dalam proses, 1 8.700A 8.700 2.175
Oktober Dimulai selama Juli 34.500
Selesai dan ditransfer keluar selama Juli 32.000 32.000 32.000
Pekerjaan dalam proses, 31 Juli 11.200B 11.200 7.840
Yg dibutuhkan 1. Hitung biaya per unit ekuivalen untuk bahan langsung dan biaya konversi.
2. Ringkaslah biaya total yang harus diperhitungkan dan tetapkan ke unit yang telah selesai (dan ditransfer keluar) dan ke unit yang sedang
menyelesaikan pekerjaan dalam proses.
2. Manajemen Tomlinson berusaha untuk memiliki biaya yang lebih konsisten per unit yang setara. Metode biaya proses
mana yang harus dipilih perusahaan dan mengapa?
17-31 Biaya yang ditransfer, metode rata-rata tertimbang. Trendy Clothing, Inc. adalah produsen pakaian
musim dingin. Ini memiliki departemen merajut dan departemen finishing. Latihan ini berfokus pada departemen
finishing. Bahan langsung ditambahkan pada akhir proses. Biaya konversi ditambahkan secara merata selama
proses. Trendy menggunakan metode biaya proses rata-rata tertimbang. Informasi berikut untuk
Juni 2017 tersedia.
Yg dibutuhkan 1. Hitung unit ekuivalen dari biaya yang ditransfer, bahan langsung, dan biaya konversi.
2. Ringkaslah biaya total yang harus diperhitungkan, dan hitung biaya per unit yang setara untuk biaya yang
ditransfer, bahan langsung, dan biaya konversi.
3. Membebankan biaya ke unit yang telah selesai (dan ditransfer keluar) dan ke unit dalam menyelesaikan barang dalam proses.
17-32 Biaya transfer masuk, metode FIFO. Lihat informasi dalam Latihan 17-31. Misalkan Trendy menggunakan metode
FIFO alih-alih metode rata-rata tertimbang di semua departemennya. Satu-satunya perubahan pada Latihan 17-31 di bawah
metode FIFO adalah bahwa total biaya masuk yang ditransfer dari pekerjaan awal dalam proses pada 1 Juni adalah $45.000
(bukan $60.000) dan total biaya masuk yang ditambahkan selama bulan Juni adalah $114.000 (bukan $117.000) .
Yg dibutuhkan Kerjakan Latihan 17-31 dengan menggunakan metode FIFO. Perhatikan bahwa Anda harus terlebih dahulu menghitung unit ekuivalen pekerjaan
yang dilakukan pada periode berjalan (untuk biaya transfer masuk, bahan langsung, dan biaya konversi) untuk menyelesaikan pekerjaan awal
dalam proses, untuk memulai dan menyelesaikan unit baru, dan untuk menghasilkan pekerjaan akhir dalam proses.
17-33 Biaya operasi. Purex memproduksi tiga jenis deterjen: Breeze, Fresh, dan Joy. Perusahaan menggunakan
empat operasi untuk memproduksi deterjen: pengeringan semprot, pencampuran, pencampuran, dan
pengemasan. Breeze dan Fresh diproduksi dalam bentuk bubuk di departemen pencampuran, sedangkan Joy
diproduksi dalam bentuk cair di departemen pencampuran. Deterjen bubuk dikemas dalam karton karton 50 ons,
dan deterjen cair dikemas dalam botol 50 ons yang terbuat dari plastik daur ulang.
Purex menerapkan biaya konversi berdasarkan jam kerja di departemen pengeringan semprot. Dibutuhkan 1½
menit untuk mencampur bahan-bahan untuk wadah 50 ons untuk setiap produk. Biaya konversi diterapkan
berdasarkan jumlah kontainer di departemen pencampuran dan pencampuran dan berdasarkan jam mesin di
departemen pengemasan. Dibutuhkan 0,3 menit waktu mesin untuk mengisi wadah 50 ons, terlepas dari produknya.
