Perpajakan

I
“Tugas 10 : Soal 3 & 4”

Oleh :
Kelompok 8
1. Angel Prili Sasikome AK1922005
2. Dinda Eklesia Mandry AK1922023
3. Janwart Doni Nanempa AK1922043
4. Meylani Clara Sasuang AK1922058
5. Marvin Alfares Sigar AK1922056
6. Priscilla A. Fachruddin AK1922070
7. Reynaldo Gustinus Rompas AK1922072
8. Yulitha Lumandung AK1922086

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI

STIE PETRA BITUNG
Soal 3 :
a. Berapakah jumlah pajak (pokok dan sanksi) yang harus dibayar oleh PT BJT atas
keputusan hasil keberatan tersebut apabila diterima sebagian?
Direktur Jendral Pajak harus memberikan keputusan atas keberatan yang memberikan
keputusan atas keberatan yang diajukan wajib pajak paling lama 12 bulan sejak saat
diterimanya surat keberatan. Keputusan atas keberatan dapat berupa mengabulkan
seluruhnya atau sebagian, menolak, atau menambah besarnya jumlah pajak yang masih
harus dibayar. Apabila jangka waktu 12 bulan telah terlampaui dan Dirjen Pajak tidak
memberikan suatu keputusan, keberatan yang diajukan tersebut dianggap dikabulkan.
Untuk itu, Dirjen Pajak harus menerbitkan keputusan keberatan paling lama 1 bulan
sejak jangka waktu tersebut berakhir.

Ketentuan umum tersebut tercantum pada Pasal 26 ayat (5) UU KUP dan Pasal 17 ayat
(5) peraturan Menteri Keuangan (PMK) No. 9/PMK.03/2013 tentang tata cara
pengajuan dan penyelesaian keberatan sebagaimana telah diubah dengan PMK No.
202/PMK.03/2015 (PMK 9/2013 s.t.d.d. PMK 202/2015).
Berdasarkan Pasal 18 ayat (1) PMK 9/2013 sttd PMK 202/2015, dalam hal pengajuan
keberatan wajib pajak dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar 50% dari
jumlah pajak berdasarkan keputusan keberatan dikurangi dengan pajak yang telah
dibayar sebelum mengajukan keberatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 25 ayat (9)
Undang-Undang KUP.

b. Berapakah jumlah pajak (pokok dan sanksi) yang harus dibayar oleh PT BJT atas
keputusan hasil banding apabila diterima sebagian?
Apabila Wajib Pajak masih belum puas dengan Surat Keputusan Keberatan atas
keberatan yang diajukannya, maka Wajib Pajak masih dapat mengajukan banding ke
Badan Peradilan Pajak.
Syarat pengajuan banding adalah:
Permohonan banding diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia dalam waktu 3
(tiga) bulan sejak keputusan keberatan diterima dilampiri surat Keputusan Keberatan
tersebut.
Terhadap 1 (satu) Keputusan diajukan 1 (satu) Surat Banding.
Pengadilan Pajak harus menetapkan putusan paling lambat 12 (dua belas) bulan sejak
Surat Banding diterima. Dalam hal permohonan banding ditolak atau dikabulkan
sebagian, Wajib Pajak dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar 100% (seratus
persen) dari jumlah pajak berdasarkan Putusan Banding dikurangi dengan pembayaran
pajak yang telah dibayar sebelum mengajukan keberatan.
c. Apakah PT BJT dapat mengajukan gugatan atas SKPKB tersebut? Berikan alasannya.
Dalam Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 tentang perubahan ketiga atas Undang-
Undang No 6 Tahun 1983 tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan (UU KUP),
terdapat pasal-pasal yang mengatur hak dan kewajiban wajib pajak. Salah satu hak wajib
pajak adalah hak untuk mengajukan keberatan. Ketentuan mengenai keberatan ada
dalam Pasal 25 UU KUP.
Dalam UU KUP dan aturan turunannya, tidak ada penyebutan secara eksplisit mengenai
definisi keberatan. Namun, merujuk Pasal 25 ayat (1) UU KUP, secara sederhana
keberatan pajak dapat diartikan sebagai upaya yang dapat ditempuh wajib pajak yang
kurang atau tidak puas, atau tidak sependapat dengan hasil pemeriksaan pajak yang
terutang dalam ketetapan pajak maupun atas pemotongan atau pemungutan pajak oleh
pihak ketiga.

