MODUL PPH

PASAL 25

1. Menurut SPT PPh Tahunan tahun 2017 diperoleh informasi bahwa besarnya
Penghasilan Kena Pajka PT Dirgantara adalah Rp. 300.000.000,00 sedangkan
kredit pajak yang telah dibayar oleh perusahaan selama tahun tersebut adalah
sebagai berikut
a. Pajak Penghasilan yang telah dipungut oleh pihak lain (PPh pasal 22 Rp.
12.500.000 )
b. Pajak Penghasilan yang dipotong oleh pihak lain (PPh Pasal 23) Rp.
9.800.000
c. Kredit pajak penghasilan pasal 24 yang diperbolehkan atas penghasilan luar
negeri Rp. 8.200.000
d. Pajak penghasilan yang diangsur sendiri setiap bulan (PPh Pasal 25 ) sebesar
Rp. 30.000.000
Diminta :
a) Hitunglah besarnya pajak yang lebih atau kurang dibayar
b) Hitunglah besarnya angsuran pajak penghasilan pasal 25 untuk tahun
pajak 2018
c) Kapan PPh Angsuran Pajak setiap bulan harus disetor ke Kantor Pos atau
bank badan Usaha Milik Negara atau Bank Badan Usaha Milik daerah
atau Bank Bank lain yang ditunjuk oleh direktur Jenderal Anggaran ?
Jelaskan !

2. Bank Berkah yang berkedudukan di Yogyakarta berdiri sejak awal tahun 2000.
Laporan Keuangan Triwulan terakhir tahun 2010 menunjukkan penghasilan neto
Rp. 180.000.000,00. Sedangkan data-data yang diperoleh dari laporan keuangan
Triwulan Pertama (Januari/sd. Maret 2011) adalah sebagai berikut :
1. Laba (penghasilan Neto)……………………….Rp. 300.000.000
2. PPh yang terutang………………………………Rp. 42.500.000
3. Kredit Pajak (termasuk PPh Pasal 25)………..Rp. 24.300.000
Diminta :
a. Hitunglah besarnya angsuran PPh Pasal 25 yang harus dibayar pada bulan
Januari, Februari dan Maret 2011 (Triwulan I)
b. Hitunglah besarnya angsuran PPh Pasal 25 yang harus dibayar pada bulan
April, Mei dan Juni (Triwulan II)
c. Jelaskan bagaimana cara menhitung PPh pasal 25 bagi Bank dan lembaga
Keuangan Lainnya termasuk leasing !
3. Tuan Farhan menyampaikan SPT tahunan PPh 2019 pada bulan Maret 2020.
Angsuran PPh Pasal 25 pada bulan Desember 2019 adalah Rp. 1.000.000,00.

Hitunglah PPh Pasal 25 untuk bulan Januari dan Februari 2020 ?

4. Berdasarkan Surat Pemberitahuan Tahun Pajak 2017 yang disampaikan wajib

pajak dalam bulan Maret 2018, perhitungan besarnya angsuran yang harus
dibayar adalah sebesar Rp. 1.650.000,00. Dalam bulan Juli 2018 diterbitkan
Surat Ketetapan Pajak tahun pajak 2017 yang menghasilkan besarnya angsuran
pajak setiap bulan sebesar Rp. 2.200.000,00.

Berdasarkan ketentuan pajak yang berlaku maka besarnya pajak mulai bulan
Agustus 2018 adalah sebesar…..

5. Menurut RKAP Tahun 2017 yang sudah disyahkan PT. SYUKUR (Sebuah
BUMD yang dimiliki Pemerintah Kota Yogyakarta) diperkirakan mempunyai
penghasilan neto sebesar Rp. 3.000.000.000,00. Kredit pajak (PPh Pasal 22,
Pasal 23, dan Pasal 24 yang dapat dikreditkan) tahun 2016 berjumlah Rp.
99.000.000,00.
Diminta :
Hitung PPh Pasal 25 untuk tahun 2017 !