materi tugas 733
Jumlah wadah yang dianggarkan dan biaya bahan langsung yang diharapkan untuk setiap jenis deterjen adalah sebagai berikut:
Biaya konversi yang dianggarkan untuk setiap departemen untuk bulan Juli adalah sebagai berikut:
2. Hitung harga pokok produksi yang dianggarkan untuk Breeze, Fresh, dan Joy untuk bulan Juli.
3. Hitung biaya per wadah 50 ons untuk setiap jenis deterjen untuk bulan Juli.
17-34 Penetapan biaya standar dengan awal dan akhir barang dalam proses. Priscilla's Pearls Company (PPC) adalah produsen
perhiasan tiruan. Priscilla menghadiri Fashion Week di New York City setiap bulan September dan Februari untuk mengukur tren mode
terbaru dalam perhiasan. Dia kemudian membuat perhiasan di sebagian kecil dari biaya para desainer yang berpartisipasi dalam
Fashion Week. Item terbesar musim gugur ini adalah kalung mutiara beruntai tiga. Karena volumenya yang besar, Priscilla
menggunakan biaya proses untuk memperhitungkan produksinya. Pada bulan Oktober, dia telah memulai beberapa untaian rangkap
tiga. Dia terus mengerjakannya di bulan November. Biaya dan angka output adalah sebagai berikut:
1. Hitung unit ekuivalen untuk bahan langsung dan biaya konversi. Tampilkan unit fisik di kolom Yg dibutuhkan
17-35 Satuan setara, komprehensif. Heavy Duty, Delhi memproduksi augmentasi sepeda motor untuk digunakan oleh pengendara
berpengalaman di seluruh dunia. Persyaratan penting untuk pengendara berpengalaman adalah bahwa setiap augmentasi yang
mereka terapkan memiliki tampilan dan nuansa yang unik. Akibatnya, Heavy Duty menggunakan proses khusus untuk menghasilkan
augmentasi sesuai spesifikasi masing-masing pengendara.
Salah satu klien utama Heavy Duty adalah Mayor Ashaan dari Triple Loader Gang. Memproduksi augmentasi
sepedanya melibatkan penggunaan tiga bahan — baja tahan karat, karet vulkanisir, dan cat enamel — dan urutan
20 langkah standar. Bahan ditambahkan sebagai berikut:
Baja temper: Ini adalah paduan dasar yang digunakan pada sepeda motor tertentu. Delapan puluh persen kandungan
baja ditambahkan pada awal proses; sisanya ditambahkan pada awal langkah ke-16 dari proses.
Karet divulkanisir: Ini dimasukkan ke dalam stang untuk meningkatkan cengkeraman Mayor. Setengah
dari karet diperkenalkan pada awal langkah ketujuh dari proses; sisanya
ditambahkan pada awal langkah ke-14.
Cat email: Ini digunakan untuk mencap nama mayor di spatbor motornya dan
ditambahkan di akhir proses.
Dari total biaya konversi, 6% ditambahkan selama masing-masing dari 10 langkah pertama dari proses, dan 4% ditambahkan pada
masing-masing dari 10 langkah yang tersisa.
734 Bab 17 Biaya Proses
Pada tanggal 1 Mei 2017, Heavy Duty memiliki 100 komponen augmentasi dalam persediaan. Komponen-komponen ini
telah menyelesaikan langkah kesembilan dari proses pada tanggal 30 April 2017. Selama bulan Mei, Heavy Duty memasukkan
60 komponen tambahan lainnya ke dalam produksi. Pada akhir Mei lalu, Heavy Duty tinggal menyisakan 40 komponen yang
telah menyelesaikan tahap ke-12 proses produksi.
Yg dibutuhkan 1. Di bawah metode biaya proses rata-rata tertimbang, hitung unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan untuk
setiap input yang relevan untuk bulan Mei.
2. Di bawah metode FIFO biaya proses, hitung unit ekuivalen pekerjaan yang dilakukan untuk setiap input yang
relevan untuk bulan Mei.
17-36 Metode rata-rata tertimbang. Larsen Company memproduksi kursi mobil di pabriknya di San
Antonio. Setiap kursi mobil melewati departemen perakitan dan departemen pengujian. Masalah ini
berfokus pada departemen perakitan. Sistem kalkulasi biaya proses di Larsen Company memiliki satu
kategori biaya langsung (bahan langsung) dan satu kategori biaya tidak langsung (biaya konversi). Bahan
langsung ditambahkan pada awal proses. Biaya konversi ditambahkan secara merata selama proses. Ketika
departemen perakitan selesai mengerjakan setiap kursi mobil, itu segera ditransfer ke pengujian.
Larsen Company menggunakan metode biaya proses rata-rata tertimbang. Data untuk departemen assembly untuk
bulan Oktober 2017 adalah sebagai berikut:
Yg dibutuhkan 1. Untuk setiap kategori biaya, hitung unit ekuivalen di departemen perakitan. Tampilkan unit fisik di
kolom pertama jadwal Anda.
2. Isu apa yang harus menjadi fokus manajer saat meninjau perhitungan unit yang setara?
3. Untuk setiap kategori biaya, rangkum total biaya departemen perakitan untuk Oktober 2017 dan hitung biaya
per unit yang setara.