Sebagaimana diketahui, salah satu langkah yang dapat dilakukan Dirjen Pajak (DJP)
untuk menguji kepatuhan wajib pajak dalam menjalankan kewajiban perpajakannya
adalah melalui pemeriksaan pajak. Berdasarkan hasil pemeriksaan, DJP akan
menerbitkan suatu ketetapan pajak. Pada dasarnya, pengajuan keberatan terhadap
ketetapan otoritas pajak merupakan hal yang lumrah dilakukan. Sebab, sejak proses
pemeriksaan, sering kali pemeriksa pajak memiliki perbedaan pendapat dengan wajib
pajak atas suatu sengketa perpajakan.
Oleh karena itulah, untuk menjamin keadilan bagi wajib pajak, UU KUP memberikan hak
mengajukan keberatan atas hasil pemeriksaan yang termuat dalam suatu ketetapan
otoritas pajak. Dalam penyelesaian sengketa pajak melalui keberatan ini, DJP sering
disebut sebagai peradilan semu. Proses keberatan memberikan kesempatan pada wajib
pajak untuk tidak menyetujui jumlah angka yang ditetapkan oleh pemeriksa pajak.

Kesempatan diberikan apabila wajib pajak tidak puas atas hasil tersebut dan memiliki
dasar dan bukti yang kuat atas perhitungan mereka. Kesempatan ini mencerminkan asas
keadilan yang dipegang jumlah pajak terutang yang dihitung oleh kedua belah pihak.
Ruang Lingkup Keberatan :
Tidak semua jenis ketetapan pajak bisa diajukan keberatan. Sesuai dengan Pasal 25 ayat
(1) UU KUP, keberatan hanya dapat diajukan kepada Direktur Jenderal Pajak atas :
1. Surat ketetapan pajak kurang bayar (SKPKB)
2. Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan (SKPKBT)
3. Surat ketetapan pajak lebih bayar (SKPLB)
4. Surat ketetapan pajak nihil (SKPN)
5. Pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak ketiga berdasarkan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan.
 Sesuai Pasal 1 UU KUP, SKPKB adalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya
jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak,
besarnya sanksi administrasi, dan jumlah pajak yang masih harus dibayar. Sementara
untuk SKPKBT merupakan surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas
jumlah pajak yang telah ditetapkan.

Soal 4 :
a. Apa dasar hukum permintaan informasi dari DJP kepada bank dimana PT Convex
memiliki rekening?
Kantor pajak kini bisa langsung mengakses data informasi rekening perbankan.
Wewenang inilah yang dimanfaatkan otoritas pajak untuk memperluas basis wajib
pajak. Payung hukum atas akses data rekening tersebut berasal dari Undang-Undang
Nomor 9 Tahun 2017 tentang Akses Informasi Keuangan untuk kepentingan perpajakan.
Kemudian diturunkan ke dalam Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor 19/03 tahun
2018, Peraturan Dirjen Nomor 04/PJ/2018, dan Surat Edaran (SE) – 16/PJ/2017.

Dengan dikeluarkannya peraturan Dirjen Nomor 04/PJ/2018, dan Surat Edaran (SE) –
16/PJ/2017, otoritas pajak dapat secara otomatis menerima saldo rekening keuangan
dan dapat mengajukan permintaan informasi, bukti, dan atau keterangan (IBK) langsung
ke bank. Padahal sebelumnya, otoritas pajak perlu meminta persetujuan dari otoritas
jasa keuangan (OJK). Selanjutnya lembaga jasa keuangan (LJK) mengirimkan laporan
paling lama empat bulan setelah akhir tahun kalender.

Dengan begitu, Direktorat Jenderal Pajak (DJP) bisa memiliki data dan informasi
rekening keuangan orang pribadi dengan saldo minimal Rp1M. Sementara untuk
rekening perusahaan tidak terdapat batasan saldo. DJP menerima data rekening
pertama kali pada bulan April 2018 untuk saldo rekening keuangan 31 Desember 2017.