6. Tuan Dapri Pengusaha Warung makan di Bantul Yogyakarta yang memiliki

penjualan pada tahun 2017 sebesar Rp. 180.000.000. Tuan Dapri statusnya
kawin dan mempunyai 2 (dua) orang anak. Tuan Dapri menyelenggarakan
pencatatan untuk menghitung pajaknya.
Hitunglah besarnya pajak penghasilan pasal 25 yang harus dibayar !

7. Setiawan mulai usaha bengkel 3 Februari 2017, penerimaan bruto bulan

Februari 2017 Rp. 50.000.000,00. Persentase norma perhitungan misalnya untuk
usaha bengkel motor 22,5%. Setiawan menikah dan mempunyai 2 anak.
Diminta :
Hitunglah PPh Pasal 25pada bulan Februari 2017 !
 Form untuk jawaban PPh Pasal 25

1. a. Besarnya Pajak penghasilan yang kurang dibayar tahun 2017 adalah

Rp………………….. yang dihitung dengan cara sebagai berikut :

Penghasilan Kena Pajak (PKP) tahun 2017 Rp………………….

PPh yang terutang
…… x…………………………… Rp………………..
……x……………………………. Rp………………..
……………………..

PPh yang telah dipotong/dipungut

a. PPh Pasal 23………………. Rp. ……………….
B. PPh Pasal 23………………. Rp…………………
c. PPh Pasal 24………………. Rp…………………
……………………..
PPh yang harus dibayar sendiri………………………………..Rp……………………
PPh yang dibayar (PPh Pasal 25)……………………………..Rp. …………………..
PPh yang kurang Dibayar (PPh Pasal 29)……………………Rp……………………

b. Besarnya pajak Penghasilan Pasal 25 (angsuran bulanan) tahun 2018

adalah……………….. yang dihitung sebagai berikut :
PPh terutang menurut SPT tahun 2017…………………….Rp. ……………………
PPh yang telah dipotong/dipungut
a. PPh Pasal 22……………………… Rp………………….
b. PPh Pasl 23………………………. Rp. …………………
c. PPh Pasal 24……………………. Rp. ………………….
Rp. ……………………
Dasar Perhitungan PPh Pasal 25…………………………..Rp. ……………………
Dibagi jumlah bulan dalam 1 tahun 12
Angsuran PPh pasl 25 per bulan…………………………..Rp…………………….
c. Ansuran PPh Pasal 25 harus disetor ke ………………......................................
…………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………

2. Besarnya PPh Pasal 25 (angsuran Bulanan) Bank CITRA untuk Triwulan pertama
(Januari s/d Maret 2017) adalah…………………………yang dihitung sebagai berikut :

Penghasilan Kena Pajak Triwulan I

(berdasrkan PKP Triwulan IV 2017)…………………………Rp………………….
Penghasilan Kena Pajak Disetahunkan
………. xRp…………………………………………………….Rp. …………………

PPh Terutang
…… % xRp…………………………Rp…………………= Rp……………………….
……% x Rp…………………………Rp…………………= Rp………………………
…….% x Rp………………………..Rp………………….= Rp………………………
Rp………………………..
Dibagi : Jumlah bulan dalam satu tahun 12
PPh Pasal 25 bulan Januari s/d Maret 2018…………..Rp. ………………………

b. Besarnya PPh Pasal 25 (angsuran bulanan )Bank CITRA untuk Triwulan Kedua
(April s/d Juni 2018) adalah Rp. ……………….yang dihitung dengan cara sebagai
berikut :
Penghasilan Kena Pajak Triwulan II
Berdasarkan PKP Triwulan ! 2018…………………….Rp……………………………
Penghasilan Kena PAjak Disetahunkan
………..x Rp………………………………………………Rp…………………………….

PPh Yang Terutang

…..% xRp………… Rp……………………
….% xRp………….. Rp………………….
Rp………………….
Dibagi 12 ……………………
PPh Pasal 25 bulan April s/d Juni 2018

c. PPh Pasal 25 Bagi Usaha Bank dan Sewa Usaha yang dihitung
berdasarkan………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
…………………………………….

3……………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………

4……………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………..

5……………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………

6……………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................

7……………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………..