4. Membebankan biaya ke unit yang selesai dan ditransfer keluar dan ke unit dalam menyelesaikan barang dalam proses.
17-39 Biaya yang ditransfer, metode rata-rata tertimbang (terkait dengan 17-36–17-38). Larsen Company,
seperti yang Anda tahu, adalah produsen kursi mobil. Setiap kursi mobil melewati departemen perakitan dan
departemen pengujian. Masalah ini berfokus pada departemen pengujian. Bahan langsung ditambahkan ketika
proses departemen pengujian selesai 90%. Biaya konversi ditambahkan secara merata selama proses departemen
pengujian. Saat pekerjaan dalam perakitan selesai, setiap unit segera dipindahkan ke pengujian. Karena setiap unit
selesai dalam pengujian, segera ditransfer ke Barang Jadi.
Larsen Company menggunakan metode biaya proses rata-rata tertimbang. Data untuk departemen pengujian untuk
bulan Oktober 2017 adalah sebagai berikut:
ATingkat penyelesaian: biaya transfer masuk,?%; material langsung,?%; biaya konversi, 70%.
BTingkat penyelesaian: biaya transfer masuk,?%; material langsung,?%; biaya konversi, 60%.
materi tugas 735
1. Berapa persentase penyelesaian untuk (a) biaya masuk dan bahan langsung dalam persediaan barang Yg dibutuhkan
dalam proses awal dan (b) biaya masuk dan bahan langsung dalam persediaan barang dalam proses
akhir?
2. Untuk setiap kategori biaya, hitung unit ekuivalen di departemen pengujian. Tampilkan unit fisik di
kolom pertama jadwal Anda.
3. Untuk setiap kategori biaya, rangkum total biaya departemen pengujian untuk Oktober 2017, hitung biaya per unit yang setara,
dan tetapkan biaya ke unit yang diselesaikan (dan ditransfer keluar) dan ke unit yang sedang menyelesaikan pekerjaan dalam
proses.
4. Siapkan entri jurnal untuk transfer Oktober dari departemen perakitan ke departemen pengujian dan
dari departemen pengujian ke Barang Jadi.
17-40 Biaya transfer masuk, metode FIFO (lanjutan dari 17-39). Lihat informasi pada Soal 17-39. Misalkan Perusahaan
Larsen menggunakan metode FIFO daripada metode rata-rata tertimbang di semua departemennya. Satu-satunya
perubahan pada Soal 17-39 di bawah metode FIFO adalah bahwa total biaya masuk yang ditransfer dari pekerjaan awal
dalam proses pada tanggal 1 Oktober adalah $2.800.000 (bukan $2.932.500) dan total biaya masuk yang ditambahkan selama
bulan Oktober adalah $7.735.250 (bukan $7.717.500 ).
Yg dibutuhkan
Dengan menggunakan metode kalkulasi biaya proses FIFO, selesaikan Soal 17-39.
17-41 Metode rata-rata tertimbang. McKnight Handcraft adalah produsen bingkai foto untuk pengecer
besar. Setiap bingkai foto melewati dua departemen: departemen perakitan dan departemen finishing.
Masalah ini berfokus pada departemen perakitan. Sistem kalkulasi biaya proses di McKnight memiliki satu
kategori biaya langsung (bahan langsung) dan satu kategori biaya tidak langsung (biaya konversi). Bahan
langsung ditambahkan ketika proses departemen perakitan selesai 10%. Biaya konversi ditambahkan secara
merata selama proses departemen perakitan.
McKnight menggunakan metode biaya proses rata-rata tertimbang. Perhatikan data berikut untuk
departemen perakitan pada bulan April 2017:
1. Ringkaskan total biaya departemen perakitan untuk April 2017, dan tetapkan ke unit yang telah selesai (dan ditransfer keluar) dan Yg dibutuhkan
2. Jika Anda mengerjakan Soal 17-41, jelaskan perbedaan antara biaya pekerjaan yang diselesaikan dan ditransfer
keluar dan biaya akhir barang dalam proses di departemen perakitan berdasarkan metode rata-rata
tertimbang dan metode FIFO. Haruskah manajer McKnight memilih metode rata-rata tertimbang atau metode
FIFO? Jelaskan secara singkat.
17-43 Biaya yang ditransfer, metode rata-rata tertimbang. Publishers, Inc., memiliki dua departemen:
percetakan dan penjilidan. Setiap departemen memiliki satu kategori biaya langsung (bahan langsung) dan
satu kategori biaya tidak langsung (biaya konversi). Masalah ini berfokus pada departemen yang mengikat.