Informasi apa saja yang diperoleh DJP dari bank?

Dengan ijin yang sudah ditetapkan maka DJP bisa mendapatkan data dan juga informasi
mengenai transaksi keuangan dari PT. Convex ini. Teknik pengumpulan data dilakukan
dengan menggunakan studi kepustakaan dan wawancara, data yang diperoleh
selanjutnya dianalisis dengan menggunakan metode kualitatif, hasil penelitian akan
langsung disimpulkan oleh Direktorat Jenderal Pajak sendiri. Dengan begitu pihak pajak
bisa mengetahui apakah terjadi kesalahan atau tidak pada data, informasi, serta
transaksi yang dilakukan oleh perusahaan PT.Convex tersebut.

b. Apa dasar hukum pemeriksaan bukti permulaan dalam kasus di atas?Jelaskan.

 Karena adanya potensi kerugian pendapatan sehingga dilakukan pemeriksaan bukti
permulaan. Dimana dalam pemeriksaan yang dilakukan untuk mendapatkan bukti
permulaan tentang adanya dugaan telah terjadi tindak pidana di bidang perpajakan.
Direktur Jenderal Pajak berwenang melakukan pemeriksaan bukti permulaan
berdasarkan informasi, data, laporan, dan pengaduan yang berdasarkan pada Pasal 43A
ayat (1) Undang-Undang KUP.

Untuk dasar hukum pengusulan Pemeriksaan Bukti Permulaan tercantum dalam pasal
12 ayat (1) peraturan Pemerintah Nomor 74 Tahun 2011 yang mengatur bahwa apabila
pada saat pemeriksaan ditemukan adanya indikasi tindak pidana di bidang perpajakan,
pemeriksaan ditindaklanjuti dengan Pemeriksaan bukti permulaan.

c. Jika dalam bukti pemeriksaan dapat disimpulkan bahwa terdapat bukti yang cukup
adanya tindak pidana di bidang perpajakan dan dilanjutkan dengan penyidikan,
ketentuan pidana apa(dan sanksi pidananya) yang akan dikenakan kepada PT Convex?
Jelaskan disertai dengan dasar hukumnya. (Hint: Pidana yang dikenakan mungkin lebih
dari 1)
Dengan adanya tindak pidana yang terdapat pada bukti pemeriksaan, berikut ini adalah
beberapa ketentuan pidana atau sanksi pidana yang dikenakan kepada PT. Contex.
Menurut ketentuan dalam undang-undang perpajakan, ada 3 macam sanksi pidana,
yaitu: denda pidana, kurungan, dan penjara.
1. Denda Pidana.
Sanksi berupa denda pidana dikenakan kepada wajib pajak dan diancamkan juga
kepada pejabat atau pihak ketiga yang melanggar norma. Denda pidana dikenakan
kepada tindak pidana yang bersifat pelanggaran maupun bersifat kejahatan. Sesuai
dengan yang ditetapkan pada Pasal 30 dan Pasal 31 KUHP tentang denda pidana.
2. Pidana Kurungan.
Pidana kurungan dikenakan kepada orang yang melakukan tindak pidana
pelanggaran, salah satunya wajib pajak. Atau sebagai pengganti pidana denda yang
tidak bisa dibayarkan (Pasal 30 ayat (2) KUHP). Pidana kurungan dikenakan paling
lama satu tahun (Pasal 18 ayat (1) KUHP). Tetapi dapat diperpanjang sebagai
pemberatan hukuman penjara paling lama satu tahun empat bulan (Pasal 18 ayat
(3) KUHP) serta dikenakan kewajiban kerja tetapi lebih ringan daripada kewajiban
kerja terpidana penjara (Pasal 19 ayat (2) KUHP).
3. Pidana Penjara.
Pidana penjara dikenakan kepada orang yang melakukan tindak pidana kejahatan.
Pidana penjara dapat dikenakan selama seumur hidup atau selama waktu tertentu,
antara satu hari hingga dua puluh tahun berturut-turut (Pasal 12 KUHP) serta dalam
masa hukumannya dikenakan kewajiban kerja (Pasal 14 KUHP).