Buku yang telah melalui proses pencetakan langsung dipindahkan ke bagian penjilidan. Bahan langsung
ditambahkan ketika proses pengikatan selesai 70%. Biaya konversi ditambahkan secara merata selama
operasi pengikatan. Ketika operasi tersebut selesai, pembukuan segera dipindahkan ke Barang Jadi.
Publishers, Inc., menggunakan metode biaya proses rata-rata tertimbang. Berikut ini adalah ringkasan
operasi April 2017 dari departemen pengikatan.
736 Bab 17 Biaya Proses
A B C D E
Unit Fisik yang Ditransfer Masuk Langsung Konversi
1 (buku) Biaya Bahan: Biaya
2 Mulai bekerja dalam proses 1,260 $39.060 $0 $16.380
3 Tingkat penyelesaian, pekerjaan awal dalam proses 100% 0% 50%
4 Ditransfer selama April 2017 2,880
5 Selesai dan ditransfer keluar selama April 3.240
6 Mengakhiri pekerjaan dalam proses, (30 April) 900
7 Tingkat penyelesaian, mengakhiri pekerjaan dalam proses Total 100% 0% 70%
8 biaya yang ditambahkan selama bulan April $155.520 $28.188 $84.240
Yg dibutuhkan 1. Ringkaslah total biaya departemen yang mengikat untuk April 2017, dan tetapkan biaya ini ke unit yang telah selesai (dan ditransfer
keluar) dan ke unit dalam menyelesaikan pekerjaan dalam proses.
2. Siapkan entri jurnal untuk transfer April dari departemen pencetakan ke departemen penjilidan dan dari
departemen penjilidan ke Barang Jadi.
17-44 Biaya transfer masuk, metode FIFO. Lihat informasi pada Soal 17-43. Misalkan Publishers, Inc.,
menggunakan metode FIFO alih-alih metode rata-rata tertimbang di semua departemennya. Satu-satunya
perubahan pada Soal 17-43 di bawah metode FIFO adalah bahwa total biaya yang ditransfer masuk dari pekerjaan
awal dalam proses pada tanggal 1 April adalah $44.100 (bukan $39.060) dan total biaya masuk yang ditambahkan
selama bulan April adalah $149.760 (bukan $155.520 ).
Yg dibutuhkan 1. Dengan menggunakan metode kalkulasi biaya proses FIFO, selesaikan Soal 17-43.
2. Jika Anda mengerjakan Soal 17-43, jelaskan perbedaan antara biaya pekerjaan yang diselesaikan dan ditransfer
keluar dan biaya akhir barang dalam proses di departemen penjilidan berdasarkan metode rata-rata
tertimbang dan metode FIFO.
17-45 Biaya standar, entri jurnal. Perusahaan Warner memproduksi reproduksi kacamata hitam mahal. Warner
menggunakan metode penetapan biaya standar dari penetapan biaya proses untuk memperhitungkan produksi
kacamata hitam. Semua bahan ditambahkan pada awal produksi. Biaya dan keluaran dari
kacamata hitam untuk Mei 2017 adalah sebagai berikut:
Yg dibutuhkan 1. Hitung unit ekuivalen untuk bahan langsung dan biaya konversi. Tampilkan unit fisik di kolom
pertama jadwal Anda.
2. Hitung total biaya standar kacamata hitam yang ditransfer pada bulan Mei dan total biaya standar
persediaan barang dalam proses 31 Mei.
3. Hitung total varians Mei untuk bahan langsung dan biaya konversi.
4. Siapkan jurnal ringkasan untuk mencatat biaya aktual dan biaya standar untuk bahan langsung
dan biaya konversi, termasuk varians untuk kedua biaya produksi.
17-46 Beberapa proses atau operasi, penetapan biaya. Perusahaan Sedona berdedikasi untuk membuat produk yang
memenuhi kebutuhan pelanggan secara berkelanjutan. Sedona terkenal dengan botol air KLN-nya, yang merupakan botol
kaca bergelembung bebas BPA, aman untuk mesin pencuci piring, dan berbungkus silikon lembut.
Proses produksi terdiri dari tiga operasi dasar. Pada operasi pertama, kaca dibentuk dengan peleburan
kembali cullet (pecahan atau pecahan kaca). Dalam operasi kedua, kaca dirakit dengan paking dan selongsong
silikon. Produk yang dihasilkan selesai dalam operasi akhir dengan penambahan tutup polipropilen.
Studi konsultasi telah menunjukkan bahwa dari total biaya konversi yang diperlukan untuk menyelesaikan unit
jadi, operasi pembentukan membutuhkan 60%, perakitan 30%, dan penyelesaian 10%.